José Anselmo Rubio González

Ingeniero Electrónico e Ingeniero Comercial

Magister En Finanzas y Tributación
Asignatura: Normas Internacionales de Información Financiera y Compliance

José Anselmo Rubio González, marzo 2018: Normas de

Información Financiera y Compliance, en Chile.
• Publicada el 29 de marzo de 2018
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Introducción:
Las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF, o International
Financial Reporting Standards, IFRS, complementadas por las Normas
Internacionales de Contabilidad, NIC, corresponden a las normas Financieras
Contables, que regulan la preparación y presentación de la información sobre
los hechos económicos, el Balance Financiero o Contable, que generan las
empresas y organismos públicos, en forma homogénea y transparente como
información para las personas, público y mercados en general.

Chile adhiere a dicho cuerpo normativo mediante tratado con la Organización

para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), con fecha 11-01-2010.
Así, las normas IFRS FULL, para las grandes empresas, IFRS EPYM que aplican
para las pequeñas y medianas empresas, y las NICSP-CGR CHILE, que
corresponden a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público,
según Resolución N° 16 del 16-02-2015, emitidas por la Controlaría General de
la República (CGR) de Chile, obliga a las Municipalidades, Universidades
Estatales, Poder Ejecutivo (Ministerios y Empresas Públicas), al Poder
Legislativo, Poder Judicial y Ministerios Públicos, así como también, a la
misma CGR. Con ello, estas entidades se encuentran obligadas a cumplir con
estas Normas de Información Financieras, y por tanto a publicar una vez al año
sus cuentas contables, memorias, gestión y administración del manejo de los
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dineros e inversiones, en forma pública de acuerdo a las exigencias de ley de

transparencia y Lobby. Presentaciones que debieran, por medios públicos, ser
realizadas por Directorios de Empresas, Gerentes, Ministros, Subsecretarios,
Directores e incluso Fuerzas Armadas, Carabineros, Investigaciones y
Gendarmería.

Respecto de Aplicación para Partidos Políticos:

Del mismo modo en su, Título V, Ley Orgánica Constitucional de Partidos
Políticos N° 18.603, y sus últimas modificaciones incorporadas con fecha de
vigencia 15 de abril del año 2016, Ley 20.915. Facultó al Servicio Electoral
(SERVEL) de Chile, para controlar por intermedio del Consejo Directivo del
Servicio Electoral, con consulta al Tribunal Calificador de Elecciones, dictar las
instrucciones generales y uniformes sobre la forma de llevar libros, gastos y
forma de efectuar el balance por los partidos políticos en Chile. En este
contexto, este consejo con fecha 9 de mayo de 2016, dicto la resolución N° 0159
que dicta las normas contables en línea y en forma coherente con los demás
organismos contralores en Chile y las NIIF.

Comisión de Mercado Financiero, Sociedades Anónimas

Abiertas y Profesionales:
En lo que se refiere a las Empresas constituidas como Sociedades Anónimas
abiertas, que emiten sus acciones en las Bolsa de Comercio en Chile, para
financiar sus inversiones, son controladas por la Comisión para el Mercado
Financiero (CMF), así como también las 33 Sociedades vinculadas a la industria
de la minería, afectas al impuesto específico, 4%, de la minería aplicado en
Chile. Del mismo modo las Empresas de Auditoría Externa (EAE) y los
profesionales que ejerzan en forma independiente como Inspectores de
Cuentas y Auditores Externos (RICAE) se encuentran validados en los registros
respectivos de EAE y RICAE, publicados por la CMF. Obviamente las empresas
y entidades en general, para auditar y controlar en forma externa sus estados
financieros, deben utilizar a las empresas y profesionales que cumplen con las
exigencias y normativas emanadas desde la CMF.

Colegio de Contadores de Chile y Profesionales en la

Contabilidad:
También se debe destacar que la Ley N° 13.011 del 29-09-1958, designó al
Consejo General del Colegio de Contadores, como organismo colegiado, a
dictar las normas relativas y que aplican a los Contadores, en el ejercicio de su
profesión. Al respecto, este organismo con fecha 19 de diciembre del 2013
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emitió el Boletín Técnico N° 85 y EPYM N° 2, en los cuales se adoptaron las

IFRS FULL y EPYM como los Principios Contables Generalmente Aceptados en
Chile, a partir del 01 de enero del 2013, o antes. Este Consejo también publica y
actualiza el cuerpo de Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Chile
(NAGA).

Mercado de Valores y Profesionales con Acreditación de

Conocimientos en la Intermediación de Valores:
Las Bolsas de Valores y los profesionales que intervienen en la Intermediación
de Valores, también son controlados, por la CMF en Chile. Bajo la Ley de
Mercados de Valores (Ley 18.045 y sus actualizaciones a la fecha), deben ser
personas Acreditas en sus Conocimientos y competencias para la
Intermediación de Valores (ACIV) y la auditoria de los estados financieros de
estas entidades. Los profesionales que participan directamente o por medio de
una empresa en la intermediación de valores, en una EAE o RICAE, deben
acreditarse en uno u más de los 7 perfiles de funciones disponibles con en la
llamada Prueba ACIV en Chile. De otra forma Directores, Ejecutivos y
profesionales en general que ejerzan profesionalmente, recomendando
inversiones, o realizando auditoría a entidades intermediarias de valores,
infringen la Ley del Mercado de Valores en Chile cuando ejercen su labor sin
acreditación. Así, los estados financieros para las empresas que participan en
la intermediación de valores deben ser auditados por profesionales acreditados
bajo el registro ACIV en Chile y además las empresas para las que ejercen sus
funciones, deben pertenecer a registro EAE o RICAE en la CMF.

El Servicio de Impuestos Internos y Normas Contra la

Evasión y la Elusión de Impuestos:
Por otra parte en lo que respecta a las facultades de control ejercidas por el
Servicio de Impuestos Internos (SII) debemos considerar las últimas
modificaciones a la Ley de Impuestos a la Renta (LIR) y su respectivo Código
tributario (CT), y las Normas Anti-elusión incorporadas en dicho CT: artículo 4°
bis, 4° ter, 4° quater, 4° quinquies, 26 bis, 100 bis, 119 Y 160 bis de las leyes N°
20.780 y 20.889, que amplía la responsabilidad en caso de evasión y elusión
(simulación y abuso de forma jurídicas) de impuestos, a toda persona u
profesional, en general, que participe en el proceso de evasión o elusión de
impuestos al Estado de Chile.
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Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas:

Por último debemos considerar la Ley 20.393, que establece la responsabilidad
penal de las personas jurídicas en los delitos de lavados de activos,
financiamiento del terrorismo y delitos de cohecho sobre funcionarios
públicos nacionales e internacionales. Esta Ley propone el Rol de Encargado
de Prevención de Delitos (EPD) y la implementación de un Modelo que apoye
la gestión de este EPD. Demás está señalar las funciones de la Unidad de
Análisis Financiero (UAF) en su rol fiscalizador de las Personas Expuestas
Políticamente, entre otras. En este ámbito cabe destacar las iniciativas de
Codelco en estos temas, llegando incluso a promover la detección de las
Personas Expuestas Políticamente a Codelco (PEC).

Notas y Sugerencias:
Con todo lo anterior los profesionales que ejercen funciones vinculadas a las
finanzas, contabilidad, los impuestos, inversiones y profesionales en procesos
productivos, en general, y que de una u otra forma intervienen en procesos,
por decir lo menos, con riesgos a las faltas a la transparencia y la ética
profesional, deberán como mínimo asegurarse que las entidades y
profesionales en qué y con qué participan, cumplan con las acreditaciones que
correspondan.

Del mismo modo los Empresarios, Directores, Gerentes, vinculados a

organismos o empresas públicas y privadas, así como cargos de Dirección
públicos o privados, deberán garantizar las competencias de sus
colaboradores.

En adelante es cuestionable alegar judicialmente por desconocimiento de las

Leyes y el Principio de Buena Fe, se encuentra limitado a los actos y conductas
de los contribuyentes, en Chile.

Nota: Esta base intelectual es obra y responsabilidad de quién suscribe este

reporte, en base a estudios detallados de las NIIF y NICSP-CGR CHILE, Normas
de Compliance, Normas NAGA, Reformas tributarias, Ley de Partidos Políticos
N° 18.603 y sus modificaciones, Ley 20.393 y Ley 19.913 sobre UAF, Ley de
18.045 y 18.046, así como Convenio OCDE, Tratados de libre comercio y de
doble tributación suscritos por Chile a la fecha.

José Anselmo Rubio González