Derecho tributario

Trabajo- clasificación de los impuestos

Samir Elías Abud Pérez

Carlos Eduardo Haydar Martínez

Programa de contaduría Pública 5to semestre

Universidad De Cartagena

Cartagena de Indias D.T. Y C

2021
Clasificación de los Impuestos

Hoy en día el estado colombiano sobrevive económicamente mediante el pago

de diferentes clases de impuestos que impone a la población. Los impuestos se
justifican en la necesidad que tiene el estado de atender requerimientos de
interés social.

Para empezar los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las

empresas hacen al Estado, con el fin de que éste pueda proveer bienes y
servicios a todos los colombianos. Los impuestos son la principal fuente de
ingresos del Estado. Se determinan las clases de impuestos y las tasas que
pueden ser aplicadas. El país heredó una política de impuestos dura y difusa
del Imperio español caracterizada por una fuerte dependencia de los impuestos
de la aduana. Los puros impuestos en Colombia pueden dividirse en impuestos
nacionales e impuestos locales.

Estos llamados impuestos puros son:

Impuestos Nacionales

Los impuestos nacionales están administrados por la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN).

Estos se clasifican en internos, externos y otros impuestos. “De acuerdo a las

cifras reportadas en 2004 este grupo de impuestos genera cerca de 80% de los
ingresos tributarios nacionales, participación que se ha mantenido
prácticamente constante durante los últimos cinco años. Por su parte, los
impuestos externos, compuestos por aranceles e IVA a exportaciones, aportan
el 20%." (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2004). Es necesario
tener en cuenta que dentro de los impuestos Nacionales se encuentran:
impuesto de timbre nacional, impuesto a la gasolina, GMF, impuesto a la
seguridad democrática y al patrimonio, IVA, impuesto sobre la renta, entre
otros.

Dichos ejemplos son:

Retención en la fuente

Es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente. Se creó

en 1989 para acelerar el recaudo de impuestos en el momento en que se
causan. En el momento de declarar los impuestos, este valor puede ser restado
del valor a pagar en la declaración de renta. Para las personas no declarantes
se considera como un impuesto. Están sometidos a retención los impuestos
Financieros.
IVA

El impuesto de valor agregado (IVA) es el impuesto indirecto principal. Este

impuesto es del 19% del precio de las mercancías, bienes y servicios con
algunas excepciones: transporte público, suministro de agua y saneamiento , el
transporte de hidrocarburos y gas naturales. La DIAN reconoce dos categorías
separadas (regímenes) de IVA: común y simplificado. El primero refiere
a negocios con patrimonio superior a 68 millones de pesos (aproximadamente
25,000 USD), y el segundo se refiere a aquellos con un patrimonio menor.
Aunque ambos están obligados a pagar el mismo porcentaje, los
contribuyentes del régimen simplificado no están obligados a realizar
un registro contable aparte para el IVA o para generar facturas...

Impuesto de timbre

El impuesto de timbre es un impuesto para la expedición de un documento

oficial (o en la validez de documentos privados), tales como un contrato o una
modificación contractual.

Entre otros…

Impuestos Departamentales

Las rentas departamentales son impuestos específicos que son designados por

un estado sin que afecte a los habitantes de los demás. Se determinan de
acuerdo a las actividades económicas predominantes de la zona, la densidad
de población, etc. Y aunque son estipuladas por las gobernaciones
correspondientes, deben estar de igual manera aprobadas por la rama judicial.

Algunas de las rentas departamentales en Colombia son:

Impuesto de vehículos

El impuesto de vehículos es una renta departamental de Bogotá ya que grava

solo a los vehículos matriculados en este departamento. Es un impuesto que
debe pagarse anualmente. Sin embargo, existen otros departamentos en los
que se aplica un impuesto adicional a los vehículos automotores.

 
Impuesto al consumo de licores, cervezas y cigarrillos

A fin de disminuir el consumo de cigarrillos y alcohol se aplica una renta

departamental a los productos gravados con el Impuesto al
Consumo, entendiéndose por consumo la adquisición o compra del producto,
independientemente de si se ingiere o no.

 Impuesto al Monopolio

En este caso, según la ley uno de los monopolios a considerar es el de  la

industria de los licores ya sea su producción o distribución, por lo que está
gravado por el impuesto al monopolio. Esto aplica tanto para los licores
nacionales como para la distribución de licores extranjeros.

 Impuesto de Registro

Otra renta departamental es el Impuesto de Registro, el cual grava todos los

instrumentos públicos (actos, documentos o contratos) y derechos notariales
que se registren en las Oficinas de Instrumentos Públicos o Cámaras de
Comercio. Constituyen actos sin cuantía para efectos de la liquidación de
derechos notariales y registrables.

Impuestos municipales

Impuestos municipales se entiende que dados los parámetros constitucionales

y legales, cada municipio tiene autonomía en materia tributaria. Por ejemplo, se
tiene estipuladas las tarifas al impuesto predial, que debe estar en un rango
entre el 1 y el 16 por mil, pero cada municipio decide como la quiere aplicar.
“Los impuestos municipales son los que realizan un mayor aporte al recaudo
tributario agregado del país. Dichos ingresos representaron en 2003 el 1.95%
del PIB, cifra que en comparación con el recaudo registrado en 1998 se ha
mantenido relativamente constante”. (Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, 2004). Dentro de los impuestos Municipales, se encuentran los
siguientes: impuesto predial, impuesto de industria, comercio y avisos y
impuesto a la nómina y cargas parafiscales.

Entre ellos encontramos:

Impuesto de alumbrado público

Se cobra por el disfrute del alumbrado público suministrado por el Municipio a

los usuarios del servicio de energía pertenecientes a los sectores residencial,
industrial, comercial y a las empresas prestadoras de servicios públicos
domiciliarios.
 Impuesto de vehículos
Es un impuesto de carácter directo, que recae sobre los vehículos públicos y
privados gravados que se encuentren matriculados en cada municipio, el
impuesto de vehículos debe ser liquidado por los entes territoriales en a tarifas
diferenciales según sea el Modelo, cilindraje y valor comercial del automotor, y
en algunos municipios, se hace con base al avalúo comercial del vehículo
realizado por el ministerio de transporte, que expide resoluciones periódicas
sobre el valor actual de cada automotor.

Si eres propietario de un vehículo matriculado en tu municipio deberás realizar

el pago de impuesto de vehículo el cual corresponde a una renta
departamental.

Impuesto Predial Unificado 

Es un gravamen generado por la posesión de un predio de carácter urbano o

rural dentro del municipio, ya sea locales, lotes, parqueaderos, casas,
apartamentos, entre otros. El cobro se efectúa previa calificación
(Estratificación y avaluó catastral) que realice la oficina respectiva (catastro,
Agustín Codazzi) teniendo en cuenta las tarifas diferenciales.

Si posees un bien inmueble como una casa, apartamento o un local comercial

deberás pagar el Impuesto Predial en tu municipio.

Impuestos directos

Impuestos directos, estos son aquellos impuestos que deben pagar tanto las
personas naturales como las personas jurídicas, su base está en la capacidad
de pago de cada persona o empresa, y que recaen directamente sobre:

-La Renta

-La Propiedad

-La Riqueza

Dos cosas importantes a tener en cuenta:

No confundir los impuestos directos con los indirectos, ya que la principal

diferencia radica en que los impuestos directos recaen sobre aquellas cosas
que se tienen o se poseen mientras que los indirectos recaen sobre aquellas
cosas que se consumen  por lo tanto el contenido de cada uno de ellos también
era diferente; Todo ciudadano, así se gane un salario mínimo, terminará
entregándole al estado por lo menos el 19% de lo que se gana a nombre del
IVA y cualquier otro impuesto que deba pagar según las actividades que
desarrolle.
Ejemplo de impuestos directos son entre nosotros el impuesto a la renta,
el impuesto predial.

Impuestos indirectos

Un impuesto indirecto es la cantidad de dinero o clase de impuesto recaudado

por un agente económico que en general es una empresa que paga el
impuesto al agente recaudador, repercute todo o buena parte del monto de ese
impuesto en quien es el consumidor final (por ejemplo, aumentando el precio
efectivo de venta).

Este tipo de fiscalidad es bastante común, pues tiene sus ventajas:

Es más fácil y cómodo para recaudar, ya que hay menos centros de

recaudación y pago fiscal que en el caso de un impuesto directo (los
intermediarios concentran los montos fiscales recaudados de muchos
contribuyentes).

Los contribuyentes reales, que son los consumidores finales, tienen por lo
general menos resistencia a pagar el impuesto que con el sistema directo,
puesto que las cantidades a pagar se fraccionan en una serie de montos
pequeños o medianos. Es por esta particularidad que los impuestos indirectos
son con frecuencia llamados impuestos indoloros.

Ejemplos:

-Impuesto al valor añadido (IVA)

Derechos de aduana:

Un arancel es un impuesto que se aplica a todos los bienes que son objeto de
exportación e importación. El más frecuente es el impuesto que se cobra sobre
las importaciones, mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos
corrientes; también pueden existir aranceles de tránsito que gravan los
productos que entran en un país con destino a otro.

Cuando un buque llega a un puerto aduanero, un oficial

de aduanas inspecciona el contenido de la carga y aplica un impuesto de
acuerdo a la tasa estipulada para el tipo de producto. Debido a que los bienes
no pueden ser nacionalizados (incorporados a la economía del territorio
receptor) hasta que no sea pagado el impuesto, es uno de los impuestos más
sencillos de recaudar, y el costo de su recaudación es bajo. El contrabando es
la entrada, salida y venta clandestina de mercancías sin satisfacer los
correspondientes aranceles.

 Impuestos especiales:
Los impuestos sobre consumos específicos, también denominados impuestos
especiales, impuestos selectivos al consumo o accisas en la denominación de
la Unión Europea, son un conjunto de impuestos indirectos, que gravan de
forma selectiva el consumo de determinados bienes.

Impuestos de periodo

Entendiéndose como impuesto de periodo, el impuesto que requiere de un

determinado lapso de tiempo, por ejemplo el impuesto sobre la renta que
requiere verificar cual es el monto de la renta gravable existente entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de cada año.

Como su nombre lo dice, este impuesto se cuantifica por periodos, igualmente

se establece la obligación tributaria, esto es por ejemplo, enero a diciembre del
año vigente. No se confunde el impuesto de un periodo a otro, son
perfectamente independientes.

Impuestos instantáneos

El impuesto instantáneo, que es, en otras palabras, el que se causa de manera

simultánea a la realización del hecho imponible, sucede como su nombre lo
indica instantáneamente. Un ejemplo de éste, es el impuesto sobre las ventas,
cada vez que se vende se causa el impuesto.

Impuestos progresivo

Un impuesto progresivo es un sistema de impuestos en donde se establece

que a mayor nivel de renta, mayor será el porcentaje de impuestos a pagar
sobre la base imponible.

En los impuestos progresivos, el tipo de gravamen aumenta cuanto mayor es la

capacidad económica de la persona obligada al pago del impuesto. Es lo
contrario al impuesto proporcional.

Los impuestos progresivos reducen la presión sobre las personas con menos
ingresos.  La finalidad de esta clase de tributos es lograr una mejor distribución
de la riqueza. Por otra parte, hay quienes critican la progresividad de los
impuestos argumentando que desincentivan el crecimiento económico de las
personas, pues cuanto más se gana, mayor tipo de gravamen se soporta.

El Impuesto sobre la Renta es el perfecto ejemplo sobre el impuesto

progresivo, ya que en casi todos los países del mundo se establece como
impuesto progresivo.

Formas de progresividad

Hay tres tipos de progresividad en un impuesto:

Progresividad por clases: Se establecen distintos grupos de renta y a cada

grupo se le aplica un tipo impositivo.

Progresividad por escalones: Se determinan una serie de escalones de renta

y se aplica un tipo de gravamen diferente para cada escalón de renta.

Progresividad continua: A cada fracción de renta se le aplica un tipo

impositivo distinto, por pequeña que sea la diferencia entre las rentas.

Impuestos regresivos

Un impuesto regresivo es aquel en el que se capta un porcentaje menor en la

medida en que el ingreso aumenta. Un ejemplo de impuesto regresivo es el IVA
a los bienes básicos porque afecta en mayor proporción a los agentes con
menores ingresos.

Es aquel que capta una tasa  menor a medida que

el ingreso aumenta. "Regresivo" describe un efecto de la distribución del
ingreso o el gasto, refiriéndose a la forma en que aumenta de lo más alto a lo
más bajo, de forma tal que la tasa tributaria promedio excede la tasa tributaria
marginal.  En términos del ingreso individual y la riqueza, un impuesto regresivo
impone una carga más grande (con relación a sus recursos) a los pobres que a
los ricos. Es decir, hay una relación inversa entre la tasa tributaria y la
capacidad de pago del contribuyente, evaluada por activos, ingresos, o gastos.

La regresividad de un impuesto puede depender también de la tendencia de los

contribuyentes a dedicarse a la actividad gravada relacionada con sus recursos
(demografía del impuesto base). En otras palabras, si la actividad gravada es
más probable que sea ejecutada por personas pobres y menos probables que
sea ejecutada por ricos, el impuesto puede considerarse regresivo. Para medir
el efecto, se debe considerar la elasticidad del ingreso del bien gravado y
el efecto sustitución del ingreso. Esta medición se puede aplicar a impuestos
individuales o a un sistema de impuestos como un todo, por año, por varios
años, o por todo el tiempo de vida.

Lo contrario a un impuesto regresivo es el impuesto progresivo, en el cual

el tipo impositivo incrementa a medida que la cantidad sujeta al impuesto
aumenta. Un término medio de estos conceptos es el impuesto proporcional,
donde el tipo impositivo es fijo a medida que la cantidad sujeta al impuesto
aumenta.

Impuestos neutro

El calificativo de neutral se aplica en general a cualquier impuesto para reflejar

su escasa o nula influencia frente a las decisiones de carácter económico que
toman los individuos en relación con el consumo, la inversión o el desempeño
de determinadas actividades.

Un impuesto será neutral si no interviene en las alternativas de elección,

por ejemplo, que tiene un consumidor entre optar por la adquisición de un
bien determinado o de otro que actúa como sustitutivo. La neutralidad,
concebida desde este punto de vista, es un objetivo deseable pero
imposible de alcanzar plenamente, pues cualquier impuesto, siguiendo la
teoría económica clásica, va a generar un peso muerto resultado de su
influencia en las decisiones de los agentes intervinientes en la oferta o
demanda de un producto o servicio a pesar de la cantidad del impuesto
recaudado.
 Bibliografía

1. Wiki pedía link: https://es.wikipedia.org/wiki/Impuestos_en_Colombia

2. Andrea Catalina Guzmán Martínez y Hebeprt de Jesús Ramírez
González (DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DE LOS INGRESOS DEL
ESTADO COLOMBIANO, EN EL PERIODO 1986-2014 LEY 1607 DEL
2012) pag. 5, 6 y 7.
3. Pagina web link: https://www.rankia.co/blog/dian/4120470-que-son-
rentas-departamentales
4. Pagina web link: https://smarttmt.com/noticias/los-principales-impuestos-
municipales-en-colombia/
5. BANCOLDEX (aspectos generales de las obligaciones tributarias) pág.
20
6. DIAN (Tributación y competitividad) pág. 6, 7, 8, 9 link:
https://www.dian.gov.co/dian/cifras/EstudiosExternos/Tributacion_y_com
petitividad.pdf