Deducciones Fiscales

con Modificaciones de Ley 1819/16 y

Decreto Reglamentario 2250/17

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Tratamiento contable NCIF concepto Deterioro
NIC 36
Existe
deterioro en valor es importe
vr de activos en libros mayor que recuperable
Parr 8 Sí

importe mayor vr razonable valor

recuperable valor menos costos de y en
Párrafo 18 entre de vender el activo uso

valor vr presente de los flujos de efectivo

en uso esperados del activo

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 Fiscal Art 59 ET Costos y Gastos realizados
Art 105 ET p/Obligados contabilidad

Lit e- y f- costos y gastos diferente de

x deterioro de activos activos depreciables

solo serán deducibles

al momento de enajenación lo que suceda
o liquidación primero

salvo los expresamente aceptados por el ET, en especial :

ET
art 145 Deducción deudas de dudoso o difícil cobro
art 146 Deducción deudas manifiestamente perdídas o sin valor

Reconocimiento cartera Condiciones DR 187/75

deterioro act depreciables Obsolescencia art 129 ET
 Cartera morosa o perdída

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 Deducción de Deudas art 145 ET
de Dudoso o Difícil cobro Modific art 87 L1819/16

Requisitos deducción Provisión Cartera

art 72 a 75 DR 187/75

1- Creación obligacion con justa causa y a titulo oneroso

2- Origen obligación en operaciónes propias actividad productora renta
3- Obligación de formar parte del cómputo de renta años anteriores
4- Constitución provisión año o periodo gravable de que se trate
5- Existencia obligación al momento de constitución de la provisión
6- Conversión deuda en exigible con más de un año de anterioridad

7- Justificacion de carácter dudoso o de dificil cobro

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 Requisitos deducción : Deudas Manifistamente Perdídas
art 79 a 80 DR 187/75

1- Creación obligacion con justa causa y a titulo oneroso

2- Obligacion formar parte del computo de renta años anteriores

o créditos productores de renta en años anteriores

3- Descargo cuenta en el año o periodo gravable

abono a la cuenta incobrable y cargo a Estado de Resultados

4- Existencia obligación al momento del descargo de Ctas x Cobrar

5- Existencia de razones en deuda manifiestamente perdída o sin valor

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 Depreciación

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Fiscal

Depreciación Con Modificac L1819/16

Ley fiscal remite a Norma contable

Deducción
Base
Métodos
Cambios en Vidas útiles
Deterioro
Componentes
Activos menores
Régimen transición

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Beneficiario Obligados a llevar Contabilidad
Deducción Sobre bienes utilizados en el negocio
art 128 ET y que hayan prestado servicio en año gravable

Bienes Propiedad planta y equipo

depreciables Propiedades de inversión
Activos tangibles generados en evaluación y
art 135 ET expolotación de recursos naturales

Valor fiscal del Activo

Menos Valor residual s/ NCIF
Base Depreciación NO incluye el IVA
art 131 ET si se trata como :
deducible ó descto tributario : Importa
descontable : impoventas

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 Establecidos por NCIF
Método Ayer linea recta linea recta Hoy
Depreciación reducción saldos depreciac decreciente
art 134 ET otro reconocido vr técnico unidades producción
opcional el acelerado opcional el acelerado

Depreciación Acelerada art 140 ET

para fines fiscales Modif art 83 L1819/16

Beneficio alícuota depreciación determinada en art 137 ET

se puede aumentar en un 25%

bien depreciable se utilice diariamente por 16 horas

Requisito y proporcionalmente en fracciones superiores,
siempre y cuando esto se demuestre

Limitante Este tratamiento NO aplica p/ Bienes Inmuebles

 Tasas Las establecidas en NCIF
depreciación siempre que NO excedan tasas máximas
art 137 ET entre 2,22% y 33% anual

Concepto bienes a depreciar Tasa Máxima Vida útil

art 137 ET Anual Mínima

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Concepto bienes a depreciar Tasa Máxima Vida útil
art 137 ET Anual Mínima
Contrucciones y edificaciones 2,22% 45 años
Acued plantas redes Vías comunicac 2,50% 40 años
Flota y Equipo aéreo 3,33% 30 años
Flota y Equipo férreo 5,00% 20 años
Flota y Equipo fluvial 6,67% 15 años
Flota y Equipo transp terrestre 10,00% 10 años
Armas y Equipo vigilancia 10,00% 10 años
Maquinaria y equipo eléctrico 10,00% 10 años
Muebles y Enseres 10,00% 10 años
Equipo médico científico 12,50% 8 años
Envases empaques herramientas 20,00% 5 años
Equipo computac y comunicac 20,00% 5 años

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 Vida útil Período durante el que se espera, que el activo brinde
Par 2 beneficios económicos futuros . Por tanto :
art 137 ET depreciac fiscal NO coincidirá con deprec contable

Cambiaron R/ SÍ Ayer 20, 10, y 5 años

las vidas útiles ? Hoy según NCIF y son mayores

Cómo debe estar soportada vida útil activos depreciables ?

R/ Estudios técnicos DIAN Resol 40/16 Plan Piloto ?

Manuales de uso e informes
Docmtos probatorios elaborados x experto en la materia

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 Interpretación Vidas útiles son las definidas por la empresa
s/ las NCIF con sig limitación :
Deducción x Depreciación NO puede exceder art 137 ET

Recomendación Establecer las vidas útiles por rangos

Edificios entre 45 y 70 años

Maquinaria entre 10 y 15 años

para cuando llegue el final de la vida útil

el activo valga cero o el vr residual
y NO que cuando llegue el final de la vida útil
el bien todavía esté funcionando

Consecuencia : recalcular depreciación forma retrospectiva

 Obsolescencia art 129 ET

Pérdida por DETERIORO DE VALOR ???

el desuso o falta de adaptación del bien a su función propia

o inutilidad previsible por cambio en condiciones físicas o
económicas
que indican abandonar el bien por inadecuado
ANTES de su vida útil probable

Importante NO se aceptan Obsolescencias Parciales

sino Totales

Depreciación x Par 3 art 137 ET

Componentes Se realiza con base en las NCIF
Principales Sujeta a Límite que la hace Inaplicable
Depreciación Activos Menores

Orígen art 2 y 6 DR 3019/89

reglamentaba art 137 ET
Facultad para establecer vidas útiles
Efectos L 1819/16 art 82 sustituye art 137 ET
… tasas máximas de Depreciación oscilarán entre 2,22 % y 33%

Conc DIAN 17548 Jul 5/17 NO es posible

art 1.2.1.18.5 DUT 1625/16 Mantiene deducción

Oficio DIAN 1416 Dic 15 /17 Confirma deducción

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Régimen de Transición

Normatividad anterior
P/ activos adquiridos a partír Ene 1/17

Depreciaciones Art 290 ET

Adic art 123 L1819/16

Cómo se amortiza el saldo x depreciar a Dic 31/16 ???

R/
Durante la vida útil fiscal remanente del activo fijo
de conformidad con art 1.2.1.18.4 DR 1625/16

línea recta
Sistemas depreciación reducción de saldos
u otro autorizado por DIAN
 MC párrafo cc 11
1- Materialidad NIIF Plenas 1 par 7 y par 29 a 31
NIIF Pymes Secc 2.6

MC párrafo cc 35
2- Relación costo beneficio NIIF Plenas 1 par 1c
NIIF Pymes Secc 2.13

3- Costo o
esfuerzo desproporcionado NIIF Pymes Secc 2.1a al 2.14 d

4- Rendición pública MC párrafo cc 11 par 7 / 8 / 10

de cuentas NIIF Pymes Secc 1.2 y 1.3

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