CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN
Unidad 3

Realizado por Katiuska Del Valle González Lamos

 TEMARIO
3.1 Disposiciones generales

3.2 Crédito Fiscal

3.3 Interpretación Estricta

3.4 Concepto de Territorio Nacional

3.5 Concepto de Residencia

3.6 Concepto de Domicilio

3.7 Ejercicios Fiscales

3.8 Computo de planos en términos legales

fiscales

3.9 Conceptos de enajenación y derivaciones

3.10 Arrendamiento financiero

3.11 Bienes y Servicios

3.12 Actualización de Contribuciones

 INTRODUCCIÓN
Antes de abordar el tema es importante plantearse :

¿Qué es el Código Fiscal de la

Federación?

Es el ordenamiento jurídico el que se definen conceptos fiscales fundamentales, en

este ordenamiento se establecen los procedimientos para la realización del ejercicio
de facultades de las autoridades fiscales, la forma en que se ejecutarán las
resoluciones fiscales, los recursos administrativos, así como el sistema para resolver
las controversias ante el Tribunal Fiscal de la Federación, entre otros aspectos.
 ¿Cuándo se aplica el Código Fiscal
de la Federación?

La aplicación de este ordenamiento es de manera supletoria, ya que

algunas situaciones, definiciones o procedimientos que no se
encuentran contemplados de forma específica en las leyes fiscales
específicas, se establecen en el CFF.
 ▪Las personas físicas (PF) y las
morales (PM), están obligadas
a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes
DISPOSICIONES fiscales respectivas.

▪Las disposiciones del CFF se

GENERALES aplicarán en su defecto y sin
perjuicio de lodispuesto por
los tratados internacionales de
los que México sea parte.
APLICACIÓN DEL CFF
(Artículo 1, CFF)
▪Solo mediante la Ley podrá
destinarse una contribución a
un “GASTO PÜBLICO”
específico
 Fundamento
Constitucional y Jurídico
de las Contribuciones

Realizado por Katiuska Del Valle González Lamos

 CONTRIBUCIONES
Son las aportaciones en dinero o
en especie a cargo de las
personas físicas y morales
(SUJETO PASIVO), para cubrir los
gastos públicos, cuando se
encuentren en la situación
jurídica o de hecho previstas en
la ley..
 FUNDAMENTACIÓN

El artículo 31, fracción IV, de

la CPEUM establece: que es obligación de
los mexicanos contribuir a los gastos
públicos, así de la Federación, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
FUNDAMENTACIÓN

● CFF, En su artículo 1: Las

personas físicas y las
morales, están obligadas a
contribuir para los gastos
públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas.
 FUNDAMENTACIÓN. Y RELACIÓN CON
EL EDO. DE HIDALGO
1. DISPOSICIONES GENERALES _ LEY DE HACIENDA PÚBLICA DEL
ESTADO DE HIDALGO ART 1 AL 4

• ARTICULO 1. Regulariza: los impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, participaciones federales,

aportaciones federales e ingresos extraordinarios, que tiene autorizados obtener el Estado de Hidalgo para
solventar el gasto público.

• ARTICULO 2. Las contribuciones son establecidas en la Ley de Ingresos de la federación y se norman

según: CFF y legislación de la Entidad.

• ARTICULO 3. La Hacienda Pública del Estado, para el cumplimiento de las funciones que le atribuye el
orden jurídico, percibirá las contribuciones Federales y Estatales a que se refiere el Artículo anterior y los que
se encuentren pactados en los Convenios que se hayan suscrito o que se suscriban para tales efectos.

• ARTICULO 4 El pago de los impuestos, derechos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y productos

se hará en las Instituciones autorizadas, o salvo cuando la Ley disponga expresamente otra cosa,
observándose las reglas siguientes:
 CLASIFICACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS APORTACIONES DE

02
SEGURIDAD SOCIAL

01
Son lo que pagan las
Personas Físicas y Son obligaciones fijadas de manera
Personas Morales que se Tripartita
encuentren en situación
jurídica

Contribuciones a Derechos
03 mejoras
04 Por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio público de la
Están a cargo de PF y Pm , las Nación-servicios que presta el
cuales se benefician de manera Estado-
directa por obras públicas
CFF. Art. 2
 ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES

LOS GASTOS DE
LOS RECARGOS LAS SANCIONES EJECUCIÓN
• Por Mora ( art.. 17-A y 21) Cobro coactivo:
• Por pago a plazos ( art. 66 y Art. 70-75 CFF. • Requerimiento de
66-A) pago.
• Por cheques pagados no • Embargo
cobrados
• Remate

CFF. Art. 2
Principios Constitucionales
de las Contribuciones
• LEGALIDAD

ARTÍCULO • PROPORCIONALIDAD
31
FRACCIÓN • EQUIDAD
IV
• DESTINO AL GASTO PÚBLICO
 PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD

TODA CONTRIBUCIÓN DEBE ESTAR ESTABLECIDA EN LEY

LEYES: ISR, IVA,IEPS
NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA FISCAL
 Art. 22 CPEUM
CPEUM ART. 14
Pena proporcional al Nadie puede ser
delito privado de su libertad
o de sus propiedades

CFF.ART. 38
Los actos administrativos ART. 16
deben de notificarse
Protección de datos
personales
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 PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD

“Los sujetos obligados, deben de contribuir al gasto público de

acuerdo a su capacidad, es decir : PAGA MÁS QUIEN GANA MÁS Y
PAGA MENOS QUIEN TIENE MENOS”
PRINCIPIO DE LA PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA
Elementos Esenciales de las
Contribuciones

SUJETO BASE

OBJETO TASA O TARIFA

ÉPOCA DE PAGO
 ELEMENTOS QUE ACREDITA LA
PROPORCIONALIDAD

Objeto= Ingreso INGRESOS ACUMULABLES

(-) Deducciones autorizadas
Base= Tarifa
” (-) PTU Pagada en ejercicio
para pagar (=) UTILIDAD FISCAL
(-) Pérdidas Fiscales
contribución (=) RESULTADO FISCAL
 PRINCIPIO DE EQUIDAD

“TRATO IGUAL A LOS IGUALES Y DESIGUAL A LOS DESIGUALES”

 PRINCIPIO DE DESTINO AL GASTO PÚBLICO

LOS MEXICANOS CONTRIBUYEN PARA CUBRIR AL GASTO PÚBLICO

SE DEDEN ELABORAR Y
APROBAR

1 PRESUPUESTO DE EGRESO ANUAL

2 LEY DE INGREOS DE LA FEDERACIÓN

 CRÉDITO FISCAL

• Son los derechos a favor del

estado, los cuales se integran por:
Contribuciones.
• Estas recaudaciones , se hará por
la SHCP
• La autoridad que remite los créditos
fiscales para su cobro es el SAT
CFF. Art. 4
LAS NORMAS MEXICANAS

APLICACCIÓN ESTRICTA

INTERPRETACÍÓN

MÉTODOS-HERMENÉUTICA
JURÍDICA
 APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS DISPOSICIONES
FISCALES

CARGAS A
ESTABLECEN CARGAS LAS OTRAS
A LOS PARTICULARES… PARTICULARES DISPOSICIONES SE
FIJAN INFRACCIONES SUJETO INTERPRETARA :
Y SANCIONES , SON OBJETO APLICANDO MÉTODO
APLICACIÓN ESTRICTA BASE DE INTERPRETACIÓN
TASA O TARIFA
CFF. ART. 5
APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS NORMAS FISCALES

CFF. ART. 5
 INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA
Según Magistrado Manuel Hallivis Pelayo, “teoría General de la
Interpretación, dice que posee 3 características:
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN JURÍDICA

HERMENÉUTICA JURÍDICA

La hermenéutica es la técnica de
interpretar textos, es decir,
“comprender su verdadero
significado”.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN JURÍDICA

1. Interpretación estricta o literal.-La cua

atiende el significado gramatical de las palabras que componen
su texto.

2. Interpretación Lógica.- Consiste en descubrir el espíritu de la ley,

para controlar, completar, restringir, o extender su letra, Habrá
que buscar el pensamiento del legislador en un cúmulo de
circunstancias extrínsecas a la formula y, sobre todo, en aquellas
que perdieron su aparición.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN JURÍDICA

3. Interpretación a contrario sensu.- aplican a quienes se

encuentren en una situación exactamente contraria a la que en
tal hipótesis se contiene.

4. Interpretación analógica.- Se expresa a través del aforismo

“donde exista la misma situación de hecho, debe existir la misma
razón de derecho.
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN JURÍDICA

5. Interpretación histórica.- Se llama “histórica” a la interpretación

que adscribe a una disposición uno de los significados que se le
atribuyeron en la época en que fue creada.

6. Interpretación judicial.- La interpretación judicial, por el

contrario, puede definirse como una interpretación “orientada a
los hechos”, en el sentido de que el punto de partida de la
interpretación judicial no es tanto el texto normativo como un
particular supuesto de hecho o controversia, del que se busca
solución.
CAUSACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

(Artículo 6, CFF)

• Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas
en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
• Se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les
serán aplicables las normas de procedimiento expedidas con posterioridad.
• A los contribuyentes les corresponde la determinación de las contribuciones a
• su cargo, salvo disposición expresa en contrario.
• Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la
información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
(Artículo 6, CFF)

• Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado. A falta de

disposición expresa se aplicará lo siguiente:

I. Si la contribución se calcula por períodos establecidos en Ley y en los casos de retención o

de recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes
las leyes impongan la obligación de recaudarlas, las enterarán a más tardar el día 17 del
mes de calendario inmediato posterior al de terminación del período de la retención o de la
recaudación,respectivamente.
II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación.
• Las contribuciones que se deben pagar mediante retención.
• Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harán la entrega del bien.
• Quien haga pago de créditos fiscales deberá obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo
oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la SHC
RESIDENCIA, DOMICILIO
FISCAL Y SU VÍNCULO
CON
LAS LEYES TRIBUTARIAS
RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL
(Artículo 9, CFF)
Se consideran residentes en territorio nacional:

Respecto a personas físicas:

a) Las que establezcan su casa habitación en México. Si

también se tiene casa habitación en otro país, serán residentes en
México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses
vitales.

Se considerará centro de intereses vitales en territorio nacional,

cualquiera de
los siguientes supuestos:

1. Si más del 50% de los ingresos totales obtenidos en el año

de calendario son de fuente de riqueza en México.

2. Si en México tienen el centro principal de sus actividades

profesionales.
 RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL

b) PF de nacionalidad mexicana que sean funcionarios o trabajadores

del Estado, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en
el extranjero.

▪ No perderán la residencia en México, las PF de nacionalidad

mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o
territorio sujeto a REFIPRE en términos de la LISR. Esto aplicará
en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso
correspondiente y durante los tres ejercicios fiscales siguientes.

▪ No aplicará lo anterior, si el país en el que se acredite la nueva

residencia fiscal, tiene celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de información tributariacon México.
RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL

(Artículo 9, CFF)
Se consideran residentes en territorio nacional:

Respecto a personas morales:

-Las que hayan establecido en México la administración principal

del negocio o su sede de dirección efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas

de nacionalidadmexicana, son residentes en territorio nacional.

Las Personas Fisicas o Personas Morales que dejen de ser

residentes en México conforme al CFF deberán presentar aviso
ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días
inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de
residencia fiscal.
 ̶ Si realizan actividades empresariales, el local en
que se encuentre el principal asiento de sus negocios.

DOMICILIO ̶ Si no realizan las actividades empresariales, el

local que utilicen para el desempeño de sus
FISCAL actividades.

(Artículo 10, CFF) ̶ Si la PF, no cuenta con un local, su casa

habitación
.
• Para estos efectos, las autoridades fiscales
harán del conocimiento del contribuyente en su casa
PERSONAS FÍSICAS: habitación, que cuenta con un plazo de 5 días para
acreditar que su domicilio es donde se encuentra el
principal asiento de sus negocios o el lugar para el
desempeño de sus actividades.
 ̶ Si son residentes en el país, el local en
donde se encuentre la administración
DOMICILIO principal del negocio.

FISCAL ̶ Si se trata de establecimientos de

PM residentes en el extranjero, dicho
(Artículo 10, CFF) establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se
encuentre la administración principal
del negocio en el país, o en su defecto el
PERSONAS MORALES que designen.
.
 DOMICILIO FISCAL
(Artículo 10, CFF)

• SI LOS CONTRIBUYENTES:

−No designan un domicilio fiscal estando obligados a ello,

−Designan como domicilio fiscal un lugar distinto al

que les corresponda conforme al CFF.

−MANIFIESTAN UN DOMICILIO FICTICIO

• Las autoridades fiscales podrán practicar

diligencias en cualquier lugar en el que
realicen sus actividades o en el lugar que se
considere su domicilio, indistintamente.
 RELACIÓN DEL DOMICILIO, SEGÚN CÓDIGO CIVIL DEL
ESTADO DE HIDALGO
PERSONA FÍSICA

• Se entenderá por Domicilio donde resisa, a falta de este será donde este el principal asiento de
negocios o lugar donde se halle (Art 29 )
• Si reside por mas de 6 meses en algún lugar este será domicilio a excepto que en termino de 15 días
declare en el municipio del estado que no desea perder su antiguo domicilio. (art. 30)
• Se tomara como domicilio legal de la PF donde esta tenga sus derechos y obligaciones e acuerdo a su
ejercicio ( art. 31)
• Se juzga domicilio legal: ( art. 32)
✓Menor de edad no emancipado , será el de la persona que tenga su patria potestad
✓Del menor o discapacitado que no este bajo patria potestad ser la del Tutor.
✓De los militares , el lugar donde este de servicio.
✓De los empleados públicos donde desempeñe sus funciones por mas de 6 meses.
✓Los sentenciados conservaran su último domicilio
 RELACIÓN DEL DOMICILIO, SEGÚN CÓDIGO CIVIL DEL
ESTADO DE HIDALGO
1.- Por la ley que las haya creado o reconocido y que las rija directamente PERSONA MORAL
2.- Por su escritura constitutiva, los estatutos o reglas de su fundación;
3.- En defecto de lo anterior, por el lugar en que se ejerzan las principales funciones de su
instituto o se haya establecido su representación legal.
Artículo 34.- Las personas morales que tengan su domicilio fuera del Estado, pero que
ejecuten actos jurídicos dentro de su territorio, se considerarán domiciliadas en el lugar
donde lo hayan ejecutado, para todo lo que a estos actos y sus consecuencias se refiera.
Las Sucursales que operen en lugares distintos de donde radica la Casa Matriz, tendrán su
domicilio en esos lugares para el cumplimiento de las obligaciones contraídas por las
mismas Sucursales.
Artículo 35.- Tanto a las personas físicas como a las morales, les será lícito designar un
domicilio convencional para el cumplimiento de obligaciones determinadas.
 MÉXICO, PAÍS Y TERRITORIO NACIONAL
(Artículo 8, CFF)

▪ Para los efectos fiscales se entenderá

por México, país y territorio nacional,
lo que conforme a la Constitución
Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM) integra el
territorio nacional y la zona económica
exclusiva situada fuera del mar
territorial.
 TERRITORIO NACIONAL, Según CPEUM
(Art. 42)

El territorio nacional comprende:

I. El de las partes integrantes de la Federación;
II. El de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes;
III. El de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo situadas en el Océano
Pacífico;
IV. La plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos y
arrecifes;
V. Las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija el
Derecho Internacional y las marítimas interiores;
VI. El espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y modalidades
que establezca el propio Derecho Internacional.
 CÓMPUTO DE PLAZOS
PARA LAS LEYES FISCALES
 − Los sábados,

− Los domingos,

− El 1o. de enero,

− El primer lunes de febrero (en conmemoración

CÓMPUTO DE del 5 de febrero),

PLAZOS − El tercer lunes de marzo (en conmemoración de

(Artículo 12, CFF) 21 de marzo),

− El 1° y 5 de mayo,

− El 16 de septiembre,

− El tercer lunes de noviembre (en conmemoració

En los plazos fijados en días del 20 de noviembre),
no se contarán:
− El 1o. de diciembre de c/6 años (cuando

corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo) y

− El 25 de diciembre
 − Los días en que tengan
vacaciones generales las
CÓMPUTO DE autoridades fiscales
federales, excepto cuando se
PLAZOS trate de plazos para la
(Artículo 12, CFF) presentación
declaraciones y pago de
de

contribuciones,
exclusivamente, en cuyos
casos esos días se consideran
Tampoco de contarán en hábiles.
dichos plazos:
▪ No son vacaciones generales las que se
otorguen en forma escalonada.
 ▪ En los plazos establecidos por períodos y
aquéllos en que se señale una fecha
determinada para su extinción se
computarán todos los días.

▪ Para plazos que se fijen por mes, sin especificar que sean

CÓMPUTO DE de calendario, el plazo concluye el mismo día del mes de

PLAZOS calendario posterior a aquél en que se inició.

(Artículo 12, CFF) ▪ Para plazos se fijen por año, sin especificar que sean de

calendario, el término vencerá el mismo día del siguiente

año de calendario a aquél en que se inició.

▪ En plazos por mes o por año en los que no

exista el mismo día en el mes de calendario
correspondiente, el término será el primer
día hábil del siguiente mes de calendario.
 ▪ Si el último día del plazo o en la fecha
determinada, las oficinas en las que se va a
realizar el trámite permanecen cerradas
durante el horario normal de labores o se
trate de un día inhábil, se prorrogará el
plazo hasta el siguiente día hábil.

CÓMPUTO DE ▪ También aplica en el caso de que se autorice a las

instituciones de crédito para recibir declaraciones.
PLAZOS ▪ Se prorrogará el plazo hasta el siguiente día

(Artículo 12, CFF) hábil, cuando sea viernes el último día del
plazo para presentar la declaración
respectiva, ante las instituciones de crédito
autorizadas.

▪ Las autoridades fiscales podrán habilitar los

días inhábiles. Esta circunstancia deberá
comunicarse a los particulares y no alterará
el cálculo de plazos.
 PRÁCTICA DE DILIGENCIAS
(Artículo 13, CFF )
▪ Las autoridades fiscales para la práctica
▪ La práctica de diligencias por las de visitas domiciliarias, del
autoridades fiscales deberá procedimiento administrativo de
efectuarse en días y horas hábiles, ejecución, de notificaciones y de
que son las comprendidas entre las embargos precautorios, podrán habilitar
7:30 y las 18:00 horas. los días y horas inhábiles, cuando la
persona con quien se va a practicar la
diligencia realice las actividades por las
que deba pagar contribuciones en días u
▪ Una diligencia de notificación horas inhábiles.
iniciada en horas hábiles podrá
concluirse en hora inhábil sin afectar ▪ Se podrá continuar en días u horas
su validez. inhábiles una diligencia iniciada en días y
horas hábiles, cuando tenga por objeto el
▪ Para la verificación de bienes y de mercancías aseguramiento de contabilidad o de
en transporte, se considerarán hábiles todos los bienes del particular.
días del año y las 24 horas del día.
ENAJENACIÓN DE BIENES
ENAJENACIÓN DE BIENES
(Artículo 14, CFF)

Toda transmisión de propiedad, aun en la que el

enajenante se reserve el dominio del bien enajenado.

Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del

acreedor.

La aportación a una sociedad o asociación.

La que se realiza mediante el arrendamiento financiero

 ENAJENACIÓN DE BIENES
(Artículo 14, CFF )
• Las realizadas A TRAVÉS DEL FIDEICOMISO, bajo los siguientes supuestos:

a) Cuando el fideicomitente designe o se obliga a designar

fideicomisario distinto de él y siempre que no tenga derecho a
readquirir del fiduciario los bienes.
b) Cuando el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes
del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.

Si el fideicomitente recibe certificados de participación por los bienes

afectos al fideicomiso, se considerarán enajenados esos bienes al
momento en que el fideicomitente reciba los certificados, excepto si
se trate de acciones.
 ENAJENACIÓN DE BIENES

LA CESIÓN DE LOS DERECHOS SOBRE LOS BIENES AFECTOS AL FIDEICOMISO, EN

CUALQUIERADE LOS SIGUIENTES MOMENTOS:

Cuando el fideicomisario designado ceda sus

derechos o dé instrucciones al fiduciario para
transmitir la propiedad a un tercero. Se
considerará que el fideicomisario adquiere
los bienes en el acto de su designación y que
los enajena al momento de ceder sus
derechos o girar dichas instrucciones.

●Cuando el fideicomitente ceda sus derechos si entre

éstos se incluye el de que los bienes se transmitan a su
favor
 ENAJENACIÓN DE BIENES

▪ Cuando se emitan CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN por

los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran
público inversionista, no se considerarán enajenados dichos
bienes al enajenarse esos certificados, excepto que estos
les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento
directo de esos bienes, o se trate de acciones.

La enajenación de los certificados de participación se considerará como una

enajenación de títulos de crédito que no representan la propiedad de bienes
y tendrán el tratamiento fiscal de una enajenación de tales títulos.
 ENAJENACIÓN DE BIENES

▪ La TRANSMISIÓN DE DOMINIO de un bien tangible o del derecho para

adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito,
o de la cesión de derechos que los representen. (No aplica a las
acciones o partes sociales).

▪ La TRANSMISIÓN DE DERECHOS DE CRÉDITO relacionados a

proveeduría de bienes, de servicios o de ambos a través de un
contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración de
dicho contrato, excepto cuando se transmitan a través de factoraje
con mandato de cobranza o con cobranza delegada así como en el
caso de transmisión de derechos de crédito a cargo de personas
físicas, en los que se considerará que existe enajenación hasta el
momento en que se cobre los créditos correspondientes.
 ENAJENACIÓN DE BIENES

▪ La realizada por FUSIÓN O ESCISIÓN de sociedades (excepto los supuestos del CFF).

▪ Enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades:

− Con clientes que sean público en general

− Se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes
− El plazo pactado exceda de doce meses.

▪ Operaciones efectuadas con el público en general:

− Cuando se expidan los comprobantes fiscales simplificados conforme al
CFF.
▪ ENAJENACIÓN EN TERRITORIO NACIONAL, entre otros casos:

− Si el bien se encuentra en México al efectuarse el envío al adquirente

− Cuando no haya envío, si en México se realiza la entrega material del bien

por el enajenante.

▪ Cuando haya enajenación conforme al CFF, el

adquirente se considerará propietario de los bienes para efectos
fiscales.
Arrendamiento
financiero
ARRENDAMIENTO–CONCEPTO

Contrato mediante el cual las partes contratantes se obligan recíprocamente,

una, a conceder el uso o goce temporal de una cosa, y la otra, a pagar por
ese uso o goce un precio cierto.

El arrendamiento de inmuebles destinados a casa habitación no podrá ser

menor a un año. El arrendamiento de inmuebles destinados al comercio o a
la industria, no podrá exceder de veinte años.

RENTA Según Código Civil del Estado de Hidalgo

Art. 2386. La renta o precio del arrendamiento puede consistir en una suma
de dinero o en cualquiera otra cosa equivalente, con tal que sea cierta y
determinada.
ARRENDAMIENTO– CC E.H. Generales

Art. 2387. Son susceptibles de arrendamiento todos los bienes

que pueden usarse sin consumirse; excepto aquellos que la ley
prohíbearrendar y los derechos estrictamente personales.

Art. 2398. El contrato de arrendamiento no se rescinde por la

muerte del arrendador ni del arrendatario, salvo convenio en
otro sentido.

Artículo 2398.- Los arrendamientos de bienes del Estado,

municipales o de establecimientos públicos, estarán sujetos a las
disposiciones del derecho administrativo, y en lo que no lo
estuvieren, a las disposiciones de este título.
 ARRENDAMIENTO– CC E.H. Derechos y
obligaciones

Artículo 2399.- El arrendador está obligado, aunque no haya pacto

expreso:
I.- A entregar al arrendatario la finca arrendada, con todas sus pertenencias
y en estado de servir para el uso convenido; y si no hubo convenio expreso,
para aquél a que por su misma naturaleza estuviere destinada;
II.- A conservar la cosa arrendada en el mismo estado, durante el
arrendamiento, haciendo para ello todas las reparaciones necesarias;
III.- A no estorbar ni embarazar de manera alguna el uso de la cosa
arrendada, a no ser por causa de reparaciones urgentes e indispensables;
IV.- A garantizar el uso o goce pacífico de la cosa por todo el tiempo del
contrato;
V.- A responder de los daños y perjuicios que sufra el arrendatario por los
defectos o vicios ocultos de la cosa, anteriores al arrendamiento.
 ARRENDAMIENTO– CC E.H. Derechos y
obligaciones

Artículo 2412.- El arrendatario está obligado:

I.- A satisfacer la renta en la forma y tiempo convenidos;

II.- A responder de los daños y perjuicios que la cosa arrendada

sufra por su culpa o negligencia, la de sus familiares, sirvientes o
subarrendatarios; Código Civil para el Estado de Hidalgo. Instituto
de Estudios Legislativos.

III.- A servirse de la cosa solamente para el uso convenido o

conforme a la naturaleza y destino de ella.
 ARRENDAMIENTO FINANCIERO – LGTOC. Art. 408

Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a adquirir determinados

bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, al
arrendatario, quien podrá ser persona física o moral, obligándose este
último a pagar como contraprestación, que se liquidará en pagos
parciales, según se convenga, una cantidad en dinero determinada o
determinable, que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas
financieras y los demás accesorios que se estipulen, y adoptar al
vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales.

El contrato debe consignar expresamente el valor del bien objeto de la

operación y la tasa de interés pactada o la mecánica para determinarla
 ARRENDAMIENTO FINANCIERO – LGTOC. Art. 408

Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a adquirir determinados

bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, al
arrendatario, quien podrá ser persona física o moral, obligándose este
último a pagar como contraprestación, que se liquidará en pagos
parciales, según se convenga, una cantidad en dinero determinada o
determinable, que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas
financieras y los demás accesorios que se estipulen, y adoptar al
vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales.

El contrato debe consignar expresamente el valor del bien objeto de la

operación y la tasa de interés pactada o la mecánica para determinarla
ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Opciones al vencimiento. Art. 410

El arrendatario deberá adoptar algunas de las siguiente opciones

terminales:
I. La compra de los bienes a un precio inferior a su valor de
adquisición, previamente fijado en el contrato.
II. A prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal,
pagando una renta inferior a los pagos periódicos que venía
haciendo,
III. A participar con el arrendador en el precio de la venta de los
bienes a un tercero.
LGTOC.
 ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Obligaciones

Art. 411.- En los contratos de arrendamiento financiero en los que se

estipule que la entrega material de los bienes sea realizada
directamente al arrendatario por el proveedor, el arrendatario
quedará obligado a entregar constancia del recibo de los bienes al
arrendador.

Salvo pacto en contrario, la obligación de pago del precio del

arrendamiento financiero se inicia a partir de la firma del contrato,
aunque no se haya hecho la entrega material de los bienes objeto del
arrendamiento.
LGTOC.
 ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Obligaciones

Art. 412.- Salvo pacto en contrario, el arrendatario queda obligado a

conservar los bienes en el estado que permita el uso normal que les
corresponda, a dar el mantenimiento necesario para este propósito y,
consecuentemente, a hacer por su cuenta las reparaciones que se
requieran, así como a adquirir las refacciones e implementos necesarios,
según se convenga en el contrato.

Las refacciones, implementos y bienes adicionados objeto del

arrendamiento financiero, se considerarán incorporados a éstos y,
consecuentemente, sujetos a los términos del contrato.
LGTOC.
 ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
 ▪ Las comerciales
▪ Las industriales

ACTIVIDADES ▪ Las agrícolas

EMPRESARIALES ▪ Las ganaderas

ARTÍCULO 16 DEL CFF

▪ Las de pesca
▪ Las silvícolas
 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
(Artículo 16, CFF)

Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

• Comerciales: conforme a las leyes federales que les dan ese carácter y no están
comprendidos en las siguientes puntos.
• Industriales: la extracción, conservación o transformación de materias primas, acabado de productos y
la elaboración de satisfactores.
• Agrícolas: actividades de siembra, cultivo, cosecha y la 1ª enajenación de los productos obtenidos, que
no hayan sido transformados industrialmente.
• Ganaderas: la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, y la 1ª. enajenación de sus
productos, que no hayan sido transformados industrialmente.
• Pesca: la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies
marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, la captura y extracción y la 1ª.
enajenación de esos productos, que no hayan sido transformados industrialmente.
• Silvícolas: cultivo de bosques o montes, la cría, conservación, restauración, fomento y
aprovechamiento de su vegetación y la 1ª. enajenación de sus productos, que no hayan sido
transformados industrialmente.
ACTUALIZACIÓN DE

CONTRIBUCIONES
 DETERMINACIÓN DE FACTORES DE ACTUALIZACIÓN

FACTORES DE ACTUALIZACION
(Artículo 17-A, CFF)

El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco
federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país,
para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar.

Este factor se obtendrá dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado
índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los
aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por
fracciones de mes.

En los casos en que el INPC del mes anterior al más reciente del periodo, no haya sido publicado por
el INEGI, la actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado.
 Los valores de bienes u operaciones se actualizarán cuando las leyes fiscales así lo
establezcan. Las disposiciones señalarán en cada caso el período de que se trate. Las
cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes de la
actualización.

El monto dede
El monto la actualización, determinado
la actualización, enen
determinado loslos
pagos provisionales,
pagos definitivos
provisionales, deldel
definitivos
ejercicio,no
ejercicio, noserá
serádeducible
deducible ni
ni acreditable.
acreditable.

Cuando el resultado del factor de actualización sea menor a 1, el factor de

actualización que se aplicará (a las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones),
será 1.

Cuando se deban realizar operaciones aritméticas para determinar factores o

proporciones, deberán calcularse hasta el diezmilésimo
APLICACIÓN PRACTICA DE LOS FACTORES DE ACTUALIZACIÓN

Se deberá multiplicar la cantidad que adeuda el contribuyente o que se

desea actualizar por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora.

Para calcular el factor de actualización se deberá dividir el INPC del mes anterior a
aquel en el que vaya a efectuar el pago de las contribuciones, entre el INPC del mes
anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago

Concepto
INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya a efectuar el pago
( ÷ ) INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el
pago
( = ) Factor de actualización
 EJEMPLO
El 17 de octubre de 2019 se debió haber realizado el pago provisional del ISR correspondiente al mes de
septiembre de 2019 por la cantidad de $ 26,000.00 pesos; sin embargo, el pago se realizó hasta el 16 de junio de
2020.
Para este ejemplo el factor de actualización se determina de la siguiente manera:
Concepto Cantidades
INPC de Mayo 2020 106.162
( ÷ ) INPC de Septiembre 2019 103.942
Para actualizar la contribución que se adeuda, se deberá multiplicar ( = ) Factor de actualización 1.0213
esta cantidad por el factor de actualización determinado con anterioridad:

Concepto Cantidades
Impuesto que debió haber 26,000.00
pagado el 17 de octubre de 2019
(X) Factor de Actualización 1.0213
(=) Contribución Actualizada $ 26,553.80
Para conocer cuál es el monto de la actualización únicamente se deberá restar a la
contribución actualizada la contribución histórica (sin actualizar):

Concepto Cantidades
Contribución Actualizada 26,553.80
(-) Contribución Histórica (sin actualizar) 26,000.00
(=) Monto de la actualización 553.80

Para realizar el pago de la contribución actualizada, estas

cantidades deben redondearse (de $ 553.80 se redondea a $ 554.00).
 ¿EN QUE OTRAS SITUACIONES SE UTILIZAN LOS
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN Y/O LOS INPC?

Entre otros, los factores de actualización también se pueden utilizar para

determinar lo siguiente:

• Factor de Ajuste Anual (para determinar el ajuste anual por inflación -

acumulable o deducible - en materia del ISR).

• Factores de actualización de inversiones (activos fijos).

• Factores de actualización de pérdidas fiscales.

• Factores de actualización de cuentas fiscales (CUCA, CUFIN. CUGRA).

¿EN QUE OTRAS SITUACIONES SE UTILIZAN LOS
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN Y/O LOS INPC

Artículo 6 LISR.- Cuando la LISR

prevenga el ajuste o la actualización
de los valores de bienes o de
operaciones, que por el transcurso
del tiempo y con motivo de los
cambios de precios en el país han
variado, se estará a lo siguiente:
 ¿EN QUE OTRAS SITUACIONES SE UTILIZAN LOS
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN Y/O LOS INPC

I. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones, en un periodo, se

utilizará el factor de ajuste:

a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste mensual que se

obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el INPC del mes de que
se trate, entre el INPC del mes inmediato anterior.
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que se
obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el INPC del mes más
reciente del periodo, entre el INPC correspondiente al mes más antiguo de dicho
periodo.
I. Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un periodo, se
utilizará el factor de actualización dividiendo el INPC del mes más reciente del periodo,
entre el INPC correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.
¿EN QUE OTRAS SITUACIONES SE UTILIZAN LOS
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN Y/O LOS INPC
 Cuando no se cubran las
contribuciones o los
aprovechamientos en la
fecha o dentro del plazo que
RECARGOS Y corresponda, su monto se
ACTUALIZACION actualizará desde el mes en
DE LAS que debió hacerse el pago y
hasta que el mismo se
CONTRIBUCIONES efectúe, además deberán
pagarse recargos por
(Artículo 21, CFF) concepto de indemnización
al fisco federal por la falta
de pago oportuno.
 TASA DE RECARGOS APLICABLES
Art. 21, CFF
Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las
contribuciones o de los aprovechamientos actualizados, la
tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada
uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización
de la contribución o aprovechamiento de que se trate.

La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte
de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso
de la Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en
su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de
la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se
mantendrá la tasa a la centésimaque haya resultado.
TASAS DE RECARGOS APLICABLES EN 2020

(Artículo 8, LIF 2020)

Para los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales aplicarán las siguientes tasas de recargos:
 PERIODO MÁXIMO DE CAUSACIÓN DE RECARGOS
(Artículo 21, CFF)

Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se refiere el
artículo 67 del CFF (hasta 10 años), supuestos en los cuales los recargos se causarán
hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para
determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se
calcularán sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios recargos, la
indemnización a que se refiere el párrafo séptimo de este artículo, los gastos de
ejecución y las multas por infracción a disposiciones fiscales.
En los casos de garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se
causarán sobre el monto de lo requerido y hasta el límite de lo garantizado, cuando no
se pague dentro del plazo legal.
 DETERMINACIÓN DE RECARGOS POR MES
O FRACCION TRANSCURRIDA
(Artículo 21, CFF)

Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se

computarán
sobre la diferencia.

Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del
día en
que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.

Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a los

que calcule la oficina recaudadora, ésta deberá aceptar el pago y procederá a
exigir el remanente.
 CONCLUSIÓN
En la administración tributaria es de suma importante conocer este
ordenamiento como lo es el Código Fiscal de la federación, en el cual hay varios
ordenamientos fiscales que ayudan a la tributación de lo s contribuyentes ,
donde es de suma importancia saber la correlaciones que hay con leyes como el
código civil del estado, el CPEUM, leyes de hacienda del estado de hidalgo, ley
de ingresos de la federación, Ley General De Títulos Y Operaciones De Crédito.

A través del CFF se pueden obtener herramientas, de orden jurídico que

desglosa, define y establece procedimiento en cuanto a cálculos de
contribuciones, las cuales serán ingresos para el estado y contribución para el
gasto publico , ,y asimismo detalla la forma de ejecución de las resoluciones
fiscales, que emitirán los contribuyentes.
 REFERENCIAS
I. Código Civil para el Estado de Hidalgo (CCEH). (8 de Octubre de 1940). ÚLTIMA
REFORMA PUBLICADA EN ALCANCE DOS DEL PERIÓDICO OFICIAL DEL 01 DE
AGOSTO. Obtenido de http://www.congreso-
hidalgo.gob.mx/biblioteca_legislativa/leyes_cintillo/Codigo%20Civil.pdf

II. Código Fiscal de la Federación (CFF). (31 de diciembre de 1981). Última Reforma DOF
12-11-2021. Obtenido de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

III. Constitución Política de los Estados Unidos de México (CPEUM). (5 de febrero de

1917). Última Reforma DOF 28-05-2021. Obtenido de
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf

IV. Ley de Hacienda del Estado de Hidalgo (LHEH). (31 de diciembre de 2003). ÚLTIMA
REFORMA PUBLICADA EN EL PERIÓDICO OFICIAL: 31 DE DICIEMBRE DE 2021.
Obtenido de https://vlex.com.mx/vid/ley-hacienda-hidalgo-699517061
V. LEY GENERAL DE TÍTULOS Y OPERACIONES DE CRÉDITO (LGTOC). (27 de agosto
de 1932). Última Reforma DOF 22-06-2018. Obtenido de
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/145_220618.pdf
 FIN
09 DE OCTUBRE DEL 2021