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INTEGRANTES

Zurych Laine Aldana Cordova U18103393


Karla Pari Bolivar U19110261
Linda Elena Prada Espinoza U19103292
Deylith Heidy Ramos Mayta U19303933
Jhovana rocio villazana Herrera U19100526

CASO PROPUESTO 02

DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

La empresa Industrial Quefrio, en el 2019, cuenta con un stock de 120 congeladoras a un co


c/u.

120 S/ 3,650.00

Al determinar el VNR, efectuó una desvalorización de S/ 205 por cada congeladora.

120 S/ 205.00

La utilidad de la empresa al 31 de diciembre del 2019 antes de la desvalorización de las exist


existen diferencias permanentes.

La empresa Industrial Quefrio en el 2020 logro vender el integro de su stock de congeladoras


recuperar la desvalorozación de existencias de S/ 24,600 efectuada en el 2019.

La utilidad de la empresa en el 2020, antes de la recuperación citada, fue de S/ 105,400, y n


permanentes.

¿Cúal es el impacto contable y tributario al aplicar la NIC 12 para ambos años?

Solución
Año 2019

a) Reconocimiento de desvalorización (31 de Diciembre)


(120 x S/ 205 = S/ 24,600)

69 COSTO DE VENTAS
695
6952
29 DESVALORZACIÓN DE EXISTENCIAS
292
2921
x/x Por el registrode la desvalorización de 120 congeladoras
b) Cálculo de deducciones de ley (31 de diciembre del 2019)
(Criterio contable o financiero)

c)

d)

e)

62
622
88
881
40
401
4017
41
413

f) Contabilización-diferido (31 de diciembre)

37
371
88
882

Presentación de Resultados al 31 de Diciembre


a Cordova U18103393
19110261
Espinoza U19103292
s Mayta U19303933
ana Herrera U19100526

CASO PROPUESTO 02

DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

ial Quefrio, en el 2019, cuenta con un stock de 120 congeladoras a un costo de fabricación de S/ 3,650

S/ 438,000.00

R, efectuó una desvalorización de S/ 205 por cada congeladora.

S/ 24,600.00

presa al 31 de diciembre del 2019 antes de la desvalorización de las existencias es S/ 120,000, y no


permanentes.

ial Quefrio en el 2020 logro vender el integro de su stock de congeladoras, por lo que procederá a
orozación de existencias de S/ 24,600 efectuada en el 2019.

presa en el 2020, antes de la recuperación citada, fue de S/ 105,400, y no existen diferencias

contable y tributario al aplicar la NIC 12 para ambos años?

Solución

e desvalorización (31 de Diciembre)

DE VENTAS S/ 24,600.00
COST. POR DESV. DE EXIST.
PROD. TERMIN.
LORZACIÓN DE EXISTENCIAS S/ 24,600.00
PROD. TERMIN.
PROD. MANUFACTUR.
gistrode la desvalorización de 120 congeladoras
de deducciones de ley (31 de diciembre del 2019)
contable o financiero)

Concepto S/
Utilidad sin desvalorización S/ 120,000.00
(-) Valuaciones del ejercicio -S/ 24,600.00
Utilidad antes de deducciones S/ 95,400.00
Participaciones de trabajadores 10 % (*) -S/ 12,000.00
S/ 83,400.00
Impuesto a la renta, 29.50 % -S/ 24,603.00

Sobre la utilidad tributaria S/ 120,000

Determinación de diferencia temporaria (31 de diciembre)

BASE
RUBRO DEL ESTADO DE BASE CONTABLE TRIBUTARIA
SITUACIÓN FINANCIERA
Existencias S/ 413,400.00 S/ 438,000.00
Cálculo de operaciones diferidas
Impuesto a la renta diferido, 29.50 %

Incidencia tributaria de desvalorización de existencias (31 de diciembre)

CONCEPTO CRITERIO CRITERIO


FINANCIERO TRIBUTARIO
Utilidad contable S/ 120,000.00 S/ 120,000.00
(-) Desvlz. existencias -S/ 24,600.00 -
Utilidad tributaria S/ 95,400.00 S/ 120,000.00
Particip. de trabajadores, 10 % -S/ 12,000.00 -S/ 12,000.00
S/ 83,400.00 S/ 108,000.00
Impuesto a la renta, 29.50 % -S/ 24,603.00 -S/ 31,860.00

Contabilización-corriente (31 de diciembre

DEBE HABER

Gastos del personal S/ 12,000.00


otras remuneraciones
Impuesto a la renta S/ 31,860.00
imp. A la renta ocrriente
Trib, contrap.y aportes al sist. De pens.y salud por pag. S/ 31,860.00
gobierno central
Impuesto a la rta. Por pag.
Remuner. Y participaciones por pagar S/ 12,000.00
Participaciones por pagar
S/ 43,860.00 S/ 43,860.00

lización-diferido (31 de diciembre)


DEBE HABER
Activo diferido S/ 7,257.00
Impuest. A la renta diferido
Impuest. A la renta S/ 7,257.00
impuest a la renta- diferido

ación de Resultados al 31 de Diciembre

ESTADO DE RESULTADO
31 de Diciembre del 2019

Utilidad antes del Imp. Renta S/ 83,400.00


Impuesto a la Renta
Corriente -S/ 31,860.00
Diferido S/ 7,257.00 -S/ 24,603.00
Utilidad Neta S/ 58,797.00
DIFERENCIA TEMPORARIA

S/ 24,600.00

-S/ 7,257.00

DIFERENCIA
TEMPORARIA

S/ 24,600.00
S/ 24,600.00

S/ 24,600.00
-S/ 7,257.00 -S/ 3,257.00

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