del Código de la Producción así como también las sociedades nuevas que se constituyeren por socied

productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contado
directa y únicamente a la nueva inversión.

Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas deb
ARTICULOS
o del Cantón Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores económicos considerados prioritarios para

a. Sector agrícola; producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;

b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

c. Metalmecánica;

d. Petroquímica y oleoquímica;

e. Farmacéutica;

f. Turismo, cinematografía y audiovisuales; y, eventos internacionales.- Este beneficio se aplicará en lo

g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;

h. Servicios Logísticos de comercio exterior;
i. Biotecnología y Software aplicados; y,

j. Exportación de servicios.- Este beneficio se aplicará en los términos y condiciones previstos en el Re

k. Desarrollo y servicios de software, producción y desarrollo de hardware tecnológico, infraestructura d

servicios en línea;
l. Eficiencia energética.- Empresas de servicios de eficiencia energética;
m. Industrias de materiales y tecnologías de construcción sustentables;
n. El sector industrial, agroindustrial y agroasociativo.- Este beneficio se aplicará en los términos y cond
ñ. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones, que mediante
en las recomendaciones que para el efecto emita el Consejo Sectorial de la Producción.

o. Servicios de infraestructura hospitalaria.

Art. 9.3.- Exoneración
p. Servicios educativos. del impuesto a la renta en el desarrollo de proyectos públicos en asociación púb
Ecuador
q. 9.2.-para
Servicios
Art. elelcaso
desarrollo
Enculturales de proyectos
dey inversiones
artísticos ennuevaspúblicos
los términos en asociación
en los público-privada
y condiciones
y productivas previstos ("APP"),
en el reglamento.
sectores económicos gozarán de co
determinados un
diez
El años
mero contados
cambio de a partir
propiedad deldeprimer
activosejercicio fiscal
productivos en
que el
yaque
se se generen
encuentran ingresos
en operacionales
funcionamiento
pago del impuesto a la renta se extenderá a diez (10) años, contados desde el primer año en el que se u esta
operac
económico
artículo. financiero
inversión. Este plazo se agregado
ampliaráalporcontrato deaños
dos (2) gestiónmásdelegada,
en el casosiempre
de queque el proyecto
dichas inversiones se realice en
se realice
Asociaciones
renta prevista Público-Privadas
en este artículo se y cumplan con losa requisitos
hará extensiva fijadosextranjeras
las contratistas en la ley que regula la aplicación
o consorcios de empresa de
En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para
de economía mixta, contratos de ingeniería, procura y construcción para inversiones en los sectores ec la aplicación de la ex
Están
monto exentos
ejercicio susdel
deldecontrato impuesto
facultades a la al
renta
legalmente
sea superior 5% durante el plazo
establecidas,
del PIB corriente de
deldiez
determinará años
Ecuador contados
y recaudará a partir
los valores
del año inmediatamentedel correspondien
primer ejercic
anterior a
establecidos
hubiere lugar.dentro del objeto de la APP, los dividendos o utilidades que las sociedades que se constit
paguen
Art. 9.4.-a Exoneración
sus socios o del beneficiarios,
impuesto acualquiera
la renta desealossu domicilio.
ingresos obtenidos por los sujetos pasivos que rea
incluya valor agregado
No se exigirá registros, ecuatoriano,
autorizaciones siempre y cuando
o requisitos el sujetootra
de ninguna pasivo haya inscrito
naturaleza distintosla respectiva licenc
a los contempla
Los sujetos pasivos se podrán beneficiar de esta exoneración por un plazo máximo de cinco años. El r
aplicación de este incentivo.
Art. 9.5.- Exoneración de Impuesto a la Renta en la fusión de entidades del sector financiero popular y
resultantes de procesos de fusión de cooperativas de los dos últimos segmentos que formen parte del
establecidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, gozarán de una exoneración
desde el primer año en el que se produzca la fusión.
Las entidades del sector financiero popular y solidario de los segmentos distintos a los mencionados e
beneficiarse de la exención antes referida. Para el efecto, deberán cumplir con los requisitos y condicio
Financiera.
Esta exoneración se aplicará de manera proporcional al activo total de la entidad de menor tamaño res
establecida en el inciso anterior. El resultado de esta relación se multiplicará por el impuesto causado d
exoneración. Las entidades absorbentes podrán sumar el monto de exoneración que resulte de cada fu
exoneración supere el del
Art. 9.6.- Exoneración cienpago
por ciento (100%) adel
del impuesto la impuesto
renta paracausado de la entidad absorbente.
nuevas microempresas.- Las nuevas micr
de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Moderniz
impuesto a la renta durante tres (3) años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se gener
incorporen valor agregado nacional en sus procesos productivos, de conformidad con los límites y cond
aquellos casos en los que un mismo sujeto pasivo pueda acceder a más de una exención, por su cond
solidaria, se podrá acoger a aquella que le resulte más favorable.

Art. 9.7.- Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarr
renta por los primeros 10 años, contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingres
de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 309 de 21 de Agosto del 2018 . Nota: Artículo r
Suplemento 111 de 31 de Diciembre del 2019 .

Art. 11.- Pérdidas.- Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las suces
ART 19 LORTI:
las pérdidas Obligación
sufridas de llevar
en el ejercicio contabilidad.-
impositivo, con lasTodas las sociedades
utilidades gravables queestán obligadas
obtuvieren a llevar
dentro de co
lo
arroje la
período del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se entenderá como utilidades o pérdidas las dife
misma.
exentosTambién
menos los lo costos
estarány las personas
gastos naturalescaso
deducibles.En y sucesiones indivisas
de liquidación de lacuyos ingresos
sociedad brutos delde
o terminación eje
$.
los últimos cinco ejercicios será deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo en que concluya su
300.000) dólareslade
No se aceptará los Estados
deducción Unidos, incluyendo
de pérdidas las personas
por enajenación directa onaturales
indirectaque actividades
de activos fijos oagrícolas,
corriente
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos.
capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de sociedadeEste monto podrá
señalado en eltenga
la transacción incisolugar
anterior,
entretambién estarán obligadas
partes relacionadas a llevar
o entre contabilidad
la sociedad las personas
y el socio naturales
o su cónyuge o susyp
enero o cuyos gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites
afinidad, o entre el sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinid que en cad
Las personas naturales y las sucesiones indivisas que no alcancen los montos establecidos
Para fines tributarios, los socios no podrán compensar las pérdidas de la sociedad con sus propios ing en el prim
ingresos
Las rentas y del trabajo en relación de dependencia no podrán afectarse con pérdidas, cualquiera que fu
egresos para determinar su renta imponible.
Para efectos tributarios, las organizaciones de la economía popular y solidaria, con excepción de las co
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, podrán llevar registros contables de conformidad con n
 ANÁLISIS

De acuerdo al artícolo 9.1 estipula que se exonera del pago

del Impuesto a la Renta a las sociedades que busquen realizar
nuevas inversiones y productivas, en el que tendrán una
exoneración de cinco años años desde el instante en que
obtengan ingresos por el desarrollo de una actividad
empresarial, así como los que deriven de enajenaciones de
mercancías o de bienes inmuebles de la sociedad.

La Ley contiene exenciones del impuesto en algunos casos, para

inversiones nuevas
Las sociedades y productivas
que en sector públicos
realicen proyectos básico seasociados
otorga un extenso
entre una
beneficio de 10 años, adicionalmente se puede gozar de un plazo
institución público y una entidad privada que proveen bienes, obras
aumentado en 2 años al realizar dichas inversiones en zonas fronterizas, si
o
seservicios.
da el casoEstos
de queproyectos tienen beneficios
dichas inversiones sean hechas depor
los extranjeros
incentivos dede
acuerdo a la Ley Orgánica de Incentivos para las asociaciones
igual manera se les extiende el beneficio a ellos siempre y cuando
Púlibos
suscribanPrivadas, en layque
con entidades se encuentran
empresas públicas oexentos del pago
de economía del
mixta, con la
Impuesto a lalos
salvedad que Renta por un
contratos de tiempo detrminado
ingeniería por diez
para inversiones en años a partir
el mismo
del primer
sector ejercicio
básico el montofiscal
debaoser
cierre dealactividad
mayor en el que
5% del producto se generan
interno bruto de
Ecuadoradel
debido lasaños anterior. principales de la empresa.
actividades
No declararn impuesto a la renta los contribuyentes cuyas
actividades se dediquen unicamente a la tecnologia digital
Libre
Estaran exentos del pago del impuesto a la renta las entidades
del sector financiero popular y solidario, que surjan de la de
fusión de cooperativas de los dos últimos segmentos que
integren el sector especificado y cumplan con los requisitos y
condiciones. Esta exoneracion durara 5 años a partir del
primer año.

Para la creación de nuevas microempresas, la ley

establece la exoneración del impuesto a la renta
durante los 3 primeros años de actividad, siempre
que generen empleo y valor agregado nacional.

La exoneración
En el del Impuesto
artículo anteriormente a la renta
mencionado sabemoses atribuible
que se a
aquellos contribuyentes
concebirá como utilidades o que tengan
perdidas ingresos
el residuo entre los
operaciones,
ingresos gravadosen que
inauguración de suexento,
se no encuentren primeresaño fiscal
decir no
delaplicable
es ejercicio prescrito
a la operación, enmenos
el SRI, loslos contribuyentes
costos y gastos
deducibles
gozaran por un plazo de 10 años, siemprepoder
en cierto periodo fiscal. Por ello, para y cuando
indemnizar
estén ubicados en áreas de alto impacto en impositivo
las pérdidas sufridas durante el ejercicio
anual, deben ser son aquellos sujetos pasivos que se
generación de producción
encuentren obligados y desarrollotales
a llevar contabilidad, financiero
como lasel
cual es transversal
sociedades, para el incremento
personas naturales y las sucesiones de ingresos
indivisas;
atribuibles
con y renovación
las utilidades gravables quede la inversión.dentro de los
consiguieren
cinco períodos impositivos siguientes, sin que se exceda en
cada período del 25% de las utilidades que se hayan obtenido.
Dicho eso, el saldo de la perdida acumulada durante los
últimos cinco ejercicios será deducibles en su totalidad en el
ejercicio impositivo para quienes concluyan en el caso de
liquidación de la sociedad que se refiere al proceso por el cual
se van enajenando los derechos y bienes de la empresa por
los liquidadores correspondientes o que se produzca la
terminación de sus actividades.
Sin embargo, uno de los casos de aquellas sociedades
domiciliadas o de establecimientos permanentes en Ecuador
cuyos activos fijos o corrientes, acciones, participaciones,
otros derechos representativos de capital u otros derechos que
son de enajenación directa o indirectamente, no se aceptara
como tal la deducción de pérdidas. Como también aquellos
socios que piensas que son propios ingresos compensar las
pérdidas de la sociedad, en cambio para las rentas de trabajo
en relación de dependencia no se verán afectadas con las
pérdidas de cualquiera que fuese su origen.
 CONCORDANCIA

- LEY PARA FOMENTO PRODUCTIVO, ATRACCION INVERSIONES GENERACION EMPLEO

ART. 26 Exoneración del impuesto a la renta para las nuevas inversiones productivas en
sectores priorizados.- conforme las definiciones establecidas en los literales a) y b) del artículo
13 del COPCI, que inicien a partir de la vigencia de la presente Ley, en los sectores priorizados
establecidos en el artículo.
- LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS PARA ASOCIACIONES PUBLICO PRIVADAS- Del
Otorgamiento de Incentivos. Los incentivos previstos en esta Ley se
aplicarán únicamente a proyectos públicos ejecutados bajo la modalidad de asociación
público-privada en los que se cumplan los siguientes requisitos:
16.1. Que consten, total o parcialmente, en el pliego de bases económicas del proceso de
selección del gestor privado.
16.2. Que se hubiesen previsto total o parcialmente, en el plan económico-financiero
adjudicado.

- CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, Art. 24.-

Clasificación
LEY PARA FOMENTO de los incentivos.-
PRODUCTIVO, Los incentivos
ATRACCIÓN fiscales que se establecen
INVERSIONES en este código
GENERACIÓN EMPLEO Art.
LEY
son de ORGÁNICA
tres clases:DE INCENTIVOS PARA ASOCIACIONES PUBLICO PRIVADAS, Arts. 17 LEY DE
29.- Exoneración
COMPAÑÍAS, Arts. 5, 298.del impuesto a la renta para inversiones en industrias básicas.- Las nuevas
Generales: De aplicación para las inversiones que se ejecuten en cualquier
inversiones productivas que se inicien a partir de la vigencia de la presente ley en los sectores parte del territorio
nacional.
económicos
Art. 17.- DeConsisten
Vigenciaende
ladeterminados los
lossiguientes:
como industrias
Incentivos básicas, de conformidad
Para Asociaciones Público-Privadas.con Los
la definición del Código
Orgánico
incentivosde la Producción,
relacionados Comercio
con proyectos h.bajo
La exoneración
e Inversiones,
ejecutados la tendrán
modalidad delasociación
derecho
de anticipo al impuestodel
a la exoneración a la renta
por cinco
impuesto años
público-privada para
a la renta toda
y suen
previstos inversión
anticipo
esta Ley, nueva;
porse15mantendrán
años. El plazo
mientrasde exoneración
el contrato deserá contado desde el
gestión
delegada
primer añoseenencuentre
el que sevigente,
generen salvo las exenciones
ingresos previstas
atribuibles directaen yelúnicamente
artículo 9.3 de la nueva
a la Ley inversión.
Orgánica de Régimen Tributario Interno. LEY DE COMPAÑÍAS, Arts. 5, 298
Los plazos de exoneración se ampliarán por 5 años más, en el caso de que dichas inversiones se
Art. 5.- Toda
realicen compañíafronterizos
en cantones que se constituya
del país. en Para
el Ecuador tendrá su
sociedades domicilio
nuevas, asíprincipal
como paradentro del
aquellas ya
territorio nacional. Art. 298.- Sólo se pagará dividendos sobre las acciones en
existentes, esta exoneración aplicará solo en sociedades que generen empleo neto, para lo cual el razón de beneficios
realmente obtenidos
Reglamento a esta Ley establecerá las condiciones y procedimientos para la aplicación y
y percibidos o de reservas expresas efectivas de libre disposición.
verificación de
La distribución de este requisito,
dividendos en accionistas
a los atención alse tamaño
realizarádeen las sociedades
proporción que quieran
al capital que hayanacceder al
mismo.
desembolsado.
La acción para solicitar el pago de dividendos vencidos prescribe en cinco años.

(Concordancia con Art. 9.1.; Literal K) Art. 9.1.- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para
el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de
la vigencia del Código de la Producción así como también las sociedades nuevas que se
constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y
productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años,
contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la
nueva inversión.
LEY ORGANICA PARA LA REACTIVACION DE LA ECONOMIA, FORTALECIMIENTO DE LA
DOLARIZACION Y MODERNIZACION DE LA GESTION FINANCIERA.
Art. 1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, efectúense las siguientes reformas: 2. A continuación del
artículo 9.5 agréguese el siguiente:
Artículo 9.6.- Exoneración del pago del impuesto a la renta para nuevas microempresas. – Las nuevas
microempresas que inicien su actividad económica a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la
Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera,
gozarán de la exoneración del impuesto a la renta durante tres (3) años contados a partir del primer ejercicio
fiscal en el que se generen ingresos operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor
agregado nacional en sus procesos productivos, de conformidad con los límites y condiciones que para el
efecto establezca el reglamento a esta Ley. En aquellos casos en los que un mismo sujeto pasivo pueda
acceder a más de una exención, por su condición de microempresa y de organización de la economía
popular y solidaria, se podrá acoger a aquella que le resulte más favorable.

CODIGO ORGANICO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E

INVERSIONES, COPCI
Art. 38.- Acto administrativo de establecimiento. - Las zonas especiales de
desarrollo económico se constituirán mediante resolución del Consejo
Sectorial de la Producción, teniendo en cuenta el potencial crecimiento
económico de los territorios, sobre la base de los requisitos y formalidades
que se determinarán en el Reglamento a este Código y en la normativa que
dicte para el efecto el ente rector en esta materia.
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1957, 1974
Art. 1957.- Sociedad o compañía es un contrato en que dos o más personas estipulan
poner algo en común, con el fin de dividir entre sí los beneficios que de ello provengan.
Art. 1974.- La distribución de beneficios y pérdidas no se entenderá ni respecto de la
gestión de cada socio, ni respecto de cada negocio en particular.
Los negocios en que la sociedad sufre pérdida deberán compensarse con aquellos en que
reporta beneficio; y las cuotas estipuladas recaerán sobre el resultado definitivo de las
operaciones sociales.
Sin embargo, los socios comanditarios o anónimos no están obligados a colacionar los
dividendos que hayan recibido de buena fe.
EJEMPLOS

No vigente https://almeidaguzman.com/ley-de-desarrollo-economico-y-sosten
Derogada LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LRTI2022.pdf (zonalegal.ne

Derogada LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LRTI2022.pdf (zonalegal.ne

TI2022.pdf (zonalegal.net)