MANUAL PARA RÉGIMEN DE PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES
En virtud de que la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, para promover la equidad, fortalecer el
federalismo y reforzar las finanzas públicas, ha emitido
una serie de lineamientos de carácter legal y normativo,
que ha permitido crear un vínculo entre el gobierno
federal y los estados; por ello como parte del Convenio de
Colaboración Administrativa en materia Fiscal Federal,
está el Anexo 3 que establece las disposiciones fiscales
para personas físicas que tributen en el Régimen de
Pequeños Contribuyentes de acuerdo con la Sección III,
Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Lo anterior prevé lo siguiente:
➢ El contribuyente pagará sus impuestos en la
Entidad Federativa donde los cause.
➢ Las Entidades Federativas, estimarán el Valor de
las Actividades mensuales del contribuyente y
determinarán las cuotas respectivas.
➢ Las Entidades podrán llevar a cabo la Recaudación
del I.V.A. e I.S.R. a través de una sola cuota.
➢ Las Entidades Federativas podrán, en una primera
etapa, procesar los movimientos al R.F.C., tales
como:
-> Recepción de solicitudes y Avisos al
R.F.C. de Personas Físicas del Régimen
de Pequeños Contribuyentes.
-> Operación de Solicitudes de Inscripción al
R.F.C., Personas Físicas del Régimen de
Pequeños Contribuyentes.
-> Operación de Avisos de Cambio de
Situación Fiscal por Apertura de
Establecimiento de Personas Físicas de
Contribuyentes del Régimen de Pequeños.
-> Operación de Avisos de Cambio de
Situación Fiscal por Cierre de
Establecimiento de Personas Físicas de
Contribuyentes del Régimen de Pequeños.
-> Operación de Solicitudes de Constancia
de Registro en el R.F.C. a Personas
Físicas del Régimen de Pequeños.
-> Lotificación y resguardo de la
documentación de solicitudes y avisos al
RFC de Personas Físicas del Régimen de
Pequeños.
¿Quienes son los Pequeños Contribuyentes?
Son las personas físicas que realizan actividades
empresariales, que únicamente enajenan bienes ó
prestan servicios, al público en general, y cuyos ingresos
propios de su actividad y los intereses obtenidos en el año
del calendario anterior, no hubieran excedido de dos
millones de pesos ($2'000,000.00), cabe señalar que éste
es un régimen opcional y que también pueden tributar por
tales actividades en el régimen intermedio o en el régimen
de actividades empresariales y profesionales.
¿Cuando inician actividades?
Pueden optar por pagar el impuesto como
pequeños contribuyentes, cuando estimen que sus
ingresos en el ejercicio de inicio de actividades no exceda
del importe antes señalado.
 Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones
por un periodo menor a doce meses, para determinar los
ingresos se dividirán los ingresos manifestados entre el
número de días que comprende el período y el resultado
se multiplicará por 365 días.
Casos en los que NO puede tributar como Pequeño
Contribuyente.
✔ Cuando los contribuyentes dejen de pagar el
impuesto conforme a ésta sección, en ningún caso
podrán volver a tributar en los términos de la
misma.
✔ Cuando los ingresos adicionados de los intereses
obtenidos en el período desde el inicio del ejercicio
y hasta el mes de que se traten excedan de la
cantidad de $2'000,000.00 dejará de tributar en
ésta Sección y deberá tributar en los términos de
las Secciones I o II de la L.I.S.R.
Cabe señalar que conforme a la Ley del Impuesto
sobre la Renta, los contribuyentes a que se refiere esta
Sección, que no cumplieron con presentar su declaración
informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior no podrían pagar el impuesto en los
términos de esta Sección, no obstante mediante
DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS
BENEFICIOS FISCALES, publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 26 de enero de 2005, artículo décimo
primero.- se señala que los contribuyentes del régimen de
pequeños contribuyentes que no presenten la declaración
informativa de sus ingresos del 2004 no estarán
impedidos para continuar en ese régimen.
Lo dispuesto en el presente artículo no releva a
dichos contribuyentes de la obligación mencionada, por lo
que las autoridades fiscales podrán requerir su
presentación.
✔ Tampoco podrán pagar el impuesto conforme a
esta Sección, los contribuyentes que hubieran
tributado en la Sección I o II salvo que estas
hubieran comprendido el ejercicio de inicio de
actividades y el siguiente y que sus ingresos en
cada uno de dichos ejercicios no hubiesen
excedido de la cantidad de 2 millones de pesos.
✔ Cuando inician actividades podrán optar por pagar
este impuesto conforme a lo establecido como
pequeños, cuando estimen que sus ingresos no
exceden de 2 millones de pesos, cuando en el
ejercicio citado realicen operaciones por un período
menos de doce meses, y la cantidad obtenida ,
excede en el monto citado en el ejercicio siguiente
no se podrá tributar como pequeño contribuyente .
✔ Quienes realicen operaciones a través de
fideicomisos.
✔ No podrán pagar el impuestos en los términos de
esta Sección, quienes obtengan ingresos por
concepto de comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación,
distribución o espectáculos públicos.
✔ Los contribuyentes que obtengan más del treinta
por ciento de sus ingresos por la enajenación de
mercancías de procedencia extranjera. NO
PODRÁN PAGAR EL IMPUESTO EN ESTE
RÉGIMEN.
No obstante el Sexto párrafo del artículo 137,
establece que los contribuyentes que obtengan mas del
30% de sus ingresos por procedencia extranjera podrán
tributar como pequeños, pero siempre que apliquen una
tasa del 20% en lugar de la tasa del 2%, establecida en el
artículo 138 de la L.I.S.R. Por los ingresos que se
obtengan por la enajenación de mercancías de
procedencia nacional, el impuesto se pagará aplicando la
tasa del 2%.
CUOTA FIJA DE REPECOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
INTRODUCCIÓN
Con fecha 23 de diciembre de 2005 se publicó en el
Diario Oficial de la Federación, la modificación al artículo
2-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado en materia
de las personas físicas que tributan en el Régimen de
Pequeños Contribuyentes el cual entró en vigor al
siguiente día de su publicación. La mencionada reforma
establece que los sujetos que tributan bajo el Régimen de
Pequeños Contribuyentes pagarán el Impuesto al Valor
Agregado en los términos generales que la ley establece,
salvo que opten por hacerlo mediante estimativa del
Impuesto al Valor Agregado mensual, en cuyo caso el
contribuyente deberá pagar en una sola cuota los
Impuestos al Valor Agregado y Sobre la Renta.
SUJETOS
Las personas físicas que realicen actividades
empresariales, que únicamente enajenen bienes o
presten servicios al público en general, que tributen
conforme al régimen de pequeños contribuyentes y hayan
optado por el régimen de estimativa de IVA y pago de una
cuota integrada de ambos impuestos.
OBJETO
Los ingresos del bimestre que se obtengan de la
estimativa anual de dichos ingresos en Baja California
Sur, que realice el contribuyente.
BENEFICIOS
Por el año 2006, se releva a los pequeños Contribuyentes
de las siguientes obligaciones fiscales:
✔ Llevar el registro de sus ingresos diarios.
✔ Efectuar la separación de las actividades por las
que deba pagarse el Impuesto al Valor Agregado a
las distintas tasas.
✔ Presentar declaración informativa de los ingresos
obtenidos en los ejercicios 2005 y 2006.
✔ Entregar a sus clientes copias de las notas de
ventas y conservar originales de las mismas, por
operaciones por montos de hasta $100.00
GOBIERNO DE DE BAJA CALIFORNIA SUR
Derivado de la modificación al artículo 2-C de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, las autoridades fiscales de
Baja California Sur elaboraron una tabla para la
determinación de la cuota aplicable a los ingresos
bimestrales estimados, que incluye los Impuestos al Valor
Agregado y Sobre la Renta a cargo de los contribuyentes
sujetos a este régimen.
Para determinar la cuota por pagar de estos impuestos,
deberá ubicarse el ingreso bimestral estimado entre los
ingresos mínimos y máximos establecidos en la tabla, al
cual le corresponderá una cuota bimestral.
Efectuarán pagos bimestrales a más tardar el día 17 del
PARA DARTE DE ALTA CON NOSOTROS NECESITAS mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
ACUDIR A NUESTRAS OFICINAS Y PRESENTAR LA pago.
SIGUIENTE DOCUMENTACIÓN, DEPENDIENDO DE LO
SIGUIENTE: También puede optar por efectuar los pagos de acuerdo
al sexto dígito de su RFC:
a) Estás inscrito al RFC
✔ En la primer declaración que presente deberá
acudir a las oficinas Recaudadoras de la
Dirección de Ingresos y presentar: Tus
ingresos mediante un escrito libre, una copia
de tu constancia de inscripción al R.F.C. y otra
copia de comprobante de domicilio.
✔ Determina la cuota que pagarás para declarara Ejemplo:
el I.V.A. E I.S.R. Ubicando tus ingresos en la R.F.C.: EIEA720412EN2
tabla.
Sexto dígito Numérico del Fecha Límite de Pago
RFC
b) No estás inscrito al R.F.C.
✔ Original y copia de CURP 1y2 Día 17 más 1 día hábil
✔ Original y copia de Comprobante de domicilio 3y4 Día 17 más 2 días hábiles
✔ Original y copia de identificación oficial vigente
con fotografía y firma expedida por el Gobierno 5y6 Día 17 más 3 días hábiles
Federal, Estatal o Municipal. 7y8 Día 17 más 4 días hábiles
✔ Formato R-1 y Anexo 6, por duplicado.
9y0 Día 17 más 5 días hábiles
Los documentos originales son sólo para cotejo.

INICIO DEL COBRO DE ESTA CUOTA LUGARES DE PAGO

El pago de la cuota bimestral de estos impuestos a cargo Los pagos se efectuarán en las Oficinas Recaudadoras o
de los pequeños contribuyentes, se iniciará a partir del Sub - Recaudadoras de la Entidad, presentando su
tercer bimestre (Mayo - Junio) del ejercicio 2006. Declaración o Formato para Trámite de pago.

El primer pago que realice el contribuyente de esta cuota,

PAGOS BIMESTRALES se deberá presentar por triplicado en la "Declaración para
el pago en una sola cuota de los Impuestos Sobre la
Renta y al Valor Agregado al Distrito Federal en el
Régimen de Pequeños Contribuyentes". A partir del
segundo bimestre, los pagos se efectuarán en el
"Formato para trámite de pago de los Impuestos Sobre la
Renta y al Valor Agregado al Gobierno de Baja California
Sur en el Régimen de Pequeños Contribuyentes", por
duplicado.
MODIFICACIÓN DE LA ESTIMACIÓN DETERMINADA
La cuota que deban pagar los contribuyentes se
mantendrá hasta el mes en que las autoridades fiscales
del Baja California Sur determinen otra cantidad a pagar
por dicha contribución, en cualquiera de los supuestos
siguientes:
✔ Cuando los contribuyentes manifiesten a las
autoridades fiscales en forma espontánea, que el
valor mensual de sus actividades se ha
incrementado en el 10% o más respecto del valor
mensual estimado por las autoridades fiscales.
✔ Cuando las autoridades fiscales, a través del
ejercicio de sus facultades, comprueben una
variación superior al 10% del valor mensual.
✔ Cuando el incremento porcentual acumulado del
Índice Nacional de Precios al Consumidor exceda
del 10% del propio índice correspondiente al mes
en el cual se haya realizado la última estimativa
DURACIÓN DE LA OPCIÓN
Los contribuyentes que no ejerzan la opción mencionada,
deberán pagar el Impuesto al Valor Agregado a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público en los términos
generales que establece la mencionada Ley al menos
durante 60 meses, (5 años) transcurridos los cuales se
tendrá derecho nuevamente a ejercer la opción de
referencia.
Cuando opten por pagar conforme a lo dispuesto al
artículo 2-C de la Ley señalada, podrán cambiar su opción
en cualquier momento para pagar en los términos
generales que establece esta Ley, en cuyo caso estarán a
lo dispuesto en el párrafo anterior.
ESTABLECIMIENTOS, AGENCIAS O SUCURSALES
Cuando los contribuyentes tengan establecimientos,
sucursales o agencias, en dos o más Entidades
Federativas, se establecerá una cuota en cada una de
ellas, considerando el Impuesto al Valor Agregado y el
Impuesto Sobre la Renta que resulte por los ingresos
obtenidos en la misma.
COMO DETERMINAR LA CUOTA EJEMPLO:
Para pagar la cuota integrada de IVA e I.S.R., se
procederá de la siguiente forma:
Ingresos estimados anuales correspondientes al ejercicio
fiscal 2006. $220,000.00
OBTENCIÓN DEL INGRESO BIMESTRAL ESTIMADO
$ 220,000.00 entre 12 = $18,333.33
Multiplicar el ingreso mensual por 2 meses para obtener
el ingreso bimestral.

$ 18,333.33 x 2=$36,666.66 Ingreso estimado bimestral

(enero-febrero de 2006).
Se ubicará el importe de los ingresos estimados para el
bimestre, entre los ingresos mínimos y máximos de la
tabla, a la que corresponderá una cuota bimestral, que
será la que deberá pagar el contribuyente durante todo el
ejercicio fiscal, salvo que ocurra alguno de los supuestos
señalados en el punto de MODIFICACIÓN DE LA
ESTIMACIÓN DETERMINADA.

TABLA DE LA CUOTA FIJA BIMESTRAL

***PENDIENTE***

De acuerdo a los datos del ejemplo, le corresponderá

pagar por el mencionado bimestre una cuota fija bimestral
de $ 980.00

NOTA: La información está actualizada conforme a las

Reformas Fiscales, publicadas en el Diario Oficial de la
Federación el 23 de diciembre del 2005.

La información contenida no libera a los contribuyentes,

de cumplir con otros requisitos y obligaciones
establecidas en las Leyes y Reglamentos aplicables.