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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS OPERADORES DE LIMPIA PÚBLICA MUNICIPAL.

I. Generalidades El objetivo perseguido en la edición de este manual de “Finanzas y Aspectos Contables en los Sistemas de Limpia Municipales”, es el de dotar a los entes encargados de prestar el servicio de limpia, con un procedimiento general que de manera sistemática, sencilla y completa facilite un modelo contable y financiero adecuado a las necesidades de los organismos operadores. Dada la diversidad de factores externos y propios de cada localidad, se pretende, dentro de lo posible, que los métodos y procedimientos aquí expuestos sean de aplicación universal. Los procedimientos contables cuentan siempre con los siguientes elementos: libros, catálogo de cuentas, niveles de contabilidad, estudios financieros y guía contabilizadora. Libros. Por lo que se refiere a los libros, se manejan los tradicionales, es decir, el Diario, el Mayor del Analítico de Movimientos. Catálogo de Cuentas. Por regla general el diseño del Catálogo de Cuentas se hace con la finalidad de que la contabilidad tengan las mismas características y simplifiquen las labores de revisión de las cuentas. Niveles de Contabilidad En todos los sistemas de limpia analizados, se maneja la contabilidad a 3 niveles, es decir, a nivel de Cuenta, Sub-cuenta y Sub-sub-cuenta.

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Estados Financieros. La información que presentan los municipios comprende lo siguiente: - Balance General. - Estado de Ingresos y Egresos - Analíticos de Cuentas de Balance. - Analíticos de Cuentas de Ingresos. - Analíticos de Cuentas de Egresos. Guía Contabilizadora. El diseño del Catálogo de Cuentas incluye el instructivo y la guía como parte integral del Manual de Operación de la Contabilidad del Organismo Operador.

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DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LOS ORGANISMOS OPERADORES DE LIMPIA PÚBLICA MUNICIPAL.

I. Generalidades Tradicionalmente, la contabilidad ha sido un sistema de información necesario para que las organizaciones conozcan los resultados de su operación y su posición financiera a una fecha determinada. La información generada por un sistema de contabilidad puede ser útil tanto para usuarios internos en la organización, es decir la administración de la misma, como para usuarios externos. La utilidad de la información ha dependido de varios factores, entre los que se puede contar el sector al que corresponda la organización de que se trata, ya que si se habla del Sector Privado, la información contable es un elemento fundamental para la evaluación del desempeño de la organización y para la toma de decisiones que influirán de manera determinante en su supervivencia y en su eventual crecimiento. Si la entidad de que se trata corresponde al Sector Público, se asume que la información se utilizará, básicamente, para monitorear el uso apropiado de los recursos que se pongan a disposición de la entidad, ya que en muchos casos, factores como la rentabilidad, que son prioritarios en la empresa privada, en las entidades públicas pasan a segundo orden, debido a la necesidad de subsidiar ciertas actividades. Ahora bien, los sistemas de contabilidad han evolucionado y, si hasta hace algunos años se consideraba suficiente el contar con la información elemental que proporcionaban el Balance (ahora Estado de Posición Financiera) y el Estado de Pérdidas y Ganancias (ahora Estado de Resultados), actualmente existen otros aspectos de la operación de las organizaciones sobre los que es primordial conocer información confiable. Uno de estos aspectos, que cada día cobra más relevancia, ya que se trate de empresas públicas o privadas e independientemente de que éstas correspondan al sector primario de la economía (industrias extrativas), al secundario (industrial) o al terciario (servicios), es el de los costos de producción y de operación. Las técnicas de contabilidad de costos se desarrollaron originalmente para ser aplicadas en las industrias; no obstante, conforme ha cobrado mayor importancia el sector servicios dentro de la actividad económica de todos los países del mundo, se ha visto la conveniencia de contar con información sobre los costos de proporcionar esos servicios.

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Lo mismo sucede con los gastos. los ingresos por los servicios prestados se registran sólo cuando se convierten en efectivo. La Guía de Contabilización contiene las instrucciones para aplicar los cargos y abonos a las cuentas correspondientes. En una contabilidad basada en ingresos y egresos de efectivo.Se ha mencionado la necesidad de que la información que proporciona la contabilidad sea confiable. El manejo de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar. El instructivo del Sistema de Información Contable contiene los lineamientos básicos para la operación apropiada del mismo. las erogaciones en bienes que por la naturaleza del servicio que prestarán a la entidad. las adquisiciones de bienes de capital son manejadas simplemente como egresos. de acuerdo con la operación de que se trate. deben ser aplicados a los resultados de operación del período en el que se incurrieron. Conforme a principios de contabilidad. para lograr esto. los ingresos por bienes vendidos o los servicios prestados. Este procedimiento coadyuva a la integración de los costos y/o gastos reales de cada ejercicio y por consiguiente a la correcta determinación de la utilidad o pérdida generada en el mismo. ambos de relevancia: el manejo de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y. se integre con apego a Principios de Contabilidad generalmente aceptados. así como de los propósitos que tenga la información. En una contabilidad operada conforme a Principios de Contabilidad generalmente aceptados. Capitalización y Depreciación de Inversiones. en función de la naturaleza de la actividad de cada entidad. por su probable duración o vida útil. se deben reconocer los activos consistentes en el derecho a cobrar. Este cambio de enfoque se reflejaría básicamente en dos aspectos. independientemente de que se hayan pagado o no dentro del mismo período o ejercicio. capitalización y depreciación de inversiones. 5 . para distribuir su costo entre los períodos contables que se verán beneficiados con los servicios derivados de la inversión. no se hicieron efectivos. En la contabilidad operada a base de ingresos y egresos. reflejando el desembolso correspondiente. pero no se cobraron. Esta circunstancia lleva a plantear la necesidad de que el sistema contable se centre en el control de un Presupuesto generalmente expresado en términos de flujos de efectivo (ingresos y egresos). por su valor y por el control físico que pueda ejercerse sobre ellos. detallando además la naturaleza del saldo de cada cuenta y su significado. ameriten formar parte del activo fijo de la entidad. no se registran los ingresos que se “devengaron” en un determinado período y que por tanto corresponden al mismo. en un ejercicio o período posterior a aquél en el que se generaron. es decir. deben capitalizarse y posteriormente deben depreciarse. se requiere que la estructura del sistema de información esté debidamente planeada.

es decir registrando activos y pasivos al devengarse y no al cobrarse o pagarse. Las pólizas se clasificarán en tres clases: . Pólizas de Diario. que constan de original y copia y en cuanto al formulario. para registrar todas las operaciones que en principio no impliquen flujo de efectivo. teniendo como respaldo el Reporte Diario de Movimiento en Caja y Bancos. . conteniendo todos los movimientos que se deban registrar en la o las cuentas de Caja y Bancos. Estos documentos contabilizadores se utilizarán para registrar la totalidad de los ingresos que perciba el organismo operador por su operación normal. Cada Póliza de Ingreso deberá archivarse con sus correspondientes anexos. que permitan respaldar apropiadamente las operaciones registradas en la póliza.II. consistentes en las fichas de depósito. así como en cualquier otro documento.Pólizas de Diario. ya que la naturaleza y las operaciones a registrar mediante este tipo de 6 . .Pólizas de Egresos. Las Pólizas Cheque también deben reflejar los egresos contenidos en el Reporte Diario de Movimiento en Caja y Bancos y deben archivarse con la documentación comprobatoria del egreso anexa. en la que se puede asentar la firma de quien recibe el cheque y la aplicación contable. Estas Pólizas tomarán la forma de Pólizas-Cheque. el cual también será formulado diariamente. Se recomienda prestar especial atención al aspecto de los anexos de estas Pólizas. Puesto que se está recomendando que el sistema de contabilidad opera con base en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. en la que se asienta una copia al carbón del cheque expedido y la parte inferior. por ser la modalidad más práctica para el registro de las operaciones de egresos del organismo operador. sino hasta que sean cobradas o pagadas. pero que deben ser registradas para afectar apropiadamente los resultados o la situación financiera del organismo a una fecha determinada. será necesario prever el uso de Pólizas de Diario. Pólizas de Ingreso. Estas Pólizas deberán ser formuladas todos los días hábiles. como volantes de aviso bancarios y otros similares. por lo que en este apartado se hará mención más bien de algunas medidas de Control Interno que deben implantarse a fin de que se pueda asegurar el control de los procesos. afectando el flujo de efectivo.Pólizas de Ingreso. Sistema de Pólizas El sistema de contabilidad presupuesto se basa en el uso de Pólizas para el registro de todas las operaciones que lleve a cabo el organismo operador. contiene básicamente dos partes: la superior. Se recomienda el uso de formatos de Pólizas Cheque convencionales. Pólizas de Egreso. Los conceptos de ingreso están contenidos en el Catálogo de Cuentas.

elaborando pólizas que se denominarán de “Ingresos” de “Egresos” y “Diario” respectivamente.. proporcionando información suficiente para usuarios internos y externos. además de las correspondientes relaciones de registros auxiliares.pólizas propicia el registro de ajustes y otros tipos de asientos que probablemente no hubieran sido autorizados por la administración. Estados Financieros La misma observación formulada para los libros requeridos. IV. las cuales recibirán numeración progresiva por cada clase a partir del número 1. Todas las Pólizas de Diario deben ser respaldadas con facturas que contengan los requisitos fiscales.. el concepto de los libros convencionales desaparece. el Catálogo de Cuentas sería generado por el propio sistema. III.Catálogo. que son generados por el propio sistema y que se sujetan a los formatos convencionales. es válida para los Estados Financieros. misma que en el caso del Departamento de Limpia es complementada con reportes específicos. como son el Diario General y el Mayor General.Instructivo del Catálogo de Cuentas La primera clasificación de las operaciones consistirá en dividir aquellas que signifiquen entradas de dinero en efectivo. Libros y Estados Financieros Catálogo de Cuentas En vista de que se está recomendando el uso de un Sistema de Contabilidad basado en el uso de un equipo de cómputo electrónico. 7 . es necesario mencionar que al utilizar un sistema de contabilidad basado en un Sistema de Cómputo Electrónico. Las pólizas se harán por duplicado e invariablemente el original llevará anexado él o los comprobantes de la operación que le dio origen y las firmas de autorización y responsabilidad. debiendo el Organismo Operador de Limpia cumplir con el requisito de llevar los libros básicos ó principales de contabilidad. de tal manera que habrá de renovarse la numeración por períodos mensuales. hasta el que alcance la última que se formule en el mes. Libros Requeridos Al igual que en el catálogo de cuentas. las que representen salidas de efectivo y aquellas en que no intervenga dinero en efectivo. mismo que son generados por el propio sistema.

el que estará representado por un primer dígito de acuerdo al índice siguiente: PARA PARA PARA PARA PARA EL ACTIVO: EL PASIVO: PATRIMONIO: INGRESOS: EGRESOS: 1 2 3 4 5 El segundo dígito clasificador analizará las partidas anteriores siguiendo los criterios generales de contabilidad: ACTIVO CIRCULANTE: ACTIVO FIJO: ACTIVO DIFERIDO: 1 2 3 Un tercer dígito identificará precisamente a la cuenta de la siguiente forma: CAJAS Y BANCOS: DEUDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR COBRAR: 1 3 4 Los siguientes 3 dígitos señalarán las sub-cuentas de las cuentas de mayor: En caso de caja y Bancos: CAJA GENERAL FONDOS FIJOS BANCOS 001 002 003 Por último. los siguientes 3 dígitos del catalogo de cuentas nos determinarán en forma detallada la Sub-sub-cuenta que vendrá a formar la sub-cuenta para que ésta a su vez forme la cuenta de Mayor. De CUENTA 001 8 . Para la aplicación contable de las operaciones se atenderá a una clasificación numérica decimal que indicará el renglón del balance o del Estado de Ingresos y Egresos que deba efectuarse.Cuentas de Balance. En el caso de caja y Bancos: NOMBRE DEL BANCO Y N°.

se atenderá a una estructura numérica similar a la empleada para las cuentas de balance pero referida al marco legal de la Ley de Ingresos del Departamento así el primer dígito corresponderá a la división inicial del concepto. señalado con el No. 4 INGRESOS 4 El segundo dígito clasificador distinguirá los ingresos operativos de los no operativos. es decir. en el caso de los ingresos por recolección domiciliaria de nivel 1: NIVEL 1 001 9 . 255-45667-3 CUENTA DE ACTIVO CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE CAJA Y BANCOS BANCOS Cuentas de Ingresos. en el caso de los ingresos por recolección en domicilios: DOMICILIARIOS 001 Los últimos 3 dígitos nos indican la sub-sub-cuenta o fuente final de los ingresos. Para llevar a la integración de la codificación de las operaciones de ingresos. que es el ingreso. los ingresos que se reciben por las operaciones normales de los servicios prestados por el departamento y las que se reciben por otros conceptos. INGRESOS OPERATIVOS INGRESOS NO OPERATIVOS 1 2 El tercer dígito clasificador señalará la cuenta de mayor misma que representa la fuente de ingresos: RECOLECCIÓN 1 USO DE RELLENO SANITARIO 2 Los siguientes dígitos del catálogo de cuentas nos indican la sub-cuenta o fuente secundaria de los ingresos.Para terminar se ejemplificará con la apertura de una cuenta de cheques: 1 1 003 BANCOMER CTA.

Para terminar se ejemplificará con la cuenta que se estuvo analizando anteriormente: CUENTA DE INGRESOS INGRESOS OPERATIVOS RECOLECCION DOMICILIARIOS NIVEL 1 Cuentas de Egresos El sistema contable que se pretende utilicen los Organismos Operadores descentralizados del municipio. señalado con el No. profundiza en aspectos tales como: . por regla general no contempla el presupuesto de egresos de los departamentos municipales tales como: a) b) c) d) DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS ADICIONES Y MEJORAS A LOS ACTIVOS FIJOS RESERVA PARA JUBILACIONES Y DESPIDOS Para llegar a la integración de la codificación de las operaciones de egresos. los egresos se clasificarán de la siguiente manera: COSTOS DE SERVICIOS GASTOS OPERATIVOS FINANCIAMIENTO Para la aplicación contable de las operaciones del Departamento. que es el egreso. Así el primer dígito corresponderá a la división inicial del concepto. se atenderá a una estructura numérica similar a la empleada para las cuentas de balance pero referida a las necesidades de información requeridas. se atenderá a una clasificación numérica-decimal que indicará el renglón del estado de ingresos y egresos que estará representado en primer término de la siguiente forma: EGRESOS 10 5 .La determinación de los costos reales del servicio de limpia tomando como base las 4 etapas del mismo: a) b) c) d) RECOLECCIÓN Y BARRIDO TRATAMIENTO TRANSFERENCIA DISPOSICIÓN FINAL 4 1 1 001 001 .La inclusión de conceptos que. 5 Para efectos de este sistema contable.

El segundo dígito clasificador analizará las partidas anteriores haciendo una separación entre los costos del servicio y el costo de operación del mismo así como del financiamiento que éste requiera: COSTOS DEL SERVICIO GASTOS OPERATIVOS FINANCIAMIENTO forma: RECOLECCIÓN Y BARRIDO TRATAMIENTO TRANSFERENCIA DISPOSICIÓN FINAL 1 2 3 4 1 2 3 Un tercer dígito identificará precisamente a la cuenta de mayor de la siguiente Los siguientes 3 dígitos señalarán las sub-cuentas de las cuentas de mayor. en el caso de Remuneraciones al Personal: SUELDOS COMPENSACIONES DIAS DE DESCANSO VACACIONES PRIMA VACACIONAL PRIMA DOMINICAL PRIMA ANTIGÜEDAD INDEMNIZACIONES PENSIONES COMISIONES 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 Para terminar se ejemplificará con el registro de una nómina cargando a la etapa del servicio que corresponda: 11 . los siguientes 3 dígitos del catálogo de cuentas nos determinarán las sub-subcuentas. en el caso de recolección y barrido: REMUNERACIONES AL PERSONAL PREVISIÓN SOCIAL CONTRIBUCIONES SOBRE SUELDOS MATERIALES DE CONSUMO DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES MANTENIMIENTO ARRENDAMIENTO SEGUROS Y ALMACENAJE VARIOS 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Por último.

serían el Circulante. hay que utilizar la Guía contabilizadora que se encuentra estructurada de la siguiente forma: 1. en el caso del ACTIVO. dentro de este grupo estarían el Activo. es decir: 511-000-000 V. Nivel que es: 511-000-000 REMUNERACIONES AL PERSONAL SUB-CUENTA misma que a su vez alimentaría a la cuenta de mayor. mientras que en Estado de Ingresos y Egresos estarían los Ingresos y los Egresos. SUB-GRUPO. el Fijo y el Diferido. GRUPO. hay que tomar en consideración que se manejan a 3 niveles y que la cuenta a afectar es la de 3er. RECOLECCIÓN CUENTA 2. se refiere a la clasificación de las cuentas de acuerdo a su presentación en los Estados Financieros. Nivel. Pasivo y Capital. en el caso del Balance General. se refiere a la clasificación de los grupos.5 1 1 001 001 CUENTA DE EGRESOS COSTOS DEL SERVICIO RECOLECCION Y BARRIDO REMUNERACIONES AL PERSONAL SUELDOS Por lo que se refiere a la estructura de las cuentas del catálogo. Guía Contabilizadora Para la correcta clasificación y codificación de las operaciones de la Entidad. 12 . en el caso de la cuenta de Recolección y barrido se podrá analizar su estructura: 500-000-000 510-000-000 511-000-000 511-001-000 511-001-001 EGRESOS COSTOS DEL SERVICIO RECOLECCIÓN REMUNERACIONES AL PERSONAL SUELDOS GRUPO SUB-GRUPO CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUB-CUENTA En este caso la cuenta del 3er. nivel a afectar sería el siguiente: 511-001-001 SUELDOS SUB-SUB-CUENTA y sus movimientos de cargo y abono alimentarían a la de 2º.

COMENTARIOS. en este renglón se hace referencia a la naturaleza del saldo de la cuenta. se optó por incluir dentro de la Guía Contabilizadora las cuentas más ilustrativas y recurrentes. 5. así como los conceptos por los que serán abonadas y contra que serán cargadas. 10. 8. 4. Patrimonio y de Ingresos tienen saldo ACREEDOR. el ilustrar la contabilización de los Ingresos y los Egresos de la 13 . Se incluyen los conceptos por los que las cuentas serán cargadas y contra que serán abonadas. se hace referencia a la cuenta que aparecerá en los Estados Financieros y que jamás se afectará. Lo que representa su saldo. Debido al alto número de cuentas. SUB-SUB-CUENTA. 6. El objetivo de la presente guía contabilizadora consiste en simplificar e ilustrar al usuario en el manejo de la contabilización de las operaciones del organismo. sub-cuentas y sub-sub-cuentas con que cuenta el Catálogo. mientras que las de Pasivo. toda vez que su saldo se afecta desde la Sub-sub-cuenta. Se tomó en consideración para su elaboración. por ejemplo. La guía contabilizadora es aplicable a cualquier departamento de limpia independientemente de que preste el servicio en su totalidad y de que dependa o no del municipio. y con la intención de no ser muy repetitivos. este es el segundo nivel de la contabilidad y tampoco es afectable. 9. en este punto se hacen algunas sugerencias de control interno. COMPROBACIÓN DEL SALDO. las condiciones de los municipios y del personal que labora en el departamento de contabilidad y la existencia de guías contabilizadoras. está es la cuenta medular del sistema. 7.3. DOCUMENTO FUENTE. aquí se señala la forma en que se puede comprobar el importe del SALDO. las de Activo y las de Egresos tienen saldo DEUDOR. SUB-CUENTA. es la única cuenta afectable y la que alimentará a los niveles 1 y 2 del sistema. se hace referencia a la documentación que sirvió como base a la clasificación y contabilización correspondiente. CUENTA DE MAYOR. 11. entre otros factores. SALDO. no tiene sentido.

14 . A continuación se presentan las cuentas que integrarán el sistema básico para llevar la contabilidad. lo que representa el saldo y algunos comentarios pertinentes al respecto.etapa de Recolección e ilustrar al mismo tiempo los Ingresos y Egresos de la etapa de Disposición Final. así como el grupo y sub-grupo al que pertenecen y las subcuentas y sub-sub-cuentas que presentan. ya que en esencia implican lo mismo. Además se presenta el instructivo que indica las cuentas en las que deberá de cargarse o abonarse las cantidades asentadas.

CON CARGO A: Financiamiento. así como los ingresos por depósitos que se hayan realizado. COMENTARIOS: Deberán anotarse en los registros todos los datos principales del cheque. SU SALDO REPRESENTA: La disponibilidad en efectivo en cuentas bancarias. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Contra auxiliares y por la elaboración de conciliaciones bancarias. gastos operativos varios.GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: INSTITUCIÓN SALDO: ACTIVO CIRCULANTE 111-000-000 CAJA Y BANCOS 111-003-000 BANCOS 111-003-001 NOMBRE DE LA DEUDOR CARGUESE POR: Los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de cheques. Se recomienda que existan firmas mancomunadas y no se dependa de una sola persona. Es necesario que exista una adecuada separación de funciones. avisos de cargo o abonos bancarios. cargos por sobregiros bancarios. por pagos de prestamos. documentos descontados. Los depósitos deberán realizarse al siguiente día hábil de su ingreso. ordenes de pago o traspasos por pantalla. que permita una supervisión constante de los aspectos de autorización. cargos por el I. a mas tardar. custodia y registro de los movimientos u operaciones. 15 . comisiones bancarias. CON ABONO A: Caja general. tales como fecha de expedición.V. ABONESE POR: Cargos bancarios por certificación de cheques. mismas que deberán ser acompañados de sus comprobantes respectivos. de comisiones e intereses.A. DOCUMENTO FUENTE: Fichas de depósitos. acreedores diversos por prestamos. concepto e importe. deudores diversos. beneficiario. cargos bancarios por comisiones o cheques expedidos.

CON CARGO A: Bancos. depósitos. para hacer el calculo de los intereses y cotejarlo contra los estados de cuenta enviados por el banco. Se DEBERÁ llevar un control por contrato de las inversiones. la cuenta que fue afectada por la inversión. otros ingresos. las conciliaciones bancarias solo deben contener cheques en circulación. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Contra auxiliares y por conciliación de la cuenta de inversiones. estados de cuenta de las inversiones. ABONESE POR: El retiro de inversiones. 16 . quien se responsabilizará de que estas conciliaciones sean formuladas y depuradas oportunamente. COMENTARIOS: Al igual que las cuentas de cheques. de expedición reciente.Es recomendable que las conciliaciones bancarias mensuales sean revisadas y autorizadas por un funcionario facultado para este fin. SU SALDO REPRESENTA: El importe a favor del organismo operador de limpia invertido en valores. la inversiones deberán estar a nombre del organismo operador y las firmas deberán ser mancomunadas. por la capitalización de los intereses. En lo posible. DOCUMENTO FUENTE: Contrato de inversión. CON ABONO A: Bancos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: VALORES SUB-CUENTA: BANCO SUB-SUB-CUENTA: CONTRATO SALDO: DEUDOR 112-001-001 NUMERO DE 112-001-000 NOMBRE DEL ACTIVO CIRCULANTE 112-000-000 INVERSIONES EN CARGUESE POR: Los depósitos efectuados en las cuentas de inversiones en valores.

varias cuentas de egresos o gastos. compra de bienes o mercancías. así como las pólizas de egresos. gastos de representación. previa autorización. es recomendable que las conciliaciones de estas cuentas sean revisadas y autorizadas por un funcionario responsable. las diferencias que resultan a cargo del personal del organismo operador de limpia. la cancelación de las diferencias del personal del organismo operador.Como en el caso de las conciliaciones bancarias. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: EMPLEADOS SUB-SUB-CUENTA: FUNCIONARIO SALDO: ACTIVO CIRCULANTE 113-000-000 113-001-000 113-001-001 DEUDOR DEUDORES DIVERSOS FUNCIONARIOS Y NOMBRE DEL CARGUESE POR: El importe de los créditos no documentados otorgados por el organismo operador de limpia a personal del mismo. ABONESE POR: Por el pago de créditos otorgados por el organismo operador. CON ABONO A: Bancos. SU SALDO REPRESENTA: Las cantidades a cargo de funcionarios y empleados pendientes de comprobar por concepto de gastos de viaje. varias cuentas de ingresos. la cancelación de los anticipos entregados al personal del organismo operador sujetos a comprobación. y por los préstamos personales. COMPROBACIÓN DEL SALDO: 17 . DOCUMENTO FUENTE: Los vales por gastos a comprobar o por prestamos personales. sujetos a comprobación. CON CARGO A: Deudores diversos. los anticipos entregados al personal del organismo operador de limpia.

Contra auxiliares y por circularización de cuentas para solicitar confirmación de saldos. COMENTARIOS: Con el objeto de que los anticipos entregados por los diferentes conceptos sean comprobados con oportunidad, es necesario que se establezca una política para que en un mínimo de tiempo se justifiquen, así como el procedimiento para deducir su importe en nomina, una vez cumplido el plazo para efectuar la cancelación de saldos o aprobación de su aplicación a resultados como cuentas incobrables, DEBERA probarse que se agotaron las instancias al alcance de la administración del organismo operador, para lograr su recuperación. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: COBRAR SUB-CUENTA: EMPLEADOS SUB-SUB-CUENTA: FUNCIONARIO SALDO: 114-001-000 114-001-001 DEUDOR FUNCIONARIOS NOMBRE DEL Y ACTIVO CIRCULANTE 114-000-000

DOCUMENTOS

POR

CARGUESE POR: El importe de los documentos suscritos por funcionarios y empleados del organismo operador. CON ABONO A: Deudores diversos. ABONESE A: Documentos por cobrar; cancelación del adeudo previa autorización. CON CARGO A: Bancos; varias cuentas de gastos o egresos. SU SALDO REPRESENTA: El importe en documentos pendientes de cobro a favor del organismo operador. DOCUMENTO FUENTE: Los propios documentos. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Contra auxiliares y por circularización de saldos para solicitar confirmación de los mismos. 18

COMENTARIOS: Es necesario que exista una separación adecuada de funciones como son las de registro contable, manejo y cobro de los documentos que amparan adeudos. Asimismo, es necesario que se establezcan condiciones apropiadas para que la guarda de documentos ofrezca seguridad. Deben existir controles adecuados que permitan una supervisión constante por la cobranza dentro de los plazos establecidos, para lo cual es conveniente preparar periódicamente relaciones de la cartera analizada por antigüedad de saldos. Se deben evaluar las posibilidades reales de cobro, para proponer los ajustes por cuentas incobrables, mismos que deberán ser autorizados por un funcionario facultado para el efecto.

GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO:

ACTIVO CIRCULANTE 115-000-000 USUARIOS 115-001-000 DOMICILIARIOS 115-001-001 NIVEL 1 DEUDOR

CARGUESE POR: El importe de los cobros de servicio devengados y no cobrados a los usuarios. CON ABONO A: Varias cuentas de ingresos, ingresos por devengar. ABONESE POR: Los cobros realizados; la cancelación de adeudos previa autorización. CON CARGO A: Bancos; varias cuentas de egresos. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los cobros de servicio devengados y no cobrados a los usuarios. DOCUMENTOS FUENTE: Recibos elaborados para su cobro; depósitos bancarios; pólizas de diario. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Mediante registros auxiliares y en su caso, arqueos. COMENTARIOS: 19

Una de las diferencias principales entre el sistema de contabilidad presupuestal de los municipios y el sistema diseñado, radica en que los ingresos se reconocen cuando se devengan y no cuando se cobran, por otra parte, se puede dar el caso de que los ingresos se cobren por adelantado aun sin devengarse. En el primer caso, la cobranza es lenta, nos podemos enfrentar a un problema de liquidez; en el segundo caso, si la recuperación se agiliza, otorgando descuentos por ejemplo, se puede manejar un flujo de efectivo bastante positivo. Es importante que cada entidad establezca sus planes de cobranza por el servicio, es decir, pago mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, dichos planes deberán ser realizados tomando en consideración las condiciones de la entidad, entre más frecuente sea la emisión de recibos, mayor costo administrativo tendrá la entidad por concepto de emisión, cobranza y control. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO CIRCULANTE 116-000-000 ALMACEN DE MAT. Y SUM. 116-001-000 NOMBRE DEL ALMACEN 116-001-001 DESCRIPCIÓN DEL MATERIAL DEUDOR

CARGUESE POR: Las entradas materiales, suministros, etc. CON ABONO A: Bancos, proveedores. ABONESE POR: Las salidas del almacén. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. SU SALDO REPRESENTA: El importe a favor del organismo operador por los, materiales, suministros, etc. DOCUMENTO FUENTE: Facturas, notas de remisión. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Contra auxiliares y por inventarios. COMENTARIOS: 20

21 . En las reglas del control interno aplicables se debe hacer hincapié en que el uso de almacenes permite no solamente el control de las compras sino también en de la conservación y utilización de los bienes. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. custodia y registro. propiedad del organismo operador. contratos de donación. etc. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. en lo posible. Se DEBERA hacer el registro oportuno de todo lo que se recibe y se verificará que estos registros coincidan con las existencias físicas. venta. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. deberán.DEBERA existir una separación adecuada de funciones de autorización. encomendarse a diferentes personas. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. diversas cuentas de egresos o gastos. acreedores. CON ABONO A: Bancos.. La salida de bienes DEBERA estar autorizada por funcionarios del organismo operador. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición del parque vehicular. registro. proveedores. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 121-000-000 121-001-000 121-001-001 DEUDOR PARQUE VEHICULAR UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de camiones recolectores de basura y en general de parque vehicular. para así propiciar una vigilancia permanente entre departamentos o personas involucrados en una misma transacción. custodia.

de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. diversas cuentas de egresos o gastos. baja.. del parque vehicular. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición de maquinaria y equipo. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 123-000-000 123-001-000 123-001-001 DEUDOR MAQUINARIA Y EQUIPO UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de maquinaria y equipo que sean utilizados en las distintas etapas del servicio. contratos de donación. 22 . DEBERA llevarse un registro de todo el parque vehicular propiedad del organismo operador. acreedores. venta. ABONESE A: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. encomendarse a diferentes personas. etc. en lo posible. CON ABONO A: Bancos. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. propiedad del organismo operador. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. proveedores.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. retiro. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. custodia y registro. deberán. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien.

Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. CON ABONO A: Bancos.. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. custodia y registro. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. venta. etc.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. retiro. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. DEBERA llevarse un registro de toda la maquinaria y equipo propiedad del organismo operador. diversas cuentas de egresos o gastos. proveedores. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. encomendarse a diferentes personas. de maquinaria y equipo. baja. en lo posible. 23 . COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición del equipo de transporte. acreedores. deberán. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 125-000-000 125-001-000 125-001-001 DEUDOR EQUIPO DE TRANSPORTE UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de equipo de transporte. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. propiedad del organismo operador. contratos de donación. que sean utilizados en la entidad. distintas del parque vehicular. por los funcionarios o empleados del organismo operador. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente.

retiro. en lo posible. custodia y registro.. que sean utilizados en la entidad. proveedores. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: todo el equipo de transporte propiedad del organismo ACTIVO FIJO 127-000-000 127-001-000 127-001-001 DEUDOR EQUIPO DE OFICINA UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de equipo de oficina. encomendarse a diferentes personas. etc. contratos de donación. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. por los funcionarios o empleados del organismo operador. propiedad del organismo operador. diversas cuentas de egresos o gastos. 24 . CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición del equipo de oficina. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. deberán. CON ABONO A: Bancos. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. acreedores. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. Deberá llevarse un registro de operador. venta. del equipo de transporte. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. baja. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. distintas del equipo de computo.

Deberá llevarse un registro de todo el equipo operador. baja. etc. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición del equipo de computo. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. custodia y registro. CON ABONO A: Bancos. acreedores. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen un gasto corriente. computadoras. Incluye. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. monitores. venta.Debe existir una autorización formal del departamento para efectuar una venta. en lo posible. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. 25 . contratos de donación. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. retiro. etc. encomendarse a diferentes personas. entre otros. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. por los funcionarios o empleados del organismo operador. GRUPO: ACTIVO SUB-GRUPO: FIJO CUENTA DE MAYOR: 129-000-000 SUB-CUENTA: 129-001-000 SUB-SUB-CUENTA: 129-001-001 SALDO: DEUDOR de oficina propiedad del organismo EQUIPO DE COMPUTO UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de equipo de computo. distintas del equipo de oficina. del equipo oficina. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. que sean utilizados en la entidad. deberán. diversas cuentas de egresos o gastos. proveedores. tableros. propiedad del organismo operador.. impresoras.

contratos de donación. baja. proveedores. del equipo de computo. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. propiedad del organismo operador. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición de muebles y enseres. venta. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. deberán. diversas cuentas de egresos o gastos. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. distintas del equipo de oficina y del equipo de computo. acreedores.. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador deberá llevarse un registro de todo el equipo de computo propiedad del organismo operador. ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. por los funcionarios o empleados del organismo operador. encomendarse a diferentes personas. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. custodia y registro. etc. CON ABONO A: Bancos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 131-000-000 MUEBLES Y ENSERES 131-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO 131-001-001 DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO DEUDOR CARGUESE POR: Las adquisiciones de muebles y enseres. que sean utilizados en la entidad. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. en lo posible. 26 .Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. retiro.

ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. baja. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. baja. deberán. contratos de donación. SU SALDO REPRESENTA: El valor de adquisición de otros activos fijos. Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. retiro..Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. etc.. retiro. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. propiedad del organismo operador. DEBERA llevarse un registro de todos los muebles y enseres propiedad del organismo operador. de otros activos fijos. venta. proveedores. distintas de los clasificados anteriormente. de muebles y enseres. CON ABONO A: Bancos. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. en lo posible. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. 27 . GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 133-000-000 133-001-000 133-001-001 DEUDOR OTROS ACTIVOS FIJOS UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: Las adquisiciones de otros activos fijos. Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. encomendarse a diferentes personas. diversas cuentas de egresos o gastos. etc. acreedores. custodia y registro.

del parque vehicular. baja. deberán. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen un gasto corriente. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. diversas cuentas de egresos o gastos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 135-000-000 135-001-000 135-001-001 DEUDOR REV. formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. propiedad del organismo operador con motivo de la revaluación del mismo. retiro. CON CARGO A: Costo de ventas de activos fijos. CON ABONO A: Superávit por revaluación ABONESE POR: La venta de las adquisiciones al valor neto en libros. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos y cédulas de depreciación. custodia y registro.Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. en lo posible. DE PARQUE VEHICULAR UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: El importe de la revaluación del parque vehicular en base al informe presentado por el perito valuador. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. venta. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. DOCUMENTO FUENTE: Informe del perito valuador. 28 .. encomendarse a diferentes personas. DEBERA llevarse un registro de todos los otros activos fijos propiedad del organismo operador. etc. SU SALDO REPRESENTA: El importe del incremento en el parque vehicular.

formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. CON ABONO A: Bancos. de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros. SU SALDO REPRESENTA: El importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles. venta. con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. acreedores. encomendarse a diferentes personas. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO DIFERIDO 151-000-000 GASTOS INSTALACIÓN 151-001-000 UBICACIÓN FÍSICA 151-001-001 DESCRIPCIÓN DEUDOR DE CARGUESE POR: El importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles. deberán. propiedad o arrendados. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos.Se distinguirán las adiciones que aumenten el valor del bien. en lo posible. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. CON CARGO A: Diversas cuentas de egresos o gastos. 29 . ABONESE POR: Por la cancelación o baja de las adquisiciones al valor neto en libros. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. propiedad o arrendados. de aquellos gastos de conservación y reparaciones que constituyen gasto corriente. custodia y registro. de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros. proveedores. DEBERA llevarse un registro de todo el parque vehicular propiedad del organismo operador.

formulando reportes que se harán llegar a la administración del organismo operador. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO DIFERIDO 153-000-000 GASTOS ORGANIZACION 153-001-000 UBICACIÓN FÍSICA 153-001-001 DESCRIPCIÓN DEUDOR DE CARGUESE POR: Gastos efectuados para fines de organización. DEBERA llevarse un registro de todas las instalaciones y adaptaciones propiedad del organismo operador. venta.Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. baja. Deberán efectuarse inspecciones físicas de los bienes. proveedores. de los gastos de instalación.. COMENTARIOS: Las funciones de adquisición. ABONESE POR: Por la cancelación o baja de las adquisiciones al valor neto en libros. encomendarse a diferentes personas. deberán. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares contra inventarios físicos. etc. en lo posible. custodia y registro. acreedores. de la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los gastos de organización. en la entidad susceptibles de amortización en periodos futuros. CON CARGO A: Diversas cuentas de egresos o gastos. CON ABONO A: Bancos. retiro. 30 . con la finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. DOCUMENTO FUENTE: Facturas.

Debe existir una autorización formal del organismo operador para efectuar una venta. etc. retiro. CON CARGO A: Diversas cuentas de egresos o gastos. de acuerdo con las condiciones de operación pactadas. al recibirse los materiales o trabajos correspondientes. bancos SU SALDO REPRESENTA: El importe de las cantidades entregadas a proveedores de bienes o servicios. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Auxiliares y en su caso con el documento fuente.. baja. COMENTARIOS: 31 . de los gastos de organización. la cancelación del anticipo por no concretarse la operación. CON ABONO A: Bancos ABONESE POR: Por la aplicación del anticipo a la factura correspondiente. recibo de caja del proveedor. DOCUMENTO FUENTE: Pólizas cheques. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: PROVEEDOR SALDO: ACTIVO DIFERIDO 155-000-000 PAGOS ANTICIPADOS 155-001-000 ANTICIPOS PROVEEDORES 155-001-001 NOMBRE DEL DEUDOR A CARGUESE POR: Anticipos sobre compras o trabajos a realizar que requieran de un anticipo sobre los mismos. DEBERA llevarse un registro de todos los gastos de organización efectuados por el organismo operador.

CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. CON ABONO A: Parque vehicular. que aseguren que todos los anticipos se apliquen a la operación a la que correspondan. ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo.Se deben implantar normas mas estrictas de control interno. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación complementaria de activo fijo. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. Se debe verificar la antigüedad de saldos contra la solicitud de compra o de servicio para evitar el uso adecuado de estos recursos. DE PARQUE VEHICULAR UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCION DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada de los vehículos que se den de baja. acumulada del parque vehicular. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada 32 . ya que es frecuente que al recibirse la factura respectiva se registre el pasivo por el total y los anticipos se rezaguen en esta cuenta. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 122-000-000 122-001-000 122-001-001 ACREEDOR DEP. como cuenta DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del organismo operador de contabilidad debe conservar en sus archivos. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación.

En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. 33 .en principios generalmente aceptados. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: EQUIPO SALDO: ACTIVO FIJO 124-000-000 DEP. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. como cuenta complementaria de activo fijo. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. CON ABONO A: Maquinaria y equipo ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. DE MAQUINARIA Y EQUIPO 124-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO 124-001-001 DESCRIPCION DEL ACREEDOR CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada de la maquinaria que se den de baja. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada de la maquinaria y equipo. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación.

COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. EQUIPO DE TRANSPORTE 126-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO 126-001-001 DESCRIPCION DEL CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de transporte que se den de baja. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. CON ABONO A: Equipo de transporte ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. en principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada del equipo de transporte. 34 . como cuenta complementaria de activo fijo. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: EQUIPO SALDO: ACREEDOR ACTIVO FIJO 126-000-000 DEP. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos.

35 . ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 128-000-000 DEP. CON ABONO A: Equipo de oficina. DE EQUIPO DE OFICINA 128-001-000 UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO 128-001-001 DESCRIPCION DEL EQUIPO ACREEDOR CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de oficina que se den de baja. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departameno de contabilidad debe conservar en sus archivos. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada del equipo de oficina.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. como cuenta complementaria de activo fijo.

COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. como cuenta complementaria de activo fijo. ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. se deberán fijar las tasas anuales aplicables.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada del equipo de computo. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 130-000-000 130-001-000 130-001-001 ACREEDOR DEP. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. 36 . CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. DE EQUIPO DE COMPUTO UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCION DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada del equipo de computo que se den de baja. CON ABONO A: Equipo de computo. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio.

COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. como cuenta complementaria de activo fijo. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. 37 . se deberán fijar las tasas anuales aplicables. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. DE MUEBLES Y ENSERES UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCION DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la depreciación acumulada de los muebles y enseres que se den de baja. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 132-000-000 132-001-000 132-001-001 ACREEDOR DEP. CON ABONO A: Muebles y enseres ABONESE POR: El importe de la depreciación acumulada correspondiente al periodo. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. SU SALDO REPRESENTA: El valor de la depreciación acumulada de los muebles y enseres.

de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. 38 . En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 152-000-000 152-001-000 152-001-001 ACREEDOR AMORT. para aplicarlo al departamento que lo generó. al devengarse la parte proporcional de la inversión correspondiente. que es la que se recomienda para los organismos operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. GASTOS INSTALACIÓN UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la amortización acumulada correspondiente canceladas o dadas de baja.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de depreciación. de acuerdo al concepto del gasto. CON ABONO A: Gastos de instalación a valor original. a inversiones ABONESE POR: El incremento de la amortización correspondiente al ejercicio. para presentación en los estados financieros. debe restarse el saldo de la inversión original. COMENTARIOS: El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. SU SALDO REPRESENTA: La acumulación de los cargos a gastos o egresos efectuados por el transcurso del tiempo. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio.

COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de amortización. debe restarse del saldo de la inversión original. Como medida de control interno es necesario manejar registros auxiliares para evitar duplicidades y omisiones en la aplicación a resultados de la amortización. CON ABONO A: Gastos de instalación a valor original. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: ACTIVO FIJO 154-000-000 154-001-000 154-001-001 ACREEDOR AMORT.DOCUMENTO FUENTE: Tablas de amortización formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en sus archivos. para aplicarlo al departamento que lo generó. al devengarse la parte proporcional de la inversión correspondiente. que debe alcanzar. SU SALDO REPRESENTA: La acumulación de los cargos a gastos o egresos efectuados por el transcurso del tiempo. de acuerdo al concepto del gasto. el monto de la inversión original. para presentación en los estados financieros. como máximo. COMENTARIOS: Es una cuenta complementaria de activo. DOCUMENTO FUENTE: 39 . a inversiones ABONESE POR: El incremento de la amortización correspondiente al ejercicio. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. GASTOS ORGANIZACIÓN UBICACIÓN FÍSICA DEL EQUIPO DESCRIPCIÓN DEL EQUIPO CARGUESE POR: La cancelación de la amortización acumulada correspondiente canceladas o dadas de baja.

SU SALDO REPRESENTA: Los adeudos con proveedores por adquisición de bienes. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. ABONESE POR: Compras efectuadas. 40 . el monto de la inversión original. notas de venta. otras cuentas de ingresos. previa autorización. remisiones. Como medida de control interno es necesario manejar registros auxiliares para evitar duplicidades y omisiones en la aplicación a resultados de amortización. que debe alcanzar. orden de compra. devoluciones y descuentos otorgados CON ABONO A: Bancos. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 211-000-000 PROVEEDORES 211-001-000 PROVEEDORES DE BIENES 211-001-001 NOMBRE DEL PROVEEDOR ACREEDOR CARGUESE POR: Pagos a proveedores. almacén de materiales y suministros. COMENTARIOS: Es una cuenta complementaria de activo.Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento operador de contabilidad debe conservar en sus archivos. DOCUMENTO FUENTE: Facturas. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Con tablas de amortización. como máximo.

ABONESE POR: El importe de los pagos efectuados a funcionarios y empleados como reposición de los gastos efectuados por cuenta del organismo operador.La segregación de estas funciones y las de vigilancia sobre la liquidación del adeudo.La expedición de cheques nominativos y los demás controles de pagos en general Deberán cotejarse periódicamente los auxiliares de cuentas contra cuentas de control. entre otros: .Inspección y costeo de los artículos recibidos cotejando contra la orden de compra. pago y registro oportuno de todos los pasivos por adquisición de mercancías. . GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 212-000-000 ACREEDORES DIVERSOS 212-001-000 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 212-001-001 NOMBRE DEL FUNCIONARIO ACREEDOR CARGUESE POR: Reembolso a funcionarios y empleados de gastos efectuados por cuenta del organismo operador. .Solicitud de cotizaciones que permitan la obtención de mejores precios. recepción. CON ABONO A: Bancos.Utilización de pedidos prenumerados. SU SALDO REPRESENTA: Los adeudos del organismo operador a funcionarios y empleados. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. . . DOCUMENTO FUENTE: 41 . .La inspección de la calidad de la compra y verificación de la documentación.COMENTARIOS: Se deben implementar procedimientos para alcanzar la compra.

de todos los comprobantes sujetos a ser pagados.Cotejando auxiliares con documentación fuente. viáticos. por muchas razones. COMPROBACIÓN DEL SALDO: 42 . V. gasolina.. etc. ABONESE POR: Créditos documentados otorgados por instituciones de crédito. Es muy importante el monto y el concepto del gasto ya que si hablamos de la adquisición de materiales o equipos de alto costo. en la práctica el que los funcionarios incurran en gastos por cuenta de la entidad. COMENTARIOS: Es frecuente.R. copias de pagarés. atención a funcionarios. CON ABONO A: Bancos. a favor de los bancos. Es algo que no se puede evitar pero que si se puede controlar al señalar como requisito indispensable para la liquidación de estos adeudos la autorización. que se adquieren sin la orden de compra respectiva. etc. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 213-000-000 DOCUMENTOS POR PAGAR 213-001-000 PRESTAMOS BANCARIOS 213-001-001 NOMBRE DEL BANCO ACREEDOR CARGUESE POR: Pago de documentos suscritos por el organismo operador. DOCUMENTO FUENTE: Contratos de crédito de Bancos. artículos de limpieza.G. principalmente porque no se encuentra la persona encargada de firmar los cheques o porque los fondos asignados para este tipo de gastos no han sido reembolsados. papelería. CON CARGO A: Bancos SU SALDO REPRESENTA: El importe de los documentos o aceptaciones que tenga a su cargo el organismo operador. se debilita el control interno de estas partidas al no poder verificar si el monto pagado o la calidad del bien son los más adecuados. de la persona facultada para ello.

Cuando un documento sea pagado totalmente deberá quedar debidamente cancelado y archivado. COMENTARIOS: El importe que la aceptación de documentos sea autorizada por el personal competente. CON CARGO A: Bancos SU SALDO REPRESENTA: El importe de los documentos concesionarios o usuarios por depósitos en garantía efectuados de acuerdo con contratos o convenios celebrados.Cotejando auxiliares con documentación fuente. 43 . Este pasivo solo se construirá para la obtención de liquidez o por razones de índole práctica en la obtención de bienes y servicios. ABONESE POR: El importe de los depósitos en garantía efectuados por concesionarios o usuarios. CON ABONO A: Bancos. Es necesario conciliar el auxiliar contra las cuentas de control y mantener calendarios de vencimientos y amortizaciones. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 214-000-000 FONDOS AJENOS 214-001-000 DEPOSITOS EN GARANTIA 214-001-001 NOMBRE DEL ACREEDOR ACREEDOR CARGUESE POR: Reembolso de depósitos en garantía por concesionarios o usuarios. de acuerdo con contratos o convenios celebrados. DOCUMENTO FUENTE: Recibos de caja. contratos. con las limitaciones de ley. fichas de depósito.

COMENTARIOS: Se deben conservar registros auxiliares actualizados. 44 . CON CARGO A: Varias cuentas de gastos. ABONESE POR: El importe de las retenciones efectuadas sobre las nóminas del organismo operador que posteriormente deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 215-000-000 ACREEDORES FISCALES 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 215-001-001 I.R. para respaldar los reembolsos de los depósitos. en su caso.S.S. comprobantes fiscales de pagos provisionales.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. DOCUMENTO FUENTE: Nóminas. SU SALDO REPRESENTA: El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I.R.(sueldos). CON ABONO A: Bancos. listas de raya. (SUELDOS) ACREEDOR CARGUESE POR: Entero de retenciones efectuadas en la nominas del organismo operador.

Se recomienda computarizar la nomina del organismo operador para simplificar. y la necesidad de estar actualizando las tarifas que determinan el impuesto. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos.R. cuya obligación de retener y enterar corresponden al pagador del servicio.(honorarios).S. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 215-000-000 ACREEDORES FISCALES 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 215-001-002 I.R. CON ABONO A: Bancos. el subsidio y el crédito al salario. el cálculo del impuesto a cargo del empleado o funcionario. ABONESE POR: El importe de las retenciones efectuadas sobre las personas físicas que perciben honorarios en el organismo operador y que se deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente. mas que nada por lo complejo que resulta la determinación del subsidio fiscal y el crédito al salario. DOCUMENTO FUENTE: 45 .S. SU SALDO REPRESENTA: El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I. (HONORARIOS) ACREEDOR CARGUESE POR: Entero de retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben honorarios en el organismo operador.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. COMENTARIOS: Para la operación de esta cuenta deberán considerarse la disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina las tasas de este impuesto.

S.R. 46 . ABONESE POR: El importe de las retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento en el organismo operador y que se deberán enterar a la autoridad recaudadora correspondiente. constancias de retenciones. Es muy importante el no disfrazar los ingresos por sueldos como si se tratara de honorarios toda vez que la ley del impuesto sobre la renta contempla esta posibilidad. (ARRENDAMIENTO) ACREEDOR CARGUESE POR: Entero de retenciones efectuadas a las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento en el organismo operador.R. SU SALDO REPRESENTA: El importe a enterar a las autoridades fiscales por concepto de las retenciones del I. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO CIRCULANTE 215-000-000 ACREEDORES FISCALES 215-001-000 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 215-001-003 I.S. CON CARGO A: Varias cuentas de gastos.(arrendamiento). COMENTARIOS: Para la operación de esta cuenta deberán considerarse la disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina las obligación de retener a las personas físicas que prestan servicios independientes el 10 % sobre el monto de los honorarios pagados. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente.Recibos de honorarios. comprobantes fiscales de pagos provisionales. CON ABONO A: Bancos.

comprobantes fiscales de pagos provisionales. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los créditos por pagar más allá del ejercicio en curso a favor de instituciones de crédito. COMENTARIOS: Para la operación de esta cuenta deberán considerarse las disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta que anualmente determina la obligación de retener a las personas físicas que otorguen el uso temporal de inmuebles el 10 % sobre el monto del arrendamiento pagado. constancias de retenciones.DOCUMENTO FUENTE: Recibos de arrendamiento. ABONESE POR: El importe de los créditos a largo plazo otorgados por las instituciones de crédito. recibos de pago. COMPROBACIÓN DEL SALDO: 47 . CON ABONO A: Bancos. CON CARGO A: Bancos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO FIJO 221-000-000 ACREEDORES LARGO PLAZO 221-001-000 PRESTAMOS BANCARIOS 221-001-001 NOMBRE DEL BANCO ACREEDOR CARGUESE POR: Pagos a cuenta de créditos bancarios a largo plazo. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. DOCUMENTO FUENTE: Contrato de crédito. tabla de amortizaciones.

DOCUMENTO FUENTE: Recibos elaborados para su cobro. ABONESE POR: El importe de los cobros del servicio no devengados que los usuarios paguen por adelantado. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Mediante registros auxiliares y en su caso. Es necesario conciliar el auxiliar contra las cuentas de control y mantener calendarios de vencimientos y amortizaciones. pólizas de diario. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PASIVO DIFERIDO 231-000-000 INGRESOS POR DEVENGAR 231-001-000 DOMICILIARIOS 231-001-001 NIVEL 1 ACREEDOR CARGUESE POR: El registro de los ingresos al momento en que estos sean devengados. con las limitaciones de ley. COMENTARIOS: Es importante que la contratación de créditos sea autorizada por el personal competente. Si el crédito es documentado.Cotejando auxiliares con documentación fuente. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los cobros del servicio no devengados que los usuarios paguen por adelantado. Este pasivo solo se construirá para la obtención de liquidez o por razones de índole práctica en la obtención de bienes y servicios. CON ABONO A: Varias cuentas de ingresos. cuando sean pagados deberán quedar debidamente cancelados y archivados. depósitos bancarios. 48 . arqueos. varias cuentas de activo. CON CARGO A: Bancos.

trimestral. CON CARGO A: Bancos. además. 49 . se puede dar el caso de que los ingresos se cobren por adelantado aun sin devengarse. cobranza y control. la integración al patrimonio de los resultados de ejercicios anteriores. En el primer caso. DOCUMENTO FUENTE: Documentación comprobatoria del asiento de apertura ( depósito inicial en bancos. nos podemos enfrentar a un problema de liquidez. es decir. pago mensual. previa autorización. si la cobranza es lenta. varias cuentas de activo. semestral o anual. ABONESE POR: Integración inicial de capital en efectivo o en bienes. si la recuperación se agiliza. bimestral. CON ABONO A: Bancos. documentación comprobatoria de los bienes aportados). radica en que los ingresos se reconocen cuando se devengan y no cuando se cobran. mayor costo administrativo tendrá la entidad por concepto de emisión. SU SALDO REPRESENTA: El importe del patrimonio de la entidad.COMENTARIOS: Una diferencia entre el sistema de contabilidad presupuestal de los municipios y el sistema diseñado. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PATRIMONIO PATRIMONIO 311-000-000 PATRIMONIO 311-001-000 PATRIMONIO 311-001-001 PATRIMONIO INICIAL ACREEDOR CARGUESE POR: Reducciones de patrimonio. Es importante que cada entidad establezca sus planes de cobranza por el servicio. otras cuentas de activo. otorgando descuentos por ejemplo se puede manejar un flujo de efectivo bastante positivo. Entre más frecuente sea la emisión de recibos. dichos planes deberán ser realizados tomando en consideración las condiciones de la entidad. en el segundo caso. resultado de ejercicios anteriores.

ANT.COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PATRIMONIO PATRIMONIO 312-000-000 RESULTADO DEL EJ. CON ABONO A: Varias cuentas de patrimonio. DOCUMENTO FUENTE: Pólizas de diario. por la integración del resultado al patrimonio. SU SALDO REPRESENTA: El importe del resultado obtenido en el ejercicio 199x. es decir. 312-001-000 RESULTADO DEL EJ. 199X ACREEDOR CARGUESE POR: Traspaso de resultado del ejercicio actual al resultado de ejercicios anteriores. CON CARGO A: Resultado el ejercicio. COMENTARIOS: Se recomienda elaborar el asiento de apertura como si se tratara de una nueva entidad. 50 . acuerdos sobre el tratamiento del resultado del ejercicio de referencia. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. ABONESE POR: Traspaso del resultado del ejercicio. el saldo en bancos o efectivo y todos los bienes muebles propiedad de la entidad constituyen el patrimonio inicial. ANT. 312-001-001 RESULTADO DEL EJ.

GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: CARGUESE POR: Saldos de cuentas de egresos. COMENTARIOS: 51 . DOCUMENTO FUENTE: Pólizas de diario.COMENTARIOS: Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará a los resultados de ejercicios anteriores. si aparecerán vivos en forma permanente o se integran al patrimonio. es decir. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. PATRIMONIO PATRIMONIO 313-000-000 RESULTADO DEL EJERCICIO 313-001-000 RESULTADO DEL EJERCICIO 313-001-001 RESULTADO DEL EJERCICIO ACREEDOR SU SALDO REPRESENTA: El importe del resultado obtenido en el ejercicio. ABONESE POR: Saldos de cuentas de ingresos. estados de resultados que arroje el resultado de referencia. CON ABONO A: Varias cuentas de egresos. Lo mas recomendable es integrar el resultado al patrimonio toda vez que su importe jamás será distribuido. CON CARGO A: Varias cuentas de ingresos.

52 . CON CARGO A: Reevaluación de activos. DOCUMENTO FUENTE: Informe del perito valuador autorizado por la S. que llevo a cabo la revaluación de los activos fijos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: PATRIMONIO PATRIMONIO 314-000-000 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN 314-001-000 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN 314-001-001 REVALUACION DEL EJ.H.C. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. CON ABONO A: Patrimonio ABONESE POR: El importe de la revaluación. SU SALDO REPRESENTA: El importe del superávit por revaluación. 199X.P.Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará al resultado del ejercicio. ACREEDOR CARGUESE POR: Cancelación del superávit por revaluación por capitalización.

DOCUMENTO FUENTE: Recibos o comprobantes que amparen la prestación del servicio. registro permanente de control de facturación o emisión de recibos. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los ingresos generados por este concepto. 53 . GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: INGRESOS INGRESOS OPERATIVOS 411-000-000 RECOLECCIÓN 411-001-000 DOMICILIARIAS 411-001-001 NIVEL 1 ACREEDOR CARGUESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. CON CARGO A: Bancos. CON ABONO A: Resultado del ejercicio. usuarios. lo recomendable sería integrarlo al patrimonio. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados.COMENTARIOS: Se recomienda determinar cual será el tratamiento que se dará al superávit por revaluación. ABONESE POR: Ingresos recibidos en efectivo o por cobrar.

recibos de caja del municipio. La emisión mensual del recibo. 54 . en este caso tendríamos que utilizar una cuenta puente para distinguir el ingreso por el servicio correspondiente al periodo que corresponde. etc. trimestral. daría por resultado un costo administrativo elevado por concepto de emisión de comprobantes y control de los mismos. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SALDO: INGRESOS INGRESOS NO OPERATIVOS 421-000-000 SUBSIDIOS 421-001-000 SUBSIDIOS MUNICIPALES ACREEDOR CARGUESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. es decir. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. SU SALDO REPRESENTA: El importe de los ingresos generados por este concepto. semestral o anualmente. si su importe es bajo. si estos se elaboran mensual. fichas de depósito. ABONESE POR: El importe de los subsidios otorgados por el municipio. por cuenta del departamento del municipio que lo controla. CON ABONO A: Resultado del ejercicio. Hay que tomar como referencia la emisión del recibo del impuesto predial. DOCUMENTO FUENTE: Convenios celebrados con los municipios para recibir este tipo de subsidios. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. este se emite anualmente y al usuario se le cobra por adelantado todo el servicio del año. del servicio pagado por adelantado. varias cuentas de activo. CON CARGO A: Bancos.COMENTARIOS: Se recomienda determinar cual será el periodo que cubrirá la emisión de comprobantes que amparan el servicio.

COMENTARIOS: En caso de que la entidad perciba ingresos por este concepto. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-001-000 511-001-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCIÓN REMUNERAC. AL PERSONAL SUELDOS CARGUESE POR: El importe de sueldos y salarios normales pagados al personal del organismo operador que intervenga en el servicio de recolección. ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. se deberá llevar un control de las fechas en que deben ser recibidos estos recursos. varias cuentas de pasivo. 55 . contratos de trabajo. CON ABONO A: Bancos. pólizas cheque. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. listas de asistencia. y verificar su ingreso oportuno a las cuentas bancarias. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. SU SALDO REPRESENTA: El importe de sueldos pagados al personal del organismo operador que intervienen en el servicio de recolección. DOCUMENTO FUENTE: Nominas de raya departamentales.

CON CARGO A: Resultado del ejercicio. contratos de trabajo. SU SALDO REPRESENTA: El importe de las cantidades aportadas por la entidad como una prestación de previsión social. tanto en calidad como en cantidad. plan de prestaciones de previsión social. Cotejar las nominas departamentales con las listas de asistencia para evitar el que se efectúen pagos indebidos. pólizas cheque. es el necesario. controlar el ausentismo injustificado. CON ABONO A: Bancos. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. es decir. por lo que se deberá llevar un control estricto del uso adecuado de los recursos humanos. listas de asistencia. ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.COMENTARIOS: Una de las principales aplicaciones de los recursos. en la entidad. Elaborar periódicamente auditorias de carácter administrativo que permitan conocer si el personal que labora en el organismo operador. DOCUMENTO FUENTE: Nominas de raya departamentales. COMENTARIOS: 56 . varias cuentas de pasivo. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-002-000 511-002-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCIÓN PREVISION SOCIAL FONDO DE AHORRO CARGUESE POR: El importe de la parte del fondo de ahorro que aporta la entidad como una prestación de previsión social. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. los accidentes de trabajo que implican riesgo profesional y los que no. Verificar en forma sorpresiva y oportuna el que todo el personal que cobra en el organismo operador tenga asignada una función dentro del mismo. La constituye el pago de sueldos y salarios.

SU SALDO REPRESENTA: El importe de las cantidades aportadas por la entidad al seguro de retiro como una obligación que señala la ley del seguro social. avisos de alta. varias cuentas de pasivo. GRUPO: EGRESOS SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: COSTOS DEL SERVICIO 511-000-000 RECOLECCIÓN 511-003-000 CONTRIBUCIONES S/SUELDOS 511-003-001 2 % SEGURO DE RETIRO DEUDOR CARGUESE POR: El importe del 2 % del seguro de retiro que corre por cuenta de la entidad. DOCUMENTO FUENTE: Nominas de raya departamentales. contratos de trabajo. COMPROBACIÓN DEL SALDO: 57 . listas de asistencia.S.R. pólizas cheque. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. al momento de elaborar el plan de previsión social. ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. el tomar en consideración toda la reglamentación fiscal y laboral que regula este tipo de beneficios a los trabajadores.Ley del infonavit . esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. etc. incapacidades medicas. liquidaciones del seguro social. CON ABONO A: Bancos.Ley del seguro social . al final del ejercicio. . baja y modificaciones de salarios. entre otras leyes hay que analizar las siguientes: .Ley del impuesto sobre la renta Esto es recomendable por las ultimas reformas que han sufrido las leyes mencionadas y están relacionadas con la integración del salario del trabajador y con la acumulación de ingresos para I.Son aplicables los comentarios referentes a sueldos toda vez que el monto de las prestaciones de previsión social esta relacionado con los mismos. Es muy importante.Ley federal del Trabajo.

COMENTARIOS: Son aplicables los comentarios referentes a sueldos toda vez que el monto de seguro de retiro esta relacionado con los mismos. para evitar pagar cuotas que no se causan. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. en su caso remisión o factura. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. DOCUMENTO FUENTE: Vales de gasolina del organismo operador asignados al servicio de recolección debidamente requisitados. CON ABONO A: Bancos. SU SALDO REPRESENTA: El importe del consumo de gasolina de los vehículos del organismo operador. varias cuentas de pasivo. al final del ejercicio. Es muy importante el control que se lleve en la entidad de la asistencia.Cotejando auxiliares con documentación fuente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-004-000 511-004-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCION MATERIALES DE CONSUMO GASOLINA CARGUESE POR: El importe del consumo de gasolina de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección. esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. movimientos de alta y baja así como las modificaciones de salario del personal. COMENTARIOS: 58 . ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio.

ABONESE POR: Traspaso del saldo para la determinación del resultado del ejercicio. SU SALDO REPRESENTA: El importe del cargo a gastos por conceptos de depreciaciones de los vehículos del organismo operador.El consumo de gasolina y lubricantes del parque vehicular. por vehículo. depreciación acumulada de la revaluación del activo. así como del equipo de transporte. CON ABONO A: Depreciación acumulada del valor original. por lo que habrán de implementarse medidas de control interno que eviten el uso indebido de estos elementos. COMENTARIOS: 59 . constituyen sin lugar a duda uno de los renglones de egresos mas significativos de la entidad. del kilometraje recorrido y del consumo de gasolina o lubricantes para determinar el rendimiento promedio del vehículo y cotejarlo con el esperado para poder determinar variaciones y aclararlas. PARQUE VEHICULAR CARGUESE POR: El importe de las depreciaciones mensuales de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección. Se deberá llevar un control. Será necesario llevar un control del servicio que se le da a los vehículos ya que si este no es proporcionado oportunamente se puede incurrir en un consumo mayor de combustible por un mantenimiento inadecuado. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. DOCUMENTO FUENTE: Tablas de depreciación formuladas en cédulas o papeles de trabajo que el personal del departamento de contabilidad debe conservar en el archivo. Y AMORT. COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-005-000 511-005-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCIÓN DEPREC.

de acuerdo con la vida útil determinada para cada partida de estos activos. DOCUMENTO FUENTE: Requisición de servicio autorizada por el personal competente. a base de ingresos y egresos y la contabilidad basada en principios generalmente aceptados. En función del régimen fiscal que eventualmente se estableciera para las entidades que operen este servicio. GRUPO: SUB-GRUPO: CUENTA DE MAYOR: SUB-CUENTA: SUB-SUB-CUENTA: SALDO: EGRESOS COSTOS DEL 511-000-000 511-006-000 511-006-001 DEUDOR SERVICIO RECOLECCIÓN MANTENIMIENTO PARQUE VEHICULAR CARGUESE POR: El importe de las erogaciones efectuadas por concepto de mantenimiento de los vehículos del organismo operador que sean utilizados en la etapa de recolección. Es muy importante hacer dos asientos mensuales. en su caso remisión o factura. siempre y cuando no impliquen una adición o mejora que aumenten el valor original del bien de que se trate. se deberán fijar las tasas anuales aplicables. En principio se recomienda sujetarse a tasas basadas en información técnica. ABONESE POR: Traspaso del saldo para determinación del resultado del ejercicio. al final del ejercicio esta cuenta deberá ser cancelada contra resultados. CON CARGO A: Resultado del ejercicio. varias cuentas de activo.El uso de esta cuenta establece una diferencia importante entre la contabilidad presupuestal del sector público. que es la que se recomienda para los organismo operadores de limpia si es que se desea determinar costos de operación confiables. 60 . CON ABONO A: Bancos. SU SALDO REPRESENTA: El importe del cargo a gastos por concepto de mantenimiento de los vehículos del organismo operador. uno por la depreciación del valor original de la inversión y otro por la depreciación de la revaluación del activo.

COMENTARIOS: Son aplicables los comentarios de la cuenta de gasolina por implicar una erogación de naturaleza similar. 61 .COMPROBACIÓN DEL SALDO: Cotejando auxiliares con documentación fuente.

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