NIC 12:

Es una norma Internacional de Contabilidad que establece el tratamiento contable

de los impuestos a las ganancias y nos brinda un marco que regula la
determinación y cálculo del impuesto a la renta, en la cual se puede analizar
identificando el impuesto corriente y el impuesto diferido. Al hablar de la NIC 12
debemos hablar del impuesto diferido, que es un concepto que se maneja a nivel
de la NIC 12 en todo el mundo y para hablar a nivel local debemos referirnos al
impuesto a la renta corriente.
Para poder entender mejor la NIC 12 debemos saber algunos conceptos que se
manejan en la norma, como son.
- Ganancia contable o Utilidad Contable
- Ganancia Fiscal o Utilidad Tributaria
- Gastos / Ingreso que determinas el resultado del periodo
- Impuesto corriente que está compuesto por el impuesto propiamente dicho,
corriente y por el impuesto diferido
- Pasivos Diferidos
- Activos Diferidos
- Diferencias Temporarias
- Diferencias permanentes
Estos términos son muy utilizados en todo el desarrollo de la norma y entenderlos
desde el principio es fundamental para poder desarrollar de manera correcta la
contabilización del impuesto a las ganancias o en nuestro caso impuesto a la
renta.
En la actualidad es muy importante, porque analizando la NIC 12 podemos ver
que el impuesto a la renta está conformado por un impuesto a la renta corriente y
un impuesto a la renta diferido, este impuesto a la renta lo podemos observar en
el estado de resultado y el estado de resultado es consecuencia de los registros
contables realizados en el ejercicio, en la cual determinamos nuestra utilidad
contable que es la base para el cálculo del impuesto a la renta.
el cálculo del impuesto a la renta o también llamado Hoja de trabajo de
determinación del Impuesto a la Renta, se realiza identificando las adiciones y
deducciones, partiendo de la utilidad contable, el cual están elaborados bajo NIIF,
para determinar la utilidad tributaria, el cual se indica en la NIC 12.
La NIC 12 debe ser estudiada y aplicada correctamente para poder determinar el
impuesto, con la finalidad de poder dar las explicaciones, que el calculo exige,
como son las diferencias temporarias y diferencias permanentes para finalizar en
una utilidad tributaria, que lo llamamos también renta gravable.