REFORMA TRIBUTARIA

Ley 1819 -dic. 29 de 2016

IMPACTO EN LAS INSTITUCIONES DE
EDUCACIÓN SUPERIOR

FODESEP - FONDO DE DESARROLLO DE LA

EDUCACIÓN SUPERIOR

“Nuestro enfoque de trabajo nos permite ayudarle a crecer”.

 TEMARIO
1. Situación especial de las Universidades:
2. 1.1. Antes de la reforma en su calidad de no contribuyentes de renta
3. 1.2. Después de la reforma como ESAL y contribuyentes del RTE.

2. Régimen Tributario Especial

2.1 Quiénes quedan en el Régimen? 2.4. Otros aspectos:

2.2. Qué requisitos se deben • Renta por comparación patrimonial
considerar? • Tratamiento en materia de
2.3. Mecanismos de control: retenciones
Distribución indirecta de excedentes • Donaciones
Abuso al RTE
Causales de exclusión al RTE
 TEMARIO
3. Determinación del beneficio neto o excedente
3.1. Consideraciones generales.
3.2. Tasa de tributación
3.3. Depuración datos contables para llegar a renta fiscal.
3.4. Beneficio neto o excedente.
3.5. Renta exenta o gravada.
3.6. Plazos adicionales para invertir.
3.7. Asignaciones permanentes.

4. Taller – Depuración
5.1. Situación de una Universidad catalogada dentro del RTE.
5.2. En el ejemplo conciliación de datos contables para obtener la renta fiscal.
5.3. Determinación del beneficio neto o excedente.
5.4. Proyecto para invertir el beneficio neto o excedente en el año siguiente.
 2. Contabilidad vs tributación

1. SITUACIÓN ESPECIAL DE LAS UNIVERSIDADES

SITUACIÓN MUY DIFERENTE

 Antes de la reforma tributaria

 Después de la reforma tributaria

 1.1 ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA

No contribuyentes del impuesto de renta y

complementarios

 No se presentaba declaración de renta

 No existía renta fiscal ni excedentes fiscales para tributar
 Muchos no se depuraba los datos contables para llegar a
los fiscales
 No era importante la causación para el pago de tributos
 1.2 DESPUÉS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
 Nuevas Universidades
Contribuyentes del impuesto de renta
Régimen Tributario Ordinarios – Tasa de tributación
del 40% para 2017, 37% para 2018 y 33% para
2019 en adelante.
 Universidades antiguas
Régimen Tributario Especial – Tasa de tributación
del 20% sobre excedentes
Deben depurar datos contables para llegar a los fiscales
Registros fiscales frente a egresos se diferencian de los contables
 1.2 DESPUÉS DE LA REFORMA TRIBUTARIA

 Cumplir con requisitos fiscales para obtener la renta exenta

 Importancia de aplicar correctamente la causación o

devengo fiscal para establecer la renta ordinaria
o los excedentes fiscales

 Importancia de implantar los nuevos marco normativos

contables que son la base para establecer las rentas o
excedentes fiscales
 2. Contabilidad vs tributación

2. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

 Quiénes quedan en el Régimen?

 Qué requisitos se deben considerar?
 Mecanismos de control
 Renta por comparación patrimonial
 Tratamiento en materia de retenciones
 Donaciones
 2.1. QUIÉNES PUEDEN OPTAR POR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL- RTE
DESPUÉS DE LA REFORMA 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

Art. 140. Modifíquese el Art. 19 del E.T. el cual quedará así:

REGLA GENERAL: Son contribuyentes del impuesto

sobre la renta del régimen
ordinario.
Tarifa del 34% en el año 2017,
33% en el 2018 y en
adelante
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

2.1. ENTIDADES QUE PUEDEN PERTENCER AL RÉGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL- RTE DESPUÉS DE LA REFORMA

1. Las que se constituyen a partir Nuevas – Sujetas a

del 1 de enero de 2017 calificación

Entidades admitidas y
2. Las que se encontraban constituidas con anterioridad a la calificadas
vigencia de la ley: i) que eran contribuyentes del RTE y ii) que automáticamente por
no eran contribuyentes de renta (Hospitales e Instituciones su preexistencia
de Educación Superior)

Entidades que por su

naturaleza jurídica se
3. Cooperativas clasifican en forma
directa en el RTE
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

2.1. REQUISITOS PARA OBTENER LA CALIFICACIÓN O PARA PERMANECER

EN EL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL- RTE

1. Que estén legalmente constituidas como ESAL

2. Que su objeto social corresponda a varias de las actividades
meritorias.
3. Que a tales sea actividades sean de interés general (beneficie a un
grupo poblacional) y a ellas tenga acceso la comunidad (cualquier
persona pueda acceder a las actividades que realiza la entidad o
cuando hace oferta abierta de los servicios).
4. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes
distribuidos.
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

2.2. REQUISITOS SOLICITUD DE PERMANENCIA

Oportunidad: a más tardar el 30 de abril de 2018

Documentos para acreditar su condición de ESAL del RTE respecto del año anterior:

• Copia documento privado o acta de constitución.

• Certificado de existencia
• Copia de los estatutos de la entidad en los que conste: i) que su objeto social
principal corresponda a las actividades meritorias, ii) que los aportes no son
reembolsables, iii) que no se distribuyen excedentes.
• Certificación suscrita por el representante legal en las que conste que los miembros
Certificado de Existencia y Representación legal, en el cual figuren sus de junta
directiva, fundadores, representantes legales o miembros de órganos de dirección
no han sido declarados responsables penalmente.
 2.2. REQUISITOS PARA ACTUALIZACIÓN DEL
3. ESAL RUT Tributario Especial
– Régimen

La actualización de su calidad en el RTE es una obligación anual que aplica para todo
tipo de entidad (nueva o preexistente), con el cumplimiento de las siguientes
obligaciones:

Con la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario. La

DIAN, habilitará una sección en el formulario para que la ESAL manifieste su voluntad
de continuar en el régimen, de no hacerlo será una causal para ser excluido de dicho
régimen.

Inicia para todos los contribuyentes de este régimen, con la presentación de la

declaración del impuesto sobre la renta y complementario del año gravable 2017.
 2.2. NUEVAS OBLIGACIONES

1. Registro en el aplicativo web que señale la DIAN

(proceso de calificación se público).
2. Presentar una memoria económica, para las ESAL que
hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT
($5.097.440.000) en el año inmediatamente anterior.
3. Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperación
Internacional (APC)- cuando se reciban recursos de
cooperación internacional.
 2. Contabilidad vs tributación

2.3. OTROS MECANISMOS DE CONTROL

 Distribución indirecta de excedentes

 Abuso al RTE

 Causales de exclusión al RTE

 2.3. DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE EXCEDENTES
3. ESAL – Régimen Tributario Especial

Limitación del 30% del gasto total

anual de la ESAL entidades que 1. Los pagos a valor comercial y deben ser necesarios
tengan ingresos brutos anuales para el cumplimiento de la actividad meritoria.
superiores a 3.500 UVT
($11.506.000). 2. La limitación aplica a los pagos realizados por:
prestación de servicios, arrendamientos,
Limitaciones adicionales a honorarios, comisiones, intereses, bonificaciones
especiales y cualquier otro tipo de pagos.
las contraprestaciones
3. Beneficiarios: Fundadores, aportes, representantes
legales y administradores, cónyuges, compañeros
o familiares hasta cuarto grado de consanguinidad
o afinidad o único civil o entidades jurídicas donde
Excepción: Cuando la estas personas posean más de un 30% de la
operación se realice entre dos entidad en conjunto u otras entidades donde se
ESAL del RTE tenga control
 2.3. DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE EXCEDENTES
3. ESAL – Régimen Tributario Especial

PARA DETERMINAR SI HUBO DISTRIBUCIÓN INDIRECTA:

Obligación de registrar ante la DIAN todos los contratos,

onerosos o gratuitos, celebrados con los fundadores,
aportantes, donantes, representantes legales y administradores.

Se establece que únicamente se admitirán pagos laborales a los

administradores y al representante legal cuando se demuestre
el pago de aportes a la Seguridad Social y parafiscales, y el
representante legal debe tener vinculación laboral. Esto no
aplica para los miembros de junta directiva.
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

2.3. ABUSO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

1. El fin principal de la entidad no obedezca a un interés general

2. Se otorguen beneficios especiales para acceder a los bienes o servicios de la
entidad a favor de los fundadores, asociados, miembros de los órganos de
gobierno, cónyuges o parientes.
3. Se adquieran a cualquier título, bienes o servicios a los fundadores, asociados,
miembros del órgano de gobierno, cónyuges o parientes o a cualquier entidad en
la que las personas mencionadas tengan a calidad de vinculado económico.
4. Cuando la remuneración de cargos derecho a participar en los resultados
económicos.
5. Las donaciones en dinero, bienes o servicios, que recibe la ESAL se retribuyen
directa o indirectamente al donante
 2.3. CAUSALES DE EXCLUSIÓN

• No cumplir con lo dispuesto en los articulo 19 a 23-2 del E.T.

• Que los miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros

de órganos de dirección: i) Sean declarados responsables penalmente por delitos
contra la administración pública, el orden económico social y contra el patrimonio
económico, y ii) Sean sancionados con la declaración de caducidad de un contrato
celebrado con una entidad pública.

• Pasados 3 años, puede solicitarse su calificación al RTE

 2. Contabilidad vs tributación

2.4. OTROS ASPECTOS

 Renta por comparación patrimonial

 Tratamiento en materia de
retenciones
 Donaciones
 2.4. RENTA POR COMPARACIÓN DE PATRIMONIOS
3. ESAL – Régimen Tributario Especial

Art. 358-1. RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL. Los contribuyentes

del Régimen Tributario Especial estarán sometidos al régimen de renta por
comparación patrimonial.

Cuando el beneficio neto o excedente determinado de

conformidad con el artículo 357, es inferior a la diferencia
entre el PL del último periodo gravable y el PL del periodo
inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta
gravable, a menos que se demuestre que el aumento obedece
a causas justificativas.
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

EJEMPLO PRÁCTICO RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL

Ejemplo: Fiscales
Ingresos 100.000.000
MENOS:
Gastos contables con relación de causalidad
con los ingresos (20.000.000)
Egresos en inversiones en cumplimiento de
objeto social (compra de activos) (50.000.000)
BENEFICIO NETO O EXCEDENTES 30.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2017 1.530.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2016 1.500.000.000
INCREMENTO PATRIMONIO FISCAL 30.000.000
RENTA GRAVABLE 0
 2.4. TRATAMIENTO EN MATERIA DE RETENCIONES

1. Por pagos o abonos en cuenta proveniente de ventas

en actividades industriales y de mercadeo;

RETENCIÓN EN LA
FUENTE SE PRACTICA 2. Pagos o abonos en cuenta provenientes de
SOLAMENTE rendimientos financieros.
Para el efecto la entidad deberá demostrar su naturaleza
jurídica ante el agente retenedor, mediante copia de la
certificación de la entidad encargada de su vigilancia o
de la que haya concedido su personería jurídica,
documento que conservará el agente retenedor para ser
presentado cuando la autoridad competente tributaria
lo requiera.
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

2.4. DONACIONES Y REGISTRO

Art. 125-2 E.T.

Con la reforma, las donaciones a favor de una ESAL calificada como del RTE, ya
no son deducibles pero darán derecho a un descuento del 25% del valor donado.

Las donaciones condicionadas por el donante debe registrarse directamente en el

patrimonio, para ser usadas en las actividades meritorias.

Las donaciones que no tengan condición, deberán registrarse como

ingresos, que darán lugar a rentas exentas siempre que se destinen a
actividades meritorias.
 2.4. DONACIONES NO DESCONTABLES
3. ESAL – Régimen Tributario Especial

Art. 157. Adiciona el Art. 125-5 del E.T.

Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo

de lucro que no hacen parte del régimen
tributario especial, NO SERÁN DESCONTABLES
DE LA RENTA Y SERÁN INGRESOS GRAVABLES
PARA LAS ENTIDADES RECEPTORAS.
 2. Contabilidad vs tributación

3. DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO NETO O

EXCEDENTE
 Consideraciones generales
 Tasa tributación en las ESAL- RTE
 Depuración de la datos contables para
llegar a la renta fiscal
 Beneficio neto o excedente fiscal
 Renta Exenta o gravada
 Plazos adicionales para invertir
 Asignaciones permanentes
 3.1. CONSIDERACIONES3.GENERALES
ESAL – Régimen Tributario Especial

Art. 150. Modifíquese el Art. 358 del E.T. el cual quedará así:
El beneficio neto o excedente determinado de conformidad con el Art. 357,
tendrá el carácter de exento cuando se destine directa o indirectamente, en
el año siguiente a aquél en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen
el objeto social y la actividad meritoria de la entidad.

La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas

que desarrollen su objeto social, tendrá el carácter de gravable en el año en
que esto ocurra.
Los excedentes exentos deben estar debidamente soportados en el sistema
de registro de las diferencias de los nuevos marcos normativos de la
contabilidad.
 3.1. CONSIDERACIONES3.GENERALES
ESAL – Régimen Tributario Especial

ARTÍCULO 1.2.1.5.8. EXENCIÓN DEL BENEFICIO NETO PARA LAS ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO.
El parágrafo 4o del artículo 19 del Estatuto Tributario estará exento del
impuesto sobre la renta cuando:

a) Corresponda a las actividades de salud, deporte aficionado, educación,

cultura, investigación científica o tecnológica y programas de desarrollo
social, a que se refiere el artículo 1.2.1.5.2 de este decreto y siempre y
cuando las mismas sean de interés general y a ellas tenga acceso la
comunidad;
b) Se destine y ejecute dentro del año siguiente al de su obtención, o dentro
de los plazos adicionales establecidos por la Asamblea General o máximo
órgano directivo que haga sus veces
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

3.1. CONSIDERACIONES GENERALES

ARTÍCULO 1.2.1.5.8. EXENCIÓN DEL BENEFICIO NETO PARA LAS ENTIDADES
SIN ÁNIMO DE LUCRO.
La destinación total del beneficio neto se deberá aprobar previamente a la
presentación de la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable

c) Se destine para constituir asignación permanente, conforme con los

requisitos establecidos en los artículos 1.2.1.5.9 y 1.2.1.5.10 del presente
decreto.

PARÁGRAFO. El beneficio neto o excedente fiscal ……. estará exento cuando

el excedente contable sea reinvertido en su totalidad en las actividades de
su objeto social, …..
 3.1. CONSIDERACIONES3.GENERALES
ESAL – Régimen Tributario Especial

ARTÍCULO 1.2.1.5.8. EXENCIÓN DEL BENEFICIO NETO PARA LAS ENTIDADES SIN ÁNIMO
DE LUCRO.

La parte del beneficio neto o excedente generado en la no procedencia de los

egresos, constituye ingreso gravable sometido a la tarifa del veinte por ciento
(20%) y sobre este impuesto no procede descuento.

Para efectos de lo previsto en el inciso 2o del artículo 358 del Estatuto

Tributario se tomarán como egresos no procedentes aquellos que no tengan
relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento del objeto
social.
 3.2. TASA DE TRIBUTACIÓN DE3. ESAL
LAS– ESAL
Régimen-Tributario
RTE Especial

Artículo 19 del E.T. Contribuyentes del régimen tributario especial

Las fundaciones, asociaciones y corporaciones sin animo de
lucro serán contribuyentes del impuesto de rente de
acuerdo con las normas de las sociedades nacionales (Tarifa
40% en el año 2017)

Artículo 356 del E.T. Tratamiento especial para algunos contribuyentes.

Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19 que sean
calificados como del RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
tendrán un impuesto de renta sobre el beneficio neto o
excedente a la tarifa del 20%
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

3.3 DEPURACIÓN DE LA DATOS CONTABLES PARA LLEGAR A

LA RENTA FISCAL

Utilidad contable
Teniendo en cuenta el nuevo
marco normativo

INGRESOS CONTABLES INGRESOS FISCALES

GRAVADOS
 3.3. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

Ingresos por dividendos

Articulo 1.2.1.5.1.14. Ingresos (Proyecto decreto reglamentario)
Parágrafo 1º. Los dividendos y participaciones que reciban estos
sujetos, tendrán el tratamiento previsto para las sociedades
nacionales y harán parte del ingreso para efectos de determinar el
beneficio neto o excedente.
Declaración de renta año gravable 2017
• Art. 2. Modifíquese el inciso 1° del Art. 48 del E.T. el cual quedará
así:
• Los dividendos y participaciones percibidas por los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que
sean sociedades nacionales, NO CONSTITUYEN RENTA NI
GANANCIA OCASIONAL.
3.3. INDEMNIZACIONES - INGRESOS NO CONSTITUTIVOS
DE RENTA
No son ingresos constitutivos de renta ni ganancia ocasional
• Las indemnizaciones por seguro de daño - Reintegros de
compañías de seguros Artículo 45 del E.T.
• Prueba de la inversión en activos similares o depósito para realizar
la adquisición.

Año gravable 2017 –

La reforma tributaria – Ley 1819 de 2016 no modificó esta norma
 3.3. REINTEGRO DE DEDUCCIONES - INGRESOS
CONTABLES NO FISCALES
Declaración de renta año gravable 2017
No se modifican las normas sobre:

Reintegro deducciones de años anteriores

 Prueba de que la deducción no fue solicitada en años
anteriores
 3.3. DIFERENCIA EN CAMBIO NO ES GRAVABLE
ANUALMENTE
Declaración de renta año gravable 2017
Art. 123. Adiciónese el Capítulo IV al Título II del Libro I del E.T. el cual quedará así:

ARTICULO 288. AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO. Los ingresos, costos,

deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al momento
de su reconocimiento inicial a la TRM.

Las fluctuaciones de las partidas del estado de situación financiera, activos y

pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendrán efectos fiscales sino
hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o
liquidación o pago parcial en el caso de los pasivos.
 3.3. DEPURACIÓN DE LA DATOS CONTABLES PARA
3. ESAL – Régimen Tributario Especial
LLEGAR A LA RENTA FISCAL

ADQUISICIÓN DE
EGRESOS
ACTIVOS PARA EL
FISCALES
DESARROLLO DEL OBJETO
SOCIAL

EGRESOS FISCALES QUE

COSTOS Y GASTOS TENGAN RELACIÓN DE
CONTABLES CAUSALIDAD CON LOS
INGRESOS
 3.3. MODIFICACIONES EN NORMAS TRIBUTARIAS
CAUSACIÓN O DEVENGO FISCAL

Art. 135. Adiciónese un Parágrafo al Art. 771-2 del E.T. el cual quedará así:

Parágrafo 2. Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos y

deducciones efectivamente realizados durante el año o periodo gravable
serán aceptados fiscalmente, ASÍ LA FACTURA DE VENTA O
DOCUMENTO EQUIVALENTE TENGA FECHA DEL AÑO O PERIODO
SIGUIENTE, siempre y cuando se acredite la prestación del servicio o
venta del bien en el año o período gravable.
 3.3. NO DEDUCIBLE GASTO POR PROVISIONES DIFERENTES A LA
CARTERA

Provisiones de inversiones, inventarios y propiedad

planta y equipo

No son conceptos aceptados fiscalmente y deben

excluirse da la declaración de renta.

El gasto del año relacionado con el incremento de estas

provisiones y los ingresos producto de su disminución o
cancelación no tienen efecto fiscal
 3.3.MODIFICACIONES EN NORMAS TRIBUTARIAS
PROVISIÓN DE CARTERA

Hasta el año gravable 2016

Provisiones de cartera – Art. 145 E.T. Decreto 187/75
 Provisión General (Art. 75)
Aplica porcentajes del 5%, 10% y 15%
Para deudas vencidas con 3 meses, 6 meses y un año.

 Provisión Individual (Art. 72 y 74)

Aplica un solo porcentaje del 33% para deudas con vencimiento mayor a un
año. El porcentaje es acumulativo: 2° año 66% y 3° año 99%
 3.3. MODIFICACIONES EN NORMAS TRIBUTARIAS
PROVISIÓN DE CARTERA
Declaración de renta año gravable 2017
Deterioro de cartera. La modificación al artículo 45 del E.T hace referencia al
deterioro pero limita los porcentajes para la creación del deterioro
(provisión), A LO QUE EXPRESE EL REGLAMENTO.
En principio, se mantiene la provisión general e individual
supeditadas a que un decreto reglamentario modifique
sus porcentajes.

En entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera se acepta la

provisión o deterioro general que sea aceptado por la entidad, eliminando la
restricción a la provisión de general de cartera por créditos
3.3. DEDUCIBLES CUENTAS POR COBRAR PERDIDAS O SIN VALOR

Deudas manifiestamente pérdidas o sin valor. Art. 146 E.T. D. R. 187/75 – Art. 80
Requiere:
Que la obligación se haya contraído con justa causa y a tÍtulo oneroso
Que haya producido rentas en años anteriores
Que se haya descargado en el año o periodo,
disminuyendo la cuenta por cobrar incobrable

Declaración de renta año gravable 2017

NO SE MODIFICÓ El artículo 146 del E.T. y por consiguiente se mantiene esta
posibilidad para dar de baja la cartera sin valor
 3.3. COSTO Y VALOR FISCAL DE LOS ACTIVOS

En la declaración de renta año gravable 2017

Los activos fijos o de propiedad planta y equipo se registrarán por su

costo histórico

Se adicionarán: El valor histórico de las mejoras

El valor de los ajustes autorizados fiscalmente

Se disminuirán con: El valor de la depreciación o

por la obsolescencia
3.3. NO DEDUCIBLE LA DEPRECIACIÓN EN EL MISMO AÑO

Según interpretación de la DIAN NO existe la posibilidad de depreciar la

totalidad del valor del activo en el mismo año gravable de su adquisición.

Declaración de renta año gravable 2017

No se mantiene la depreciación en un solo año
DR. único 1.2.1.18.5 - D.R. 3019/89 quedó sin base jurídica
Para el año 2017 las 50 UVT que es el tope para
depreciar la totalidad del activo equivale a:

Año 2017 x $31.859 = $1.593.000 c/u

 3.3. MODIFICACIONES EN DEPRECIACIÓN

SE ELIMINA posibilidad de aplicar vidas útiles anteriores

Sistemas de depreciación.
• Vida útil de activos fijos (137 E.T. DR. 3019 de 1989 – Unificado 1.2.1.18.4
Inmuebles 20 años
Maquinaria equipo y muebles 10 años
Vehículos y computadores 5 años

Nueva forma de calcular la depreciación

Nuevas vidas útiles
 3.3. MODIFICACIÓN A LA BASE DE DEPRECIACIÓN

Declaración de renta año gravable 2017

Base para calcular la depreciación y creación del valor residual
Art. 79. Modifíquese el Art. 131 del E.T., el cual quedará así: 43
Art. 131. BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN. Para las personas
obligadas a llevar contabilidad ………
Para efectos del impuesto sobre la renta, un contribuyente depreciará el
costo fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a lo largo de
su vida útil.

Para efectos del impuesto sobre la renta,

el valor residual y la vida útil se determinará de acuerdo
con la técnica contable.
 3.3. MODIFICACIÓN A LA BASE DE DEPRECIACIÓN

Art. 82. Modifíquese el Art. 137 del E.T., el cual quedará así:
Art. 137. LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN. Para efectos del
impuesto sobre la renta el valor a deducir anualmente por concepto de
depreciación será la establecida de conformidad con la técnica contable
siempre y cuando no exceda las tasas máximas determinadas por el
Gobierno Nacional.

Parágrafo 1. El gobierno nacional reglamentará las tasas máximas de

depreciación, las cuales oscilarán entre el 2,22% y el 33%. En ausencia de
dicho reglamento se aplicará las siguientes tasas anuales de depreciación:
 3.3. MODIFICACIÓN A LA BASE DE DEPRECIACIÓN
Art. 82. Modifíquese el Art. 137 del E.T., el cual quedará así:
% años Antes
Construcciones y edificaciones 2,22% 45 20
Acueducto, planta y redes; vías de comunicación 2,50% 40 20
Flota y equipo aéreo 3,33% 30 10
Flota y equipo férreo 5,00% 20 10
Flota y equipo fluvial 6,67% 15 10
Armamento y equipo de vigilancia; equipo eléctrico;
Flota y equipo de transp. terrestre; maquinaria, equipos
Muebles y enseres 10,00% 10 10
Equipo médico científico 12,50% 8 10
Envases, empaques y herramientas; equipo computación
Redes de procesamiento equipo de comunicación 20,00% 5 5
 3.3. DEDUCIBLE BAJA DE ACTIVOS POR OBSOLESCENCIA

Hasta el año gravable 2016

La depreciación por obsolescencia era permitida en el artículo 128 del E.T. el
cual indicaba que son deducibles cantidades razonables por desgaste o
deterioro normal o por OBSOLESCENCIA de bienes usados en la actividad
productora de renta

Se modifica el artículo 128 del E.T. quitando la posibilidad de

depreciar por obsolescencia. Sin embargo en el artículo 129
que define la obsolescencia y se permite la baja de los activos
por obsolescencia, siendo deducible el costo de los activos
menos los las deducciones aplicadas y los seguros reconocidos.
3.3. MODIFICACIONES EN DEPRECIACIÓN - OBSOLESCENCIA

De acuerdo con el artículo 129 del E.T. se entiende

por
obsolescencia falta de adaptación de un bien a su
función propia que requiera claramente la necesidad
de abandonarlo por inadecuado antes del vencimiento
de su vida útil probable.
3.3. DEDUCIBLE AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES A 5 AÑOS

Para la declaración de renta año gravable 2017

Art. 84 Ley 1819 de 2016 Modifica el art. 142 del E.T.
1. Gastos pagados por anticipado deducirán periódicamente de
acuerdo con el recibo de los servicios.
2. Los desembolsos de establecimiento serán amortizables por
el método de línea recta en periodo no inferior a 5 años.
El gasto no amortizado podrá ser deducible en periodos gravables
siguientes
3. Costos de Inversiones en investigación. Su amortización inicia en el
momento que finalice el proyecto, sea o no exitoso. Su amortización no
puede ser inferior a 5 años.
 3.3. AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES

Declaración de renta año gravable 2017

Art. 84 Ley 1819 de 2016 Modifica el art. 142 del E.T.

En caso de inversiones para construir software:

Si es vendido se trata como costo en la fecha de venta.

Si es para uso interno o para explotarlo por licenciamiento

su amortización e inicia cuando termine el proyecto y con un plazo no
inferior a 5 años
 3.3. ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA
PERMANECEN CON LA TASA DE RECONOCIMIENTO INICIAL
Hasta el año gravable 2016

Art. 269. E.T. El valor de los bienes y créditos en moneda extranjera, se

estiman en moneda nacional en el último día del año o periodo gravable de
acuerdo con la tasa oficial de cambio (TRM dic. 31)

Art. 285 E.T. . El valor de las deudas en moneda extranjera,

se estiman en moneda nacional en el último día del año o
periodo gravable de acuerdo con la tasa oficial de cambio
 3.3. MODIFICACIONES EN NORMAS TRIBUTARIAS
ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA
Hasta el año gravable 2016

Parágrafo. Art. 32-1 del E.T.:

Que el ajuste por diferencia en cambio de las INVERSIONES EN MONEDA

EXTRANJERA en acciones o participaciones en sociedades extranjeras que
sean activo fijos, solo será ingreso, costo o gasto en el momento
de la enajenación o en la liquidación de la inversión
 4.3. MODIFICACIONES EN NORMAS TRIBUTARIAS
VALOR PATRIMONIAL – ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

Declaración de renta año gravable 2017

Art. 116. Modifíquese el Art. 269 del E.T. el cual quedará así:
Art. 269. VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES EN MONEDA EXTRANJERA. El valor de los
activos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional AL MOMENTO DE SU
RECONOCIMIENTO INICIAL A LA TRM, menos los abonos o pagos medidos a la misma
TRM del reconocimiento inicial.
Art. 120. Modifíquese el Art. 285 del E.T. el cual quedará así:

Art. 285 PASIVOS MONEDA EXTRANJERA. El valor de los pasivos en

moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al
momento de su reconocimiento inicial a la TRM,
menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado del
reconocimiento inicial.
 3.3. DIFERENCIA EN CAMBIO GRAVABLE EN EL MOMENTO DE SU
REALIZACIÓN
Declaración de renta año gravable 2017
Art. 123. Adiciónese el Capítulo IV al Título II del Libro I del E.T. el cual quedará así:

ARTICULO 288. AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO. Los ingresos, costos,

deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al momento
de su reconocimiento inicial a la TRM.

Las fluctuaciones de las partidas del estado de situación financiera, activos y

pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendrán efectos fiscales sino
hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o
liquidación o pago parcial en el caso de los pasivos.
 3.3. PERDIDA EN VENTA ES DEDUCIBLE

SE MODIFICAN LAS NORMAS TRIBUTARIAS

La baja de activos en general es gasto no deducible, se permite la
baja por obsolescencia

 La pérdida en venta de activos es deducible si se realiza por el

valor comercial.

 La subasta es un valor comercial reconocido

 3.3. CINCO IMPUESTOS SON DEDUCIBLES

Solo son deducibles los impuestos expresamente señalados por la

norma fiscal
Aplicación de artículos 115 del E.T.
Son deducibles los impuestos efectivamente pagados de:
• Impuesto de industria y comercio
• Avisos
• Tableros
• Impuesto predial
• A partir del 2013 - 50% del GMF certificado
 3.3. GMF – NO SE ELIMINARÁ

La novedad es que
NO HABRÁ DESMONTE ni eliminación de este tributo, que a dic. 31 de 2016
estaba así:
Año 2019: 3 x 1.000
Año 2020: 2 x 1.000
Año 2021: 1 X 1.000
Años 2022: Se deroga las normas sobre este tributo
Art. 214. Modifíquese el Art. 872 del E.T. el cual quedará así:
Art. 872. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros será del
4x1.000.
3.3. NO DEDUCIBLES GASTOS POR SANCIONES O INTERESES
MORATORIOS
No se consideran deducibles:
• Intereses de mora
• Sanciones (tributarias laborales etc.)
• Toda erogación que no se ajuste al desarrollo del objeto
social de la empresa
 3.3. LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES

Art. 63. Adiciónese el Art. 107-1 al E.T., el cual quedará así:

Art. 107-1. LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES. … serán fiscalmente aceptadas siempre

y cuando estén debidamente soportadas, con las siguientes limitaciones:

1. Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos,

cortesías, fiestas, reuniones y festejos. El monto máximo a deducir por la
totalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos fiscales
netos y efectivamente realizados.

2. Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales,

serán deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el
cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducción de salarios.
3.4. DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE
 3.4. DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

Art. 357. DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO NETO O

EXCEDENTE.

Para determinar el beneficio neto o excedente se tomará

la totalidad de los ingresos, cualquiera sea su naturaleza,
y se restará el valor de los egresos de cualquier
naturaleza, que tengan relación de causalidad con los
ingresos o con el cumplimiento de su objeto social de
conformidad con lo dispuesto en este Título, incluyendo
en los egresos las inversiones que hagan en
cumplimiento del mismo.
 3.4. DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

El beneficio neto o excedente debe estar bien depurado.

Ejemplo: contable Fiscal
Ingresos contables 100.000.000 100.000.000
MENOS:
MENOS:
Gastos contables con relación de causalidad
con los ingresos (30.000.000) (20.000.000)
Egresos en inversiones en cumplimiento de
objeto social (compra de activos) (0) (50.000.000)
EXCEDENTES 70.000.000 30.000.000

20% =
$6.000.000
 3.5. EXCEDENTES EXENTOS O GRAVADOS

Art. 150. Modifíquese el Art. 358 del E.T. el cual quedará así:

Art. 358. EXENCIÓN SOBRE EL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE. El beneficio

neto o excedente determinado de conformidad con el Art. 357, tendrá el
carácter de exento cuando se destine directa o indirectamente, en el año
siguiente a aquél en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen el
objeto social y la actividad meritoria de la entidad.
La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas
que desarrollen su objeto social, tendrá el carácter de gravable en el año en
que esto ocurra.
 3.5. EXCEDENTES EXENTOS O GRAVADOS

Art. 150. Modifíquese el Art. 358 del E.T. el cual quedará así:

Los excedentes descritos en el presente artículo serán exentos siempre y

cuando la entidad sin ánimo de lucro se encuentre calificada dentro del
RUT como entidad del RTE.

Parágrafo 1. Los excedentes exentos deben estar debidamente soportados

en el sistema de registro de las diferencias de los nuevos marcos
normativos de la contabilidad.
 3.5. EXCEDENTES EXENTOS

Art. 153. Modifíquese el Art. 360 del E.T. el cual quedará así:

Art. 360. AUTORIZACIÓN PARA UTILIZAR PLAZOS ADICIONALES PARA INVERTIR. Cuando
se trate de programas cuya ejecución requiera plazos adicionales o se trate de
asignaciones permanentes, la entidad deberá contar con la aprobación de su Asamblea
General o del órgano de administración que haga sus veces.

 La reunión del órgano de administración debe celebrarse con anterioridad al 31 de

marzo de cada año.
 En cualquier caso, las asignaciones permanentes no podrán tener una duración
superior a 5 años.
 Si la Entidad sin ánimo de lucro requiere realizar asignaciones permanentes con más
de 5 años, deberá realizar una solicitud a la DIAN.
 EXENCIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

Ley 1819-Art. 150. Modifíquese el Art. 358 del E.T. el cual quedará así:
El beneficio neto o excedente tendrá el carácter de exento cuando:

1. Se destine directa o indirectamente, en el año siguiente a aquél en el cual se obtuvo o

dentro de los plazos adicionales establecidos por la Asamblea General o máximo órgano
directivo, programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad
o para constituir asignación permanente.

2. La destinación total del beneficio neto se deberá aprobar previamente a la presentación

de la declaración de renta del respectivo periodo gravable.
 EXENCIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

Ley 1819-Art. 150. Modifíquese el Art. 358 del E.T. el cual quedará así:
El beneficio neto o excedente tendrá el carácter de exento cuando:
3. La ESAL se encuentre calificada dentro del RUT como entidad del RTE.

4. Los excedentes exentos deben estar debidamente soportados en el sistema de registro

de las diferencias de los nuevos marcos normativos de la contabilidad.
 EXENCIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

Ley 1819-Art. 150. Modifíquese el Art. 358 del E.T. el cual quedará así:
El beneficio neto o excedente tendrá el carácter de exento cuando:
5. Los representantes legales, el revisor fiscal, el contador y todos los miembros del
órgano de administración de la ESAL debe certificar el debido cumplimiento de los
requisitos que establece la ley para ser beneficiario de la exención Y
 EXENCIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

Ley 1819-Art. 150. Modifíquese el Art. 358 del E.T. el cual quedará así:
El beneficio neto o excedente tendrá el carácter de exento cuando:
6. La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas que
desarrollen su objeto social, tendrá el carácter de gravable a la tarifa del 20% en el año en
que esto ocurra.
 COMPORTAMIENTO DE UN CONTRIBUYENTE DEL RÉGIMEN
TRIBUTARIO ESPECIAL

REQUIERE FORMAR UNA CULTURA TRIBUTARIA DE DECLARANTE DE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. Contabilidad con el nuevo marco normativo
2. Todas las operaciones deben estar debidamente soportadas
3. Las operaciones deben corresponder al año o periodo gravable
4. Causación (devengo) correcta de todas las operaciones de la entidad,
principalmente las relacionadas con los costos, gastos e inversiones
en desarrollo de su objeto social.
5. Los costos o gastos deben estar relacionados con la generación de
ingresos o con el cumplimiento del objeto social.
 2. Contabilidad vs tributación

5. TALLER DEPURACIÓN BENEFICIO NETO O

EXCEDENTE
 Situación de una universidad catalogada
dentro del régimen tributario especial
 En el ejemplo, conciliación de los datos
contables para obtener la renta fiscal
 Determinación del beneficio netos o
excedente
 Proyecto para invertir el beneficio neto o
exende en el año siguiente
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

TALLE DEPURACIÓN BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

Ejemplo:
Para efectos de desarrollar un ejercicio sobre la situación de una entidad de
educación superior se plantean las siguientes situaciones:
Año 2016 y anteriores
En el año 2008 se creó la Universidad “Fundación Nuevo Mundo” como
entidad sin ánimo de lucro y con 15 socios fundadores que aportaron $100
millones cada uno. Sin embargo solo hasta el año 2016 se recibió la
aprobación oficial como Egresos año 2016
entidad educativa, año en el
Gastos en trámites de constitución 250.000.000
cual se efectuaron los Compra de muebles y enseres 190.000.000
siguientes egresos a pesar de compra de equipo de computo 179.000.000
no haber iniciado Total 619.000.000
operaciones.
 TALLE DEPURACIÓN BENEFICIO NETO
3. ESAL – O EXCEDENTE
Régimen Tributario Especial

Año 2017
Se inician operaciones en desarrollo de su objeto social con tres facultades,
obteniendo ingresos por las diferentes actividades que realiza la universidad,
así:
Ingresos año 2017
Por matrículas de estudiantes 2.400.000.000
Recibo de donaciones 350.000.000
Ingresos restaurante y fotocopias 25.000.000
Indemnización Seguros por daño de
activos remplazados en el año 2016 23.000.000
Reintegro de gastos del año 2016 9.000.000
Total Ingresos 2.807.000.000
 TALLE DEPURACIÓN BENEFICIO NETO O EXCEDENTE
Ejemplo:
En el año 2017 se realizan erogaciones por concepto de gastos y compras de
activos, que de acuerdo con la contabilidad son los siguientes:
Erogaciones del año 2017
Gasto y costos
Gastos de mantenimiento y servicios 48.000.000
Depreciación sobre mueble y equipos
(calcularla sobre activos a Dic. 2016) 54.800.000
En el año 2017 se adquirieron 60
computadores de $1.200.000 cada uno 14.400.000
El inmueble se adquirió el 1° de julio se ???
Estableció un valor residual del 15%
$1.300.000.000 = $195.000.000
Depreciación contable (25 año) 6 meses 22.100.000
Se amortiza la totalidad de los gastos de
constitución de la entidad por valor de 250.000.000
 3. ESAL – Régimen Tributario Especial

TALLE DEPURACIÓN BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

Ejemplo:
Los gastos y compra de activos corresponden a los registrados contablemente
Pago impuesto predial 7.000.000
Pago impuesto de industria y comercio ICA 28.000.000
Pago impuesto de alumbrado público 17.000.000
Pago gravamen a movimientos financieros
GMF - 4 x 1.000 16.000.000
Gastos de papelería 12.000.000
Insumos para restaurante 9.000.000
Pago de sanciones e intereses moratorios 6.000.000
Gastos de festejos y atenciones 48.000.000
Los gastos de profesores en el año 700.000.000
 TALLE DEPURACIÓN BENEFICIO 3.NETO O EXCEDENTE
ESAL – Régimen Tributario Especial

Se registra gasto por deterioro de cartera

de 10 meses de vencida sobre el valor total
de matriculas no canceladas 35.000.000
Se registra deterioro de equipos de computo 9.000.000
Total gastos contabilizados 1.276.300.000
Compra de edificaciones
Se adquiere una sede para la Universidad 1.300.000.000
Con los datos anteriores:
1. Efectuar el estado patrimonial y los excedentes contables a diciembre de
2017
2. Efectuar los ajustes de las cifras contables para llegar a las fiscales
3. Establecer los excedentes fiscales
 TALLE DEPURACIÓN BENEFICIO 3.NETO O EXCEDENTE
ESAL – Régimen Tributario Especial

Con los datos anteriores:

4. Realizar un proyecto de asignación de excedentes para presentar a la

asamblea de socios fundadores (Máximo órgano administrativo de la
fundación)

5. Realizar una carta firmada por el representante legal y el revisor fiscal

(Junta directiva en caso que exista) en la cual se exprese que se han
cumplimiento de los requisitos que establece la ley para determinar el
beneficiario neto o excedente a fin aplicar la renta exenta que la ley
permite a las entidades sin ánimo de lucro que pertenecen al régimen
tributario especial - RT
 AJUSTE DE CIFRAS CONTABLES PARA LLEGAR A LAS
3. ESAL – Régimen Tributario Especial
FISCALES

FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO

ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
2017 AJUSTES 2017
Cuenta V/R Contable Débito Asiento Crédito V/R Fiscal
ACTIVO 0,00 0,00
PASIVO 0,00 0,00
PATRIMONIO 0,00 0,00
INGRESOS 0,00 0,00
GASTOS 0,00 0,00
COSTO DE VENTAS 0,00 0,00

TOTAL INGRESOS 0,00 0,00

TOTAL GASTOS (DEDUCCIONES) 0,00 0,00
TOTAL COSTOS 0,00 0,00
EXCEDENTES DEL EJERCICIO 0,00 0,00
RENTA EXENTA 0,00
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 0,00
IMPUESTO DE RENTA AÑO 2017 0,00
 TALLER
Instituciones de Educación Superior
RTE 2016 y 2017

“Nuestro enfoque de trabajo nos permite ayudarle a crecer”.

AÑO 2016
FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO
ESTADO DE PATRIMONIO A DICIEMBRE 31 DE 2016
ACTIVO PASIVO
BANCOS 881.000.00
0
MUEBLES Y EQUIPO 369.000.00
muebles y Enseres 190.000.00 0 PATRIMONIO
Equipo de computo 0
179.000.00 Aportes socios fundadores 1.500.000
0
CARGOS DIFERIDOS 250.000.00
Gastos de constitución 250.000.00 0
0
TOTAL ACTIVO - PATRIMONIO BRUTO 1.500.000.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.500.000.000
BANCOS
1.500.00 250.000.00
0 0
190.000.00
0
179.000.00
1.500.000.000 0
619.000.00
881.000.000 0
AÑO GRAVABLE 2017
DESARROLLO TALLER
INGRESOS
Matrículas Donaciones Restaurantes
1 2.400.000.000 2 350.000.000 3 25.000.000

Bancos
Indemniz. Seguros 1 2.000.000.00
4 23.000.000 0
2 350.000.000
3 25.000.000
4 23.000.000
Fotocopias
5 9.000.000 Activo
5 9.000.000
Cuentas por cobrar
1 400.000.000
AÑO GRAVABLE 2017
DESARROLLO TALLER
GASTOS O COSTOS
Depreciación activos adquiridos en año 2016 Gasto depreciación Deprec. Acumulada
Muebles y equipo 10% 190.000.000 8 19.000.000 8 19.000.000 Muebles Ant. 2017
Equipo e computo 20% 179.000.000 8 35.800.000 8 35.800.000 Eq. Comp. Ant. 2017
54.800.000 9 14.400.000 Eq. Comp. 2017
Compra 12 x $1.200.000 14.400.000 11 22.100.000 Edificaciones 2017
V/r Residual 2.160.000 Gasto depreciación 91.300.000
V/r depreciable 12.240.000 9 14.400.000
%dep. año 20% 2.448.000
Depreciación inmueble adquirido 2017
Valor compra 1.300.000.000
Menos valor residual 15% -195.000.000
Valor depreciable 1.105.000.000
Depreciación año 25 años 4% 44.200.000
Contable 4% - Tributaria 2,22% (45 años)
Depreciación 6 meses 22.100.000
AÑO GRAVABLE 2017
DESARROLLO TALLER
GASTOS O COSTOS
Gasto Gasto impuestos Gasto depreciación Insumos restaurante Activos
Mantenimiento 13 7.000.000 (Predial) 11 22.100.000 9.000.000 18 Bancos
6 48.000.000 14 28.000.000 (ICA) 6 48.000.000
Activos Activo
15 17.000.000 Alumbrado P.
Activos Cargos diferidos -G.Cost. Deterioro cartera 7 14.400.000
16 16.000.000 GMF 4x1.000
Equipo computo 19 6.000.000 Sanciones int. Mora
12 250.000.000 22 35.000.000 10 1.300.000.000
7 14.400.000 74.000.000 13 7.000.000
Gtos deterioro equip. Computo
14 28.000.000
Activos Activo 23 9.000.000
15 17.000.000
Edificaciones Deterioro equipo computo
Gtos festejos atenciones 16 16.000.000
10 1.300.000.000 23 9.000.000
20 48.000.000 17 12.000.000
Gastos constituc. Gtos deterioro cartera 18 9.000.000
Gastos laborales profesores
12 250.000.000 22 35.000.000 19 6.000.000
700.000.000 21
20 48.000.000
Gasto papelería débitos créditos 21 700.000.000
12.000.000 17
5.397.700.000 5.306.400.000 2.205.400.000
Diferencia 91.300.000
 AÑO 2017
FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO
ESTADO DE PATRIMONIO A DICIEMBRE 31 DE 2017
ACTIVO PASIVO BANCOS
BANCOS 1.082.600.000 881.000.00 Saldo año 2016
2.407.000.0000 Debitos año 2017
CUENTAS POR COBRAR 400.000.000 365.000.00 2.205.400.000 Créditos año 2017
Deterioro Cartera -35.000.000 0 3.288.000.000 2.205.400.000
1.082.600.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.583.100.00
CUENTAS POR COBRAR
Propiedad Planta y Equipo 1.683.400.00 0
400.000.000 Por Matrículas
Edificaciones 1.300.000.000 35.000.00 Deterioro
muebles y Enseres 0
190.000.000 PATRIMONIO 400.000.00 35.000.000
Equipo Comp. Ant. 2016 179.000.000 Aportes socios fundadores 1.500.000.00 365.000.00
0 0
Equipo Comp. 2017 14.400.000 0 0
PPYE
Deterioro Eq. Comp. -9.000.000 EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1.530.700.00 Edificaciones
1.300.000.000
Depreciación -91.300.000 0 190.000.000 muebles y Enseres
Muebles Ant 2017 19.000.000 179.000.000 Equipo Comp. Ant. 2016
Equip. Comp. Ant. 2017 35.800.000 14.400.000 Equipo Comp. 2017
Equip. Comp. 2017 14.400.000 9.000.000 Deterioro Eq. Comp.
19.000.000 Muebles Ant 2017
Edificaciones 2017 22.100.000
35.800.000 Equip. Comp. Ant. 2017
CARGOS DIFERIDOS 0 14.400.000 Equip. Comp. 2017
Gastos de constitución 0 22.100.000 Edificaciones 2017
1.683.400.00 100.300.000
TOTAL ACTIVO - PATRIMONIO BRUTO 3.030.700.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3.030.700.00 1.583.100.0000
0 0
AÑO 2017 INGRESOS 2.807.000.000
Matrículas 2.400.000.000
FUNDACIÓN UNIVERSIDAD Donaciones 350.000.000
NUEVO MUNDO Indemnizaciones de seguros 23.000.000
ESTADO DE RESULTADOS AÑO Por Restaurante 25.000.000
2017 - EXCEDENTES AÑO 2017 Por Fotocopias 9.000.000
COSTOS Y GASTOS 1.276.300.000
Mantenimiento 48.000.000
Depreciación 91.300.000
Depreciación bienes año 2016 y ant. 54.800.000
Depreciación bienes año 2017 36.500.000
Amortización Gastos Constitución 250.000.000
Gastos papelería 12.000.000
Gastos Impuestos Predial 7.000.000
Gastos ICA 28.000.000
Gastos Impuesto Alumbrado Público 17.000.000
Gastos GMF (4 X 1.000) 16.000.000
Gastos Sanciones e Intereses de mora 6.000.000
Gastos Laborales profesores 700.000.000
Festejos y atenciones 48.000.000
Gasto por deterioro de cartera 35.000.000
Gasto por deterioro equipo e computo 9.000.000
Insumos restaurante 9.000.000
EXCEDENTES CONTABLES DEL EJERCICIO 1.530.700.00
0
CONCILIACIÓN
FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
2017 AJUSTES 2017
Cuenta V/R Contable Débito Asiento Crédito V/R Fiscal
ACTIVO 3.030.700.000 3.292.974.000
Bancos 1.082.600.000 1.082.600.000
Cuentas por cobrar 365.000.000 396.500.000
Cuentas por cobrar 400.000.000 400.000.000
Deterioro Cartera -35.000.000 35.000.000 1 3.500.000 -3.500.000
Propiedad Planta y Equipo 1.583.100.000 1.813.874.000
Propiedad Planta y Equipo 1.683.400.000 1.683.400.000
Depreciación -91.300.000 91.300.000 3 69.526.000 -69.526.000
Deterioro equipo de Computo -9.000.000 9.000.000 2 0
Gastos constitución por amortizar 0 200.000.000 4 200.000.000

PASIVO 0 0

PATRIMONIO 3.030.700.000 3.292.974.000

Aportes Fundadores 1.500.000.000
Excedentes año 2017 1.530.700.000
CONCILIACIÓN
2017 AJUSTES 2017
Cuenta V/R Contable Débito Asiento Crédito V/R Fiscal
INGRESOS 2.807.700.000 2.807.000.000
Matriculas 2.400.000.000 2.400.000.000
Donaciones 350.000.000 350.000.000
Indemnizaciones de seguros 23.000.000 23.000.000
Restaurante 25.000.000 25.000.000
Fotocopiadoras 9.000.000 9.000.000
GASTOS 1.255.300.000 942.096.000
Mantenimiento 48.000.000 48.000.000
Depreciación bienes 2016 54.800.000 54.800.000
Depreciación bienes 2017 36.500.000 14.726.000 3 36.500.000 14.726.000
Amortiz. Gtos Constitución 250.000.00 4 200.000.000 50.000.000
Impuesto Predial 0 7.000.000
Gastos ICA 7.000.000 28.000.000
Impuesto alumbrado Público 28.000.000 5 17.000.000 0
GMF 84 x 1.000) 17.000.000 6 8.000.000 8.000.000
Sanciones e intereses mora 16.000.000 7 6.000.000 0
Gastos Laborales Profesores 6.000.000 700.000.000
Festejos y atenciones 700.000.00 28.070.000 8 48.000.000 28.070.000
Gasto Deterioro de Cartera 0 3.500.000 1 35.000.000 3.500.000
Deterioro Equipo Computo 48.000.000 2 9.000.000 0
35.000.000
9.000.000
CONCILIACIÓN
2017 AJUSTES 2017
Cuenta V/R Contable Débito Asiento Crédito V/R Fiscal
COSTOS 21.000.000 21.000.000
Insumos restaurante 9.000.000 9.000.000
Gastos Papelería 12.000.000 12.000.000

TOTAL INGRESOS 2.807.000.000 2.807.000.00

TOTAL COSTOS Y GASTOS 1.276.300.000 0
EXCEDENTES DEL PERIODO 1.530.700.000 963.096.000
RENTA EXENTA 1.843.904.00
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 0
IMPUESTO DE RENTA AÑO 2017 1.843.904.00
Diferencias permanentes - Gastos no deducibles
0
Impuesto de alumbrado público 17.000.000 5 0
GMF 50% no deducible 8.000.000 6 0
Sanciones e intereses de mora no deducibles 6.000.000 7
Festejos y atenciones deducibles 1% de ingresos 19.930.000 8
28.070.000,00
Valor total ajustes 429.026.000 429.026.000
Diferencia 0 0
CONCILIACIÓN 2
FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
2017 AJUSTES 2017
Cuenta V/R Contable Débito Asiento Crédito V/R Fiscal
ACTIVO 3.030.700.000 3.307.700.000
Bancos 1.082.600.000 1.082.600.000
Cuentas por cobrar 365.000.000 396.500.000
Cuentas por cobrar 400.000.000 400.000.000
Deterioro Cartera -35.000.000 35.000.000 1 3.500.000 -3.500.000
Propiedad Planta y Equipo 1.583.100.000 1.828.600.000
Propiedad Planta y Equipo 1.683.400.000 1.683.400.000
Activos adquiridos hasta 2016 369.000.000 369.000.000
Equipo Computo 2017 14.400.000 9 14.400.000 0
Inmueble 2017 1.300.000.000 9 1.300.000.000 0
Depreciación -91.300.000 91.300.000 3 54.800.000 -
Deterioro equipo de Computo -9.000.000 9.000.000 2 54.800.0000
Gastos constitución por amortizar 200.000.000 4 200.000.000

PASIVO 0 0

PATRIMONIO 3.030.700.000 3.307.700.000

Aportes Fundadores 1.500.000.000
Excedentes año 2017 1.530.700.000
CONCILIACIÓN 2
2017 AJUSTES 2017
Cuenta V/R Contable Débito Asiento Crédito V/R Fiscal
INGRESOS 2.807.000.000 2.807.000.000
Matriculas 2.400.000.000 2.400.000.000
Donaciones 350.000.000 350.000.000
Indemnizaciones de seguros 23.000.000 23.000.000
Restaurante 25.000.000 25.000.000
Fotocopiadoras 9.000.000 9.000.000
GASTOS 1.255.300.000 927.370.000
Mantenimiento 48.000.000 48.000.000
Depreciación bienes 2016 54.800.000 54.800.000
Depreciación bienes 2017 36.500.000 3 36.500.000 0
Amortiz. Gtos Constitución 250.000.000 4 200.000.000 50.000.000
Impuesto Predial 7.000.000 7.000.000
Gastos ICA 28.000.000 28.000.000
Impuesto alumbrado Público 17.000.000 5 17.000.000 0
GMF 84 x 1.000) 16.000.000 6 8.000.000 8.000.000
Sanciones e intereses mora 6.000.000 7 6.000.000 0
Gastos Laborales Profesores 700.000.000 700.000.000
Festejos y atenciones 48.000.000 28.700.000 8 48.000.000 28.700.000
Gasto Deterioro de Cartera 35.000.000 3.500.000 1 35.000.000 3.500.000
Deterioro Equipo Computo 9.000.000 2 9.000.000 0
CONCILIACIÓN 2
2017 AJUSTES 2017
Cuenta V/R Contable Débito Asiento Crédito V/R Fiscal
COSTOS 21.000.000 21.000.000
Insumos restaurante 9.000.000 9.000.000
Gastos Papelería 12.000.000 12.000.000

EGRESOS - COMPRA DE ACTIVOS 0 1.314.400.000

Compra equipos de computo 14.400.000 9 14.400.000
Compra de inmueble 1.300.00.000 9 1.300.00.000
TAL INGRESOS 2.807.000.000 2.807.000.000
TAL COSTOS, GASTOS Y EGRESOS 1.276.300.000 2.262.770.000
EXCEDENTES DEL PERIODO 1.530.700.000 544.230.000
RENTA EXENTA 544.230.000
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 0
IMPUESTO DE RENTA AÑO 2017 0
Diferencias permanentes - Gastos no deducibles
Impuesto de alumbrado público 17.000.000 5
GMF 50% no deducible 8.000.000 6
Sanciones e intereses de mora no deducibles 6.000.000 7
Festejos y atenciones deducibles 1% de ingresos 19.930.000 8
28.070.000
Valor total ajustes 1.728.700.000 1.728.700.000
Diferencia 0
CARTERA Impuesto de Renta año de 2017
Deducción Fiscal - deterioro de cartera
DETERIORO FISCAL
PROVISIÓN INDIVIDUAL DE CARTERA PARA EL AÑO 2017
Teniendo en cuenta que la provisión individual de cartera aplica un 33% a las cuentas con mas de un
año de vencidas, no se puede aplicar esta posibilidad, ya que la universidad tiene cartera vencida de 6
meses.
Valor Cartera con mas de un año de vencida 0
Cartera vencida matriculas 0 0
Porcentaje 33%
Valor provisión deudas con más de un (1) año 0
de vencida
PROVISIÓN GENERAL DE CARTERA PARA EL AÑO 2017
Cartera vencida matriculas MAS de 3 meses 0 5% 0
Cartera vencida matriculas MAS de 6meses 35.000.000 10% 3.500.000
Cartera vencida matriculas MAS de 1 año 0 15% 0
Total deterioro y gasto tributario por cartera vencida 3.500.000
 FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO
ANÁLISIS DE DEPRECIACIÓN CONTABLE Y FISCAL AÑO 2017
Muebles y equipo adquiridos en el año 2016
CONTABLE FISCAL 1 FISCAL 2
Depreciación activos adquiridos en año 2016 Gasto depreciación
Muebles y equipo 10% 190.000.000 19.000.000
Equipo e computo 20% 179.000.000 35.800.000
TOTALES 369.000.000 54.800.000 54.800.000 54.800.000
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN EL AÑO 2017
Compra Equipo de computo
12 x $1.200.000 14.400.000
V/r Residual 2.160.000 Gasto depreciación
V/r depreciable 12.240.000 14.400.000 2.448.000 0
%dep. año 20% 2.448.000
Depreciación inmueble adquirido 2017 Gasto depreciación 0
Valor compra 1.300.000.000 22.100.000 12.278.000
Menos valor residual 15% -195.000.000
Valor depreciable 1.105.000.000 subtotal 36.500.000 14.726.000 0
Depreciación año 25 años 4% 44.200.000
Contable 4% - Tributaria 2,22% (45 años) 24.555.556
Depreciación 6 meses 22.100.000 12.278.000
TOTALES 91.300.000 69.526.000 54.800.000
 FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO
Amortización fiscal - gastos de constitución - AÑO 2017

Mínimo a 5 años

Valor cargos diferidos - gastos de constitución 250.000.000

Amortización en los años 2017 2021 - 5 año
Porcentaje de amortización - 20%

Amortización año 2017 50.000.000

Deducción fiscal

Valor pendiente de amortizar 200.000.000

 FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO
EXCEDENTE CONTABLES Y FISCALES
EXCEDENTE
CONCEPTO CONTABLE EXCEDENTES FISCALES EXCEDENTES FISCALES - 2

2.807.000.00
INGRESOS 0 2.807.000.000 2.807.000.000

1.255.300.00
GASTOS 0 942.096.000 927.370.000
COSTOS 21.000.000 21.000.000 21.000.000
EGRESOS - compra de
activos 0 0 1.314.400.000

1.530.700.00
EXCEDENTES 0 1.843.904.000 544.230.000
FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO - PROYECTO DE ASIGNACIÓN DE EXCEDENTES
Marzo 16 de 2018

A los señores miembros del máximo órgano de dirección de la Universidad Nuevo Mundo se presenta el proyecto de asignación de excedentes contables
que de acuerdo con lo establecido en el artículo 358 del estatuto tributario, tendrán el carácter de exentos siempre y cuando en el año siguiente máximo en
los 5 años siguientes al desarrollo de programas que desarrollen el objeto social y a la actividad meritoria de la entidad.
En cumplimiento de parágrafo 1 del artículo 358 del E.T. podemos certificar que los excedentes se encuentran soportados en los nuevos marcos normativos
de la contabilidad

De conformidad con lo establecido en el ARTÍCULO 1.2.1.5.8 del DUR (Decreto único Reglamentario) el beneficio neto o excedente fiscal estará exento de
impuesto sobre la renta cuando el excedente contable sea invertido en su totalidad en las actividades propias del objeto social de la entidad.
BENEFICIO NETO O EXCEDENTE CONTABLE 1.530.700.000
Año 2018 Año 2019
Se propone sea destinado a los siguientes que serán desarrollados máximo
en proyectos que concluirán en los siguientes años
Ampliación de la sede de la Universidad - aulas para Contaduría 750.000.000
Programa de becas para estudiantes de menores recursos 250.000.000 120.000.000
Compra de programas sistematizados para control financiero 110.000.000
Arreglo y adecuación de actuales aulas 300.700.000
TOTALES 1.410.700.000 120.000.000
TOTAL EXCEDENTES CONTABLES A INVERTIR 1.530.700.000
Los excedentes fiscales que tendrán la calidad de exentos efectuándose la inversión propuesta
Son
Excedentes tributarios año 2017 1.847.404.000
Excedentes tributarios año 2017 - Opción 2 547.730.000
(Solo se presenta una opción)
 FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO
CERTIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PARA LA RENTA EXENTA
Marzo 16 de 2018
Para dar cumplimiento a lo consagrado en el artículo 150 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016, que modificó el
artículo 358 del Estatuto Tributario, incluyendo el parágrafo segundo y con el objeto de obtener el beneficio de la
exención del impuesto sobre la renta sobre el BENEFICIO NETO O EXCEDENTE que se estableció de acuerdo con el
artículo 357 del Estatuto Tributario.
Nos permitimos CERTIFICAR que se ha dado debido cumplimiento a los requisitos que establece la ley, para que la
FUNDACIÓN UNIVERSIDAD NUEVO MUNDO identificada con NIT xxxxxxxxxxxxxx sea beneficiaria de la exención del
impuesto sobre la renta contemplada en el artículo 358 del Estatuto Tributario.

En constancia se firma :

Representante Legal : XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX C.C. xxxxxxxxxxxxxxxxxx

Revisor Fiscal : XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX C.C. xxxxxxxxxxxxxxxxxx
Contador : XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX C.C. xxxxxxxxxxxxxxxxxx
Miembros de Administración
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX C.C. xxxxxxxxxxxxxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX C.C. xxxxxxxxxxxxxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX C.C. xxxxxxxxxxxxxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX C.C. xxxxxxxxxxxxxxxxxx