CASOS PRÁCTICOS NIIF 16

IDENTIFICACION DE UN ARRENDAMIENTO
Caso 1
Farmacia Real E.I.R.L. alquila un local donde almacenar sus medicinas, el
contrato es por 3 años forzosos, siendo prorrogable por el mismo periodo cuando
el arrendador así lo decía, el Monto anual por el alquiler es de 10,000.00 soles.
¿Existe contrato?
Para ello de cumplir tres condiciones:
- Activo identificado: si
- Genera beneficios económicos como arrendatario: si
- Tengo derecho a dirigir el uso del activo: si
¿Cuál sería el plazo del mismo?
- El plazo es por tres años.
-
Caso 2
Farmacia Real E.I.R.L. alquila 5 vehículos los cuales serán asignados a cada una
de las gerencias de la compañía por un plazo de 2 años, el contrato de
arrendamiento cuyo pago mensual asciende a UU$ 1,000.00 por vehículo incluye
1 mantenimiento de UU$ 100 al mes asumido por el arrendador, así como también
el seguro de UU$ 50.00 dólares contra todo riesgo del vehículo.
Para ello de cumplir tres condiciones:
- Activo identificado: si
- Genera beneficios económicos como arrendatario: si
- Tengo derecho a dirigir el uso del activo: si
 CASO PRÁCTICO CON PAGOS VARIABLES E INCIDENCIA TRIBUTARIA
Caso 1
La empresa maderera Pucallpa S.A. realiza un contrato de alquileres con la
empresa ABRIL S.A., de un deposito situado en la Av. San Luis del distrito de la
Victoria, para almacenar los maderos que trae de la selva, el contrato se firma el
mes de diciembre del año 2019 y tiene las siguientes condiciones:
1. El precio del contrato será s/. 10,000 mensuales, con la entrega de un
depósito de garantía de un mes, considerando que los pagos serán
adelantados, pagaderos al inicio de cada mes.
2. El contrato tiene una duración de 6 años prorrogable, sin embargo, existe la
posibilidad de entregar el local dentro de 5 años.
3. Se ha previsto una cláusula que, si se decide dejar el local antes del tiempo
estipulado en el contrato, se pagara una penalidad equivalente a 2 meses
de arrendamiento, siempre que se dé un preaviso con 5 meses de
anterioridad.
4. En el contrato se consideró un pago variable adicional, que consiste en un
pago mensual del 10% sobre lo facturado en cada mes por las ventas.
5. El valor de mercado de los intereses y operaciones similares que realiza la
empresa es de un promedio del 8% anual.
Para efectuar la contabilización de acuerdo a lo señalado por la NIIF 16,
considerando la probabilidad de entregar el local una vez cumplido los 5 años, se
realizan los siguientes cálculos.
Determinar el valor actual, considerando el pago mensual adelantado de s/.
10,000 a una tasa de 8% en un periodo de 60 meses.
Con estos datos calculamos el valor actual con la ayuda de las formulas
financieras del EXCEL

Como resultado se determina un valor actual de S/. 496,472.23

Tomado en cuenta que se pagara una penalidad de S/. 20,000 correspondiente a
2 mensualidades, calculamos el valor actual.
Para determinar el valor actual, en la formula se consideró 59 periodos, debido a
que los pagos son adelantados, obteniéndose un valor actual de S/. 13,513.70.
El valor actual de las mensualidades S/. 496,472.23, más el valor actual de las
penalidades S/. 13,513.70 resulta S/. 509,985.93
Con los datos obtenidos se elabora el siguiente cronograma de pagos:
Año 1

  Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital

1 509,985.93   10,000.00 10,000.00 499,985.93
2 499,985.93 3,333.24 10,000.00 6,666.76 493,319.17
3 493,319.17 3,288.79 10,000.00 6,711.21 486,607.96
4 486,607.96 3,244.05 10,000.00 6,755.95 479,852.01
5 479,852.01 3,199.01 10,000.00 6,800.99 473,051.02
6 473,051.02 3,153.67 10,000.00 6,846.33 466,204.69
7 466,204.69 3,108.03 10,000.00 6,891.97 459,312.72
8 459,312.72 3,062.08 10,000.00 6,937.92 452,374.80
9 452,374.80 3,015.83 10,000.00 6,984.17 445,390.63
10 445,390.63 2,969.27 10,000.00 7,030.73 438,359.90
11 438,359.90 2,922.40 10,000.00 7,077.60 431,282.30
12 431,282.30 2,875.22 10,000.00 7,124.78 424,157.52
Pagos en el año 1 34,171.59 120,000.00
pagos acumulados 34,171.59 120,000.00

AÑO 2

  Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital

13 424,157.54 2,827.72 10,000.00 7,172.28 416,985.26
14 416,985.26 2,779.90 10,000.00 7,220.10 409,765.16
15 409,765.16 2,731.77 10,000.00 7,268.23 402,496.93
16 402,496.93 2,683.31 10,000.00 7,316.69 395,180.24
17 395,180.24 2,634.53 10,000.00 7,365.47 387,814.77
18 387,814.77 2,585.43 10,000.00 7,414.57 380,400.20
19 380,400.20 2,536.00 10,000.00 7,464.00 372,936.20
20 372,936.20 2,486.24 10,000.00 7,513.76 365,422.44
21 365,422.44 2,436.15 10,000.00 7,563.85 357,858.59
22 357,858.59 2,385.72 10,000.00 7,614.28 350,244.31
23 350,244.31 2,334.96 10,000.00 7,665.04 342,579.27
24 342,579.27 2,283.86 10,000.00 7,716.14 334,863.13
Pagos en el año 2 30,705.59 120,000.00
pagos acumulados 64,877.18 240,000.00
AÑO 3

  Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital

1 334,863.14 2,232.42 10,000.00 7,767.58 327,095.56
2 324,863.14 2,180.64 10,000.00 7,819.36 319,276.20
3 317,043.78 2,128.51 10,000.00 7,871.49 311,404.71
4 309,172.29 2,076.03 10,000.00 7,923.97 303,480.74
5 301,248.32 2,023.20 10,000.00 7,976.80 295,503.94
6 293,271.52 1,970.03 10,000.00 8,029.97 287,473.97
7 285,241.55 1,916.49 10,000.00 8,083.51 279,390.46
8 277,158.04 1,862.60 10,000.00 8,137.40 271,253.06
9 269,020.64 1,808.35 10,000.00 8,191.65 263,061.41
10 260,828.99 1,753.74 10,000.00 8,246.26 254,815.15
11 252,582.73 1,698.77 10,000.00 8,301.23 246,513.92
12 244,281.50 1,643.43 10,000.00 8,356.57 238,157.35

Pagos en el año 3 23,294.21 120,000.00

pagos acumulados 88,171.39 360,000.00

AÑO 4

  Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital

1 238,157.35 1,587.72 10,000.00 8,412.28 229,745.07
2 228,157.35 1,531.63 10,000.00 8,468.37 221,276.70
3 219,688.98 1,475.18 10,000.00 8,524.82 212,751.88
4 211,164.16 1,418.35 10,000.00 8,581.65 204,170.23
5 202,582.51 1,361.13 10,000.00 8,638.87 195,531.36
6 193,943.64 1,303.54 10,000.00 8,696.46 186,834.90
7 185,247.18 1,245.57 10,000.00 8,754.43 178,080.47
8 176,492.75 1,187.20 10,000.00 8,812.80 169,267.67
9 167,679.95 1,128.45 10,000.00 8,871.55 160,396.12
10 158,808.40 1,069.31 10,000.00 8,930.69 151,465.43
11 149,877.71 1,009.77 10,000.00 8,990.23 142,475.20
12 140,887.48 949.83 10,000.00 9,050.17 133,425.03
Pagos en el año 4 15,267.68 120,000.00
pagos acumulados 103,439.07 480,000.00
AÑO 5

  Capital Interes Cuota Amortizacion Saldo Capital

1 133,425.03 889.50 10,000.00 9,110.50 124,314.53
2 123,425.03 828.76 10,000.00 9,171.24 115,143.29
3 114,253.79 767.62 10,000.00 9,232.38 105,910.91
4 105,021.41 706.07 10,000.00 9,293.93 96,616.98
5 95,727.48 644.11 10,000.00 9,355.89 87,261.09
6 86,371.59 581.74 10,000.00 9,418.26 77,842.83
7 76,953.33 518.95 10,000.00 9,481.05 68,361.78
8 67,472.28 455.75 10,000.00 9,544.25 58,817.53
9 57,928.03 392.12 10,000.00 9,607.88 49,209.65
10 48,320.15 328.06 10,000.00 9,671.94 39,537.71
11 38,648.21 263.58 10,000.00 9,736.42 29,801.29
12 28,911.79 198.68 10,000.00 9,801.32 19,999.97
Pagos en el año 5 6,574.94 120,000.00
pagos acumulados 110,014.07 600,000.00

DESARROLLO DE LOS ASIENTOS CONTABLES

AÑO 1
16 Cuentas por cobrar diversa 10,000.00
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 10,000.00
--------------------------x/x por el pago de la garantía---------------------------------------------

32 Activos por derecho de uso 509,985.93

37 Activos Diferidos 110,014.07
42 Cuentas por pagar comerciales 620,000.00
---------------------x/x por el contrato de arrendamiento-----------------------------------------

67 Gastos Financieros 34,171.61

37 Activos diferidos 34,171.61
------------------x/x por el devengado de los intereses del primer año----------------------
42 Cuentas por pagar comerciales 120,000.00
40 Tributos contrap. Y aportes al sistema público 21,600.00
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 141,600.00
-----------x/x por los pagos correspondientes a los alquileres del primer ejercicio
más el igv------------------

63 Gastos de servicios prestados por terceros 12,000.00

40 Tributos contrap. Y aportes al sistema público 2,160.00
42 Cuentas por pagar comerciales 14,160.00
----------------------x/x por el gasto por el alquiler en función de las ventas---------------

42 Cuentas por pagar comerciales 14,160.00

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 14,160.00
--------------x/x por la cancelación de los alquileres---------------------------------------------

68 Valuación y deterioro de activos y prov. 101,997.19

39 Depreciación y amortización acumulada 101,997.19
--------------x/x por las depreciaciones del primer ejercicio-----------------------------------
S/. 509,985.93 entre 5 años = S/. 101,997.19