Monotributo 2022

RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
(Monotributo)
#001
Disertante: CPN Carlos Alberto Rezzara
PARTE I
Versión 01.2022
7° Edición
(INICIO)
1
Régimen Simplificado
ÍNDICE TEMÁTICO
01. Características Generales. 04. Régimen sancionatorio.
1 Pequeño contribuyente. 05. Interpretación con otras normas impositivas.
2 Opción y adhesión al Régimen Simplificado. 1 Normas referidas al impuesto al valor agregado.
3 Facturación y registración. 2 Normas referidas al impuesto a las ganancias.
02. Liquidación del gravamen. 06. Régimen de promoción social y de inclusión social.
1 Categorización. 1 Características generales.
1 Superficie afectada a la actividad. 2 Pago.
2 Energía eléctrica consumida. 07. Régimen especial de los recursos de la S.S.
3 Alquileres devengados. 1 Obligaciones del empleador acogido al R.S.
4 Ingresos brutos. 2 Prestaciones a las que accede el acogido al R.S.
2 Recategorización. 3 Trabajadores autónomos.
3 Pago. 4 Facultades de la AFIP
1 Ingreso del impuesto. 08. Cooperativas de trabajo.
2 Fecha y forma de pago. 09. Régimen Simplificado (Registro de Efectores).
3 Situaciones excepcionales. 10. Régimen Simplificado Unificado.
03. Abandono del Régimen Simplificado.
1 Baja / Renuncia del Régimen Simplificado.
2 Exclusión del Régimen Simplificado.
2
CPN Carlos Alberto Rezzara - CPN Marcos Ariel Felice
COMENTARIOS
Características. Definición:
El "Monotributo" consiste en un sistema integrado y simplificado de gravámenes, a cargo del Fisco, el cual alcanza a los
denominados "Pequeños Contribuyentes". Su estructura es de un impuesto de cuota fija, establecido por categorías, en
base a ingresos, superficie ocupada, energía eléctrica consumida y alquileres devengados.
Objetivo:
El objetivo del Monotributo es el de simplificar el pago de los impuestos nacionales de los pequeños contribuyentes,
pudiéndoselo caracterizar de la siguiente manera:
 Régimen Integrado: Sustituye al impuesto a las ganancias, al valor agregado y a los aportes de la seguridad social.
 Régimen Simplificado: Se recauda en efectivo, a través de un pago mensual, el cual no se fracciona.
Ventajas que presenta:

En algunos aspectos el régimen resulta de sencilla utilización, puesto que no establece la obligación de declarar personal en
relación de dependencia. Por otra parte, en algunos temas es más equitativo, puesto que:
 No establece distinción entre profesionales. Además, como el resto de los contribuyentes, estos podrán sustituir su
aporte autónomo, lo cual constituye una significativa rebaja de la elevada presión tributaria que soportaban en
comparación al resto de los contribuyentes.
 Dispone que se encuentran exentos de efectuar el aporte autónomo los sujetos que, simultáneamente con la actividad
por la cual adhieran al Régimen Simplificado, se encuentren realizando una actividad en relación de dependencia y
aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen provincial previsional.
Actividades exentas o no gravadas en los impuestos incluidos en el Régimen. Tratamiento:

Cuando un sujeto obtenga ingresos exentos o no gravados por el impuesto a las ganancias y/o al valor agregado, podrá (no
obstante) adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, en la medida en que la actividad que éste
desarrolle no se encuentre expresamente excluida del mismo.
3
COMENTARIOS
Impuesto sobre los bienes personales. Concepto no incluido:
El gravamen bajo consideración no incluye la sustitución del impuesto a los bienes personales, por lo que se deberá liquidar
y presentar la respectiva declaración jurada, conforme la normativa vigente.
Regímenes que incluye:
El Monotributo prevé los siguientes regímenes:
 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
 Régimen de promoción social y de inclusión del trabajo independiente.
 Régimen de cooperativas de trabajo.
 Régimen simplificado para pequeños contribuyentes inscriptos (Registro nacional de efectores de desarrollo y economía social).
Antecedentes:
La Argentina no es la única nación que posee en su sistema tributario un gravamen de este tipo. Entre aquellos que han
adoptado un tributo de características similares con anterioridad a su entrada en vigencia en nuestro país, podría citarse el
caso brasilero, que puso en vigencia el "Simple Federal", el cual fue legislado como un gravamen "diferenciado, simplificado
y favorecido para microempresas y empresas de pequeño porte", de aplicación a sujetos cuyos ingresos brutos del año
anterior hubiesen sido inferiores a un determinado monto.
RESEÑA NORMATIVA
La ley 25.239 modificó la concepción original en materia de Recursos de la Seguridad Social, dado que a partir
de ella los aportes se destinan únicamente al régimen de reparto y no al de capitalización, el cual sólo recibe
los aportes voluntarios que efectúe el contribuyente adicionalmente a la cuota obligatoria. Asimismo, creó el
Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico, facilitándole a este sector el
acceso al seguro social y a una cobertura de salud.
4
RESEÑA NORMATIVA
La Ley 25.865 (Anexo), reglamentada por el decreto 806/2004, reemplazó el régimen original, resultando
aplicable desde el 01/07/2004. Este texto legal, entre otras cosas, fijó las categorías de los contribuyentes,
atento al tipo de actividad que desarrollen o el origen de sus ingresos, modificó ciertos parámetros de
categorización y aumentó la frecuencia de la recategorización (de anual a cuatrimestral).
La Ley 26.565 (Anexo), reglamentada por el decreto 1/2010, reemplazó el régimen modificado por el texto
normativo indicado en el punto anterior, resultando aplicable desde el 01/01/2010. Éste redefinió las escalas y
magnitudes físicas incorporando el monto anual de alquileres devengados; elevó el precio máximo unitario de
venta; posibilitó el reingreso al régimen para aquellos sujetos que hubieran renunciado o quedado excluidos
sin que hayan transcurrido tres (3) años desde ese hecho y estableció nuevas causales de exclusión; otros.
Desde entonces, la resolución general (AFIP) 3334/2012 incrementó (A partir del 01/07/2012) los valores de las
cotizaciones fijas destinadas a la Seguridad Social (aportes al SIPA); la resolución general (AFIP) 3529/2013 (A
partir del 01/09/2013), los importes de ingresos brutos anuales y los montos de alquileres devengados
anuales, correspondientes a todas las categorías; las resoluciones generales (AFIP) 3533/2013, 3775/2015 y
3845/2016, los valores de las cotizaciones fijas destinadas a los aportes en concepto de obra social y la
resolución general (AFIP) 3653/2014, nuevamente, los importes de las cotizaciones fijas destinadas al SIPA.
Finalmente, el Titulo II de la Ley 27.346 (BO 27/12/2016) incrementó los valores de todos los parámetros, el
componente impositivo y el aporte al SIPA. Asimismo, restableció la categoría “A”.
El Título V de la ley 27.430 (BO: 29/12/2017) introduce cambios significativos, tales como:
 Redefine el concepto de “pequeño contribuyente”, limitándolo a personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones,
prestaciones de servicios y/o ejecuten obras, incluida la actividad primaria, a los integrantes de ciertas cooperativas de trabajo y a las
sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al régimen. En otras palabras, elimina la posibilidad de que las sociedades
accedan al monotributo, cualquiera sea la modalidad jurídica que hayan adoptado para su constitución.
5
RESEÑA NORMATIVA
 Toma como límite adicional para la adhesión y continuidad en el régimen de las sucesiones indivisas, el plazo de un año contado a partir de la
fecha de fallecimiento del causante.
 Elimina el requisito de tener una cantidad mínima de empleados en relación de dependencia para los monotributistas que realicen venta de
bienes muebles, actualmente limitado a quienes se encuentren adheridos en alguna de las tres categorías más altas para esa actividad (I,J,K).
 Reemplaza el régimen de recategorización cuatrimestral por uno de periodicidad semestral.
 Efectúa readecuaciones a varias disposiciones vigentes, adoptando una terminología que se adecua a las modificaciones que introdujera al
ordenamiento jurídico el Código Civil y Comercial de la Nación.
 Eleva el monto del precio máximo unitario de venta que resulta admisible para mantener la condición de pequeño contribuyente, de $
2.500.- a $ 15.000.-, previendo (también) su actualización anual ($ 19.269.- en 2019 y $ 29.119,56.- en 2020).
La resolución general (AFIP) 4309/2018 deja sin efecto las resoluciones generales (AFIP): 2496, 2746, 2760,
2819, 2847, 3328, 3334, 3529, 3533, 3640, 3653, 3845, 3866, 3982, 3990, 4063, 4103, 4104, 4119 y 4134.
Características Generales: PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Características del Pequeño Contribuyente. Condición subjetiva:
A los fines de lo dispuesto en el Régimen Simplificado, se entiende como pequeño contribuyente a los siguientes sujetos:
Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la
actividad primaria.
Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo.
Las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas, hasta la finalización del mes en que se
dicte la declaratoria de herederos, se declare la validez del testamento que verifique la misma finalidad o se
cumpla un (1) año desde el fallecimiento del causante, lo que suceda primero.
6
Características del Pequeño Contribuyente. Condición objetiva:
A los fines de lo dispuesto en el Régimen Simplificado, los pequeños contribuyentes encuadrados en la condición señalada
en el punto anterior, podrán adherir al presente impuesto, en la medida en que cumplimenten los siguientes requisitos:
INGRESOS BRUTOS: Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores a la fecha de adhesión,
ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales a la suma de la
categoría H (S.O.L.) y categoría K (Venta de bienes muebles).
MAGNITUDES FISICAS: Que no superen en el período indicado en el inciso precedente, los parámetros máximos de las
magnitudes físicas (20.000 kw y 200 m²) y alquileres devengados que se establecen para su categorización a los efectos del
pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar. Valores Vigentes desde 01/2022
Ingresos Actividad m2 Kw Alquileres
A 466.201,59 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 30 m2 Hasta 3330 Kw 133.455,58
B 693.002,36 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 45 m2 Hasta 5000 Kw 133.455,58
C 970.203,30 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 60 m2 Hasta 6700 Kw 266.911,14
D 1.335.604,55 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 85 m2 Hasta 10000 Kw 266.911,14
E 1.764.006,01 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 110 m2 Hasta 13000 Kw 332.579,74
F 2.205.007,51 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 150 m2 Hasta 16500 Kw 333.638,90
G 2.646.009,01 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 400.366,71
H 3.276.011,15 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 533.822,27
I 3.666.612,48 Venta de Bs. muebles Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 533.822,27
J 4.202.114,31 Venta de Bs. muebles Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 533.822,27
K 4.662.015,87 Venta de Bs. muebles Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 533.822,27
PRECIO MÁXIMO UNITARIO DE VENTA: Que el precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas
muebles, no supere el importe de $ 49.646,21.- En ese sentido, el decreto reglamentario aclara que se trata del precio de
contado de cada unidad del bien ofrecido o comercializado. Consecuentemente, los montos totales facturados por
operación no deben considerarse a los efectos de determinar la categorización de los pequeños contribuyentes.
7
IMPORTACIONES DE COSAS MUEBLES Y/O SERVICIOS: Que no haya realizado importaciones de cosas muebles y/o de
servicios, durante los (12) doce meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de la adhesión.
Obsérvese que la norma nada dice acerca de las exportaciones, por lo que se entiende que quien las lleve a cabo podrá
adherirse al presente régimen.
UNIDADES DE EXPLOTACIÓN / ACTIVIDADES: El contribuyente que reúna las condiciones subjetivas y objetivas que señala
el texto legal, será considerado pequeño contribuyente, a los efectos de su adhesión al régimen, en la medida en que realice
y/o posea hasta tres (3) unidades de explotación/actividades; y siempre que no cumplimente otra causal de exclusión
taxativamente dispuesta por el artículo 20 del Anexo.
Cómputo de actividades y unidades de explotación:
A efectos de determinar el total de actividades y de unidades de explotación computables para conocer si un contribuyente
resulta comprendido dentro del Régimen Simplificado, se deberán tomar (en primer lugar) las unidades de explotación, y
luego se adicionarán las actividades que se desarrollen fuera de las mismas.
Fuente: Diez, Humberto P. y Coto, Alberto P.: "Monotributo" – Editorial La Ley - 2004
Definición: A los fines del Régimen Simplificado, se entiende por unidad de explotación, entre otras, a
cada espacio físico (local, establecimiento, oficina, etcétera) donde se desarrolle la actividad y/o cada
UNIDAD DE rodado, cuando éste último constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión al Régimen
EXPLOTACIÓN
Simplificado (taxímetros, remises, transporte, etc.); a cada inmueble en alquiler; y cada condominio del
que forma parte el pequeño contribuyente.
Definición: A los efectos del Régimen Simplificado, se considera actividad económica, a las ventas, las
obras, las locaciones y/o prestaciones de servicios, que se realicen dentro de un mismo espacio físico, así
ACTIVIDAD
como a las actividades desarrolladas fuera de él con carácter complementario, accesorio o afín y a las
ECONOMICA
obras y locaciones de bienes muebles e inmuebles y de obras. A su vez, también reviste el carácter de
actividad económica aquella que, para su realización, no se utilice un local o establecimiento.
8
Prestación de servicios. Un caso particular. El ejercicio de profesiones liberales:
Los profesionales han quedado encuadrados dentro de las prestaciones de servicios.
Entonces, parecería lógico que, tratándose de profesionales que se ven obligados a desarrollar sus
actividades en diferentes lugares, no pudiendo ser reemplazados en el ejercicio de las mismas,
debiera considerarse a la actividad como única unidad de explotación, sin contar los diferentes
espacios físicos en los que se lleva a cabo.
Fuente: Fernández de Luco, Alicia S.: "II Jornadas Nacionales Tributarias, Previsionales y Laborales" - Rosario - 2003
- Comisión 1: Tributaria - Tema N° 2: "Segmentación de los contribuyentes y sus consecuencias tributarias"
Concepto de actividad en materia de profesionales:

Cuando se trate de profesionales, en lo que hace al monotributo, debe conceptualizarse al término "actividad" por
matrícula y no por título. Ello así, y con el objeto de clarificar la cuestión señalada, se vierten los siguientes ejemplos:
 Si se trata de un profesional en Ciencias Económicas con más de un (1) título (Contador Público, Licenciado en
Economía, Licenciado en Administración, etc.), estamos en presencia de una (1) sola actividad.
 Si se trata de un profesional con diferentes títulos (Contador Público, y Abogado), estamos en presencia de dos (2)
actividades.
Un caso particular. Los condominios:
Los condominios no pueden adherirse al Régimen Simplificado, desde el 01/06/2018, pero si pueden hacerlo
individualmente cada uno de los condóminos, siempre que todos ellos adhieran en forma individual al Régimen por todas
las locaciones del mismo condominio.
Para ello, cada condómino deberá evaluar si cumplan con las condiciones previstas para la adhesión,
categorización y permanencia en el Régimen Simplificado, por la parte de ingresos brutos (y/o los demás
parámetros del Régimen Simplificado tales como energía eléctrica, superficie afectada a la actividad, etc.) que
le corresponde según su participación en el condominio.
9
Al momento de adhesión el sistema solicitará el porcentaje de participación en el condominio, junto a los datos
identificatorios de este último y de los restantes condóminos. A tal efecto, deberá solicitarse previamente la C.U.I.T. del
condominio para su información al momento de la adhesión de los condóminos.
Fuente: Artículo 2 Anexo Ley 24.977.- Artículo 5 Decreto 1/2010.- Artículos 5 y 7 RG 4309/2018.-
En otras palabras, es necesario que cada condómino reúna los requisitos enumerados para poder adherir y si todos
los condóminos a los que resultan atribuibles los ingresos adhieren en forma individual al monotributo, podrán
declarar individualmente la porción de alquileres de todas las locaciones del mismo condominio. Si esto no fuera
posible, las rentas derivadas de ese condominio deben declararse por el régimen general.
Alojamiento en cabañas. Complementación con otros servicios. Tratamiento:

El artículo 20, inciso g) del Anexo de la ley, señala que quedan excluidos del Régimen Simplificado los contribuyentes que
realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de explotación.
En lo que hace al alojamiento de cabañas, aun cuando la locación se instrumente como una locación de
inmuebles, es indudable que la misma, dada sus características (ocupación temporaria de inmuebles,
prestación de servicios de recepción y conserjería, de limpieza, telefónicos, etc.) se asemeja a un
servicio de hospedaje; por ende, el alquiler de cabañas puede estar brindado en forma integrada con
otros servicios, conformando lo que sería un servicio de hospedaje. Ello así, debe ser entendida como
una (1) actividad económica a los efectos de la exclusión referida por la normativa bajo análisis.
Ahora bien, en el caso en que las cabañas sean alquiladas sin que medie otro tipo de prestación, se tratará de una mera
locación de inmuebles, cabiéndole de ésta forma, las disposiciones que establece la norma reglamentaria.
Por lo tanto, de superarse la cantidad de tres (3) unidades, el locador se verá imposibilitado de asumir la condición de
pequeño contribuyente.
Fuente: Dictamen (DAT) 7/2005 – Boletin AFIP N° 96 – Página 1390.-
10
Locación de automóviles sin chofer. Tratamiento:
El inciso a), artículo 17 decreto 1/2010 define como unidad de explotación, entre otras, a "... cada rodado, cuando este
último constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión al Régimen Simplificado (taxímetro, remises, transporte,
etc.)...". Ahora bien, al definir la norma reglamentaria al alquiler de cosa mueble como una actividad económica, consideró
apropiado no aplicar el parámetro "cantidad de vehículos" como una medida adecuada para evaluar la envergadura del
contribuyente, pudiéndose prescindir, en tal caso, del número de rodados, para considerarse incluido en el Régimen.
Por ende, para el caso de alquiler de rodados, no corresponde la aplicación de la limitación definida en el citado
reglamento, a los efectos de determinar si corresponde la exclusión establecida por la normativa bajo análisis.
Actividades no comprendidas en el Régimen:
No se considerarán, a los efectos de la adhesión y categorización en el Régimen Simplificado, los ingresos brutos
provenientes de las actividades que se enuncian a continuación:
 La realización de bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior a los dos (2) años y
en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente adherido al Monotributo, como mínimo doce (12)
meses desde la fecha de habilitación del bien.
 El desempeño de cargos públicos.
 Trabajos ejecutados en relación de dependencia.
 Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
 El ejercicio de la dirección, administración, conducción de las sociedades no comprendidas en el Régimen Simplificado
o comprendidas y no adheridas al mismo, y la participación en carácter de socios en dichas sociedades.
 Prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y de participaciones en las utilidades de
cualquier sociedad no incluida en el Régimen Simplificado.
11
Sujetos no residentes:
Un sujeto no residente no podría revestir la calidad de monotributista, toda vez que
la letra de la ley no prevé tal posibilidad y del análisis de la intencionalidad de su
dictado no surgen elementos que permitan inferir que el propósito de la norma
fuera beneficiar con su régimen a sujetos que no sean residentes del país; sin
embargo una persona humana residente en el país podría adherirse al monotributo
por ingresos recibidos del exterior, o ya encontrándose adherida, podría seguir
manteniendo tal condición, en la medida en que los mismos hayan sido generados
por actividades desarrolladas dentro del país y siempre que sumando todos sus
ingresos no exceda los parámetros para permanecer en el mismo.
Fuente: Dictamen (DAT) 44/2013
12
Características Generales: OPCIÓN Y ADHESIÓN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Opción al Régimen:
Los sujetos que encuadren en la condición de Pequeños Contribuyentes podrán optar por inscribirse en el Régimen
Simplificado, debiendo tributar el impuesto integrado que se establece para tal fin.
Cuando el contribuyente no pueda inscribirse en el Monotributo o, pudiendo, opte por no hacerlo, se aplicarán las
disposiciones que hacen al Régimen General, es decir:
 Impuesto al valor agregado.
 Impuesto a las ganancias: Liquidan el impuesto y son sujetos pasibles de retención (RG AFIP 830).
 Régimen previsional: Obligatorio para aquellos que se encuentren indicados en la Ley 24.241.
Presentación de Declaración Jurada categorizadora y recategorizadora:
Los pequeños contribuyentes que opten por el Régimen Simplificado, deberán presentar al momento de ejercer la opción, o
cuando se produzca alguna de las circunstancias que determinen su recategorización, una declaración jurada determinativa
de su condición frente al Régimen, en la forma, plazo y condiciones que establezca la AFIP.
Momento a partir del cual produce efectos la adhesión:
La adhesión sujetará a los contribuyentes al Régimen Simplificado desde el mes inmediato siguiente a aquel en que se
efectivice hasta el mes en que se solicite su baja por cese de actividad o por renuncia al Régimen. En el caso de inicio de
actividades, la adhesión producirá efectos a partir del día en que se produzca, inclusive.
Inicio de actividades. Procedimiento:
Los pequeños contribuyentes, de forma previa a adherir al monotributo, deberán solicitar la C.U.I.T. Para dar de alta la
C.U.I.T. debe ingresarse al sitio web de AFIP con la clave fiscal. Quienes no la posea o no la recuerden, podrán obtenerla a
través de la aplicación “Mi AFIP”. Ahora bien, los sujetos que se encuentren comprendidos en alguno de los siguientes
casos, deben iniciar la inscripción digital y finalizarla en la dependencia:
 Los que no tengan Documento Nacional de Identidad (DNI) argentino y se encuentren tramitando la residencia.
 Los que deseen inscribir una sucesión indivisa. / Los que tengan DNI válido sin fecha de vencimiento.
 Quienes sean menores de edad.
13
Características Generales: FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN
Facturación. Obligaciones del monotributista:
El contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado deberá exigir, emitir y entregar las facturas por las operaciones que
realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca la AFIP.
A partir del 01/04/2019 los monotributistas de todas las categorías (Excepto para situaciones de contingencia o tratándose
de monotributistas del Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente o inscriptos en el Registro
Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social) deberán emitir factura electrónica para sus operaciones o
utilizar el controlador fiscal de nueva tecnología.
 Comprobantes en Línea.  Facturas manuales de resguardo.

 Facturador Móvil.  Facturas manuales Monotributo Promovido.
 Controlador Fiscal nueva tecnología  Facturas manuales Monotributo Social.
Situación frente al Impuesto al Valor Agregado:

Tratándose de un sujeto adherido al Régimen Simplificado, con respecto al IVA, sus adquisiciones no generarán, en ningún
caso, crédito fiscal; y sus ventas, locaciones o prestaciones no generarán débito fiscal para sí mismos, ni crédito fiscal
respecto de sus adquirentes, locatarios o prestatarios.
Baja por cese de actividad. Facturas impresas sobrantes.

Inutilización. Conservación en archivos:
Cuando un contribuyente solicite la baja del Régimen Simplificado, a
aquellos comprobantes que no hayan sido utilizados deberá inutilizárselos
(tanto a los originales como a los duplicados) mediante la leyenda
"ANULADO" o cualquier otro procedimiento que permita constatar dicha
circunstancia, y conservarlos mediante archivos.
Fuente: Boletín AFIP N° 100 – Página 2136.-
14
Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN
Ingreso del impuesto integrado:
Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado deberán, desde su adhesión al mismo, ingresar
mensualmente el impuesto integrado, el que resultará de la categoría donde queden encuadrados en función de los
ingresos brutos, las magnitudes físicas y los alquileres devengados asignados a ella. A los fines de la referida categorización
habrá once (11) categorías, debiendo, el pequeño contribuyente, encuadrarse en aquella que corresponda al mayor valor de
los parámetros:
Ingresos Actividad m2 Kw Alquileres

A 466.201,59 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 30 m2 Hasta 3330 Kw 133.455,58
B 693.002,36 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 45 m2 Hasta 5000 Kw 133.455,58
C 970.203,30 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 60 m2 Hasta 6700 Kw 266.911,14
D 1.335.604,55 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 85 m2 Hasta 10000 Kw 266.911,14
E 1.764.006,01 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 110 m2 Hasta 13000 Kw 332.579,74
F 2.205.007,51 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 150 m2 Hasta 16500 Kw 333.638,90
G 2.646.009,01 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 400.366,71
H 3.276.011,15 S.O.L. / Vta. Cosas M. Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 533.822,27
I 3.666.612,48 Venta de Bs. muebles Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 533.822,27
J 4.202.114,31 Venta de Bs. muebles Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 533.822,27
K 4.662.015,87 Venta de Bs. muebles Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw 533.822,27
Valores Vigentes desde 01/2022
Determinación de la categoría:
El contribuyente debe determinar su categoría considerando la que corresponda al mayor de sus parámetros.
15
Contribuyente correctamente categorizado:
Se considera correctamente categorizado al responsable, cuando se encuadre en la categoría que corresponda al mayor
valor de sus parámetros, ingresos brutos o magnitudes físicas, para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no
supere el valor de ninguno de los parámetros dispuestos para ella.
Pagos a realizar:
El impuesto debe abonarse hasta el día veinte (20) de cada mes, cancelándose de esta manera el mes corriente. Cuando se
trate del mes de inicio de actividades, el pago correspondiente a ese mes podrá efectuarse hasta el último día de dicho mes.
En todos los casos, si la fecha de vencimiento coincide con día feriado o inhábil, la misma se trasladará al día hábil
inmediato siguiente.
Desarrollo de varias actividades incluidas en el Régimen:
Si un sujeto realiza más de una (1) actividad, y éstas están comprendidas en el marco del Régimen Simplificado (Venta de
cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios -incluida la actividad primaria-), deberá categorizarse de acuerdo
con la actividad principal, teniendo en cuenta la suma de las magnitudes físicas (energía eléctrica consumida y superficie
afectada), de los alquileres devengados y de los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente
régimen.
La actividad principal será aquella por la cual se obtengan mayores ingresos brutos (devengados) en el período tomado en
cuenta para categorizarse entendiéndose a estos últimos como el producido de las ventas, locaciones o prestaciones
correspondientes a operaciones por cuenta propia o ajena (excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto) y neto
de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
Categorización coincidente con el inicio de actividades: De no poseer referencia
Para el caso en que el contribuyente inicie sus actividades, deberá encuadrarse en la alguna respecto a la
categoría que le corresponda según la superficie que tenga afectada al desarrollo de la superficie, entonces se
misma y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo, puesto que categorizará mediante una
a ese momento no cuenta ni con ingresos brutos ni con energía eléctrica consumida. "estimación razonable".
16
En la fecha correspondiente a la recategorización más cercana al inicio de actividades y en la medida en que
hubieran transcurrido como mínimo seis (6) meses desde aquel momento, el contribuyente deberá anualizar
los ingresos brutos obtenidos, y la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en el período en
cuestión.
Agencias de lotería. Categorización:
Las agencias de lotería llevan a cabo una actividad de intermediación en la venta de billetes y otros
juegos de azar, confirmado ello, por el tipo de retribución que recibe (Comisiones), lo que hace
concluir que la misma encuadra como una prestación de servicios.
Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Superficie afectada a la actividad)

Superficie afectada a la actividad. Alcance del término:
Debe considerarse, como superficie afectada a la actividad, a la de cada unidad de explotación (local, establecimiento,
oficina, etc.) destinada a su desarrollo, con excepción, únicamente, de aquella -construida o descubierta (depósitos,
jardines, estacionamientos, accesos a los locales, etc.)- en la que no se realice la misma.
No aplicación del parámetro superficie afectada:
No se tomará al parámetro superficie afectada (a los efectos de la categorización en el Régimen Simplificado), cuando el
contribuyente lleve a cabo su actividad en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o poblaciones de hasta
40.000.- habitantes (debiéndose tomar como fuente de información los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional
de Estadísticas y Censos (INDEC) correspondientes al último censo poblacional realizado), con excepción de las actividades
económicas que determine la AFIP.
No consideración del parámetro superficie afectada:
El parámetro superficie afectada no debe ser considerado en las actividades que se detallan a continuación:
17
 Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
 Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y "paddle", piletas de natación y similares).
 Servicios de diversión y esparcimiento (billares, "pool", "bowling", salones para fiestas infantiles, peloteros y similares).
 Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.
 Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
 Servicios de "camping" (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.
 Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por
jardines de infantes, guarderías y jardines materno - infantiles.
 Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.
 Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a rodados, sus
partes y componentes.
 Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.
 Locaciones de bienes inmuebles.
Se interpreta que esta exclusión (Artículo 16 y Anexo II RG 4309/18.- Artículo 10 Ley 26.565.-) se debe a que las actividades
de que se trata requieren de superficies significativas para llevar a cabo sus operaciones, lo cual no tornaría objetiva la
determinación del gravamen.
Local con más de un responsable:
No se admite más de un (1) responsable por un mismo local o establecimiento, excepto cuando los
pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicos independientes (subdivididos de
carácter autónomo).
Así pues, a los fines de la categorización, debe considerarse:
 Cuando se trate de actividades desarrolladas simultáneamente en un mismo establecimiento, la superficie afectada
será el espacio físico destinado por cada uno de los sujetos exclusivamente al desarrollo de su actividad.
 Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultánea en un mismo local o establecimiento, la
superficie afectada será la del local o establecimiento afectado a la actividad.
18
Distintas unidades de explotación en forma no simultánea:
Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad distintas unidades de explotación en forma no simultánea, el parámetro
superficie se determinará considerando el local, establecimiento, oficina, etc., de mayor superficie afectada a la actividad.
Actividades que no requieren lugar físico para su desarrollo:
De tratarse de actividades que por su naturaleza no requieran de lugar físico para su desarrollo, el responsable se
categorizará considerando exclusivamente los ingresos brutos,.
Actividades sin local fijo:
Si el contribuyente lleva a cabo su actividad primaria y/o prestación de servicios, sin local fijo, deberá categorizarse
atendiendo, exclusivamente, al nivel de ingresos brutos que obtenga.
Cálculo del parámetro superficie afectada a la actividad:

Se plantea la situación de una panadería que posee un espacio físico destinado a la atención al público más la cuadra (lugar
donde elabora el pan), a fin de saber cómo debe calcular el parámetro superficie.
Conforme el artículo 19 del decreto 1/2010, debe contemplarse la totalidad de la superficie destinada a la explotación;
exceptuándose solamente los espacios construidos o descubiertos donde aquélla no se desarrolla.
Por lo tanto, en la situación consultada se debe computar tanto el espacio dedicado a la venta de pan al público como el
destinado a su fabricación
Fuente: Dictamen AFIP (DAT) 41/2010.-
Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Energía eléctrica consumida)

Energía eléctrica consumida, computable. Alcance del término:
La energía eléctrica computable, a los efectos de la categorización al Régimen, será la que resulte de las facturas cuyos
vencimientos para el pago hayan operado en los últimos doce (12) meses.
Cuando se posea una o más unidades de explotación, deberán sumarse los consumos de energía eléctrica de cada unidad.
19
No consideración del parámetro energía eléctrica consumida:
El parámetro energía eléctrica consumida no debe ser considerado en las actividades que se detallan a continuación:
 Lavaderos de automotores.
 Expendio de helados.
 Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero y/o de piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
 Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
 Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a 400.000.- habitantes, de
acuerdo con los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), correspondientes al
último censo poblacional realizado.
Se interpreta que esta exclusión (Artículo 16 y Anexo II RG 4309/18.- Artículo 10 Ley 26.565.-) a que las actividades de que
se trata requieren de cantidades significativas de energía para llevar a cabo sus operaciones, lo cual no tornaría objetiva la
determinación del gravamen.
No se admite más de un (1) responsable por un mismo local o establecimiento, excepto cuando los
pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicos independientes (subdivididos de
carácter autónomo).
Así pues, a los fines de la categorización, debe considerarse:
 Cuando se trate de actividades desarrolladas simultáneamente en un mismo establecimiento, la energía eléctrica será
la consumida por cada uno de los sujetos o, en su caso, la asignada por ellos proporcionalmente a cada actividad.
 Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultánea en un mismo local o establecimiento, la energía
eléctrica será la consumida en forma proporcional al número de sujetos.
Distintas unidades de explotación en forma no simultánea:
Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad distintas unidades de explotación en forma no simultánea, deberá
tomarse como parámetro energía eléctrica consumida al mayor de los consumos en cualquiera de las unidades de
explotación, aun cuando no coincida con la que se consideró para la determinación del parámetro superficie.
20
Actividades que no requieren lugar físico para su desarrollo:
De tratarse de actividades que por su naturaleza no requieran de lugar físico para su desarrollo, el responsable se
categorizará considerando exclusivamente los ingresos brutos.
Actividades sin local fijo:
Si el contribuyente lleva a cabo su actividad primaria y/o prestación de servicios, sin local fijo, deberá categorizarse
atendiendo, exclusivamente, al nivel de ingresos brutos que obtenga.
Desarrollo de la actividad en casa - habitación o lugar con otro destino:
Si el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa - habitación o en lugares con otro destino, a efectos de
determinar la energía eléctrica consumida, deberá considerar:
 Si tuviera medidores separados, el consumo de energía correspondiente a la actividad por la cual se adhiera al Régimen.
 Si tuviera un único medidor, deberá computar:
 Actividades de bajo consumo energético: 20% corresponde a la actividad por la cual se adhiere al Régimen.
 Actividades de alto consumo energético: 90% corresponde a la actividad por la cual se adhiere al Régimen.
Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Alquileres devengados)

Alquileres devengados. Definición:
A los fines de la categorización en el Monotributo se considerará alquiler devengado, referido al inmueble en que se
desarrolla la actividad por la que el pequeño contribuyente adhirió al régimen, a toda contraprestación (en dinero o en
especie) derivada de la locación, uso, goce o habitación (cualquiera sea la denominación que se le otorgue) de dicho
inmueble, como así también a los importes correspondientes a sus complementos, tales como:
 Las mejoras introducidas por los arrendatarios o inquilinos (entendiéndose como tales a aquellas erogaciones que no
constituyan reparaciones ordinarias que hagan al mero mantenimiento del bien);
 La contribución directa o territorial y otros gravámenes o gastos que haya tomado a su cargo; y
 El importe abonado por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario.
21
Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Alquileres devengados)
A los fines de la categorización habrá que atenerse a lo siguiente:
 Cuando se trate de actividades que se realicen en forma simultánea en un mismo establecimiento, el monto del
alquiler devengado será el asignado proporcionalmente en función del espacio físico destinado a cada actividad.
 Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultánea en un mismo local o establecimiento, el monto
del alquiler devengado será el correspondiente a la obligación de pago asumida por cada sujeto.
Más de una (1) unidad de explotación: cuando se posea más de una (1) unidad explotación, a los efectos de la
categorización, deberán sumarse (de corresponder) los alquileres devengados correspondientes a cada unidad de
explotación.
Desarrollo de la actividad en casa-habitación o lugar con otro destino:
Se considerará como alquileres devengados al equivalente al monto proporcional afectado a la actividad
de que se trate. Supongamos que un contador posee su estudio en el garaje de la casa de sus padres,
quienes alquilan esa vivienda por $ 30.000.- mensuales. Como para el ejercicio de su profesión él ocupa
sólo el 20% de la superficie de la casa, deberá computar como alquiler devengado el monto equivalente
a esa proporción, es decir, $ 6.000.- por mes o, lo que es lo mismo, $ 72.000.- anuales.
Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Ingresos brutos)

Ingresos brutos. Definición:
A los fines de la categorización en el presente Régimen, se considerará como ingreso bruto obtenido en las actividades, al
producido de las ventas, obras, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o
ajena, excluidas aquellas que se hubieran cancelado y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de
plaza.
Ingresos computables:
Los ingresos computables, a los efectos de la categorización, son los devengados en el período que corresponda a cada
situación prevista en el Régimen Simplificado, incluyendo a los impuestos nacionales, excepto:
22
Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Ingresos brutos)
 Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el artículo 15 de la Ley 24.674 y sus modificaciones.
 Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, establecido por la Ley 24.625 y sus modificaciones.
 Impuesto sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono, previsto en la Ley 23.966, Título III, titulo ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que, si el contribuyente realiza más de una actividad,
deberán tomarse los ingresos brutos totales.
Liquidación del gravamen: RECATEGORIZACIÓN

Periodo Mes en que corresponde recategorizarse Mes a partir del cual se abona la nueva categoría
Julio a Junio Julio (Hasta el 20/07) Agosto
Enero a Diciembre Enero (Hasta el 20/01) Febrero
Recategorización. Procedencia:
Si como resultado de la revisión los máximos de los parámetros indiciarios superan o son inferiores a los límites de la
categoría en la que está encuadrado el contribuyente, este deberá pasar a la que le corresponde, con efectos jurídicos en el
período comprendido entre el primer día del mes siguiente al de la recategorización hasta el último día del mes en que
debe efectuarse la siguiente recategorización.
A los efectos de la recategorización, se deberán considerar los ingresos brutos

acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados, en los doce
(12) meses inmediatos anteriores, así como la superficie afectada a la actividad en ese
momento.
En cuanto a dichos parámetros, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
23
 La energía eléctrica computable será la que resulte de las facturas cuyos primer vencimiento para el pago hayan
operado en el período que corresponda.
 Cuando para el desarrollo de la actividad se utilicen distintas unidades de explotación en forma no simultánea, se debe
considerar siempre el de mayor valor según se indica a continuación:
 El parámetro superficie se determinará considerando el local, establecimiento u oficina, de mayor superficie
afectada a la actividad,
 El parámetro energía eléctrica consumida será el mayor de los consumos en cualquiera de las unidades de
explotación, aún cuando no coincida con la que se consideró para la determinación del parámetro superficie, y
 El parámetro alquileres devengados será igual a la sumatoria de los montos devengados correspondientes a la
unidad de explotación por la que se hubiere convenido el alquiler mayor.
Fuente: Artículo 8 Ley 26.565 y Artículo 5 RG (AFIP) 4309/2018.-
Inicio de actividades. Recategorización:
Si transcurrieron por los menos seis (6) meses completos desde el inicio de actividades, pero aun no llegan a doce (12) al
momento de la recategorización, se deben anualizar los parámetros a fin de determinar la recategorización.
Para ello, deberán sumarse los ingresos de los meses transcurridos desde el inicio de actividad, hasta la finalización del
semestre calendario por el que se recategoriza; dividir ese importe total por la cantidad de dichos meses y multiplicarlo por
12. (Ejemplo: Inicio de actividades 11/2019. En la recategorización de 07/2020 transcurrieron ocho (8) meses. La suma de
ingresos desde 11/2019 hasta 06/2020, ambos inclusive, se divide en ocho (8) y se multiplica por 12).
Si al momento de la recategorización semestral, aún no transcurrieron seis (6) meses completos, se mantendrá la
categorización inicial hasta el momento de la próxima recategorización.
Si transcurrió un semestre desde la inscripción y al anualizar los ingresos brutos para la

recategorización, se supera el límite de la categoría máxima.
¿Corresponde la inscripción en el Régimen General?
24
NO. Si se superan los límites de la última categoría por anualización, de acuerdo con la actividad desarrollada por el
contribuyente, quedará encuadrado en esa última categoría hasta la próxima recategorización semestral.
Por lo tanto, no queda excluido del monotributo y permanece en ese régimen hasta la siguiente recategorización, en la que
cuente con doce (12) meses de actividad como mínimo.
Fuente: Artículo 15 Decreto 1/2010.-
Recategorización semestral. Sujetos no obligados a cumplirla:
El pequeño contribuyente no está obligado a cumplir con la recategorización semestral cuando:
 Deba permanecer en la misma categoría del Régimen Simplificado.
 Desde el mes de inicio de actividad, inclusive, hasta que no haya terminado un semestre calendario completo.
Recategorización de oficio:
La recategorización de oficio procederá cuando AFIP verifique que el Monotributista no se recategorizó o habiéndola
realizado, la misma sea inexacta.
Asimismo, cuando se verifique que se realizaron compras y gastos necesarios para el desarrollo de la actividad, se
adquirieron bienes, se realizaron gastos de índole personal o se posean acreditaciones bancarias, por un valor que supere el
importe de los ingresos brutos anuales máximos admitidos para la categoría en la cual está encuadrado, la nueva categoría
a asignar será la que corresponda al importe de ingresos brutos anuales resultante de la sumatoria de las compras y gastos
indicados más el 20% o el 30% de dicho valor, según se trate la actividad de locación, prestación de servicios y/o ejecución
de obras, o de venta de cosas muebles, respectivamente.
La recategorización de oficio se notificará en el Domicilio Fiscal Electrónico, el primer día hábil de los meses de agosto y
febrero de cada año. Asimismo, se podrán consultar los motivos por el cual ha sido recategorizado accediendo al servicio
con clave fiscal "Monotributo - Recategorización de Oficio - (MOREO)".
Una vez que se confirme la decisión administrativa, la recategorización de oficio producirá efectos a partir del segundo mes
inmediato siguiente al último mes del semestre calendario respectivo. y la nueva obligación de pago serán de aplicación al
período comprendido entre el primer día del mes siguiente al de la recategorización y el último día del mes en que deba
efectuarse la siguiente recategorización.
25
La referida recategorización podrá ser objeto del recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397/1979, el
cual deberá interponerse dentro de los 15 días contados desde la fecha de publicación de la recategorización en el Boletín
Oficial o de la notificación en el domicilio fiscal electrónico, la que sea posterior. El acto administrativo que resuelva el
recurso interpuesto agotará la vía administrativa.
Liquidación del gravamen: PAGO (Ingreso del impuesto)
INTEGRADO TOTAL
S.O.L. Venta Autonomo Obra Social S.O.L. Venta
A 288,07 288,07 1.270,99 1.775,18 3.334,24 3.334,24
B 555,02 555,02 1.398,09 1.775,18 3.728,29 3.728,29
C 949,02 876,97 1.537,91 1.775,18 4.262,11 4.190,06
D 1.559,09 1.440,47 1.691,69 1.775,18 5.025,96 4.907,34
E 2.965,66 2.300,50 1.860,87 1.775,18 6.601,71 5.936,55
F 4.079,93 3.003,79 2.046,95 1.775,18 7.902,06 6.825,92
G 5.189,94 3.745,19 2.251,64 1.775,18 9.216,76 7.772,01
H 11.862,69 9.193,62 2.476,80 1.775,18 16.114,67 13.445,60
I - 14.828,38 2.724,49 1.775,18 - 19.328,05
J - 17.425,48 2.996,96 1.775,18 - 22.197,62
K - 20.018,33 3.296,62 1.775,18 - 25.090,13
26
Pequeños contribuyentes que sean empleadores:
Los pequeños contribuyentes que sean empleadores (por las remuneraciones devengadas a partir de dicha fecha) deberán
ingresar al Régimen General los aportes y contribuciones de la totalidad de sus empleados dependientes, en la forma,
plazos y condiciones establecidas por la AFIP.
Reintegro del impuesto:
A los pequeños contribuyentes que hubieran cumplido en tiempo y forma con el ingreso del impuesto integrado y, en su
caso, de las cotizaciones previsionales, correspondientes a los doce (12) meses calendario, así como con las obligaciones
formales y materiales pertinentes, se les reintegrará un importe equivalente al impuesto integrado mensual, de acuerdo
con las condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.
 Cuando se trate del inicio de actividad o de un (1) período calendario irregular, el reintegro citado
procederá en un 50%, siempre que la cantidad de cuotas ingresadas en tiempo y forma fueran
entre seis (6) y once (11).
 No corresponderá el beneficio mencionado, cuando el sujeto no hubiera ingresado la totalidad de
las cuotas a las que hubiere estado obligado, de acuerdo al período calendario o inicio de
actividades del contribuyente.
El reintegro se efectuará durante el mes de marzo de cada año calendario y se otorgará únicamente a quienes hayan
efectuado sus pagos mediante:
El respectivo importe será acreditado automáticamente en la cuenta
 Débito directo en cuenta bancaria. bancaria o tarjeta de crédito adheridas como medio de pago.
 Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.
Exhibición de la identificación y del comprobante de pago:
Los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado deberán exhibir en sus establecimientos, en lugar visible al
público, los siguientes elementos: Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se
encuentra inscripto en el Régimen Simplificado (obtenido, vía Internet, a través de la página web del organismo
recaudador).
27
28
Liquidación del gravamen: PAGO (Fecha y forma de pago)
Modalidades de pago: VENCIMIENTO
El pago de la obligación mensual podrá realizarse por las siguientes modalidades: Los días 20 de cada Mes
 Transferencia electrónica de fondos;
 Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito;
 Débito en cuenta a través de cajeros automáticos;
 Débito directo en cuenta bancaria, el que podrá gestionarse a través del portal web, opción “Pagos”, o bien solicitando
la adhesión al servicio en la entidad bancaria en la cual se encuentre radicada la cuenta;
 Pago electrónico mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o débito; o
 Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco Central de la República Argentina e
implementado por la AFIP.
El comprobante del pago será la constancia que entregue la entidad bancaria receptora, o el resumen mensual de cuenta
respectivo, en el que conste la C.U.I.T. del deudor y el importe de la obligación mensual.
Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social del Ministerio de Salud y Desarrollo Social, los asociados a cooperativas de trabajo y los adheridos al
Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, podrán efectuar el pago de sus
obligaciones a través de entidades bancarias habilitadas, exhibiendo la credencial para el pago.
Liquidación del gravamen: PAGO (Situaciones excepcionales)

Situaciones excepcionales. Contribuyentes ubicados en zonas afectadas por catástrofes naturales:
Cuando los contribuyentes sujetos al presente régimen se encuentren ubicados en determinadas zonas o regiones afectadas
por catástrofes naturales que impliquen severos daños a la explotación, el impuesto a ingresar se reducirá en:
 Un cincuenta por ciento (50%) en caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria.
 Un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaración de desastre.
29
Liquidación del gravamen: PAGO (Situaciones excepcionales)
Situaciones excepcionales. Acumulación de ingresos por ventas correspondientes a dos ciclos productivos:
cuando en un mismo período anual se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos ciclos productivos anuales o
se liquidaran stocks de producción por razones excepcionales, la Administración Federal de Ingresos Públicos, a solicitud del
interesado, podrá considerar métodos de ponderación de ingresos, a los fines de una categorización o de recategorización
que se ajuste a la real dimensión de la explotación.
Fuente: Artículo 30 Ley
Abandono del Régimen: BAJA / RENUNCIA
Por CESE DE ACTIVIDADES Posibilidad de adhesión cuando se inicie una nueva actividad.
BAJA
De OFICIO Posibilidad de reingreso cuando se regularicen las sumas adeudadas.
Producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente al que se efectúe.
RENUNCIA No podrán optar nuevamente por el régimen simplificado hasta después de transcurridos tres (3)
AL años calendarios posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a efectos de
REGIMEN obtener el carácter de responsable inscripto frente al IVA por la misma actividad
Implicará que los mismos deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad
social, por los respectivos regímenes generales
Baja del Régimen por cese de actividad (baja automática): La solicitud de baja por cese de actividad, deberá efectuarse en
la forma, plazos y condiciones que establezca la AFIP. Dicha baja operará en forma automática a partir del primer día del
mes inmediato siguiente al de su solicitud, momento a partir del cual los sujetos quedan exceptuados de ingresar el
impuesto integrado y las cotizaciones previsionales. Cabe aclarar, que estos podrán adherir nuevamente al Régimen
Simplificado, en el momento en que inicien cualquier actividad comprendida en el mismo.
30
Abandono del Régimen: BAJA / RENUNCIA
Baja de oficio: El organismo fiscal podrá disponer, ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las cotizaciones
previsionales, por un período de diez (10) meses consecutivos, la baja automática de pleno derecho del Régimen
Simplificado. Dicha baja no obstará a que el pequeño contribuyente reingrese a éste, siempre que regularice las sumas
adeudadas.
Renuncia al Régimen: Los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado podrán renunciar al mismo en cualquier
momento. Dicha renuncia producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente al de efectuada, y el contribuyente no
podrá optar nuevamente por el Régimen hasta después de transcurridos 3 años calendarios posteriores al de producida la
renuncia, siempre que ésta haya sido a efectos de obtener el carácter de Responsable Inscripto frente al impuesto al valor
agregado, por la misma actividad.
Efectos de la renuncia: Los sujetos que presenten la renuncia al Régimen Simplificado, quedarán comprendidos en los
regímenes generales correspondientes a sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a partir del
primer día del mes siguiente a aquel en que se efectúe la citada presentación.
Abandono del Régimen: EXCLUSIÓN

Causales de exclusión: Quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado, aquellos contribuyentes que
perfeccionen alguno de los supuestos que se enuncian a continuación:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas, en los últimos doce (12) meses
inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto (considerando al mismo) exceda el límite
máximo establecido.
La mayoría de los regímenes de información vigentes proporciona al Fisco información relevante a los fines
de verificar que no se superen los parámetros de ingresos máximos establecidos para las categorías
indicadas en el párrafo precedente, según corresponda.
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos.
31
c) El precio máximo unitario de venta (Venta de cosas muebles) supere $ 49.646,21.-
 Desde 11/1998 Hasta 12/2009 $ 870,00.- Desde 01/2010 Hasta 12/2017 $ 2.500,00.-
 Desde 01/2018 Hasta 12/2018 $ 15.000,00.- Desde 01/2019 Hasta 12/2019 $ 19.269,00.-
 Desde 01/2020 Hasta 12/2020 $ 29.119,56.- Desde 01/2021 Hasta 12/2021 $ 39.401,62.-
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos
declarados y en tanto aquellos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente.
Sobre el particular, no serán computables las adquisiciones de bienes o los gastos, respecto de los cuales se
demuestre que han sido pagados con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en
régimen simplificado, que resulten compatibles con el mismo.
e) Registren depósitos bancarios, debidamente depurados, por un importe igual o superior al monto de los
ingresos brutos anuales máximos admitidos para la categoría en la cual estén encuadrados.
En ese sentido, del total de los depósitos o acreditaciones bancarias, efectuados por el pequeño
contribuyente, se detraerán, entre otros, los fondos respecto de los cuales se pruebe que corresponden a
ingresos acumulados en ejercicios anteriores provenientes de la actividad por la cual se encuentra adherido
al régimen simplificado; ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el régimen
simplificado, que resulten compatibles con el mismo; terceras personas, en virtud de que la o las cuentas
bancarias utilizadas operan como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de terceros; y/o el o los
cotitulares, cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño contribuyente y otra u otras personas.
f) Hayan perdido su calidad de Monotributistas o hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de
servicios para su posterior comercialización, durante los últimos doce (12) meses del año calendario.
g) Realicen más de (3) tres actividades simultáneas o posean más de (3) tres unidades de explotación.
h) Que aquellos que, realizando la actividad de prestación de servicios o locaciones, se hubieran categorizado
como si realizaran venta de cosas muebles; o, realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se
hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles.
32
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes
correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas,
locaciones y/o prestaciones de servicios;
j) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate,
efectuados durante los últimos doce meses, totalicen una suma igual o superior al 80% de los ingresos
brutos máximos establecidos para la categoría K en el caso de venta de productos, ó al 40% de los ingresos
brutos establecidos para la categoría H cuando se trate de prestación de servicios.
Cabe tener presente que sobre el total de éstas se detraerán los importes correspondientes a las
adquisiciones de bienes que tengan para el pequeño contribuyente el carácter de bienes de uso en los
términos del artículo 11 del Decreto 1/2010 (se trata de aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior a
los dos (2) años, en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente adherido al régimen
simplificado, como mínimo, doce (12) meses desde la fecha de habilitación del bien), respecto de los
cuales se demuestre que han sido pagadas con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades
incluidas en el régimen simplificado, que resulten compatibles con el mismo.
k) Resulte incluido en el (REPSAL) Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales desde que
adquiera firmeza la sanción aplicada en su condición de reincidente.
El REPSAL es un registro público que contiene los empleadores sancionados por infracciones
relacionadas con trabajo no registrado o fraude laboral que fuera detectado por el Ministerio de
Trabajo, Empleo y Seguridad Social (MTESS), la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), el
Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios (RENATEA), la Superintendencia de Riesgos
del Trabajo (SRT) y los organismos provinciales y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CABA). La
inclusión en dicho Registro afectará al empleador respecto de los beneficios otorgados por la AFIP y el
MTESS, le impedirá la participación en licitaciones, las obtenciones de créditos del sector público y
subsidios en general. La reincidencia en las infracciones que motivan la inclusión en el referido
Registro, en un lapso de tres (3) años desde la primera resolución condenatoria firme, es la que
ocasiona la exclusión de pleno derecho del régimen simplificado.
33
Efectos de la exclusión:
El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas producirá, sin necesidad de intervención alguna por parte de la AFIP,
la exclusión automática del Régimen Simplificado desde la cero (0) hora del día en que tal hecho ocurra, en virtud de lo cual
los contribuyentes deberán dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social. Sin
perjuicio de ello, el responsable deberá comunicar dicha circunstancia al Fisco, dentro de los quince (15) días hábiles
administrativos desde aquel en que hubiere acaecido tal hecho.
Exclusión de oficio. Determinación de conceptos adeudados:
Cuando corresponda la exclusión de oficio, en el acta que así lo disponga se procederá a la determinación de los impuestos
y de los recursos de la seguridad social adeudados por el contribuyente.
Exclusión al Régimen Simplificado. Reingreso al mismo:
La exclusión del Régimen Simplificado, cualquiera fuera la causa, impedirá a los sujetos reingresar al mismo hasta después
de transcurridos tres (3) años calendarios posteriores al de la exclusión.
Exclusión. Perfeccionamiento:
Es responsabilidad del contribuyente controlar permanentemente que no se verifique alguna de las causales de exclusión
del Régimen, tanto en el momento de ejercer su opción como para continuar en el mismo.
En ese sentido, y dado que el texto legal establece que el acaecimiento de cualquiera de las causales de exclusión producirá,
sin necesidad de intervención alguna por parte de la AFIP, la exclusión automática del Régimen Simplificado desde la cero
(0) hora del día en que se verifique la misma, en virtud de lo cual los contribuyentes deberán dar cumplimiento a sus
obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, según los regímenes generales, debiendo comunicar de
forma inmediata dicha circunstancia al citado organismo, resulta oportuno traer a colación varios pronunciamientos (*) en
los que, pese a resolverse con relación a casos acaecidos bajo las normas del Anexo de la ley previas a su última
modificación, efectúan un considerable aporte a la cuestión aquí debatida.
(*) "Ferreiro, Carlos Alberto" - TFN - Sala A - 15/02/2010. Confirmado por CNACAFederal. - Sala IV - 13/12/2011.-
(*) "Modenutti, Carlos Aníbal" - TFN Sala A - 03/11/2010.-
34
En efecto, en aquellas intervenciones se sostuvo que el hecho imponible en el régimen simplificado es mensual, surgiendo
de la propia ley que los períodos a que alude tienden siempre a computarse por mes completo. Así, cuando la norma
disponga adherirse, renunciar o solicitar la baja en el régimen, sus efectos se producen siempre a partir del primer día del
mes calendario siguiente y nunca durante el curso del mismo. Además, se aseguró que si el legislador pretendió establecer
un régimen simplificado de liquidación, el seguimiento diario de las operaciones del contribuyente colisionaría con la
mentada simplificación.
En consecuencia, el Tribunal estimó razonable que la causal de exclusión no opere en el mismo instante que el
contribuyente supera el monto de ingresos brutos previsto por la norma, sino a partir del mes siguiente en que tal hecho
acontezca.
Régimen Sancionatorio
EL régimen de que se trata se regirá por las disposiciones de la Ley de Procedimiento Tributario N° 11.683 (T.O. 1998 y sus
modificaciones), en la medida en que éstas no se opongan al mismo, y teniendo en cuenta las siguientes particularidades
respecto de las normas del mencionado texto legal, a saber:
a) Serán sancionados con clausura de un (1) día a cinco (5) días, los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen
Simplificado que incurran en los hechos u omisiones previstos en el artículo 40 de la citada ley, o en alguno de los
indicados a continuación:
 Sus operaciones no se encuentran respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes
correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad.
 No exhibieren en el lugar visible el Formulario 960/NM - Data Fiscal.
b) Serán sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado y de la cotización previsional
consignada en el inciso a) del artículo 39 que les hubiera correspondido abonar, los pequeños contribuyentes
adheridos al régimen simplificado, como consecuencia de la falta de presentación de la declaración jurada de
recategorización, omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido. Igual sanción corresponderá cuando las
declaraciones juradas (categorizadoras o recategorizadoras) presentadas resultaren inexactas;
35
Interpretación con otras normas impositivas: IVA
Crédito fiscal:
Las operaciones realizadas con los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado, en ningún caso podrán dar derecho al
cómputo del crédito fiscal.
Resolución general (AFIP) 2616 y sus modificatorias.
Régimen de retención a los pagos que se realicen a los monotributistas:
Este régimen comprende a los pagos que se efectúan a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), cuando se hubieran efectuado (con un mismo sujeto) operaciones cuyo monto total acumulado
determine su exclusión del citado Régimen, por superar los límites máximos de ingresos brutos establecidos para las
actividades y categorías de que se trate.
Al solo efecto de la aplicación del mismo, deberán considerarse los ingresos brutos provenientes de las operaciones
alcanzadas que hubieran sido efectuadas hasta la fecha de la operación de que se trate (incluida ésta) durante el mes de la
misma y en los once (11) meses calendario inmediatos anteriores, además de los honorarios de cualquier naturaleza que se
paguen en forma directa o a través de colegios, consejos u otras entidades profesionales, y los honorarios de abogados,
procuradores y peritos, incluyendo los que se abonen a través de entidades bancarias habilitadas para operar con cuentas
de depósitos judiciales.
En cuanto a los sujetos obligados a actuar como agentes de retención, estos son:
 Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios, siempre que los pagos comprendidos en el presente régimen se realicen
como consecuencia de su actividad empresarial o de servicio y revistan la calidad de responsables inscriptos o exentos
o no alcanzados en el impuesto al valor agregado, y
 Los Estados Nacional, provinciales, municipales y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus entes
autárquicos y descentralizados, incluso cuando actúen en carácter de consumidores finales,
 Los colegios, consejos u otras entidades profesionales, y
 Las entidades bancarias que efectúen pagos en cumplimiento de libranzas judiciales.
36
Interpretación con otras normas impositivas: IVA
Los sujetos indicados están obligados a verificar la adhesión y categorización -en el Régimen Simplificado- de los sujetos pasibles de
retención, en el sitio Web institucional del Fisco ( http://www.afip.gob.ar ), ingresando en la opción "Constancia de Inscripción".
Asimismo, deberán practicar esta retención en aquellos casos en que, al realizar dicha consulta, no se obtuvieran datos que
acrediten la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y su categorización, ni se acredite y/o verifique su
inscripción en el régimen general de los impuestos a las ganancias y al valor agregado.
¿En qué momento corresponde practicar la retención?

Cuando se produzca el pago del importe respectivo, originado en ventas de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de
servicios, realizadas por los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado.
Alícuota aplicable
La retención del impuesto al valor agregado se determinará aplicando sobre el importe de la operación cuya deuda se
cancela (En forma total o parcial), o pago que se realice (En el caso de libranzas judiciales), la alícuota del 21%.
Interpretación con otras normas impositivas: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado, por las operaciones efectuadas
con éstos, sólo podrán computar en su liquidación del impuesto a las ganancias:
Estos porcentajes se aplicarán sobre el total
 Respecto de un mismo proveedor: Hasta un 2%, y de compras, locaciones o prestaciones
 Respecto del conjunto de proveedores: Hasta un total del 8%. correspondientes a un mismo ejercicio fiscal.
Dicha limitación no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere como Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios
de los sujetos comprendidos en el
proveedor o prestador de servicio para un mismo sujeto en forma recurrente. Se
denominado "Régimen de Inclusión Social y
entiende que revisten el carácter de "recurrentes", las operaciones realizadas con Promoción del Trabajo Independiente" no
cada proveedor en el ejercicio fiscal, cuya cantidad resulte superior a: podrán computar en su liquidación del
 23, de tratarse de compras, o impuesto a las ganancias, las operaciones
 9, de tratarse de locaciones o prestaciones. realizadas con dichos sujetos.
37
Resolución general (AFIP) 2616 y sus modificatorias.
Régimen de retención a los pagos que se realicen a los monotributistas:
Este régimen comprende a los pagos que se efectúan a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), cuando se hubieran efectuado (con un mismo sujeto) operaciones cuyo monto total acumulado
determine su exclusión del citado Régimen, por superar los límites máximos de ingresos brutos establecidos para las
actividades y categorías de que se trate.
Al solo efecto de la aplicación del mismo, deberán considerarse los ingresos brutos provenientes de las operaciones
alcanzadas que hubieran sido efectuadas hasta la fecha de la operación de que se trate (incluida ésta) durante el mes de la
misma y en los once (11) meses calendario inmediatos anteriores, además de los honorarios de cualquier naturaleza que se
paguen en forma directa o a través de colegios, consejos u otras entidades profesionales, y los honorarios de abogados,
procuradores y peritos, incluyendo los que se abonen a través de entidades bancarias habilitadas para operar con cuentas
de depósitos judiciales.
En cuanto a los sujetos obligados a actuar como agentes de retención, estos son:
 Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios, siempre que los pagos comprendidos en el presente régimen se realicen
como consecuencia de su actividad empresarial o de servicio y revistan la calidad de responsables inscriptos o exentos
o no alcanzados en el impuesto al valor agregado, y
 Los Estados Nacional, provinciales, municipales y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus entes
autárquicos y descentralizados, incluso cuando actúen en carácter de consumidores finales,
 Los colegios, consejos u otras entidades profesionales, y
 Las entidades bancarias que efectúen pagos en cumplimiento de libranzas judiciales.
Los sujetos indicados están obligados a verificar la adhesión y categorización -en el Régimen Simplificado- de los sujetos pasibles de
retención, en el sitio Web institucional del Fisco ( http://www.afip.gob.ar ), ingresando en la opción "Constancia de Inscripción".
Asimismo, deberán practicar esta retención en aquellos casos en que, al realizar dicha consulta, no se obtuvieran datos que
acrediten la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y su categorización, ni se acredite y/o verifique su
inscripción en el régimen general de los impuestos a las ganancias y al valor agregado.
38
¿En qué momento corresponde practicar la retención?
Cuando se produzca el pago del importe respectivo, originado en ventas de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de
servicios, realizadas por los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado.
Alícuota aplicable
La retención del impuesto al valor agregado se determinará aplicando sobre el importe de la operación cuya deuda se
cancela (En forma total o parcial), o pago que se realice (En el caso de libranzas judiciales), la alícuota del 35%.
Régimen especial de los recursos de la Seguridad Social: EMPLEADOR

Obligación de ingresar al Régimen General de Aportes y Contribuciones:
Los pequeños contribuyentes que sean empleadores (por las remuneraciones devengadas a partir de dicha fecha) deberán
ingresar, por sus trabajadores dependientes, los aportes, contribuciones y cuotas establecidos en los Regímenes Generales
del Sistema Integrado Previsional Argentino, del Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, del Régimen
del Sistema Nacional del Seguro de Salud, de Asignaciones Familiares y Fondo Nacional de Empleo y de la Ley sobre Riesgos
del Trabajo, en los plazos y formas fijados por las normas de fondo y de procedimiento que regulan cada uno de ellos.
Régimen especial de los recursos de la Seguridad Social:
PRESTACIONES DEL SERVICIO ÚNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL A LAS QUE
ACCEDE EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
 Prestación Básica Universal.
 Retiro por invalidez o pensión por fallecimiento.
 Prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, para el pequeño contribuyente y en el caso de que
éste ejerza la opción (Aporte Adicional), para su grupo familiar primario.
 Cobertura médico (Asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, al
adquirir la condición de jubilado o pensionado).
39
Régimen especial de los recursos de la Seguridad Social: AUTONOMO
El pequeño contribuyente queda obligado a ingresar el total de los importes que correspondan a las cotizaciones al
Régimen de la Seguridad Social. Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al Régimen de la Seguridad Social para
Pequeños Contribuyentes los siguientes sujetos:
 Los menores de 18 años de edad.

 Los jubilados que obtuvieron la prestación por las Leyes 18.037 y 18.038.
(Caso contario pagaran solamente la parte de autónomo - Ley 24.241)
 Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente afiliados a uno
o más regímenes provinciales para profesionales.
 Los sujetos que (simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen Simplificado) se
encuentren realizando una actividad en relación de dependencia y aporten en tal carácter al régimen
nacional o a algún régimen provincial previsional.
 Locadores de bienes muebles o inmuebles.
(En tanto a tales fines no se encuentren organizados en forma de empresa)
 Las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas.
Sistema Nacional del Seguro de Salud:

El pequeño contribuyente que adhiera al Régimen Simplificado deberá optar por un
agente de salud de la nómina de obras sociales comprendidas en el artículo 1 de la Ley
23.660, con excepción de aquellos que se encuentran en crisis, según los términos del
Decreto 1400/01 y sus modificaciones.
En oportunidad de la adhesión, el monotributista podrá identificar a los integrantes del
grupo familiar primario, a los cuales desea integrar a la cobertura médico - asistencial.
40
Régimen especial de los recursos de la Seguridad Social: AUTONOMO
De acuerdo a lo establecido en la Ley 23.660 (Ley de Obras Sociales) artículo 9, se entiende por "GRUPO FAMILIAR PRIMARIO":
 El cónyuge; el concubino (con la correspondiente documentación que lo acredite);
 Los hijos solteros hasta los 21 años, no emancipados por habilitación de edad o ejercicio de actividad profesional, comercial o laboral.
 Los hijos solteros, mayores de 21 años y hasta los 25 inclusive, que estén a exclusivo cargo del afiliado titular, que cursen estudios
regulares, oficialmente reconocidos por la autoridad pertinente.
 Los hijos incapacitados a cargo del afiliado titular, sin límite de edad.
 Los menores cuya guarda y tutela haya sido acordada por la autoridad judicial o administrativa.
Completar y presentar la declaración jurada 300/97 en una oficina de ANSES (Es para que la obra social
pueda cubrir los gastos médicos por cualquier problema de salud.
Asignaciones familiares (Periodo desde 12/2021)
Asignaciones A–B–C D E F–G–H I–J–K

Prenatal 5.677.- 3.829.- 2.314.- 1.192.- -----
Hijo 5.677.- 3.829.- 2.314.- 1.192.- -----
*Complemento Mensual Salario Familiar 4.449.- 3.001.- ----- ----- -----
Hijo Discapacidad 18.494.- 13.081.- 8.256.- 8.256.- 8.256.-
*Complemento Mensual Salario Familiar 4.449.- 3.001.- ----- ----- -----
Ayuda Escolar anual 4.758.- 4.758.- 4.758.- 4.758.- -----
Ayuda Escolar anual para Hijo con Discapacidad 4.758.- 4.758.- 4.758.- 4.758.- 4.758.-
(*) Complemento Mensual Salario Familiar: De acuerdo a lo establecido en el Decreto Nº 719/21; este complemento mensual se abona a los y
las contribuyentes del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que tributen en las categorías A, B, C o D, siempre que hayan
generado derecho al cobro de la Asignación por Hijo y/o Hijo con Discapacidad.
41
RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
(Monotributo)
#001
Disertante: CPN Carlos Alberto Rezzara
PARTE I
Versión 01.2022
7° Edición
(FIN)
42

Monotributo 2022

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Monotributo 2022

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

RÉGIMEN

Ventajas que presenta:

Actividades exentas o no gravadas en los impuestos incluidos en el Régimen. Tratamiento:

Características Generales: PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo.

Concepto de actividad en materia de profesionales:

Alojamiento en cabañas. Complementación con otros servicios. Tratamiento:

 Comprobantes en Línea.  Facturas manuales de resguardo.

Situación frente al Impuesto al Valor Agregado:

Baja por cese de actividad. Facturas impresas sobrantes.

Ingresos Actividad m2 Kw Alquileres

Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Superficie afectada a la actividad)

Cálculo del parámetro superficie afectada a la actividad:

Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Energía eléctrica consumida)

Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Alquileres devengados)

Liquidación del gravamen: CATEGORIZACIÓN (Ingresos brutos)

Liquidación del gravamen: RECATEGORIZACIÓN

A los efectos de la recategorización, se deberán considerar los ingresos brutos

Si transcurrió un semestre desde la inscripción y al anualizar los ingresos brutos para la

Liquidación del gravamen: PAGO (Situaciones excepcionales)

Abandono del Régimen: EXCLUSIÓN

¿En qué momento corresponde practicar la retención?

Interpretación con otras normas impositivas: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Régimen especial de los recursos de la Seguridad Social: EMPLEADOR

 Los menores de 18 años de edad.

Sistema Nacional del Seguro de Salud:

Asignaciones A–B–C D E F–G–H I–J–K

También podría gustarte