OBJETIVO

Al finalizar el presente tema el alumno

conocerá los elementos del Impuesto al
Valor Agregado; el alumno identificará a
los contribuyentes que están obligados a
retener el impuesto y bajo qué
circunstancias; el alumno reconocerá el
momento en que las contraprestaciones
sean efectivamente cobradas.
 Desarrollo
Artículo 1 LIVA
Sujeto.- Están obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), las personas
físicas y las morales…
Objeto.- Realización en territorio nacional de actos o actividades, tales como:
I Enajenen bienes.
II Presten servicios independientes.
III Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV Importen bienes o servicios.
Base.- El impuesto se calculará aplicando a los valores de los actos o actividades que
señala esta Ley …
Tasa.- La tasa del 16% o del 0%.
Desarrollo
Artículo 1, ante penúltimo y penúltimo párrafo LIVA.
El contribuyente trasladará en forma expresa y por
separado el impuesto a las personas que adquieran los
bienes, los usen o gocen o reciban los servicios.
Mecánica general de aplicación.
El contribuyente pagará la diferencia entre el impuesto a su
cargo y el que le hubieran trasladado o el que él (el
contribuyente), hubiese pagado en la importación de
bienes o servicios, siempre que éstos sean acreditables. En
su caso el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo
el que se le hubiere retenido.
 Desarrollo
¿En que momento se consideran realizados los actos o actividades?
Artículo 11 LIVA
Se considera que se efectúa la enajenación en el momento en el que efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto del cobro.
Artículo 17 LIVA
En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que se
cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Artículo 22 LIVA
Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se tendrá obligación de pagar el
impuesto en el momento en que se cobren las contraprestaciones.
Artículo 26 LIVA
Se considera que se efectúa la importación:
I En el momento en que el importador presente el pedimento para trámite
II En caso de importación temporal, cuando se convierta en definitiva
III En el caso de
En el momento en el que se pague efectivamente la contraprestación.
IV En el caso de aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados en el extranjero se estará
en los términos del artículo 17
 Desarrollo
Artículo 1-A LIVA
Están obligados a retener el impuesto que se les traslade (es decir, el IVA que
deban pagar al proveedor del bien o servicio, lo deberán retener y enterar al
fisco), los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes
supuestos:
I Instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
II Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad
industrial o para comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por
personas físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando estos sean personas
físicas.
 Desarrollo
III Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
IV Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios
a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una persona relacionada de
éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte
relacionada de éste o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión,
coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se
le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la
contraprestación efectivamente pagada.
No lo retendrán quienes paguen el impuesto por la importación.
El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en que pague el precio o la
contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante
declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto
correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o en su defecto, a mas tardar el día 17
del mes siguiente a aquel en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de
la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna.

Artículo 1o.-A BIS.- Entra en vigor hasta el 1° de junio del 2020

 Desarrollo

De acuerdo al Código Civil de la Federación se consideran personas morales en su articulo 25:

“Artículo 25.- Son personas morales:
I. La Nación, los Estados y los Municipios;
II. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;
III. Las sociedades civiles o mercantiles;
IV. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI del
artículo 123 de la Constitución Federal;
V. Las sociedades cooperativas y mutualistas;
VI. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos,
artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley.
VII. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736.
 Desarrollo

Aunque el Código Civil de la Federación nos menciona que los organismos

gubernamentales son personas morales, la Ley del IVA hace distinción entre
estas ultimas y las demás personas morales, como se puede ver en el,
Artículo 3 LIVA
La Federación y sus organismos descentralizados efectuarán igualmente la
retención en los términos del artículo 1-A de esta Ley, cuando adquieran
bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas
físicas, o de residentes en el extranjero… También se efectuará la retención en
los términos del articulo 1-A de esta Ley, en los casos en los que la Federación
y sus organismos descentralizados reciban servicios de autotransporte terrestre
de bienes prestados por personas morales. Los Estados, el DF y los Municipios,
así como sus organismos descentralizados no efectuarán la retención a que se
refiere este párrafo.
El Ejecutivo Federal, en el reglamento de Ley, podrá autorizar una retención
menor…
 Desarrollo
Artículo 3 RLIVA
Para los efectos del artículo 1-A último párrafo de esta Ley, las personas morales obligadas
a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, lo harán en una cantidad menor,
en los casos siguientes:
I La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que
haya sido efectivamente pagado cuando el impuesto le sea trasladado por personas
físicas por las operaciones siguientes:
a) Prestación de servicios personales independientes;
b) Prestación de servicios de comisión, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
II La retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada efectivamente,
cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes que sean considerados
como tales en los términos de la materia.
Artículo 4 RLIVA
Para los efectos del artículo 1-A, último párrafo del la Ley, la Federación y sus organismos
descentralizados, cuando reciban los servicios a que se refiere el artículo 1-A, fracción II,
inciso c) de la Ley, efectuarán la retención del impuesto en los términos del artículo 3
fracción II de este Reglamento
 Desarrollo
RESOLUCIÓN Miscelánea Fiscal para 2019. Diario Oficial de la Federación 23/04/2019.
Definición de desperdicios
4.1.2. Para los efectos del artículo 1-A, fracción II, inciso b) de la Ley del IVA, se consideran
desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para
su comercialización, todos los materiales del reciclaje de metales ferrosos y no ferrosos;
las aleaciones y combinaciones de metales ferrosos y no ferrosos; vidrio; plásticos;
papel; celulosas; textiles; los productos que al transcurrir su vida útil se desechan, y
aquellos residuos que se encuentran enlistados en el anexo normativo contenido en la NORMA
Oficial Mexicana NOM-161-SEMARNAT-2011…
No retención del IVA por la Federación y sus organismos descentralizados
4.1.3. Para los efectos del artículo 3, tercer párrafo de la Ley del IVA, la Federación y
sus organismos descentralizados, no estarán a lo previsto por el citado artículo, por
las erogaciones que efectúen por concepto de adquisición de bienes o prestación de
servicios, siempre que el monto del precio o de la contraprestación pactada no rebase la
cantidad de $2,000.00 (Dos mil pesos 00/100 M.N.).
No será aplicable lo previsto en el párrafo anterior, tratándose de los servicios
personales independientes y de autotransporte terrestre de bienes que reciban la Federación
y sus organismos descentralizados, independientemente del monto del precio o de
la contraprestación pactados.