Módulo 8

Obligaciones Fiscales
Unidad 2
Relación jurídico-tributaria
Sesión 4
Sujetos de la relación
Nombre
Devadip Gabriel Zavala Baeza
Matricula
ES1921018139
Docente
Mtro. Omar Bahena García

1
 Introducción.

En esta sesión conoceremos a cerca de las funciones de la Relación Jurídico

Tributaria, así como los sujetos de la relación.

En la Actividad uno conoceremos al Sujeto activo de la relación tributaria que es la

federación, los estados y municipios que son considerados el sujeto activo de la
relación tributaria que ejerce la potestad; en la actividad dos estudiaremos el
cumplimiento de las obligaciones del sujeto a la autoridad tributaria para identificar
a qué competencia se encuentra subordinado el sujeto pasivo (nivel federal o local),
obtener su localización, así como identificar los bienes que posee, a efecto de un
posible procedimiento económico coactivo de ejecución, controlando así el
cumplimiento de sus obligaciones, ha establecido, entre otros criterios, atender a la
residencia y al domicilio.

Por último, en la Actividad Integradora las Obligaciones, estudiaremos la residencia

y domicilio fiscal de la federación, los estados y municipios son considerados el
sujeto activo de la relación tributaria. Es decir, controlan el cumplimiento de las
obligaciones del sujeto pasivo. Mientras que, por otra parte, con el propósito de
proporcionar una ubicación y facilitar así la identificación de bienes, a efecto de
aplicar un posible procedimiento económico coactivo de ejecución, a la vez que el
cumplimiento de dichas obligaciones, el sujeto pasivo debe proporcionar un
domicilio fiscal

2
 Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria.

Nivel de Gobierno Contribución Fundamento legal Objeto de contribución

Artículo 1º de la Ley del Es grabar la renta o el enriquecimiento
Impuesto Sobre la Renta percibido por los contribuyentes
Impuesto sobre Artículo 217 de la ley General naturales y jurídicos con ocasión de
FEDERAL
la renta (ISR) de Salud las diversas actividades que éstos
puedan ejercer.
Es grabar los actos o actividades, la
Impuesto al Artículo 1º de la Ley al Valor enajenación de bienes, la prestación
valor agregado Agregado. de servicios independientes en el
(IVA) arrendamiento de bienes y la
FEDERAL importación de bienes y servicios.

Desde una perspectiva recaudatoria

es uno de los ingresos tributarios que
más se ha visto afectado por la crisis
económica de las últimas décadas
LOCAL
especialmente intensa en el sector
Construcción Artículo 100 al 103 de la Ley inmobiliario y que se ha materializado
Reguladora de las Haciendas en lo que aquí interesa en una
Locales. significativa reducción de las
construcciones instalaciones y obras
que conforman su hecho imponible en
el 2006 el ICIO aportó a los
ayuntamientos una recaudación de
más de dos
millones de pesos.

3
 Artículo 1º. La presente Ley Es la infraestructura hidráulica y la
es de observancia general en prestación del servicio público de
el Distrito Federal, sus agua potable, drenaje y alcantarillado,
disposiciones son de orden así como el tratamiento y reúso de
público e interés social, y aguas residuales, que fungirá como
LOCAL Derechos de tiene por objeto regular la auxiliar de la Secretaría de Finanzas
suministro de gestión integral de los en materia de servicios hidráulicos.
agua recursos hídricos y la Tratándose de Derecho por el
prestación de los servicios Suministro de Agua: ... fiscales
públicos de agua potable, derivados de contribuciones omitidas
drenaje y alcantarillado, así y sus accesorios; para imponer
como el tratamiento y reuso sanciones por infracciones
de aguas residuales.

Cuando elige una casa se fija Son las exenciones o excepciones

en la ubicación, las para el pago de este impuesto,
características físicas, la dependen del estado en que se esté
superficie de la vivienda y adquiriendo el bien inmueble.
MUNICIPAL Impuesto sobre hasta en las amenidades con En algunas entidades, las exenciones
el traslado de las que cuenta. del pago de este gravamen aplican,
dominio para organizaciones de beneficencia o
El proceso de compra incluye asistencia, e instituciones públicas o
el pago de gravámenes, privadas de enseñanza reconocidas
gastos notariales y el oficialmente. Y en otros estados este
impuesto a la adquisición de impuesto no aplica cuando se
inmuebles, El Impuesto sobre adquiere una propiedad por donación,
Adquisición de Inmuebles o por causa de muerte.
(ISAI) es también conocido
como Traslado de Dominio
(su denominación varía
según el Estado en el que se
aplique) es aquel gravamen
que paga el Notario
directamente a la entidad a la
que pertenece el inmueble.

4
 Impuesto sobre Artículo 122.- Están Artículo 123.- Este impuesto se
diversiones y obligadas al pago de este calculará y determinará aplicando al
de impuesto las personas total de los ingresos percibidos,
LOCAL espectáculos físicas o jurídicas durante el período de explotación
públicos colectivas que obtengan autorizado, la siguiente tarifa:
ingresos por la explotación Tratándose de juegos mecánicos,
de juegos y espectáculos destreza, azar o simuladores
públicos. explotados por personas físicas o
Para efectos de este jurídicas colectivas que no cuenten
impuesto se entenderá con establecimiento debidamente
como: Juego: Las constituido, la tasa del 10%.
máquinas o aparatos de Cuando se trate de juegos mecánicos,
recreación o azar destreza, azar o simuladores
autorizados, cuya finalidad explotados por personas físicas o
es la diversión o jurídicas colectivas que cuenten con
entretenimiento de las establecimiento debidamente
personas que mediante el constituido, la tasa del 5%.
pago de cierta suma de Tratándose de espectáculos públicos
dinero tienen acceso a explotados por personas físicas o
ellos. jurídicas colectivas que no cuenten
Espectáculo público: Toda con establecimiento debidamente
función, evento, constituido, la tasa del 10%.
exposiciones,
exhibiciones, ferias y actos
de esparcimiento, sean
teatrales, deportivos,
musicales o de cualquier
otra naturaleza semejante
que se verifiquen en
teatros, calles, plazas,
locales abiertos o cerrados
y que para presenciarlos se
cobre una determinada
cantidad de dinero.

5
 Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo

Definición Fundamento Ejemplo

Las personas que hayan establecido su Articulo 9. Del Todo aquel Ciudadano
casa habitación en México. Cuando las código fiscal o extranjero que
personas físicas de que se trate también de la radique en nuestro país
tengan casa habitación en otro país, se federación y cuya actividad
considerarán residentes en México, si en vigente. económica primordial
territorio nacional se encuentra su centro se realice en nuestro
de intereses vitales. Para estos efectos, país, ejemplos: una
se considerará que el centro de intereses persona de
vitales está en territorio nacional cuando, nacionalidad
entre otros casos, se ubiquen en Estadounidense que
cualquiera de los siguientes supuestos: radica en nuestro país y
establece una empresa
Cuando más del 50% de los ingresos dentro del territorio
totales que obtenga la persona física en el nacional, cuyos
año de calendario tengan fuente de ingresos generados
Residente en riqueza en México. sean equivalentes al
el territorio 50% de sus ingresos,
nacional Cuando en el país tengan el centro en este caso dicha
principal de sus actividades profesionales. persona esta sujeta a la
legislación mexicana,
b) Las de nacionalidad mexicana que po lo cual como
sean funcionarios del Estado o residente adquiere
trabajadores del mismo, aun cuando su
centro de intereses vitales se encuentre
en el extranjero.
Las personas morales que hayan
establecido en México la administración
principal del negocio o su sede de
dirección efectiva. Salvo prueba en
contrario, se presume que las personas
físicas de nacionalidad mexicana,

6
 I. Tratándose de personas físicas: Artículo 10. Es aquel en el que la
Del código persona física y/o moral
Cuando realizan actividades fiscal de la designan para realizar
empresariales, el local en que se federación su actividad económica
encuentre el principal asiento de sus vigente. primordial, en esta
negocios. mismo se pueden
b) Cuando no realicen las actividades recibir notificaciones, y
señaladas en el inciso anterior, el local así mismo realizar
que utilicen para el desempeño de sus cobros y
actividades requerimientos.
c) Únicamente en los casos en que la
persona física, que realice actividades Ejemplo:
señaladas en los incisos anteriores no
cuente con un local, su casa habitación. un ciudadano decide
Para estos efectos, las autoridades abrir un taller de
fiscales harán del conocimiento del costura, teniendo 2
Domicilio fiscal contribuyente en su casa habitación, trabajadores, a los
que cuenta con un plazo de cinco días cuales decide asegurar
para acreditar que su domicilio ante el IMSS, como
corresponde a uno de los supuestos primer requisito tiene
previstos en los incisos a) o b) de esta que darse de alta ante el
fracción. Siempre que los SISTEMA DE
contribuyentes no hayan manifestado ADMINISTRACION
alguno de los domicilios citados en los TRIBUTARIA en donde
incisos anteriores o no hayan sido da como domicilio fiscal
localizados en los mismos, se la dirección de su taller
considerará como domicilio el que que es donde
hayan manifestado a las entidades desempeña su actividad
financieras o a las sociedades principal.
cooperativas de ahorro y préstamo,
cuando sean usuarios de los servicios
que presten éstas.

7
 Obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno

OBLIGACIÓN

NIVEL FEDERAL FUNDAMENTO

Imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto Artículo 73 fracción VII CPEUM

Establecer contribuciones sobre Artículo 73 fracción XXIX CPEUM

El comercio exterior;
El aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los
párrafos 4º y 5º del artículo 27;
Instituciones de crédito y sociedades de seguros;
Servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación;
Especiales sobre
Energía eléctrica;
Producción y consumo de tabacos labrados;
Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
Cerillos y fósforos;
Aguamiel y productos de su fermentación;
Explotación forestal.
Producción y consumo de cerveza.

NIVEL ESTATAL
Participación con respecto de las contribuciones indicadas en el punto 5 del primer Artículo 73 fracción XXIX
párrafo del artículo 73 fracciónXXIX CPEUM
Especiales sobre

• Energía eléctrica;
• Producción y consumo de tabacos labrados;
• Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
• Cerillos y fósforos;
• Aguamiel y productos de su fermentación;
• Explotación forestal.

Producción y consumo de cerveza.

Todas las facultades en materia tributaria que no estén expresamente concedidas a la Artículo 124 CPEUM
Federación se entiendenreservadas a los Estados o la Ciudad de México en el ámbito
de sus respectivas competencias

8
 NIVEL MUNICIPAL

Los municipios estarán investidos de personalidad jurídica y manejarán su patrimonio Artículo 115 fracción II
conforme a la ley
CPEUM

Las haciendas públicas de los municipios las administrarán libremente, las cual se Artículo 115 fracción IV
formará de los rendimientos delos bienes que les pertenezcan y de otros ingresos que CPEUM
los legislativos establezcan a su favor.

PROHIBICIONES

Los Estados no pueden, en ningún caso: Artículo 117 CPEUM

• Celebrar alianza, tratado o coalición con otro Estado ni con las Potencias
extranjeras.
• Acuñar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado.
• Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
• Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida
de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera.
• Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con
impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera
inspección o registro de bultos o exija documentación que acompañe la
mercancía.
• Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen
diferencias de impuesto (sic DOF 05- 02-1917) o requisitos por razón de la
procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia
se establezca respecto de la producción similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta procedencia.
• Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con gobiernos de
otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o cuando deban
pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio nacional.
• Gravar la producción, el acopio o la venta del tabaco en rama, en forma distinta
o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión autorice.

• Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unión Artículo 118

• Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer Fracción I CPEUM
contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.

9
S4. Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal
Impuesto Sobre la Renta
(ISR)
Impuesto al Valor Agregado
Federal (IVA)
Impuesto sobre Depósitos en
Efectivo
(IDE) Impuesto Empresarial a
Tasa Única (IETU)
Pago tenencia
impuesto sobre nominas
impuesto sobre presentación
Estatal
de servicios de hospedaje
impuesto sobre loterías, rifas,
sorteos y concursos. 5.alta de
vehículo.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 1º.- Están obligadas al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las
morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calculará
aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que
forma parte de dichos valores.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al
pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I.Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos,
cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a
dicho establecimiento
permanente.
Código fiscal de la federación
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos, las que se definen de la siguiente manera:
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la
situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE PUEBLA
ARTÍCULO 1.- La presente Ley, es de orden público e interés
social y tiene por objeto, normar los impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos, participaciones federales,
aportaciones federales e ingresos extraordinarios, que tiene
autorizados obtener el Estado de Puebla para solventar el
gasto público.
ARTÍCULO 2.- Las contribuciones que se establezcan en la Ley
de Ingresos, se norman por las disposiciones que esta Ley señale
10
 y en lo no previsto, por las disposiciones del Código Fiscal o por
la Legislación común de la Entidad.
ARTÍCULO 3.- La Hacienda Pública del Estado, para el
cumplimiento de las funciones que le atribuye el orden jurídico,
percibirá las contribuciones federales y estatales a que se refiere
el Artículo anterior y los que se encuentren pactados en los
Convenios que se hayan suscrito o que se
suscriban para tales efectos
Municipal 1.Pago de predial. LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE Puebla
impuesto sobre traslación de ARTÍCULO 1.- La presente Ley, es de orden público e interés
dominio y otras operaciones social y tiene por objeto, normar los impuestos, derechos,
con bienes inmuebles. productos, aprovechamientos, participaciones federales,
aportaciones federales e ingresos extraordinarios, que tiene
impuesto a los autorizados obtener el Estado de Puebla para solventar el gasto
establecimientos de público.
enseñanza de organismos ARTÍCULO 2.- Las contribuciones que se establezcan en la Ley
descentralizados y de Ingresos, se norman por las disposiciones que esta Ley señale
particulares. y en lo no previsto, por las disposiciones del Código Fiscal o por
la Legislación común de la Entidad.
impuesto sobre rifas, loterías ARTÍCULO 3.- La Hacienda Pública del Estado, para el
y toda clase de juegos cumplimiento de las funciones que le atribuye el orden jurídico,
permitidos. percibirá las contribuciones federales y estatales a que se refiere
el Artículo anterior y los que se encuentren pactados en los
impuesto sobre diversiones Convenios que se hayan suscrito o que se suscriban para tales
y espectáculos públicos, efectos
aparatos mecánicos y fono
electromecánicos Artículos 1 al 8 de la Ley de Hacienda Municipal, Municipio de
accionados por monedas o Puebla de zaragoza
fichas.
impuesto a comercios
ambulantes.

Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad económica

preponderante o a recursos naturales existentes en tu localidad

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público señala en el Anexo 6 de la Segunda

Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014,
publicada el 4 de julio de 2014, el Catálogo de Actividades Económicas, mediante
el cual podrá ser identificada la actividad preponderante de los contribuyentes, a
través de las cuales, obtendrán la mayor parte de sus ingresos dentro de un ejercicio
fiscal.

11
 Ciudad de México

Objeto de contribución Impuesto Predial

Marco legal Código Fiscal Para la Ciudad de México

capítulo II del impuesto predial

Es el gravamen que recae sobre la propiedad o posesión de bienes inmuebles. El objeto del
impuesto puede referirse únicamente al valor de terreno

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su artículo 36 fracción I, da vida al

impuesto predial, ya que establece, la obligación para todos los mexicanos deinscribirse en el
catastro de la municipalidad, manifestando la propiedad que el mismo ciudadano tenga entre
otra más información.

A saber, del Código Fiscal para la Ciudad de México en su artículo 126 refiere que
Están obligadas al pago del impuesto predial, las personas físicas y las morales que
sean propietarias del suelo o del suelo y las construcciones adheridas a él,
independientemente de los derechos que sobre las construcciones tenga un tercero.
Los poseedores también estarán obligados al pago del impuesto predial por los
inmuebles que posean, cuando no se conozca al propietario o el derecho de
propiedad sea controvertible.

La base del impuesto predial será el valor catastral determinado por los
contribuyentes conforme a lo siguiente:

A través de la determinación del valor de mercado del inmueble, que comprenda las
características e instalaciones particulares de éste, el, cual será determinado por
medio de avalúo tomando como referencia la fecha de presentación del avalúo, por
parte del contribuyente o la fecha en la cual la autoridad fiscal realizó la actualización
correspondiente. (art 127 CFCDMX)

Este impuesto se calculará por periodos bimestrales, aplicando al valor catastral

la tarifa a que se refiere el artículo 130 del CFCDMX, así mismo y acorde al
artículo 131 del mismo ordenamiento nos indica que el pago del impuesto predial
deberá hacerse en forma bimestral, durante los meses de febrero, abril, junio,
12
 agosto, octubre y diciembre, mediante declaración ante las oficinas recaudadoras
de la Secretaría o auxiliares autorizados. Y cuando los contribuyentes cumplan
con la obligación de pagar el impuesto predial en forma anticipada, tendrán
derecho a unareducción del 8%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres
en el mes de enero del año que se cubra; y de 5%, si el pago de los seis bimestres
se realiza enel mes de febrero del año de que se trate.
Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el
domicilio fiscal.
Acorde al artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Para los efectos fiscales
se entenderá por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio
nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.

Para lo cual nuestra carta magna refiere en su artículo 42 que el territorio nacional
comprende
Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio
fiscal.

Acorde al artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Para los efectos fiscales se
entenderá por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona
económica exclusiva situada fuera del mar territorial.

Para lo cual nuestra carta magna refiere en su artículo 42 que el territorio nacional
comprende

El de las partes integrantes de la Federación;

Las cuales el artículo 43 CPEUM nos refiere que “son los Estados de
Aguascalientes, Baja California, Baja California Sur, Campeche, Coahuila de
Zaragoza, Colima, Chiapas, Chihuahua, Durango, Guanajuato, Guerrero, Hidalgo,
Jalisco, México, Michoacán, Morelos, Nayarit, Nuevo León, Oaxaca, Puebla,
Querétaro, Quintana Roo, San Luis Potosí, Sinaloa, Sonora, Tabasco, Tamaulipas,
Tlaxcala, Veracruz, Yucatán y Zacatecas; así como la Ciudad de México”.

13
El de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes;

El de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo situadas en el Océano Pacífico;

La plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes;

Las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija el Derecho

Internacional y las marítimas interiores;

El espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y modalidades que

establezca el propio Derecho Internacional.

En cuanto a la residencia en territorio nacional de acuerdo al artículo 9 del Código

Fiscal de la Federación se consideran residentes en territorio nacional

A las personas físicas

Que hayan establecido su casa habitación en México y cuando se trate de que

también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México,
si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales.

Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

Al respecto el RCFF en su artículo 5, considera que las personas físicas no han

establecido su casa habitación en México, cuando habiten temporalmente
inmuebles con fines turísticos y su centro de intereses vitales no se encuentre en
territorio nacional.

Las personas morales

Que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede

de dirección efectiva

Acorde al artículo 6 del RCFF se considera que una persona moral ha establecido
en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva,
cuando en territorio nacional esté el lugar en el que se encuentre la o las personas

14
que tomen o ejecuten las decisiones de control, dirección, operación o
administración de la persona moral y de las actividades que ella realiza.

El domicilio fiscal es el lugar fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional
para efectos tributarios para lo cual la Suprema Corte de Justicia de la Nación dentro
de la jurisprudencia refiere:

“El legislador ordinario en el artículo 10 del Código Fiscal de la Federación define y

clasifica al domicilio fiscal dependiendo de si se trata de personas físicas o morales,
nacionales o extranjeras, pero destacando en todos los casos como criterio
prevaleciente de asignación, aquel lugar donde se encuentre el principal asiento de
los negocios, o bien, aquel en el que se encuentre la administración principal del
negocio...” (SCJN, NOVENA ÉPOCA )

Y acorde al artículo 10 del CFF.

Para personas físicas

El Domicilio Fiscal es considerado el local en que se encuentre el principal asiento

de sus negocios, cuando realizan actividades empresariales como: Comerciales,
Industriales, Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras, Silvícola.

En caso de que no realicen las actividades anteriores, y que la actividad sea la

prestación de servicios personales independientes, el domicilio es el local que
utilicen para el desempeño de sus actividades.

En los demás casos, el lugar en donde tengan el asiento principal de sus

actividades.

Para Personas Morales

Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración

principal del negocio.

Se consideran residentes cuando se hayan constituido de conformidad con las leyes

mexicanas, así como las que hayan establecido en México la administración
principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

15
Para Personas Morales con establecimientos residentes en el extranjero, y con
varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal
del negocio en el país, o en su defecto el que designen.

Conclusiones

A lo largo de la presente actividad, nos fue posible comprender la importancia

derivada de la Relación Jurídica Tributaria que se ejerce y sustenta en las leyes, al
darse situaciones concretas en éstas últimas, que vincula a los sujetos involucrados
en ella (Sujeto activo el Estado, sujeto pasivo los contribuyentes), relacionados entre
sí, con consecuencias jurídicas en materia tributaria. Tomando como sustento
jurídico la Constitución y el Código Fiscal de la Federación, detectamos las
obligaciones de los sujetos anteriormente señalados, en el caso del Estado (Sujeto
activo), ejerciendo sus facultades de imposición y recaudación de ingresos, por la
vía de las contribuciones, y en el caso de los contribuyentes (Sujeto pasivo), el pago
y cumplimiento de sus obligaciones contributivas para el gasto público

16
 Referencias.
UnADM 2020. Universidad Abierta y a Distancia de México. Módulo 8. Obligaciones
fiscales Unidad 1.

Aspectos generales del Derecho Fiscal. Sesión 3. Potestad tributaria y competencia

tributaria Texto de apoyo División de Ciencias Sociales y Administrativas
Derecho. Sitio web:

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U1/
S3/Descargables/

DE_M8_U1_S3_TA.pdf [ CITATION UnA205 \l 2058 ]

Álvarez, R. (1980). La función de la fiscalización. México: Secretaría de Hacienda y

Crédito Público.

Carrasco Iriarte, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: UNAM-IURE.

Ponce Gómez, F. y Ponce Castillo, R. (2003). Derecho Fiscal (8ª ed.). México:
Escuela Banca y Comercio.

Rodríguez Lobato, R. (2001). Derecho Fiscal. México: Oxford.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público [SHCP] (2009). Acuerdo por el que se

emite el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental. Recuperado de:

http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_01_
001.pdf

Secretaría de Hacienda y Crédito Público [SHCP]. (2013). Manual de contabilidad

gubernamental para el sector paraestatal federal. Recuperado de:

http://www.hacienda.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/ContabilidadGuberna
mental/SCG_2013/manual%20_SPF/doc/capituloi/mp1b01.pdF

Spisso, R. R. (2003). El poder tributario y su distribución. En García Belsunce, H. A.

Tratado de tributación. Tomo I: Derecho Tributario. Vol. 2. Buenos Aires: Astrea.

17
Legislación

Código Fiscal Federal.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Ley de Ingresos de la Federación.

Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social.

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

18