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CONTABILIZACION : CASO 01

PCGR PCGE
PROVISION Factura Comercial (invoice)
------------------------------ 01 ------------------------------ ------------------------------ 01 ------------------------------
60 COMPRAS 74,394.52 60 COMPRAS 74,394.52
604 Materia Prima 602 Materias Primas
42 PROVEEDORES 74,394.52 42 CUENTAS POR PAGAR 74,394.52
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4212 Emitidas
4212 Facturas en ME 42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 02 ------------------------------ ------------------------------ 02 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 74,394.52 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 74,394.52
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 74,394.52 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 74,394.52
614 Materias Primas 612 Materias Primas

PROVISION documento emitido por los intereses

------------------------------ 03 ------------------------------ ------------------------------ 03 ------------------------------


38 CARGAS DIFERIDAS 11,075.34 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS 11,075.34
POR ANTICIPADO

381 Intereses por devengar 181 Intereses


42 PROVEEDORES 11,075.34 42 CUENTAS POR PAGAR 11,075.34
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4212 Emitidas
4213 ND en ME 42123 ND en ME

CANJE de las factura por letra a 90 días


------------------------------ 04 ------------------------------ ------------------------------ 04 ------------------------------
42 PROVEEDORES 74,394.52 42 CUENTAS POR PAGAR 74,394.52
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Facturas en ME 4212 Emitidas
42122 Facturas por pagar ME
42 PROVEEDORES 11,075.34 42 CUENTAS POR PAGAR 11,075.34
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4213 ND en ME 4212 Emitidas
42123 ND en ME
42 PROVEEDORES 85,469.86 42 CUENTAS POR PAGAR 85,469.86
COMERCIALES - TERCEROS
423 Letras por pagar 423 Letras por pagar
4232 Letras por pagar ME 4232 Letras por pagar ME

PROVISION documento de Transporte (BL)

------------------------------ 05 ------------------------------ ------------------------------ 05 ------------------------------


60 COMPRAS 3,370.80 60 COMPRAS 3,370.80
609 Gastos vinculados con la compra 609 Costos vinculados con la compra

6091 Costos vinculados con la compra de


mercaderías
60911 Costos de Transporte
42 PROVEEDORES 3,370.80 42 CUENTAS POR PAGAR 3,370.80
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4212 Emitidas
4212 Facturas por pagar ME 42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 06 ------------------------------ ------------------------------ 06 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 3,370.80 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 3,370.80
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,370.80 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,370.80
614 Materias Primas 612 Materias Primas

PROVISION concepto Seguro de Importación

------------------------------ 07 ------------------------------ ------------------------------ 07 ------------------------------


60 COMPRAS 1,687.20 60 COMPRAS 1,687.20
609 Gastos vinculados con la compra 609 Costos vinculados con la compra

6091 Costos vinculados con la compra de


mercaderías
60912 Otros costos vinculados
42 PROVEEDORES 1,687.20 42 CUENTAS POR PAGAR 1,687.20
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4211 No emitidas
4216 Doc. Pendientes de regularizar 42112 Documentos en ME
------------------------------ 08 ------------------------------ ------------------------------ 08 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 1,687.20 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 1,687.20
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,687.20 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,687.20
614 Materias Primas 612 Materias Primas

PROVISION DUA de importación

------------------------------ 09 ------------------------------ ------------------------------ 09 ------------------------------


60 COMPRAS 9,544.69 60 COMPRAS 9,544.69
609 Gastos vinculados con la compra 609 Costos vinculados con la compra

6091 Costos vinculados con la compra de


mercaderías
60912 Otros costos vinculados
40 TRIBUTOS POR PAGAR 16,925.92 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 16,925.92
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
42 PROVEEDORES 26,470.62 42 CUENTAS POR PAGAR 26,470.62
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar

4212 Emitidas
4212 Documentos por pagar en ME 42122 Documentos en ME
------------------------------ 10 ------------------------------ ------------------------------ 10 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,544.69 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,544.69
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 9,544.69 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 9,544.69
614 Materias Primas 612 Materias Primas

CONTABILIZACION pago de la percepción

------------------------------ 11 ------------------------------ ------------------------------ 11 ------------------------------


40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,710.34 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 3,710.34
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto a las Ventas
40115 IGV Percepciones por aplicar 40115 IGV Percepciones por aplicar
10 CAJA Y BANCOS 3,710.34 10 CAJA Y BANCOS 3,710.34
104 Cuenta Corriente 104 Cuenta Corriente
1041 Cta Cte Operativa
PROVISION Factura Agente Aduanero

------------------------------ 12 ------------------------------ ------------------------------ 12 ------------------------------


60 COMPRAS 420.00 60 COMPRAS 420.00
609 Gastos vinculados con la compra 609 Costos vinculados con la compra
6091 Costos vinculados con la compra de
mercaderías
60912 Otros costos vinculados
40 TRIBUTOS POR PAGAR 79.80 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 79.80
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
42 PROVEEDORES 499.80 42 CUENTAS POR PAGAR 499.80
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos en MN
------------------------------ 13 ------------------------------ ------------------------------ 13 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 420.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 420.00
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 420.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 420.00
614 Materias Primas 612 Materias Primas

PROVISION Factura servicio de estiba/desestiba

------------------------------ 14 ------------------------------ ------------------------------ 14 ------------------------------


60 COMPRAS 220.00 60 COMPRAS 220.00
609 Gastos vinculados con la compra 609 Costos vinculados con la compra

6091 Costos vinculados con la compra de


mercaderías
60912 Otros costos vinculados
42 PROVEEDORES 220.00 42 CUENTAS POR PAGAR 220.00
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 15 ------------------------------ ------------------------------ 15 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 220.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 220.00
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 220.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 220.00
614 Materias Primas 612 Materias Primas

PROVISION Factura del servicio de flete local

------------------------------ 16 ------------------------------ ------------------------------ 16 ------------------------------


60 COMPRAS 900.00 60 COMPRAS 900.00
609 Gastos vinculados con la compra 609 Costos vinculados con la compra
6091 Costos vinculados con la compra de
mercaderías
60912 Otros costos vinculados
40 TRIBUTOS POR PAGAR 171.00 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 171.00
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
42 PROVEEDORES 1,071.00 42 CUENTAS POR PAGAR 1,071.00
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4211 Documentos por pagar en MN 4212 Emitidas
42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 17 ------------------------------ ------------------------------ 17 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 900.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 900.00
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 900.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 900.00
614 Materias Primas 612 Materias Primas

PROVISION Factura de servicios de manejo documentario

------------------------------ 18 ------------------------------ ------------------------------ 18 ------------------------------


60 COMPRAS 140.00 60 COMPRAS 140.00
609 Gastos vinculados con la compra 609 Costos vinculados con la compra

6091 Costos vinculados con la compra de


mercaderías
60912 Otros costos vinculados
40 TRIBUTOS POR PAGAR 26.60 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 26.60
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
42 PROVEEDORES 166.60 42 CUENTAS POR PAGAR 166.60
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 19 ------------------------------ ------------------------------ 19 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 140.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 140.00
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 140.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 140.00
614 Materias Primas 612 Materias Primas
VALORACION INGRESO A ALMACEN de materias primas

------------------------------ 20 ------------------------------ ------------------------------ 20 ------------------------------


24 MATERIAS PRIMAS 90,677.21 24 MATERIAS PRIMAS 90,677.21
241 Materia Prima para Producción
Manufacturada
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 90,677.21 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 90,677.21
284 Materias Primas 284 Materias Primas
2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas

CONTABILIZACION depósito de la detracción (SPOT) por el servicio de transporte de bienes local

------------------------------ 21 ------------------------------ ------------------------------ 21 ------------------------------


42 PROVEEDORES 128.52 42 CUENTAS POR PAGAR 128.52
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas por pagar 421 Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4211 Documentos por pagar en MN 4212 Emitidas
42121 Documentos por pagar en MN
10 CAJA Y BANCOS 128.52 10 CAJA Y BANCOS 128.52
104 Cuentas Corrientes 104 Cuenta Corriente
1041 Cta Cte Operativa
------------------------------ 22 ------------------------------ ------------------------------ 22 ------------------------------
Descripción T.C. S/.
FOB 3.338 #REF!
Flete 3.338 #REF!
Seguro 3.338 #REF!
CIF (Valor de Aduanas) #REF!
Ad Valorem (7%) 3.338 #REF!
Base Imponible #REF!
IGV (17%) 3.338 #REF!
IPM ( 2%) 3.338 #REF!
Importe de la Operac. #REF!

Percepción (5%) #REF!


Confección del Costo de la Aquisición (Hoja de Costo de Importación)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Mercancía Adquirida KILOS Valor FOB FLETE FOB + FLETE SEGURO Valor CIF OTROS DESEMBOLSOS
Otros COSTO Costo x
Item USD x Flete local Ad TOTAL
Descripción Código Total % kilo
USD Soles USD Soles USD Soles % USD Soles USD Soles % Soles Valorem
Costos
S/.
TOTAL Kilo
Soles

1 Materia Prima A 20080102 1,200 12.28% 4.20 5,040.00 14,167.44 147.31 413.81 5,187.31 14,581.25 18.75% 112.50 316.36 5,299.82 14,897.60 18.75% 110.49 1,789.64 146.25 2,046.38 16,943.98 14.1200 M
2 Materia Prima B 20080103 800 8.18% 2.10 1,680.00 4,722.48 98.21 275.87 1,778.21 4,998.35 6.43% 38.56 108.44 1,816.77 5,106.80 6.43% 73.66 613.49 50.13 737.28 5,844.08 7.3051 M
3 Materia Prima C 20080104 960 9.82% 2.80 2,688.00 7,555.97 117.85 331.05 2,805.85 7,887.01 10.14% 60.85 171.12 2,866.70 8,058.13 10.14% 88.39 968.03 79.11 1,135.53 9,193.66 9.5767 M
4 Materia Prima D 20080105 700 7.16% 1.90 1,330.00 3,738.63 85.93 241.39 1,415.93 3,980.02 5.12% 30.71 86.35 1,446.64 4,066.37 5.12% 64.45 488.50 39.92 592.87 4,659.24 6.6561 M
5 Materia Prima E 20080106 350 3.58% 1.90 665.00 1,869.32 42.97 120.69 707.97 1,990.01 2.56% 15.35 43.18 723.32 2,033.18 2.56% 32.23 244.25 19.96 296.44 2,329.62 6.6561
6 Materia Prima E 20080107 1,245 12.74% 2.10 2,614.50 7,349.36 152.84 429.32 2,767.34 7,778.68 10.00% 60.02 168.77 2,827.36 7,947.45 10.00% 114.63 954.74 78.02 1,147.39 9,094.84 7.3051 M
7 Materia Prima F 20080108 120 1.23% 2.20 264.00 742.10 14.73 41.38 278.73 783.48 1.01% 6.04 17.00 284.78 800.48 1.01% 11.05 96.16 7.86 115.07 915.55 7.6296 M
8 Materia Prima G 20080109 800 8.18% 1.48 1,184.00 3,328.22 98.21 275.87 1,282.21 3,604.10 4.63% 27.81 78.19 1,310.02 3,682.29 4.63% 73.66 442.37 36.15 552.17 4,234.46 5.2931 M
9 Materia Prima H 20080110 700 7.16% 2.45 1,715.00 4,820.87 85.93 241.39 1,800.93 5,062.25 6.51% 39.06 109.83 1,839.99 5,172.08 6.51% 64.45 621.33 50.78 736.55 5,908.64 8.4409 M
10 Materia Prima I 20080111 900 9.21% 2.45 2,205.00 6,198.26 110.49 310.35 2,315.49 6,508.61 8.37% 50.22 141.21 2,365.70 6,649.82 8.37% 82.86 798.85 65.28 947.00 7,596.82 8.4409
11 Materia Prima J 20080112 500 5.12% 3.98 1,990.00 5,593.89 61.38 172.42 2,051.38 5,766.31 7.42% 44.49 125.11 2,095.87 5,891.42 7.42% 46.04 707.73 57.84 811.61 6,703.02 13.4060 M
12 Materia Prima K 20080113 500 5.12% 3.98 1,990.00 5,593.89 61.38 172.42 2,051.38 5,766.31 7.42% 44.49 125.11 2,095.87 5,891.42 7.42% 46.04 707.73 57.84 811.61 6,703.02 13.4060
13 Materia Prima L 20080114 1,000 10.23% 3.10 3,100.00 8,714.10 122.76 344.84 3,222.76 9,058.94 11.65% 69.89 196.54 3,292.66 9,255.48 11.65% 92.07 1,111.86 90.86 1,294.80 10,550.28 10.5503 M
TOTALES 9,775 100.00% 26,465.50 74,394.52 1,200.00 3,370.80 27,665.50 77,765.32 100.00% 600.00 1,687.20 28,265.50 79,452.52 100.00% 900.00 9,544.69 780.00 11,224.69 90,677.21 M

4.2 Criterios empleados en la elaboración de la hoja de costo de importación

4.2.1 Porcentaje de Kilos (Columna 5). A emplearse en la distribución del costo del 4.2.3. Costo por Kilo (Columna 24). Es
flete internacional (columna 9) y el local (columna 19), por tratarse de un servicio que 4.2.2. Porcentaje FOB + FLETE, También Porcentaje Costo CIF determinado de dividir el costo tota por Item
está en función al peso de la mercancía importada; su determinación se realizó de la (Columna 13 y 18). A emplearse en la distribución de los demás entre la cantidad adquirida del mismo Item, así
siguiente manera: desembolsos incurridos en la importación, tales como seguro, estiba y tenemos el siguiente procedimiento:
desestiba, manejo de documentos, comisión del agente adanero y demás
conceptos que han de ser incluidos en el costo de la mercancía:
Kilos Item Costo = por Costo Total Item
%= x 100
Total kilos importado Costos CIF Item kilo Kilos Adquirido Item
%= x 100
Total Costo CIF
Ejemplo Item 1: Ejemplo Item 1:
1,200 x 100 Ejemplo Item 1:
% Item 1 =
9,775 16,944
Costo = x kilo
14,898 1,200
% Item 1 = 12.28% % Item 1 = x 100
79,453
% Item 1 = 14.1200
Determinación del importe del flete internacional para el Item 1 (Columna 9).
% Item 1 = 18.75%
Flete Item 1 = Total Flete x % Item 1
Flete Item 1 = USD 1,200 x 12.28%
Flete Item 1 = USD 147.31 Determinación del importe del seguro para el Item 1 (Columna 14).

Determinación del importe del flete local para el Item 1 (Columna 19). Seguro Item 1 = Total Seguro x % Item 1
Flete Item 1 = Total Flete local x % Item 1 Seguro Item 1 = USD 600 x 18.75%
Flete Item 1 = S/. 900 x 12.28% Flete Item 1 = USD 112.50
Flete Item 1 = S/. 110.52
110.49
Determinación del importe del costo de otros desenbolsos para el Item 1 (Columna 21).
Otros desembolsos Item 1 = Total Otros Desembolsos x % Item 1
Otros desembolsos Item 1 = S/. 780 x 18.75%
Otros Desembolsos Item 1 = S/.
146.252

Descripción US$ T.C. S/.


FOB 5,000 3.338 ###
Flete 400 3.338 ###
Seguro 125 3.338 417.00
CIF (Valor de Aduanas) 5,525 ###
Ad Valorem (7%) 387 3.338 ###
Base Imponible 5,912 ###
IGV (17%) 1,005 3.338 ###
IPM ( 2%) 118 3.338 394.00
Importe de la Operac. 7,035 ###

Percepción (5%) ###


CONTABILIZACION: CASO 02
PCGR PCGE
CONTABILIZACION de la revaluación y del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 01 ------------------------------ ------------------------------ 01 ------------------------------
35 VALORIZ.ADIC.DEL INM.MAQ.EQ. 10,000 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000
354 Unidades de Transporte 334 Equipo de transporte
3341 Vehículos Motorizados
33412 Revaluación
57 EXCEDENTE REVALUACION 6,300 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 6,300
574 Unidades de Transporte 571 Excedente revaluación propio
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
49 GANANCIAS DIFERIDAS 3,700 49 IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE 3,700
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS -
PASIVO
491 Impuesto a la renta diferido 2,700
4911 Impuesto a la renta diferido -
Patrimonio
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
1,000
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido
4971 Particip.Trabajadores 1,000
4972 Impto a la Renta 2,700

1ER AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido

------------------------------ 02 ------------------------------ ------------------------------ 02 ------------------------------


86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA 10,000 87 PARTICIPACION DE LOS 10,000
NETA TRABAJADORES
861 Participación de los trabajadores 871 Participación de los trabajadores -
Corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 27,000 88 IMPUESTO A LA RENTA 27,000
881 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta - Corriente
49 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE 740
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS -
PASIVO
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911 Impuesto a la renta diferido -
Patrimonio
492 Participaciones de los trabajadores diferidas 200
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido
4971 Particip.Trabajadores 200
4972 Impto a la Renta 540
40 TRIBUTOS POR PAGAR 27,540 40 TRIBUTOS POR PAGAR 27,540
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 10,200 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 10,200
POR PAGAR POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores
413 Participaciones por pagar por pagar

2DO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido

------------------------------ 03 ------------------------------ ------------------------------ 03 ------------------------------


86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA 14,000 87 PARTICIPACION DE LOS 14,000
NETA TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores -
861 Participación de los trabajadores Corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 37,800 88 IMPUESTO A LA RENTA 37,800
881 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta - Corriente
49 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE 740
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS -
PASIVO
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911 Impuesto a la renta diferido -
Patrimonio
492 Participaciones de los trabajadores
diferidas 200
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido
4971 Particip.Trabajadores 200
4972 Impto a la Renta 540
40 TRIBUTOS POR PAGAR 38,340 40 TRIBUTOS POR PAGAR 38,340
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 14,200 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 14,200
POR PAGAR POR PAGAR
413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar

3ER AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido

------------------------------ 04 ------------------------------ ------------------------------ 04 ------------------------------


86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA 13,000 87 PARTICIPACION DE LOS 13,000
NETA TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores -
861 Participación de los trabajadores Corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 35,100 88 IMPUESTO A LA RENTA 35,100
881 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta - Corriente
49 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE 740
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS -
PASIVO
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911 Impuesto a la renta diferido -
Patrimonio
492 Participaciones de los trabajadores diferidas 200
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido
4971 Particip.Trabajadores 200
4972 Impto a la Renta 540
40 TRIBUTOS POR PAGAR 35,640 40 TRIBUTOS POR PAGAR 35,640
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 13,200 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 13,200
POR PAGAR POR PAGAR
413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar

4TO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido

------------------------------ 05 ------------------------------ ------------------------------ 05 ------------------------------


86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA 20,000 87 PARTICIPACION DE LOS 20,000
NETA TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores -
861 Participación de los trabajadores Corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 54,000 88 IMPUESTO A LA RENTA 54,000
881 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta - Corriente
49 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE 740
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS -
PASIVO
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911 Impuesto a la renta diferido -
Patrimonio
492 Participaciones de los trabajadores diferidas 200
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido
4971 Particip.Trabajadores 200
4972 Impto a la Renta 540
40 TRIBUTOS POR PAGAR 54,540 40 TRIBUTOS POR PAGAR 54,540
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 20,200 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 20,200
POR PAGAR POR PAGAR
413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar

5TO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido

------------------------------ 06 ------------------------------ ------------------------------ 06 ------------------------------


86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA 22,000 87 PARTICIPACION DE LOS 22,000
NETA TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores -
861 Participación de los trabajadores Corriente
88 IMPUESTO A LA RENTA 59,400 88 IMPUESTO A LA RENTA 59,400
881 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta - Corriente
49 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE 740
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS -
PASIVO
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911 Impuesto a la renta diferido -
Patrimonio
492 Participaciones de los trabajadores diferidas 200
4921 Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido
4971 Particip.Trabajadores 200
4972 Impto a la Renta 540
40 TRIBUTOS POR PAGAR 59,940 40 TRIBUTOS POR PAGAR 59,940
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 22,200 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP 22,200
POR PAGAR POR PAGAR
413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar
306,000 306,000 306,000 306,000
Determinación de la Renta Neta Imponible

Año 01 Año 02 Año 03 Año 04 Año 05


Descripción
Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut

Result. A. de Part. e Imptos 100,000 100,000 140,000 140,000 130,000 130,000 200,000 200,000 220,000 220,000
<+> Adiciones (Deprec) 0 2,000 0 2,000 0 2,000 0 2,000 0 2,000
<-> Deducciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
RENTA NETA 100,000 102,000 140,000 142,000 130,000 132,000 200,000 202,000 220,000 222,000

Particip. Trabaj. 10% -10,000 -10,200 -14,000 -14,200 -13,000 -13,200 -20,000 -20,200 -22,000 -22,200

RENTA NETA IMPONIBLE 90,000 91,800 126,000 127,800 117,000 118,800 180,000 181,800 198,000 199,800

Imp. a la Renta 30% -27,000 -27,540 -37,800 -38,340 -35,100 -35,640 -54,000 -54,540 -59,400 -59,940

Diferencia Partic. -200 -200 -200 -200 -200

Diferencia I. Rta. -540 -540 -540 -540 -540


CONTABILIZACION: CASO 03
PCGR PCGE

15.02.08 Emisión de la factura Nº 001-000101 por el monto del adelanto equivalente al 30% del importe del total de la operación, el
mismo que asciende a S/. 90,000 mas IGV:
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 107,100 12 CUENTAS POR COBRAR 107,100
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
121 Facturas por Cobrar comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,100 40 TRIBUTOS Y APORTES AL 17,100
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
49 GANANCIAS DIFERIDAS 90,000 12 CUENTAS POR COBRAR 90,000
COMERCIALES - TERCEROS
491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------


Nota. En la parte de la descripción de la presente
factura debe consignarse el concepto de Adelanto del
30% de la Licitación Pública Nº XXXXXX.

15.03.08 Emisión de la factura Nº 001-000102 por la entrega del primer lote de 300 mil unidades
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 71,400 12 CUENTAS POR COBRAR 71,400
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,400 40 TRIBUTOS Y APORTES AL 11,400
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
70 VENTAS 60,000 70 VENTAS 60,000
702 Productos terminados 702 Productos terminados
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
Nota. En la parte de la descripción de la presente
factura debe consignarse el detalle de los bienes que
se está trasfiriendo (características del bien, unidades
trasferidas, valor unitario).

Emisión de la Nota de Crédito Nº 001-0000001 con fecha 15.03.08


En esta parte de la operación debe de utilizarse la Nota de Crédito con la finalidad de regularizar parte de la factura Nº 001-000101 emitida
con fecha 15.02.08 y a la vez regularizar el importe de la factura Nº 001-000102; la contabilización de la Nota de Crédito será como sigue:

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------


49 GANANCIAS DIFERIDAS 60,000 12 CUENTAS POR COBRAR 60,000
COMERCIALES - TERCEROS
491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,400 40 TRIBUTOS Y APORTES AL 11,400
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
12 CLIENTE 12 CUENTAS POR COBRAR 71,400
71,400 COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Nota de Crédito 1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

Nota: La contabilización de la nota de crédito va a permitir a la vez:


> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operación > Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operación
que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 49); que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 122);

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso > Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso
será cero (0) será cero (0)
IGV Factura Nº 001-000102 11,400 IGV Factura Nº 001-000102 11,400
<-> IGV N.C. Nº 001-000001 -11,400 <-> IGV N.C. Nº 001-000001 -11,400
IGV del mes 0 IGV del mes 0
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000102, el mismo que motivará el > Cancelar el importe de la factura Nº 001-000102, el mismo que motivará el
siguiente asiento contable en Libro Diario: siguiente asiento contable en Libro Diario:

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------


12 CLIENTE 71,400 12 CUENTAS POR COBRAR 71,400
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Nota de Crédito 1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
12 CLIENTE 71,400 12 CUENTAS POR COBRAR 71,400
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
§        A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08
será de:
Control del importe
Factura Nº 001-
0000101 Fecha
107,100 15.02.08
71,400 15.03.08

107,100 71,400 Totales


35,700 SALDO

15.04.08 Emisión de la factura Nº 001-000103 por la entrega del segundo lote de 500 mil unidades
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 119,000 12 CUENTAS POR COBRAR 119,000
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,000 40 TRIBUTOS Y APORTES AL 19,000
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
70 VENTAS 100,000 70 VENTAS 100,000
702 Productos terminados 702 Productos terminados
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
Nota. En la parte de la descripción de la presente
factura debe consignarse el detalle de los bienes que
se está trasfiriendo (características del bien, unidades
trasferidas, valor unitario).

Emisión de la Nota de Crédito Nº 001-0000002 con fecha 15.04.08


Al igual que en el primer despacho, corresponderá se emita la Nota de Crédito con la finalidad de regularizar el saldo de la factura Nº 001-
000101 emitida con fecha 15.02.08 que de acuerdo al control que se está llevando será por el importe de S/. 35,700 (incluido IGV);
asimismo, permitirá regularizar parte del importe de la factura Nº 001-000103; la contabilización de la Nota de Crédito será como sigue:

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------


49 GANANCIAS DIFERIDAS 30,000 12 CUENTAS POR COBRAR 30,000
COMERCIALES - TERCEROS
491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,700 40 TRIBUTOS Y APORTES AL 5,700
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
12 CLIENTE 12 CUENTAS POR COBRAR 35,700
35,700 COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Nota de Crédito 1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

Nota: La contabilización de la nota de crédito va a permitir a la vez:


> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la > Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la
operación que inicialmente fue reconocido como una venta diferida operación que inicialmente fue reconocido como una venta diferida
(cuenta contable 49); (cuenta contable 122);

> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el > Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el
presente caso será cero (0) presente caso será cero (0)
IGV Factura Nº 001-000103 19,000 IGV Factura Nº 001-000103 19,000
<-> IGV N.C. Nº 001-000002 -5,700 <-> IGV N.C. Nº 001-000002 -5,700
IGV del mes 13,300 IGV del mes 13,300
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000103, el mismo que motivará > Cancelar el importe de la factura Nº 001-000103, el mismo que motivará
el siguiente asiento contable en Libro Diario: el siguiente asiento contable en Libro Diario:
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 35,700 12 CUENTAS POR COBRAR 35,700
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Nota de Crédito 1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
12 CLIENTE 35,700 12 CUENTAS POR COBRAR 35,700
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
§        A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08
será de:
Control del importe
Factura Nº 001-
0000101 Fecha
107,100 15.02.08
71,400 15.03.08
35,700 15.04.08

107,100 107,100 Totales


0 SALDO

§        La cobranza del saldo de la factura Nº 001-0000103 (S/.


119,000 - S/. 35,700 = S/. 83,300) será contabilizada como sigue:

-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------


10 CAJA Y BANCOS 83,300 10 CAJA Y BANCOS 83,300
101 Caja 101 Caja
12 CLIENTE 83,300 12 CUENTAS POR COBRAR 83,300
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

30.05.08 Emisión de la factura Nº 001-000104 por la entrega del tercer lote de 500 mil unidades
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 119,000 12 CUENTAS POR COBRAR 119,000
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,000 40 TRIBUTOS Y APORTES AL 19,000
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
70 VENTAS 100,000 70 VENTAS 100,000
702 Productos terminados 702 Productos terminados
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------

A esta parte del cumplimiento de la entrega de bienes de la operación, tan solo corresponderá se emita la factura por la trasferencia de las
500 mil unidades, los cuales serán descritas en la referida factura.
Ya no se emite NC por cuanto ya se dio la regularización del adelanto que se había percibido y por el cual se emitió la factura Nº 001-
000101 y las NC Nº 001-000001 y 000002.

El tratamiento contable para la última entrega tiene el mismo tratamiento expuesto en la entrega del tercer lote.
CONTABILIZACION: CASO 04 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
PCGR PCGE
1. Contabilización inicial de la operación en base al contrato (NIC 17 Párrafo 20):
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 143,748 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN 143,748
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
333 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades 322 Inmuebles, Maquinaria y equipos
de Explotación.
3223 Maquinaria y Equipo de Explotación

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 143,748 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 143,748


469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contrato de arrendamiento financiero
4697 Servicios Financieros
469701 Arrendamiento Financiero - Prov-
NOTAS
Contabilización que frecuentemente se encuentra en las contabilidades
-------------------- x --------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 143,748
333 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades
de Explotación.

38 CARGAS DIFERIDAS 74,022 Asiento contable


381 Intereses por devengar 39,252 solo para fines de
389 Otras cargas diferidas 34,770 comparar con el
3891 IGV Diferido
tratamiento que
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 217,770 estamos
469 Otras cuentas por pagar diversas procediendo a
4697 Servicios Financieros revisar
469701 Arrendamiento Financiero - Prov-

2. Contabilización de los intereses (devengo del gasto)


-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
67 CARGAS FINANCIERAS 18,687 67 GASTOS FINANCIEROS 18,687
671 Intereses y gastos 673 Intereses por préstamos y otras
obligaciones
1212 Emitidas

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 18,687 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 18,687


469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero
4697 Servicios Financieros
469701 Arrendamiento Financiero - Prov-

3. Contabilización de las cuotas (Registro de Compras)


-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 60,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 60,000
469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero
4697 Servicios Financieros 4521 No emitidas
469701 Arrendamiento Financiero - Prov-
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,400 40 TRIBUTOS Y APORTES AL 11,400
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 45 CUENTAS POR COBRAR 71,400
71,400 COMERCIALES - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero
4697 Servicios Financieros 4522 Emitidas
469702 Arrendamiento Financiero -Docum-

4. Cancelación de la cuota
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 71,400 45 CUENTAS POR COBRAR 71,400
COMERCIALES - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero
4697 Servicios Financieros 4522 Emitidas
469702 Arrendamiento Financiero -Docum-
10 CAJA Y BANCOS 71,400 10 CAJA Y BANCOS 71,400
104 Cuenta Corriente 104 Cuentas corrientes bancarias
1041 Cuentas corrientes operativas
5. Contabilización de la depreciación
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 14,375 68 VALUACION DE ACTIVOS Y 14,375
PROVISIONES
681 Depreciación de Inmuebles, 681 Valuación de activos
Maquinaria y Equipo.
6814 Depreciación de inmuebles,
maquinaria y equipo

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION 14,375 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION 14,375


ACUMULADA ACUMULADA
393 Depreciación de Inmuebles, 391 Depreciación Acumulada
Maquinaria y Equipo.
NOTAS
Contabilización que frecuentemente se encuentra en las contabilidades de empresas (costumbre tributaria)
-------------------- x --------------------
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 47,916
681 Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION 47,916


ACUMULADA
393 Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
CASO: HOTEL SAN FRANCISCO SAC (Enunciado)

1 El presente caso es el de una empresa del sector turismo, ubicada en la ciudad de


Tacna, el mismo que reinicia sus operaciones en el ejercicio 2008

Los saldos con las que reinicia sus operaciones son el siguiente:
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
Cuentas corrientes 30,000 IGV 500
Clientes 15,000 Impuesto a la Renta 8,900
Terrenos 100,000 Essalud 2,057
Edificios y Construcciones 600,000 AFP Integra 2,510
Maquinarias y equipos 100,000 Beneficios Sociales 1,904
Muebles y Enseres 25,000 Capital Social 650,000
Deprec.Edif y Otras Const. -150,000 Reservas 30,000
Deprec.Maq. Y Equipos -20,000 Utilidades no distribuidas 379
Deprec.Muebles y enseres -3,750
696,250 696,250

2 La planilla de remuneraciones del hotel comprende


Remun AFP Integra Aportación
Descripción Neto Total Carga
Bruta 10.98% Essalud
Sueldos 100,000 -10,980 89,020 9,000 109,000
Jornales 130,000 -14,274 115,726 11,700 141,700
Totales 230,000 -25,254 204,746 20,700 250,700

Todos los trabajadores se encuentran afiliados a la AFP Integra

La CTS del ejercicio es: 1/12 x S/. 230,000 = 19,167

La distribución de las remuneraciones y la CTS a las distintas áreas corresponde:


Remune
Areas Porcentaje CTS
ración
Alojamiento y Alimentación 67% 167,969 12,842
Gastos de Administración 20% 50,140 3,833
Gastos de Ventas 13% 32,591 2,492
Total 100% 250,700 19,167

Los gastos relacionados con laplanilla de remuneraciones en el ejercicio se pagan


con cheque
Ejercicios Remunerac AFP Essalud CTS Total
Anterior 0 2,510 2,057 1,904 6,471
Actual 204,746 21,646 17,743 16,429 260,564
Total 204,746 24,156 19,800 18,333 267,035
Nota: AFP, ESSALUD y CTS, del actual periodo es cancelado parcialmente.

3
Los servicios de hospedaje y alimentación del hotel se prestan a sujetos domiciliados
y no domiciliados,en forma individual o a través de un paquete turístico.
Alojamiento y Alimentación
Cobrado y
Meses No
Domicil IGV TOTAL depositado
Domicil
Enero 49,536 26,570 5,048 81,154 69,103
Febrero 44,335 32,187 6,116 82,638 82,143
Marzo 29,077 23,100 4,389 56,566 65,257
Abril 43,250 38,022 7,224 88,496 77,853
Mayo 15,000 25,000 4,750 44,750 59,332
Junio 17,935 23,000 4,370 45,305 45,120
Julio 50,047 45,000 8,550 103,597 84,166
Agosto 24,415 55,000 10,450 89,865 94,442
Septiembre 35,626 30,407 5,777 71,810 77,828
Octubre 30,000 17,000 3,230 50,230 57,423
Noviembre 52,000 19,000 3,610 74,610 66,483
Diciembre 55,000 20,000 3,800 78,800 77,403
Total 446,221 354,286 67,314 867,821 856,553

Los ingresos por hospedaje y alimentación prestados a los no domiciliados cumplen


las condiciones, registros, requisitos y procedimientos para ser considerado
exportación de servicios de acuerdo a lo normado por la Administración Tributaria,
razón por el cual no se han gravado con el IGV.

4 Los suministros diversos adquiridos y consumidos,como los gastos incurridos por


servicios de luz, agua y teléfono del presente periodo corresponden:

Suministros
Meses Luz y Agua Teléfono IGV Total
diversos
Enero 12,000 20,748 13,832 8,850 55,430
Febrero 12,500 21,359 14,239 9,139 57,237
Marzo 13,000 10,306 6,870 5,733 35,909
Abril 13,500 21,359 14,239 9,329 58,427
Mayo 15,000 9,672 6,448 5,913 37,033
Junio 14,200 9,236 6,158 5,623 35,217
Julio 13,400 21,382 14,254 9,317 58,353
Agosto 12,600 12,012 8,008 6,198 38,818
Septiembre 11,800 17,160 11,440 7,676 48,076
Octubre 16,000 9,929 6,619 6,184 38,732
Noviembre 17,100 25,740 17,160 11,400 71,400
Diciembre 18,200 24,882 16,588 11,337 71,007
Total 169,300 203,785 135,855 96,699 605,639

Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sábanas,


almohadas, coclhones, cubiertos y útiles de oficina.
Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepción de las facturas y
recibos.
La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente
manera:
Suministros
Areas Porcentaje Luz y Agua Teléfono
Diversos
Alojamiento y Alimentación 90% 152,370 183,407 122,270
Gastos de Administración 5% 8,465 10,189 6,793
Gastos de Ventas 5% 8,465 10,189 6,793
Total 100% 169,300 203,785 135,855

5 Los pagos de las obligaciones del impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente

Impuesto a la Renta 2008 Pagos


Meses
Pago a Cta Compens Neto a Pag A Cta. 2008 Saldo 2007
Enero 3,805 -3,802 3 0 1,805
Febrero 3,826 -3,023 803 3
Marzo 1,357 -1,344 13 803
Abril 2,113 -2,105 8 13 7,095
Mayo 1,040 -1,040 0 8
Junio 1,064 -1,064 0 0
Julio 2,471 -767 1,704 0
Agosto 2,065 0 2,065 1,704
Septiembre 1,717 -1,717 0 2,065
Octubre 1,222 -1,222 0 0
Noviembre 1,846 -1,846 0 0
Diciembre 1,950 -1,950 0 0
Total 24,476 -19,880 4,596 4,596 8,900

La compensación corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Véase numeral 6


del enunciado.
Corresponde el pago a cuenta de diciembre y el pago de regularización del ejercicio
2007
El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el método de coeficientes por los
pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260

6 La obligación del Impuesto General a la Ventas se paga con cheque. Así como la
compensación del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la Renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:

Impuesto General a las Ventas Compensació SALDO a


Pagos
Meses Débito Crédito Débito y/o n en Pagos a Favor o a
IGV
Fiscal Fiscal Crédito Cta del IR Pagar (*)
Enero 5,048 8,850 -3,802 3,802 0 500
Febrero 6,116 9,139 -3,023 3,023 0
Marzo 4,389 5,733 -1,344 1,344 0
Abril 7,224 9,329 -2,105 2,105 0
Mayo 4,750 5,913 -1,163 1,040 -123
Junio 4,370 5,623 -1,253 1,064 -312
Julio 8,550 9,317 -767 767 -312
Agosto 10,450 6,198 4,252 0 3,940
Septiembre 5,777 7,676 -1,899 1,717 -182 3,940
Octubre 3,230 6,184 -2,954 1,222 -1,914
Noviembre 3,610 11,400 -7,790 1,846 -7,858
Diciembre 3,800 11,337 -7,537 1,950 -13,445
Total 67,314 96,699 -29,385 19,880 4,440

(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor
del exportador del IGV, sobre estos importes se pueden seguir compensándose o
pedir su devolución, al 31.12.08 es por S/. S/. 13,445.

7 La depreciación del ejercicio fue calculada de la siguiente manera:

Activos Fijos Costo Deprec Deprec


Edificios y Construcciones 600,000 3% 18,000
Maquinaria y Equipo 100,000 10% 10,000
Muebles y enceres 25,000 10% 2,500
Total 725,000 30,500

La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera

Areas Porcentaje Distribución


Alojamiento y Alimentación 90% 27,450
Gastos de Administración 5% 1,525
Gastos de Ventas 5% 1,525
Total 100% 30,500

DESARROLLO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
------------------------------ 01 ------------------------------ ------------------------------ 01 ------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 30,000 10 CAJA Y BANCOS 30,000
104 Cuentas corrientes en instituciones 104 Cuentas Corrientes
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR 15,000 12 CLIENTES 15,000
COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes 121 Facturas por cobrar
por cobrar
1212 Emitidas
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y 825,000 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y 825,000
EQUIPOS EQUIPOS
331 Terrenos 331 Terrenos 100,000
3311 Terrenos
33111 Costo 100,000
332 Edificaciones 332 Edificios y Otras Construcciones 600,000
3323 Edificaciones para producción
33231 Costo 600,000
333 Maquinarias y equipos de explotación 333 Máq. Equipos y otras Unidades 100,000
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo 100,000
335 Muebles y Enceres 335 Muebles y Enceres 25,000
3351 Muebles
33511 Costo 25,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 173,750 39 DEPREC Y AMORTIZAC. ACUMULADA 173,750
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada 393 Deprec. de inmuebles, máq y equipos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Edificaciones
39133 Maquinarias y equipos de explotación
39135 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 11,457 40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,457
DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas 500 4011 IGV 500
4017 Impuesto a la Renta 8,900 4017 Impuesto a la Renta 8,900
403 Instituciones públicas 403 Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 Essalud 2,057 4031 Essalud 2,057
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 2,510 46 CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS 2,510
TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP
4691 AFP
41 REMUNERACIONES Y 1,904 47 BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES 1,904
PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores 471 Compensación por Tiempo de Servicios
por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
50 CAPITAL 650,000 50 CAPITAL 650,000
501 Capital Social 501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 30,000 58 RESERVAS 30,000
581 Reinversión 581 Reservas para reinversiones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 379 59 RESULTADOS ACUMULADOS 379
591 Utilidades Acumuladas 591 Utilidades Acumuladas
5912 Utilidades ejercicios anteriores
x/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio x/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio
------------------------------ 02 ------------------------------ ------------------------------ 02 ------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES 250,700 62 CARGAS DE PERSONAL 250,700
Y OTROS
621 Remuneraciones 621 Sueldos 100,000
6211 Sueldos y salarios 230,000
622 Salarios 130,000
627 Seguridad y Previsión Social 627 Seguridad y Previsión Social
6271 Régimen de prestaciones de salud 20,700 6271 Essalud 20,700
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 20,700 40 TRIBUTOS POR PAGAR 20,700
DE PENSIONES Y DE SALUD
403 Instituciones públicas 403 Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 ESSALUD 4031 Essalud
41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746 41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746
411 Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 25,254 46 CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS 25,254
TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP
4691 AFP
x/x Por la centralización de la planilla de sueldos x/x Por la centralización de la planilla de sueldos
------------------------------ 03 ------------------------------ ------------------------------ 03 ------------------------------
92 COSTO DE LOS SERVICIOS 167,969 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 167,969
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,140 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,140
95 GASTOS DE VENTAS 32,591 95 GASTOS DE VENTAS 32,591
79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 250,700 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 250,700
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 04 ------------------------------ ------------------------------ 04 ------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES 19,167 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 19,167
Y OTROS
629 Beneficios sociales de los trabajadores 682 Compensación por Tiempo de Servicios
6291 Compensación por tiempo de servicio
41 REMUNERACIONES Y 19,167 47 BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES 19,167
PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores 471 Compensación por Tiempo de Servicios
por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
x/x Por la provisión de la CTS x/x Por la provisión de la CTS
------------------------------ 05 ------------------------------ ------------------------------ 05 ------------------------------
92 COSTO DE LOS SERVICIOS 12,842 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 12,842
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,833 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,833
95 GASTOS DE VENTAS 2,492 95 GASTOS DE VENTAS 2,492
79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 19,167 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 19,167
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 06 ------------------------------ ------------------------------ 06 ------------------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 19,800 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,800
DE PENSIONES Y DE SALUD
403 Instituciones públicas 403 Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 ESSALUD 4031 Essalud
41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 223,079 41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746
411 Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 204,746
415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios 18,333
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 24,156 46 CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS 24,156
TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP
4691 AFP
47 BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES 18,333
471 Compensación por Tiempo de Servicios
10 CAJA Y BANCOS 267,035 10 CAJA Y BANCOS 267,035
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de obligaciones laborales x/x Por la cancelación de obligaciones laborales
------------------------------ 07 ------------------------------ ------------------------------ 07 ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR 867,821 12 CLIENTES 867,821
COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes 121 Facturas por cobrar
por cobrar
1212 Emitidas
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 67,314 40 TRIBUTOS POR PAGAR 67,314
DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV
70 VENTAS 800,507 70 VENTAS 800,507
704 Prestación de Servicios 707 Prestación de Servicios
7041 Domiciliados 354,286 7071 Domiciliados 354,286
7042 No Domiciliados 446,221 7072 No Domiciliados 446,221
x/x Por la venta del servicio de alojamiento y aliment x/x Por la venta del servicio de alojamiento y aliment
------------------------------ 08 ------------------------------ ------------------------------ 08 ------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 856,553 10 CAJA Y BANCOS 856,553
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR 856,553 12 CLIENTES 856,553
COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes 121 Facturas por cobrar
por cobrar
1212 Emitidas
x/x Por el depósito en Cta Cte de la cobranza x/x Por el depósito en Cta Cte de la cobranza
------------------------------ 09 ------------------------------ ------------------------------ 09 ------------------------------
60 COMPRAS 169,300 60 COMPRAS 169,300
603 Materiales auxiliares, suministros y 606 Suministros Diversos
repuestos
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS 339,640 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERC 339,640
POR TERCEROS
632 Correos y comunicaciones 631 Correos y Telecomunicaciones 135,855
6322 Teléfono 135,855
637 Servicios básicos 203,785 636 Electricidad y agua 203,785
6371 Energía
6372 Agua
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 96,699 40 TRIBUTOS POR PAGAR 96,699
DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 605,639 42 PROVEEDORES 605,639
– TERCEROS
421 Facturas, boletas y comprobantes por 421 Facturas por pagar
pagar
4212 Emitidas
x/x Provisión de compra de suministros y servicios x/x Provisión de compra de suministros y servicios
------------------------------ 10 ------------------------------ ------------------------------ 10 ------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, 169,300 26 SUMINISTROS DIVERSOS 169,300
SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2524 Otros suministros
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300
x/x Destino de la adquisición de existencias x/x Destino de la adquisición de existencias
------------------------------ 11 ------------------------------ ------------------------------ 11 ------------------------------
92 COSTO DE LOS SERVICIOS 305,676 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 305,676
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 16,982 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 16,982
95 GASTOS DE VENTAS 16,982 95 GASTOS DE VENTAS 16,982
79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 339,640 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 339,640
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 12 ------------------------------ ------------------------------ 12 ------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300
25 MATERIALES AUXILIARES, 169,300 26 SUMINISTROS DIVERSOS 169,300
SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de suministros diversos x/x Por el consumo de suministros diversos
------------------------------ 13 ------------------------------ ------------------------------ 13 ------------------------------
92 COSTO DE LOS SERVICIOS 152,370 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 152,370
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 8,465 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 8,465
95 GASTOS DE VENTAS 8,465 95 GASTOS DE VENTAS 8,465
79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 169,300 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 169,300
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 14 ------------------------------ ------------------------------ 14 ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 605,639 42 PROVEEDORES 605,639
– TERCEROS
421 Facturas, boletas y comprobantes por 421 Facturas por pagar
pagar
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS 605,639 10 CAJA Y BANCOS 605,639
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de facturas de proveedores
x/x Por la cancelación de facturas de proveedores
------------------------------ 15 ------------------------------ ------------------------------ 15 ------------------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 13,496 40 TRIBUTOS POR PAGAR 13,496
DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
10 CAJA Y BANCOS 13,496 10 CAJA Y BANCOS 13,496
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuenta Corriente
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a cuenta del IR mensual y x/x Por el pago a cuenta del IR mensual y
regularización del IR ejercicio 2007 regularización del IR ejercicio 2007
------------------------------ 16 ------------------------------ ------------------------------ 16 ------------------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 19,880 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,880
DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 19,880 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,880
DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV
x/x Por la compensación del Saldo a Favor en los x/x Por la compensación del Saldo a Favor en
Pagos a cuenta del IR los Pagos a cuenta del IR
------------------------------ 17 ------------------------------ ------------------------------ 17 ------------------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 4,440 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,440
DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV
10 CAJA Y BANCOS 4,440 10 CAJA Y BANCOS 4,440
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuenta Corriente
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago del IGV x/x Por el pago del IGV
------------------------------ 18 ------------------------------ ------------------------------ 18 ------------------------------
68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y 30,500 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 30,500
PROVISIONES
681 Valuación de activos 681 Depreciación Inmueb.Máq.Equipos
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y
equipo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 30,500 39 DEPREC. AMORTIZ. ACUMULADA 30,500
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada 393 Depreciación Inmueb.Máq.Equipos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Edificaciones 18,000
39133 Maquinarias y equipos de explotación 10,000
39135 Muebles y enseres 2,500
x/x Por la determinación de la depreciación en el x/x Por la determinación de la depreciación en el
presente ejercicio presente ejercicio
------------------------------ 19 ------------------------------ ------------------------------ 19 ------------------------------
92 COSTO DE LOS SERVICIOS 27,450 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 27,450
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,525 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,525
95 GASTOS DE VENTAS 1,525 95 GASTOS DE VENTAS 1,525
79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 30,500 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 30,500
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos
------------------------------ 20 ------------------------------ ------------------------------ 20 ------------------------------
79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 809,307 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 809,307
92 COSTO DE LOS SERVICIOS 666,307 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 666,307
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,945 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,945
95 GASTOS DE VENTAS 62,055 95 GASTOS DE VENTAS 62,055
x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9 x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9

------------------------------ 21 ------------------------------ ------------------------------ 21 ------------------------------


70 VENTAS 800,507 70 VENTAS 800,507
704 Prestación de Servicios 707 Prestación de Servicios
7041 Domiciliados 354,286
7042 No Domiciliados 446,221
89 DETERMINACIÒN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
892 Pérdida 891 Resultado del Ejercicio
60 COMPRAS 169,300 60 COMPRAS 169,300
603 Materiales auxiliares, suministros y 606 Suministros Diversos
repuestos
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES 269,867 62 CARGAS DE PERSONAL 250,700
Y OTROS
621 Remuneraciones 621 Sueldos 100,000
6211 Sueldos y salarios 230,000 622 Salarios 130,000
627 Seguridad y Previsión Social
6271 Régimen de prestaciones de salud 20,700 627 Seguridad y Previsión Social 20,700
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio 19,167
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS 339,640 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERC 339,640
POR TERCEROS
632 Correos y comunicaciones 135,855 631 Correos y Telecomunicaciones 135,855
6322 Teléfono 636 Electricidad y agua 203,785
637 Servicios básicos 203,785
6371 Energía
6372 Agua

68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y 30,500 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 49,667


PROVISIONES
681 Valuación de activos 30,500 681 Depreciación Inmueb.Máq.Equipos 30,500
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y 682 Compensación por Tiempo de Servicios 19,167
equipo
x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y 7 x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y
y determinación del Resultado del ejercicio 7 y determinación del Resultado del ejercicio
------------------------------ 22 ------------------------------ ------------------------------ 22 ------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,800 59 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
592 Pérdidas Acumuladas 592 Pérdidas Acumuladas
5921 Pérdida del ejercicio
89 DETERMINACIÒN DEL RESULTADO 8,800 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
DEL EJERCICIO
892 Pérdida 891 Resultado del Ejercicio
x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio
(pérdida) a la cuenta de balance (pérdida) a la cuenta de balance
------------------------------ 23 ------------------------------ ------------------------------ 23 ------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 4,057 10 CAJA Y BANCOS 4,057
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 204,250 DEPREC Y AMORT ACUMULADA 204,250
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 39
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 3,608 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3,608
TERCEROS 46
41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 2,738 47 BENEFIC SOCIALES DE LOS TRABAJ 2,738
50 CAPITAL 650,000 50 CAPITAL 650,000
58 RESERVAS 30,000 58 RESERVAS 30,000
12 CUENTAS POR COBRAR 26,268 CLIENTES 26,268
COMERCIALES – TERCEROS 12
33 INMUEBLES MAQUINARIAS EQUIPOS 825,000 33 INM MAQ EQUIPOS 825,000
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 34,964 TRIBUTOS POR PAGAR 34,964
DE PENSIONES Y DE SALUD 40
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421 59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421
x/x Por el cierre de operaciones en el presente x/x Por el cierre de operaciones en el presente
ejercicio 2008 ejercicio 2008

8,080,844 8,080,844 8,080,844 8,080,844

0 0
HOTEL SAN FRANCISCO SAC
BALANCE DECOMPROBACION (PCGR)
Al 31 de diciembre de 2008
SUMAS DEL MAYOR SALDOS BALANCE ESTADO DE GyP (F) TRANSFERENCIA ESTADO DE GyP (N)
CTA DENOMINACION
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia Debe Haber Pérdida Ganancia
10 Caja y Bancos 886,553 890,610 0 4,057 0 4,057
12 Clientes 882,821 856,553 26,268 0 26,268
26 Suministros Diversos 169,300 169,300 0 0 0
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos 825,000 0 825,000 0 825,000
39 Depreciación Acumulada 0 204,250 0 204,250 204,250
40 Tributos por Pagar 154,315 119,351 34,964 0 34,964
41 Remuneraciones y Part por Pagar 204,746 204,746 0 0
42 Proveedores 605,639 605,639 0 0
46 Cuentas por Pagar Diversas 24,156 27,764 0 3,608 3,608
47 Beneficios Soc. de los Trabajadores 18,333 21,071 0 2,738 2,738
50 Capital 0 650,000 0 650,000 650,000
58 Reservas 0 30,000 0 30,000 30,000
59 Resultados Acumulados 0 379 0 379 379
60 Compras 169,300 0 169,300 0 169,300
61 Variación de Existencias 169,300 169,300 0 0
62 Cargas de Personal 250,700 0 250,700 0 250,700
63 Servicios prestados por terceros 339,640 0 339,640 0 339,640
68 Provisiones del Ejercicio 49,667 0 49,667 0 49,667
70 Ventas 0 800,507 0 800,507 800,507 800,507
79 Cargas Imputab a cuentas de costos 0 809,307 0 809,307 809,307
92 Costos de servicios 666,307 0 666,307 0 666,307 666,307
94 Gastos de Administración 80,945 0 80,945 0 80,945 80,945
95 Gastos de Ventas 62,055 0 62,055 0 62,055 62,055
TOTALES 5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846 886,232 895,032 809,307 800,507 809,307 809,307 809,307 800,507
8,800 8,800 8,800
895,032 895,032 809,307 809,307 809,307 809,307
HOTEL SAN FRANCISCO SAC
BALANCE DECOMPROBACION (PCGE)
Al 31 de diciembre de 2008
SUMAS DEL MAYOR SALDOS BALANCE ESTADO DE GyP (F) TRANSFERENCIA ESTADO DE GyP (N)
CTA DENOMINACION
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia Debe Haber Pérdida Ganancia
10 CAJA Y BANCOS 886,553 890,610 0 4,057 4,057
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 882,821 856,553 26,268 0 26,268
TERCEROS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS 169,300 169,300 0 0
Y REPUESTOS
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 825,000 0 825,000 0 825,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 0 204,250 0 204,250 204,250
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE 154,315 119,351 34,964 0 34,964
PENSIONES Y DE SALUD
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 223,079 225,817 0 2,738 2,738
POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – 605,639 605,639 0 0
TERCEROS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 24,156 27,764 0 3,608 3,608
TERCEROS
50 CAPITAL 0 650,000 0 650,000 650,000
58 RESERVAS 0 30,000 0 30,000 30,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 0 379 0 379 379
60 COMPRAS 169,300 0 169,300 0 169,300
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 169,300 0 0 0
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y 269,867 0 269,867 0 269,867
OTROS
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS 339,640 0 339,640 0 339,640
POR TERCEROS
68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30,500 0 30,500 0 30,500
70 VENTAS 0 800,507 0 800,507 800,507 800,507
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 0 809,307 0 809,307 809,307
COSTOS
92 COSTOS DE SERVICIOS 666,307 0 666,307 0 666,307 666,307
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,945 0 80,945 0 80,945 80,945
95 GASTOS DE VENTAS 62,055 0 62,055 0 62,055 62,055
TOTALES 5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846 886,232 895,032 809,307 800,507 809,307 809,307 809,307 800,507
8,800 8,800 8,800
895,032 895,032 809,307 809,307 809,307 809,307
EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Al 31.12.2008 Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles) (Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
Activo Corriente VENTAS 800,507
Cuentas por Cobrar Comerciales 26,268 <-> COSTO DE VENTAS -666,307
Saldo a Favor IGV exportador 13,445 UTILIDAD BRUTA 134,200
Saldo a Favor IR 24,476 <-> GASTOS DE ADMINISTRACION -80,945
Total Activo Cte 64,189 <-> GASTOS DE VENTAS -62,055
Activo No Corriente UTILIDAD (Pérdida) DE OPERACIÓN -8,800
Inmueble Maquinaria Equipo 825,000
Deprec Amortiz acumulada -204,250
Total Activo No Cte 620,750 EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total Activo 684,939 Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles)
PASIVO Resultados
Capital Reservas Total
Pasivo Corriente Acumulados
Sobregiro Bancario 4,057 Saldos al 31.12.07 650,000 30,000 379 680,379
Cuenta por pagar (Essalud) 2,957 Pérdida del Ejercicio 0 0 -8,800 -8,800
Otras Ctas por pagar (AFP) 3,608 Saldos al 31.12.08 650,000 30,000 -8,421 671,579
Beneficios Sociales 2,738
13,360
Patrimonio
Capital 650,000
Reservas 30,000
Resultados Acumulados 379
Resultado del ejercicio -8,800
Total Patrimonio 671,579

Total Pasivo y Patrimonio 684,939


EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles)

Actividades de Operación
Cobranza clientes 856,553
Menos:
Pagos a proveedores -201,467
Pagos de remuneraciones -204,746
Pagos de tributos -37,736
Pagos de Luz, Agua y Teléfono -404,172
Pagos a AFP -24,156
Pagos depósito CTS -18,333
Disminución de efectivo provenientes de actividades de
-34,057
Operación

Actividades de Inversión
Aumento de efectivo provenientes de actividades de Inversión
0

Actividades de Financiamiento
Aumento de efectivo provenientes de actividades de
0
Financiamiento

Disminución Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo


-34,057

Saldo de Efectivo al inicio del ejercicio 30,000

Saldo de Efectivo al finalizar el ejercicio -4,057

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo Proveniente de las


Actividades de Operación

Utilidad (pérdida) del ejercicio -8,800


Más: Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio

Depreciación del periodo 30,500

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo:

Aumento (disminución) de clientes -11,268


Aumento (disminución) de Tributos por pagar -46,421
Aumento (disminución) de Cuentas por pagar diversas 1,098
Aumento (disminución) de Beneficios Sociales 834
Disminución de efectivo proveniente de la actividad de
-34,057
operación