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La tributación minera en el Perú: contribución, carga tributaria y fundamentos conceptuales Lima, 18 de
La tributación minera en el Perú:
contribución, carga tributaria y
fundamentos conceptuales
Lima, 18 de Marzo de 2011
IPE
INSTITUTO PERUANO DE ECONOMÍA
www.ipe.org.pe
ElEl sectorsector minerominero eses elel principalprincipal contribuyentecontribuyente enen cuantocuanto aa
ElEl sectorsector minerominero eses elel principalprincipal
contribuyentecontribuyente enen cuantocuanto aa
impuestosimpuestos yy contribucionescontribuciones
sobresobre lala rentarenta yy unouno dede loslos
principalesprincipales enen cuantocuanto aa lala
recaudacirecaudacióónn fiscalfiscal totaltotal
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IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
LaLa minerminerííaa eses elel sectorsector queque mmááss contribuyecontribuye enen impuestosimpuestos aa lala
LaLa minerminerííaa eses elel sectorsector queque mmááss contribuyecontribuye enen impuestosimpuestos aa lala
rentarenta yy contribucionescontribuciones yy cercacerca dede lala mitadmitad dede estaesta recaudacirecaudacióónn sese
debedebe aa lala nuevanueva producciproduccióónn mineraminera generadagenerada enen lala úúltimaltima ddéécadacada
Participación de la Minería en la Recaudación de
Impuestos y Cargas a la Renta *, 1998-2009
(porcentaje del total)
Participación de la Nueva Producción Minera en la
Recaudación Minera Total* 1998-2009
(porcentaje del total)
60%
6000%
Nueva producción minera
Antigua producción minera
49%
50%
5000%
43%
39%
40%
4000%
22.6
19.6
28%
30%
27%
3000%
19.2
20%
12.7
20%
2000%
13.1
15%
8.1
14% 12% 14% 11% 12%
2.4
26.5
5.5
23.9
1.6
10%
4.2
1000%
2.8
19.4
15.8
13.7
11.9
11.9
10.0
8.4
9.3
8.3
0%
0%
*Incluye impuestos a la renta de tercera categoría, otros impuestos a
la renta, las regalías y el aporte voluntario.
Fuente: SUNAT. Elaboración propia
*Incluye impuestos a la renta de tercera categoría, otros impuestos a
la renta, las regalías y el aporte voluntario.
Fuente: SUNAT. Elaboración propia
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IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
EnEn montosmontos absolutosabsolutos lala minerminerííaa haha aportadoaportado mmááss dede S/.S/. 41,00041,000
EnEn montosmontos absolutosabsolutos lala minerminerííaa haha aportadoaportado mmááss dede S/.S/. 41,00041,000
millonesmillones entreentre 19981998 yy 2009,2009, ssóólolo enen impuestosimpuestos aa lala renta,renta,
regalregalííasas yy contribucionescontribuciones
Recaudación minera por impuestos a la renta, regalías mineras y aporte voluntario en monto total
y como porcentaje del PBI , 1998-2009
(en millones de S/. del 2009 y % del PBI)
12,000
% del PBI (eje derecho)
IR, regalías, aporte voluntario y otras rentas
3.5
3.0
10,000
2.5
8,000
2.0
6,000
1.5
4,000
1.0
2,000
0.5
0
0.0
Fuente: SUNAT
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IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
LaLa minerminerííaa pagapaga ademademááss otrosotros impuestosimpuestos queque entreentre 19981998 yy 20092009
LaLa minerminerííaa pagapaga ademademááss otrosotros impuestosimpuestos queque entreentre 19981998 yy
20092009 llevanllevan lala recaudacirecaudacióónn mineraminera totaltotal aa mmááss dede S/.S/. 52,00052,000
millonesmillones
Distribución de la carga tributaria de la minería
(1993 - 2002)
(porcentaje del total)
Distribución de la carga tributaria de la minería
(1998 - 2009)
(porcentaje del total)
Aranceles
Aranceles
29%
ISC
9%
9%
Otros
2%
ISC
22%
Impuesto a la
renta*
40%
Impuesto a
Otros
la renta*
4%
IES
80%
5%
*Incluye impuestos a otras rentas, las regalías y el aporte
voluntario.
Fuente: SUNAT
*Incluye impuestos a otras rentas, las regalías y el aporte
voluntario.
Fuente: SUNAT
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SeSe puedepuede ilustrarilustrar lala importanciaimportancia deldel aporteaporte fiscalfiscal minerominero concon unun
SeSe puedepuede ilustrarilustrar lala importanciaimportancia deldel aporteaporte fiscalfiscal minerominero concon unun
ejercicioejercicio sencillosencillo queque comparacompara unun aaññoo dede contribucionescontribuciones minerasmineras
concon elel presupuestopresupuesto dede loslos principalesprincipales programasprogramas socialessociales
44.7
Número de veces que se pueden financiar programas
sociales con la recaudación de las empresas mineras*, 2009
(en número de veces)
14.5
11.5
10.4
10.0
9.2
6.1
1.5
*Se considera la recaudación interna del año 2009 de las empresas del sector minero, incluyendo regalías y aporte voluntario entre el
presupuesto institucional modificado para el 2009 de los programas sociales.
**Programa Nacional de Movilización por la Alfabetización
*** Corresponde a la suma de los presupuestos de los 7 programas sociales mostrados en el gráfico.
Fuente: SUNAT – MEF SIAF
Elaboración propia
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PRONAMA**
Vaso de Leche
Seguro Integral
de Salud
Programa
Integral
Nutricional
Electrificación
Rural
Juntos
Agua para todos
Programas
sociales
seleccionados***
LaLa minerminerííaa nono ssóólolo contribuyecontribuye muchomucho sinosino queque contribuyecontribuye
LaLa minerminerííaa nono ssóólolo contribuyecontribuye muchomucho sinosino queque contribuyecontribuye
proporcionalmenteproporcionalmente mmááss queque elel conjuntoconjunto dede loslos demdemááss sectoressectores
Tributos internos* según sector
(1999-2009)
PBI según sector (1999-2009)
(porcentaje del PBI total)
(porcentaje del total)
Agropecuario
Agropecuario
Comercio
0.9%
Minería
Comercio
6.8%
12.3%
12.5%
Minería
14.3%
7.7%
Manufactura
Hidrocarburos
primaria
Manufactura
Hidrocarburos
1.3%
2.3%
primaria
9.3%
8.6%
Manufactura
no primaria
Manufactura
13.4%
no primaria
15.9%
Construcción
Construcción
6.4%
Otros Servicios
3.4%
47.1%
Pesca
Pesca
Otros Servicios
0.8%
0.6%
36.4%
*Incluye regalías y aporte voluntario
Fuente: SUNAT
Fuente: INEI
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LaLa cargacarga tributariatributaria totaltotal dede lala minerminerííaa eses 1.71.7 vecesveces lala deldel
LaLa cargacarga tributariatributaria totaltotal dede lala minerminerííaa eses 1.71.7 vecesveces lala deldel
conjuntoconjunto dede loslos demdemááss sectoressectores
Tributos internos: Ratio de carga tributaria del sector minero y del resto de la
economía (1999-2009)
Minería
1.63
1.7 veces
Resto
0.95
Fuente: SUNAT, INEI
Elaboración propia
8
IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
LaLa cargacarga tributariatributaria dede lala minerminerííaa eses muchomucho mayormayor aaúúnn cuandocuando sese
LaLa cargacarga tributariatributaria dede lala minerminerííaa eses muchomucho mayormayor aaúúnn cuandocuando
sese consideranconsideran ssóólolo loslos impuestosimpuestos aa lala rentarenta
Impuestos a la renta según sector
(1998-2009)
Impuestos a la renta: Ratio de carga tributaria según
sector (1999-2009)
(porcentaje del total)
Agropecuario
0.08
Agropecuario
0.6%
Construcción
0.47
Comercio
13.3%
Manuf.
Otros Servicios
0.66
primaria
1.9%
Minería
31.6%
Pesca
0.69
Manuf. no
primaria
Manufactura primaria
0.82
12.6%
Comercio
0.93
Construcción
3.0%
Hidrocarburos
5.5%
Manufactura no primaria
0.94
Pesca
Otros Servicios
0.6%
Hidrocarburos
4.16
31.0%
Minería
4.21
Fuente: SUNAT
Fuente: SUNAT, INEI
Elaboración propia
9
IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
LasLas cargacarga sobresobre lala rentarenta deldel sectorsector minerominero eses 5.55.5 vecesveces lala cargacarga
LasLas cargacarga sobresobre lala rentarenta deldel sectorsector minerominero eses 5.55.5 vecesveces lala cargacarga
deldel restoresto dede lala economeconomííaa
Impuestos a la renta: Ratio de carga tributaria del sector minero y del resto de la
economía (1999-2009)
Minería
4.10
5.5 veces
Resto
0.74
Fuente: SUNAT, INEI
Elaboración propia
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ElEl rréégimengimen tributariotributario minerominero peruanoperuano eses mmááss onerosooneroso queque elel dede
ElEl rréégimengimen tributariotributario minerominero
peruanoperuano eses mmááss onerosooneroso queque elel
dede nuestrosnuestros principalesprincipales
competidorescompetidores porpor inversiinversióónn
mineraminera internacionalinternacional
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IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
ElEl atractivoatractivo parapara lala inversiinversióónn mineraminera dede laslas polpolííticasticas
ElEl atractivoatractivo parapara lala inversiinversióónn mineraminera dede laslas polpolííticasticas ppúúblicasblicas
colocacoloca alal PerPerúú enen elel puestopuesto 3939 dede 7272 papaíísesses
Índice de Potencial de Política
(países seleccionados, en puestos)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
21
28
37
39
40
42
45
48
52
59
61
62
66
*Canadá / **EE.UU. / ***Australia
Fuente: Instituto Fraser (2010)
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IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
Québec*
N. Brunswick*
Finlandia
Alberta*
Nevada**
Saskatchewan*
Chile
Nfld./Labrador*
Manitoba*
Australia Sur***
Botswana
México
Namibia
Perú
Brasil
China
Rusia
Colombia
Zambia
Argentina
Sudáfrica
Indonesia
Bolivia
PeroPero susu potencialpotencial ““geolgeolóógicogico”” (si(si laslas polpolííticasticas fueranfueran
PeroPero susu potencialpotencial ““geolgeolóógicogico”” (si(si laslas polpolííticasticas fueranfueran todastodas laslas
mejores)mejores) eses muchomucho mejormejor
Índice de mejores prácticas de políticas
(países seleccionados, en puestos)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
13
20
23
28
31
32
37
42
46
47
48
49
*Canadá / **EE.UU. / ***Australia
Fuente: Instituto Fraser (2010)
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IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
Congo
Alaska**
Québec*
Nevada**
Chile
Australia Sur***
Terr.Noroeste*
Yukon*
Perú
Queensland***
Ontario*
México
Brasil
Indonesia
Argentina
Botswana
Colombia
Namibia
Rusia
Zambia
China
Sudáfrica
Bolivia
LasLas polpolííticasticas peruanasperuanas limitanlimitan nuestronuestro potencialpotencial minerominero yy elel
LasLas polpolííticasticas peruanasperuanas limitanlimitan nuestronuestro potencialpotencial minerominero yy elel
rréégimengimen tributariotributario minerominero eses parteparte deldel problemaproblema
Percepción del régimen tributario
(porcentaje del total de encuestados que sostienen que incentiva la inversión)
1
2
4
5
6
7
11
13
15
16
17
18
20
22
28
30
42
53
55
60
61
62
63
70
*Canadá / **EE.UU. / ***Australia
Fuente: Instituto Fraser (2010)
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IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
Botswana
Quebec*
Nevada**
Chile
Alberta*
New
Brunswick*
Nfld./
Labrador*
Manitoba*
Colombia
Wyoming**
Australia Sur***
Namibia
Finlandia
Saskatchewan*
Perú
México
Brasil
Indonesia
Sudáfrica
Argentina
China
Zambia
Rusia
Bolivia
LaLa competitividadcompetitividad deldel PerPerúú comocomo destinodestino dede inversionesinversiones sese haha
LaLa competitividadcompetitividad deldel PerPerúú comocomo destinodestino dede inversionesinversiones sese haha
deterioradodeteriorado mientrasmientras susu potencialpotencial ““geolgeolóógicogico”” mejoramejora
Evolución del ranking de Perú en la encuesta del Instituto Fraser
( 2001/2002 = 45 países, 2009/2010 = 72 países)
2001/2002
39
2009/2010
33
28
14
11
9
Índice de potencial
de políticas
Índice de mejores
prácticas de
políticas
Percepción de
régimen tributario
Fuente: Instituto Fraser
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SeSe debedebe considerarconsiderar queque lala impoimportanciartancia relativarelativa dede lala minerminerííaa
SeSe debedebe considerarconsiderar queque lala impoimportanciartancia relativarelativa dede lala minerminerííaa
varvarííaa muchomucho entreentre loslos diferentesdiferentes papaíísesses
Exportaciones mineras y totales, 2009
(en US$ millones y como % del total)
Perú
Chile
México
Colombia
Brasil
Sudáfrica*
Canadá
Australia
Exportaciones
16,361
30,461
1,448
3,518
16,191
26,268
57,499
60,625
mineras
Exportaciones
26,885
53,735
229,783
32,853
152,980
86,120
319,882
194,224
totales
Exportaciones
mineras como
% del total
60.9
56.7
0.6
10.7
10.6
30.5
18.0
31.2
* La información de exportaciones es para el año 2008 y se usó el TC que publica la CIA
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Comparación internacional de principales impuestos al sector minero Withholding Tax País Impuesto a la Renta
Comparación internacional de principales impuestos al sector minero
Withholding Tax
País
Impuesto a la Renta (IR)
Regalías / Impuesto a la
extracción
Dividendos
Intereses
IVA y derechos sobre
equipos importados
Derechos a la
Exportación /
Impuestos
Participacion de
utilidades a los
trabajadores
30%
1% - 3% de las ventas brutas
4.10% 30%. Una tasa reducida de
19%
nd
8%
Perú
4.99%
o
1%
aplica
a
determinados intereses
Argentina
35% Mayoria de los minerales 0-3% del
valor a boca de mina (varía según
jurisdicciones)
0%
10% 21% (tasa estándar) Otras tasas:
nd
10.5%
5% o 10% dependiendo
del metal involucrado
15% Tasa estándar 17% -18%
nd
Brasil
34% 2.1/ 0.2% - 3.0% en el valor de venta
menos algunas deduccciones
0%
nd
17% Impuesto a la minería de 0% a 5%
del margen operativo
35%
35%
19%
nd
nd
Chile
33%
1%-12% del valor a boca de mina
0% sobre los dividendos derivados de 0% por intereses pagados por 0%
-
16%
para
determinados
nd
nd
ganancias
sujetas
a
impuestos préstamos
obtenidos
en
el equipos
Colombia
corporativos
extranjero
30.00%
Ninguno
0% si se distribuye de los ingresos
gravados
30% 16% - 11% o 0% de IVA es
aplicable bajo ciertas condiciones
nd
10%
México
30.00% Tasas varian según mineral y valor 30% puede ser reducido por tratado 30% Un impuesto reducido 10% IVA. Tasa de derechos de
nd
nd
de mercado entre 0% - 10%
del
podrá ser aplicable bajo aduana en general es 5%. Se
Australia
valor a boca de mina, dependiendo
del mineral
algunos tratados entre países
puede acceder a concesiones de
derechos a la importación bajo
ciertas circunstancias.
28-34% (18% impuesto federal +
10-16% IR estatal)
Varía según territorio (2.5-17.5%)
25% puede ser reducido por tratado
Hasta 25%
(puede
ser
5% - 13%
nd
nd
Canadá
reducido por tratado)
25% No hay regalías
10% puede ser reducido por tratado
10%
puede ser reducido por 17% una exoneración puede ser
Oro y hierro:
No
hay
nd
tratado
exportaciones. Cobre:
China
aplicable a esta categoría bajo
las Directrices de lnversiones
Extranjeras
30%. Zinc: 30%
15.5% - 20% Impuesto a la Extraccion Minera Dividendos
recibidos
por
empresas 20% puede ser reducido por 18% aplicable generalmente
entre 3.8% a 8.0%, excepto para el recibidos por o desde entidades
petroleo y gas. La tasas dependen extranjeras ascienden a 15%.
del commodity
Derechos del 5% - 10%
del valor en aduana de
los productos finales y
procesados de las
empresas mineras.
nd
sobre el valor de los minerales rusas estan sujetas al 9% o 0% por tratado
extraídos y comercializados. Tasas inversiones
estratégicas. Dividendos
Rusia
Variable si la mina es de oro y si Variable aplicado a minerales 10% impuesto a los dividendos
nd
14%
nd
nd
estan exonerados de impuestos refinados y no refinados. La tasa reemplazará el STC. La fecha de
secundarios sobre las empresas maxima para minerales no implementación aun está por definirse.
Sudáfrica
(STC por sus siglas en inglés)
refinados
es
de
7%,
y
para
refinados 5%.
Estados
35% Para minerales extraidos en tierras
federales, las tasas estarán entre
12.5% - 18.5%
30% sujeto a tratados
30% sujeto a tratados
nd
nd
nd
Unidos
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LaLa cargacarga sobresobre lala rentarenta mineraminera enen elel PerPerúú eses mayormayor queque enen lala
LaLa cargacarga sobresobre lala rentarenta mineraminera enen elel PerPerúú eses mayormayor queque enen lala
mayormayorííaa dede nuestrosnuestros principalesprincipales competidorescompetidores porpor lala inversiinversióónn
mineraminera globalglobal……
Tasa de la carga efectiva al inversionista para cobre y metales no ferrosos
Escenario de impuesto a los dividendos para no residentes*
Tasa efectiva (Utilidad antes de impuesto = % de ventas)
País
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Perú
64.5%
51.4%
47.0%
44.8%
43.5%
42.6%
Argentina
119.5%
77.3%
63.2%
56.1%
51.9%
49.1%
Brasil
53.8%
43.9%
40.6%
39.0%
38.0%
37.3%
Chile
38.3%
38.3%
38.3%
38.7%
39.5%
40.6%
Colombia
66.5%
49.8%
44.2%
41.4%
39.7%
38.6%
México
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
Estados Unidos (Arizona) 1/
48.6%
48.6%
48.6%
48.6%
48.6%
48.6%
Sudáfrica
80.6%
57.9%
50.3%
46.5%
44.3%
42.8%
Australia 1/
58.4%
49.4%
46.5%
45.0%
44.1%
43.5%
Canada (Ontario) 1/
47.2%
47.2%
47.2%
47.2%
47.2%
47.2%
China
248.5%
140.5%
104.5%
86.5%
75.7%
68.5%
Rusia
143.2%
85.6%
66.4%
56.8%
51.0%
47.2%
*Se han sombreado las tasas que son menores al Perú para cada uno de los seis escenarios. Cabe resaltar que se consideran los
recientes cambios en los impuestos para Chile y Australia.
1/ En el escenario base se asume una tasa de dividendos de 15% pagada por no residentes. Cabe destacar que las más grandes
empresas mineras son residentes en estos países (como BHP Billiton en Australia) y por ello tienen una menor carga tributaria.
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yy eses bastantebastante mayormayor queque lala dede todostodos sisi sese consideraconsidera elel papaííss dede
yy eses bastantebastante mayormayor queque lala dede todostodos sisi sese consideraconsidera elel papaííss dede
domiciliodomicilio dede laslas principalesprincipales empresasempresas minerasmineras
Tasa de la carga efectiva al inversionista para cobre y metales no ferrosos
Escenario de impuesto a los dividendos para residentes*
Tasa efectiva (Utilidad antes de impuesto = % de ventas)
País
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Perú
64.5%
51.4%
47.0%
44.8%
43.5%
42.6%
Argentina
119.5%
77.3%
63.2%
56.1%
51.9%
49.1%
Brasil
53.8%
43.9%
40.6%
39.0%
38.0%
37.3%
Chile
38.3%
38.3%
38.3%
38.7%
39.5%
40.6%
Colombia
66.5%
49.8%
44.2%
41.4%
39.7%
38.6%
México
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
Estados Unidos (Arizona) 1/
39.5%
39.5%
39.5%
39.5%
39.5%
39.5%
Sudáfrica
80.6%
57.9%
50.3%
46.5%
44.3%
42.8%
Australia 1/
51.0%
40.5%
37.0%
35.3%
34.2%
33.5%
Canada (Ontario) 1/
37.9%
37.9%
37.9%
37.9%
37.9%
37.9%
China
265.0%
145.0%
105.0%
85.0%
73.0%
65.0%
Rusia
148.0%
84.0%
62.7%
52.0%
45.6%
41.3%
*Se han sombreado las tasas que son menores al Perú para cada uno de los seis escenarios. Cabe resaltar que se consideran los
recientes cambios en los impuestos para Chile y Australia.
1/ En el escenario para residentes se asume una tasa de dividendos de 0% para Australia y Canadá. Para EEUU se asume el
impuesto a los dividendos mínimos de 0% que aplica a ciertos tipos de inversionistas.
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LosLos resultadosresultados parapara elel cobrecobre yy metalesmetales nono ferrososferrosos sese repitenrepiten parapara
LosLos resultadosresultados parapara elel cobrecobre yy metalesmetales nono ferrososferrosos sese repitenrepiten
parapara elel casocaso deldel orooro
Tasa de la carga efectiva al inversionista para oro
Escenario de impuesto a los dividendos para no residentes*
Tasa efectiva (Utilidad antes de impuesto = % de ventas)
País
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Perú
64.5%
51.4%
47.0%
44.8%
43.5%
42.6%
Argentina
119.5%
77.3%
63.2%
56.1%
51.9%
49.1%
Brasil
53.8%
43.9%
40.6%
39.0%
38.0%
37.3%
Chile
38.3%
38.3%
38.3%
38.7%
39.5%
40.6%
Colombia
59.8%
46.4%
41.9%
39.7%
38.4%
37.5%
México
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
37.0%
Estados Unidos (Nevada) 1/
44.8%
44.8%
44.8%
44.8%
44.8%
44.8%
Sudáfrica 2/
80.7%
58.1%
50.6%
46.8%
44.5%
43.0%
Australia 1/
58.4%
49.4%
46.5%
45.0%
44.1%
43.5%
Canada (Quebec) 1/
47.6%
47.6%
47.6%
47.6%
47.6%
47.6%
China
46.0%
39.3%
37.0%
35.9%
35.2%
34.8%
Rusia
107.2%
67.6%
54.4%
47.8%
43.8%
41.2%
*Se han sombreado las tasas que son menores al Perú para cada uno de los seis escenarios. Cabe resaltar que se consideran los
recientes cambios en los impuestos para Chile y Australia.
1/ En el escenario base se asume una tasa de dividendos de 15% pagada por no residentes. Cabe destacar que las más grandes empresas
mineras son residentes en estos países (como BHP Billiton en Australia) y por ello tienen una menor carga tributaria.
2/ La producción de oro en Sudáfrica ha disminuido considerablemente, entre 1999 y 2009 se redujo en 53% según U.S. Geological Survey.
Asimismo, en su momento pico la producción representaba un tercio de la producción mundial mientras que en el 2009 representó 8.9%.
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DondeDonde nuevamentenuevamente laslas grandesgrandes minerasmineras paganpagan menosmenos impuestosimpuestos enen susu
DondeDonde nuevamentenuevamente laslas grandesgrandes minerasmineras paganpagan menosmenos
impuestosimpuestos enen susu papaííss dede residenciaresidencia
Tasa de la carga efectiva al inversionista para oro
Escenario de impuesto a los dividendos para residentes*
Tasa efectiva (Utilidad antes de impuesto = % de ventas)
País
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Perú
64.5%
51.4%
47.0%
44.8%
43.5%
42.6%
Argentina
119.5%
77.3%
63.2%
56.1%
51.9%
49.1%
Brasil
53.8%
43.9%
40.6%
39.0%
38.0%
37.3%
Chile
38.3%
38.3%
38.3%
38.7%
39.5%
40.6%
Colombia
59.8%
46.4%
41.9%
39.7%
38.4%
37.5%
México
35.0%
35.0%
35.0%
35.0%
35.0%
35.0%
Estados Unidos (Nevada) 1/
35.0%
35.0%
35.0%
35.0%
35.0%
35.0%
Sudáfrica 2/
80.7%
58.1%
50.6%
46.8%
44.5%
43.0%
Australia 1/
51.0%
40.5%
37.0%
35.3%
34.2%
33.5%
Canada (Quebec) 1/
38.3%
38.3%
38.3%
38.3%
38.3%
38.3%
China
40.0%
32.5%
30.0%
28.8%
28.0%
27.5%
Rusia
108.0%
64.0%
49.3%
42.0%
37.6%
34.7%
*Se han sombreado las tasas que son menores al Perú para cada uno de los seis escenarios. Cabe resaltar que se consideran los
recientes cambios en los impuestos para Chile y Australia.
1/ En el escenario para residentes se asume una tasa de dividendos de 0% para Australia y Canadá. Para EEUU se asume el impuesto a los
dividendos mínimos de 0% que aplica a ciertos tipos de inversionistas.
2/ La producción de oro en Sudáfrica ha disminuido considerablemente, entre 1999 y 2009 se redujo en 53% según U.S. Geological Survey.
Asimismo, en su momento pico la producción representaba un tercio de la producción mundial mientras que en el 2009 representó 8.9%.
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LasLas regalregalííasas enen ChileChile sonson crecientescrecientes concon lala rentabilidadrentabilidad dede lala
LasLas regalregalííasas enen ChileChile sonson crecientescrecientes concon lala rentabilidadrentabilidad dede lala
mineraminera yy porpor elloello lala cargacarga efectivaefectiva crececrece concon ellaella
Regalías
Ventas anuales
Margen operacional minero**
Antigua Ley
Ley actual
Tasa acumulada
máxima
Menos 12.000 TMCF
No afectos
No afectos
Entre 12.000 y 15.000 TMCF
Entre 15.000 y 20.000 TMCF
Entre 20.000 y 25.000 TMCF
Entre 25.000 y 30.000 TMCF
Entre 30.000 y 35.000 TMCF
Entre 35.000 y 40.000 TMCF
Entre 40.000 y 50.000 TMCF
0.5%
0.5%
1.0%
1.0%
1.5%
1.5%
2.0%
2.0%
2.5%
2.5%
3.0%
3.0%
4.5%
4.5%
Excedan al valor equivalente
a 50.000 TMCF
5.0%
Igual o inferior a 35
Sobre la parte del margen que exceda 35 y no
Sobre la parte del margen que exceda 40 y no
Sobre la parte del margen que exceda 45 y no
Sobre la parte del margen que exceda 50 y no
Sobre la parte del margen que exceda 55 y no
Sobre la parte del margen que exceda 60 y no
Sobre la parte del margen que exceda 65 y no
Sobre la parte del margen que exceda 70 y no
Sobre la parte del margen que exceda 75 y no
Sobre la parte del margen que exceda 80 y no
Si el margen excede 85
5.0%
5.0%
8.0%
5.4%
10.5%
5.9%
13.0%
6.7%
15.5%
7.5%
18.0%
8.3%
21.0%
9.3%
24.0%
10.4%
27.5%
11.5%
31.0%
12.7%
34.5%
14.0%
14.0%
14.0%
* TMCF: Toneladas métricas de cobre fino. El valor de una tonelada métrica de cobre fino se determinará de acuerdo al valor
promedio del precio contado que el cobre Grado A, haya presentado durante el ejercicio respectivo en la Bolsa de Metales de
Londres, el cual será publicado, en moneda nacional, por la Comisión Chilena del Cobre dentro de los primeros 30 días de cada año
** Margen operacional minero, el cociente, multiplicado por cien, que resulte de dividir la renta imponible operacional minera por los
ingresos operacionales mineros del contribuyente.
Fuente: Proyecto de Ley y Ley sobre el Impuesto a la Renta (Decreto Ley 824).
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LaLa inversiinversióónn mineraminera contribuyecontribuye significativamentesignificativamente alal bienestarbienestar
LaLa inversiinversióónn mineraminera contribuyecontribuye
significativamentesignificativamente alal bienestarbienestar
nacionalnacional yy cualquiercualquier disminucidisminucióónn enen
laslas grandesgrandes inversionesinversiones previstasprevistas
tendrtendrííaa fuertesfuertes costoscostos
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Se estima que cada 1 sol de inversión minera incrementa el bienestar nacional en 58
Se estima que cada 1 sol de inversión minera incrementa el
bienestar nacional en 58 centavos a lo largo de 10 años
Equivalencia de un sol de inversión en minería
en los impuestos y en el bienestar nacional
Efectos sobre el bienestar del país
de una reducción de 10% en la inversión minera
6.0
1.00
4.1
0.58
0.32
1.3
Inversión minera
Impuesto pagado
por la minería
Aumento en el
bienestar nacional
en 10 años
Reducción en
inversión minera
(US$ mil mill.)
Caída en ingresos
tributarios (US$ Mil
mill.)
Nº veces Programa
Juntos 2009
Fuente: SUNAT, IPE
Fuente: SUNAT, MEF, IPE
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Las inversiones previstas en las regiones más pobres aumentarían el bienestar de sus habitantes Incremento
Las inversiones previstas en las regiones más pobres
aumentarían el bienestar de sus habitantes
Incremento anual por diez años del bienestar generado por la inversión minera regional,
por cada persona pobre, por cada pobre extremo o por cada niño con desnutrición crónica*
(en US$)
Departamento
Pobres**
Pobres extremos***
Niños con desnutrición
crónica**
Áncash
308
669
26,832
Apurímac
1,613
3,426
225,671
Arequipa
1,228
6,059
338,920
Cajamarca
576
1,404
63,981
Cusco
271
481
40,190
Huancavelica
Ica
Junín
La Libertad
Lambayeque
Lima
Moquegua
Piura
Puno
Tacna
49
63
5,649
1,014
23,406
103,347
326
746
37,891
68
175
7,273
193
1,264
30,729
26
335
3,936
11,297
28,610
3,088,307
149
591
18,709
32
71
5,316
435
3,675
130,804
*Se considera que el aumento del bienestar afecta o a todos los pobres, o a todos los pobres extremos
o a todos los niños con desnutrición crónica de cada región.
** Información para el año 2009
*** Información para el año 2008.
Fuente: INEI, MINEM
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Factores que deben condicionar la política tributaria minera en el Perú –El Perú tiene un
Factores que deben condicionar la política tributaria minera en
el Perú
–El Perú tiene un gran potencial minero y el objetivo de las
políticas públicas debe ser poner en valor sus recursos.
–Las cargas sobre la renta minera son un factor clave en la
competencia por las inversiones mineras globales.
– Las decisiones respecto a tributación minera se deben
tomar considerando el largo plazo en el que opera la
actividad minera y no la coyuntura.
–Se debe evaluar los resultados y riesgos de la actividad
minera incluyendo todas sus fases (desde prospección y
exploración hasta operación).
–Se debe distribuir adecuadamente el riesgo total de la
inversión minera entre el Estado y las empresas mineras.
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IPEIIINSTITUTONSTITUTONSTITUTO PPPERUANOERUANOERUANO DEDEDE EEECONOMCONOMCONOMÍAÍÍAA
Recomendaciones para mejorar la política tributaria minera en el Perú –Cambiar las regalías de manera
Recomendaciones para mejorar la política tributaria minera en
el Perú
–Cambiar las regalías de manera que sean aplicadas sobre
algún concepto de rentabilidad en lugar de sobre las ventas.
–Estudiar la posibilidad de establecer tasas de regalías
crecientes en función de la rentabilidad de la mina o empresa.
–Fortalecer las instituciones públicas para que cumplan
efectivamente sus funciones, incluyendo la revisión constante
y mejora de la normatividad y el cumplimiento de la misma.
– Fortalecer la capacidad de gestión de los recursos fiscales y
de los generados por la minería en particular.
– Estudiar la tributación internacional para entender su
relación con la tributación nacional y el efecto de ambas
sobre la carga tributaria de los inversionistas mineros.
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La tributación minera en el Perú: contribución, carga tributaria y fundamentos conceptuales Lima, 18 de
La tributación minera en el Perú:
contribución, carga tributaria y
fundamentos conceptuales
Lima, 18 de Marzo de 2011
IPE
INSTITUTO PERUANO DE ECONOMÍA
www.ipe.org.pe