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NUEVO REGLAMENTO DE FACTURACIÓN

OBJETIVO
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a
través de un reglamento regulador de los documentos válidos,
que a posteriori tienen incidencia tributaria .

El nuevo reglamento publicado en el registro oficial No.679 con fecha


octubre 8 de 2002, pone en conocimiento de todos los contribuyentes del
país, las disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes de venta,
y de retención.

Al tener una base de datos considerable de lectores con muchas inquietudes,


el Boletín Contable Administrativo, ha elaborado un cuestionario, que de
seguro absolverán sus inquietudes.

Art. 1 ¿ Cuáles son los Comprobantes de Venta Autorizados ?


Los comprobantes de venta autorizados que se detallan a continuación son
los que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios con
tarifa 12% I.V.A. ó 0% I.V.A.
LIQUIDACIONES DE COMPRAS Y PRESTACIÓN DE
FACTURAS SERVICIOS

NOTAS O BOLETAS DE TIQUETES EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS


VENTA
BOLETOS O ENTRADAS A ESPECTÁCULOS PUBLICOS
Art. 13:
OTROS DOCUMENTOS A LOS QUE SE REFIERE EL ART. 13 DE ESTE REGLAMENTO

BOLETOS O TICKETS AEREOS (ART.13) DOCUMENTOS EMITIDOS POR


INSTITUCIONES FINANCIERAS
CREDITICIAS, CONTROLADAS POR
DOCUMENTOS POR SOBRECARGA EN EL LA SUP. INT. DE CIAS. (ART. 13).
SERVICIO AEREO DE PERSONAS EXPEDIDOS POR
CIA. DE AVIACIÓN O AGENCIAS DE VIAJE (ART.13).
DOCUMENTOS UNICOS DE
IMPORTACION, Y DEMAS
DOCUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS (ART.13) COMPROBANTES RECIBIDOS EN
LAS OPERACIONES DE
IMPORTACIÓN (ART.13).
A D M I N I S T R A T I V O

Art. 2 y 3 ¿ Existen otros Comprobantes que debe conocer el


contribuyente ?

Si, el contribuyente tiene a su disposición tres tipos de documentos


adicionales que complementan a los comprobantes de venta, sin embargo
también en este nuevo reglamento se formaliza la emisión del comprobante
de retención. Los documentos a conocerse son:

NOTAS DE CREDITO

DOCUMENTOS NOTAS DE DEBITO


COMPLEMENTARIOS

GUIAS DE REMISION

RETENCION EN LA FUENTE,
IMPUESTO A LA RENTA
Porcentaje 1%, 5%, 25%
Cpte. Con autorización S.R.I.

RETENCION DEL IMPUESTO AL


COMPROBANTE DE
VALOR AGREGADO I.V.A.
RETENCION
Porcentaje: 30%, 70%, 100%
Cpte. Con autorización S.R.I.

Art. 4 ¿ Los comprobantes de venta, documentos


complementarios y de retención deben tener autorización del
SRI.?

Si, todo contribuyente está en la obligación de solicitar al S.R.I., la


autorización de impresión de los comprobantes de venta, comprobantes de
retención, así como también de las notas de crédito, débito y guías de
remisión. El trámite a seguirse es en base al siguiente flujo:

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A D M I N I S T R A T I V O

TRAMITE A SEGUIRSE PARA LA AUTORIZACIÓN DE COMPROBANTES


Contribuyente solicita al S.R.I.,
autorización de impresión en
una imprenta, ó emisión de
dichos comprobantes mediante
softwares.
S.R.I., autoriza a imprimir por el
S.R.I. verifica que el plazo de 3 meses por una sola
contribuyente no tenga N vez, tiempo en el cual, deberá
obligaciones tributarias. O cumplir con sus obligaciones
SI AUTORIZA,, O NO AUTORIZA tributarias.
Recuerde que el contribuyente no
S debe tener ningún título de crédito
I firme y debidamente notificado.

S.R.I., autoriza a imprimir:


- Comprobantes de venta. Imprimir en establecimiento gráfico
- Comprobantes complementarios. que sea AUTORIZADO.
- Retenciones en la fuente/IVA.
PLAZO OTORGADO 1 AÑO

Importante:
Los contribuyentes podrán solicitar al S.R.I., la autorización para que mediante sistemas
computarizados, para lo cual debe realizar el trámite respectivo en el S.R.I.

El S.R.I., autorizará también las marcas y modelos de máquinas registradoras para la


emisión de tiquetes.

Art. 5 ¿ Quiénes entregan los comprobantes de venta y desde qué


valor?
ENTREGAN COMPROBANTES VENTA RECIBEN
LOS SUJETOS PASIVOS DE: - Sociedades
- Impuesto a la Renta - Personas Naturales,
- Impuesto al Valor Agregado, tarifa 12% , 0%. obligadas o no a llevar
- Impuesto a los Consumos Especiales. contabilidad.
- Sucesiones Indivisas,
obligadas o no a llevar
IMPORTANTE ! contabilidad, según L.R.T.I.
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, actualmente no esta obligada
a emitir comprobante de venta por
transacciones menores a $ 4 dólares. Disposición Transitoria
Primera del nuevo
Recuerde: reglamento.
* A partir del 1 de enero 2005, todo
contribuyente emitirá el comprobante de venta
por toda transacción, sin importar su valor.

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A D M I N I S T R A T I V O

Art. 7 ¿ Qué comprobantes de venta, sustentan como crédito


tributario ?

Es importante primero recordar al contribuyente el concepto de crédito


tributario.
CREDITO TRIBUTARIO

La consideración principal, que se debe tener en cuenta para la


determinación del crédito tributario, se sustenta en: “Como regla de aplicación
general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el I.V.A.
pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto,
siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y
comercialización de otros bienes y servicios gravados...”

Además, es Crédito Tributario, el valor del I.V.A. pagado en la adquisición de


activos fijos, siempre y cuando, al menos en parte, el contribuyente transfiera
bienes o servicios gravados con I.V.A.

Recuerde que el crédito tributario rebaja su impuesto de I.V.A. a cancelar,


recomendamos optimizar sus recursos tributarios.
¡NO SE CONSIDERA EL CREDITO TRIBUTARIO!

“... No tienen derecho a crédito tributario por el I.V.A. pagado: las


adquisiciones locales e importaciones de bienes, o utilización de servicios
realizados por los sujetos pasivos, que produzcan o vendan bienes o
presten servicios gravados en su totalidad con TARIFA CERO; y, las
adquisiciones o importaciones de activos fijos, de los sujetos pasivos que
produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con
tarifa cero.”
SUSTENTO CREDITO TRIBUTARIO

SI CREDITO NO CREDITO
TRIBUTARIO ! TRIBUTARIO !
Facturas. Notas de Venta.
Liquidaciones de compra de bienes y Tiquetes por máquinas registradoras.
Prestación de servicios. Boletos a espectáculos.
Otros documentos, Art. 13.(Ej. D.U.I.), Otros documentos, Art. 13.(Ej. D.U.I.), si
recuerde poner datos del comprador y NO constan datos del comprador.
desglose el 12% I.V.A.
Arts. 8 – 9 - 10 ¿ Cuándo emito una Factura o Nota de Venta ?

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A D M I N I S T R A T I V O

Se emite al transferir bienes o prestar servicios a


sociedades o personas naturales, que tengan derecho al
FACTURA uso de crédito tributario.

En operaciones de exportación.

Se emite en operaciones a “CONSUMIDORES FINALES”.

Se emite en operaciones, pero con identificación del


NOTAS DE VENTA comprador cuando este requiera sustentar COSTO o
GASTO.

También se emite en operaciones, pero con identificación


del comprador cuando su adquisición supere los $ 200
dólares.

Art. 11 ¿ Porqué motivo emito una liquidación de compras de


bienes y prestación de servicios ?

Servicios ocasionales prestados en el Ecuador por


extranjeros sin residencia en el país.
SE EMITE
UNA
LIQUIDACIÓN
DE COMPRA Servicios prestados en Ecuador, por sociedades
DE BIENES Y extranjeras, sin domicilio, ni establecimiento permanente
PRESTACIÓN en el país, mismos que deben ser identificados.
DE
SERVICIOS
POR:

Prestación de servicios o transferencia de bienes muebles


corporales por personas naturales NO obligadas a llevar
contabilidad, y que por su nivel cultural o rusticidad no se
encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de
venta.

Art. 12 ¿ Un ticket emitido por una máquina registradora y boletos


de espectáculos me sirve como crédito tributario?
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A D M I N I S T R A T I V O

De acuerdo al reglamento de facturación, un ticket se utilizarán en transacciones con consumidores


finales. Estos tiquetes y boletos NO dan lugar a crédito tributario por el IVA, ni sustentan costos ni
gastos al no identificar al comprador. Sin embargo en caso de que el consumidor requiera sustentar
costos o gastos, o tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir la correspondiente nota de venta
o factura, según el caso.

Arts. 14 y 15 ¿ En qué utilizo una Nota de Crédito y Nota de


Débito?
NOTA DE CREDITO.- documento utilizado para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Esta Nota de Crédito
debe consignar la serie y el número de comprobante de venta al cual modifica.

NOTA DE DEBITO.- se utiliza en el cobro de intereses de mora y para


recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisión del comprobante de venta. La Nota de Débito deberá consignar serie y
número del comprobante de venta a los cuales se refiere.

Art. 16 ¿ En qué momento entrego los comprobantes de venta?


1. De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y entregados en el
momento en el que se efectúe el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la
transferencia de dominio de los bienes muebles o la prestación de los servicios.

2. En el caso de transferencia de bienes concertada por medios electrónicos, teléfono,


telefax u otros medios similares, en el que el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito,
débito, abono en cuenta o pago contra entrega, el comprobante de venta será entregado
conjuntamente con el bien. Para el pago de servicios por débitos, dichos comprobantes de
venta serán entregado junto con su estado de cuenta mensual.

3. Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de


venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que celebre la
escritura, lo que ocurra primero.

4. En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de


bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general
aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregará al
cumplirse las condiciones para cada período, fase o etapa.

¿ Cómo identifico al contribuyente si es sociedad o persona


natural al momento de pago, y para efectos de retenciones?

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A D M I N I S T R A T I V O

Recordemos que cuando cancelamos a un proveedor, debemos verificar el


tercer dígito del R.U.C., y de acuerdo al cuadro indicado, identifíquelo.

VERIFIQUE EL 3ER. RUC: 1 7 9 1 2 7 7 0 1 5 0 0 1 SOCIEDADES


DIGITO DEL RUC.

VERIFIQUE EL 3ER. RUC: 1 7 1 1493542001 PERSONA NATURAL


DIGITO DEL RUC.

VERIFIQUE EL 3ER. RUC: 1 7 02815 752001 PERSONA NATURAL


DIGITO DEL RUC.

VERIFIQUE EL 3ER. RUC: 1 7 6 3 4 6 2 3 8 7 0 0 1 SECTOR PUBLICO


DIGITO DEL RUC.

Arts. 17 – 26 –37 ¿ Qué requisitos y características deben


contener los comprobantes de venta, notas de crédito, notas de
débito, guías de remisión y comprobantes de retención?

A continuación estimado lector, para más facilidad, sírvase apreciar los


formatos de todos los documentos.

Importante:
• Cabe aclarar que no ha existido cambios significativos, a excepción
de los comprobantes de retención que deben tener autorización
del SRI, y son obligatorios desde el 1 de diciembre de 2002.
• Adicionalmente se indica que en el número secuencial de siete
dígitos de los comprobantes, podrán omitir los ceros a la izquierda del
número secuencial, pero deberán completarse los siete dígitos antes
de iniciar la nueva numeración.

BASE LEGAL: R.O. 679 del 8 de octubre de 2002. Reglamento


MULTAS TRIBUTARIAS

MULTAS QUE EL PROPIO CONTRIBUYENTE DEBE


LIQUIDAR

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A D M I N I S T R A T I V O

1. SI CAUSA IMPUESTO

DECLARACION TARDIA MULTA CONSIDERACION

♦ Impuesto a la Renta Por mes o


♦ Retenciones en la Fuente
3% fracción de mes,
♦ Impuesto al Valor Agregado con un tope
DEL máximo del 100%
♦ Impuesto por Retenciones del
I.V.A. IMPUESTO del impuesto
♦ Impuesto a los Consumos CAUSADO causado o a pagar.
Especiales

Nota: Para calcular la multa sobre el IMPUESTO AL VALOR AGREGADO,


previamente realice la Conciliación Tributaria del período que declara, es
decir reste su IVA en Ventas con su IVA en Compras (Crédito Tributario), y
determine el Impuesto a Pagar.

EJERCICIO PRACTICO No. 2


MULTA POR RETENCION EN LA FUENTE

La Empresa Exper Compu S.A., con R.U.C. 1790435156001, dedicada a la


comercialización de computadores, ha retenido en la fuente a sociedades
durante el mes de enero del 2002. Cancela con retraso el 17 de julio del
2002; la base Imponible fue de US.$ 100.000, y la retención efectuada fue de
US.$1.000, por compra de bienes muebles corporales.

a. Determinamos el impuesto causado:

DETERMINACION DEL IMPUESTO CAUSADO


VALOR RETENIDO 100.000 X 1% $ 1.000,OO
IMPUESTO CAUSADO $ 1.000,OO

b. Fecha de Exigibilidad:

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A D M I N I S T R A T I V O

Se determina la multa, tomando en cuenta el noveno dígito del R.U.C.,


que en este caso es el No. 5. El contribuyente, debió cancelar hasta el 18
de febrero del 2002. Para el ejemplo son 5 períodos de retraso, que parte
desde la fecha de exigibilidad que fue el 19 de febrero, al 18 de marzo
(PRIMER PERIODO); del 19 de marzo al 18 de abril (SEGUNDO
PERIODO); del 19 abril al 18 mayo (TERCER PERIODO); del 19 mayo al
18 de junio (CUARTO PERIODO); y del 19 de junio al 18 de julio
(QUINTO PERIODO), determinándose el valor de la multa por cinco
períodos de retraso:
DECLARACIO N
1ER.PERIODO 2DO.PERIODO 3ER.PERIODO 4TO.PERIODO 5TO.PERIODO
DEL
1 AL 30
ENERO DEL 18 FEB 18 MAR 18 ABR 18 MAY 18 JUN 18 JULIO
2002

19 FEB. 19 MAR. 19 ABR. 19 MAY. 19 JUN. 17 JULIO


FECHA DE PAGO
FECHA EXIGIBILIDAD

CONTRIBUYENTES EN CALIDAD
DETERMINACION DE LADE AGENTES DE PERCEPCION
MULTA
IMPUESTO CAUSADO $ 1.000,00
POR: MULTA 15% (3% X 5 períodos) $ 150,00
declaracion tardia multa consideracion
TOTAL MULTA DECLARACION DE MES DE ENERO 2002 $ 150,00
Impuesto al Valor
Para Agregado
determinar I.V.A. 0.1%
el valor total a pagar por la declaración, se debe efectuar el
del total
cálculo del interés por mora, que más adelante dese explicará.
las Si la obligación
ventas registradas de declarar es
SI SE PRODUJERON
ASIENTO CONTABLE PARCIALdurante elALperíodo
PAGAR LA MULTA POR
mensual o
VENTAS Y EXISTE
CREDITO TRIBUTARIO RETENCION al queENcorresponde
LA FUENTE semestral.
la declaración.
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
Impuesto al Valor
17-Jul-02 -1-
Agregado I.V.A. 2 pagar
Ret. en la Fuente por Dólares 1.000,00
de los EE.UU. por el
Gasto No deducible Si la obligación
SI NO SE Multas Tributarias
período al que
150,00
de declarar es
PRODUJERON a) Bancos corresponde la 1.150,00
mensual.
VENTAS p/. cancelar declaración de
declaración.
retenciones en la fuente y la
multa.
Impuesto al Valor
5 Dólares
Agregado I.V.A.
de los EE.UU. por el
período al que Si la obligación
SI NO SE corresponde la de declarar es 9
PRODUJERON declaración. semestral.
VENTAS
A D M I N I S T R A T I V O

Impuesto al Valor 5 Dólares


Agregado I.V.A. de los EE.UU., por Si la obligación
el período al que de declarar es
SI LE RETIENEN EL corresponda. semestral
100% DEL I.V.A.

Nota: Dentro de la consideración de estas multas de IVA, como no se


menciona la frase “por mes o fracción de mes”, se entenderá que la
SANCION, debe ser impuesta por una sola vez.
CONTRIBUYENTES EN CALIDAD DE AGENTES Y SUJETOS DE RETENCION

DECLARACION TARDIA MULTA CONSIDERACION

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A D M I N I S T R A T I V O

Retenciones 15 Dólares Por cada declaración


Impuesto al Valor De los Estados mensual presentada
Agregado I.V.A. Unidos de América tardíamente.
Agentes de Retención

Retenciones
En la Fuente para 15 Dólares Por cada declaración
De los Estados mensual presentada
el Impuesto a la Unidos de América tardíamente
Renta
Sujetos de Retención

Sociedades sin
fines de lucro y
entidades del 1 Dólar Por cada declaración
De los Estados mensual presentada
Estado, con Unidos de América tardíamente
excepción de
empresas del
Sector Público.
Sujetos de Retención

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