AUDITORIA

FINANCIERA

AUDITORIA II
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
Introducción.
El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido
autorizado a emitir Normas Internacionales de Auditoría
(NIAs).
El propósito es describir el marco de referencia dentro
del cual se emiten las NIAs en relación a los servicios
que pueden ser desempeñados por los auditores.
 MARCO CONCEPTUAL PARA INFORMES
FINANCIEROS
Los estados financieros necesitan ser preparados de
acuerdo con una o la combinación de:

(a) Normas Internacionales de Contabilidad;

(b) Normas Nacionales de Contabilidad;
(c) Algún otro marco conceptual para informes
financieros integral y con autoridad que haya sido
diseñado para uso en los informes financieros y que es
identificado en los estados financieros.
AUDITORIA FINANCIERA
 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA
FINANCIERA
La Auditoria, puede definirse como “un proceso sistemático
para obtener de manera objetiva las evidencias relacionada
con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en
determinar el grado de correspondencia del contenido
informático con las evidencias que dieron origen, así, como
establecer si dichos informes se han elaborado observando
los principios establecidos para el caso”.
 OBJETIVO GENERAL
Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la administración de las
entidades públicas y/o privadas.
 OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Analizar si los procedimientos y los controles contables
y administrativos son adecuados para lograr máxima
eficiencia y productividad.
• Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la
administración y buscar productividad a costos
razonables a través de recomendaciones que son los
que interesan al cliente, y no sólo emitir una opinión
sobre los estados financieros.
• Buscar información adicional tanto para la
administración como para los propietarios y otros.
• Asesorar a la gerencia en los aspectos más
importantes detectados en el proceso de su trabajo.
 OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Examinar el manejo de los recursos financieros de un
ente, de una unidad y/o de un programa para
establecer el grado en que sus servidores administran
y utilizan los recursos y si la información financiera es
oportuna, útil, adecuada y confiable.

• Evaluar el cumplimiento de las metas y

objetivos establecidos para la prestación de servicios o
la producción de bienes, por los entes y organismos
de la administración pública.

• Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles

sobre los ingresos públicos.
 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
1.Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales
sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente

planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o

contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que
posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área
de auditoría financiera.

4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones

financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnósticos e investigaciones.
 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los
requisitos de legalidad, veracidad y propiedad evalúa las
operaciones examinadas, comparándolas
con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la
evaluación del control interno.

6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito

que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la
información presentada en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados
en el transcurso del examen.
AUDITORIA FINANCIERA – PROCESO
CONTABLE
 ASPECTOS FISICOS , ECONOMICOS Y
ADMINISTRATIVOS A CONSIDERAR AL
EVALUIAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL
AUDITOR
 FASE I – FASE DE PLANEAMIENTO

Constituye la primera fase del proceso de

auditoría y de su concepción dependerá
la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios
FASE DE PLANEAMIENTO
 FASE DE PLANEAMIENTO
• Planeamiento general de la auditoria.
• Comprensión de las operaciones de la entidad
• Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
• Diseño de pruebas de materialidad.
• Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de
la administración.
• Ciclos de operaciones más importantes.
• Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.
• Restricciones presupuestarias.
• Comprensión del sistema de control interno.
 FASE DE PLANEAMIENTO
• Ambiente de control interno.
• Comprensión del sistema de contabilidad.
• Identificación de los procedimientos de control.
• Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
• Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC
(Sistema de información computarizada).
• Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
• Otros procedimientos de auditoría.
• Memorándum de planeamiento de auditoría.
 FASE DE PLANEAMIENTO
Errores por la Falta de Planeación.

• Dejar áreas importantes a reconocerlas en una fecha

posterior.
• Gastar mucho tiempo en la identificación de los
problemas más significativos.
• Falta de personal capacitado para la actividad
requerida en tiempo oportuno.
• Dedicar más tiempo a áreas menos importantes.
• Seguir aplicando procedimientos no adecuados
usados en auditorias anteriores.
 FASE DE PLANEAMIENTO
Recomendación para una buena Planeación:

1. Determinar las áreas en las cuales se hará auditoría

prioritariamente.
2. Enfocar los programas adaptados a las
circunstancias.
3. Determinar el alcance y profundidad de la auditoría en
cada área.
4. Establecer cronogramas. definir cédulas y papeles de
trabajo a desarrollar.
5. Definir tiempo a emplear por área.
 FASE DE EJECUCION
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos
establecidos en los programas de auditoría y
desarrollar completamente los hallazgos significativos
relacionados con las áreas y componentes
considerados como críticos, determinando los atributos
de condición, criterio, efecto y causa que motivaron
cada desviación o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor,
estarán sustentados en papeles de trabajo en donde
se concreta la evidencia suficiente y competente que
respalda la opinión y el informe.
 FASE DE EJECUCION
• Visión general.
• Evidencia y procedimientos de auditoría.
• Pruebas de controles.
• Muestreo de auditoría en pruebas de controles.
• Pruebas sustantivas.
• Pruebas sustantivas de detalles.
• Procedimientos analíticos sustantivos.
• Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
• Papeles de trabajo.
• Aplicación de técnicas de auditoría asistidas
por computador.
• Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría
FASE DEL INFORME DE AUDITORIA
La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la
auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del
desarrollo de la auditoría.
Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el
propósito de que presenten la información verbal o escrita
respecto a los asuntos observados.

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los

estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la
información financiera complementaria y los comentarios,
conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditoría.
 FASE DEL INFORME DE AUDITORIA
• Aspectos generales.
• Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
• Evaluación de errores.
• Culminación de los procedimientos de auditoría.
• Revisión de papeles de trabajo.
• Elaboración del informe de auditoría.
• Informe sobre la estructura de control interno de la
entidad.
• Observaciones, conclusiones y recomendaciones
sobre el control interno financiero de la entidad.
• Auditoría de asuntos financieros.
 CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA
• Debe ser sencillo y comprensivo.
• Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que
se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
• El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
Principal.
• Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
• El programa debe permitir al auditor examinar, analizar, investigar,
obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
• Las sociedades auditoras, acostumbran tener formatos pre-
establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan ser
adecuados a un determinado tipo de empresa.
• El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con
amplio sentido crítico de parte del auditor
 VENTAJAS DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA
• Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
• Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del
equipo de auditoría, y una permanente coordinación de labores entre los
mismos.
• Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
• Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
• Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para
futuros trabajos.
• Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
• Asegura una adherencia a los principios y normas de auditoría.
• Respalda con documentos el alcance de la auditoría.
• Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue
efectivamente realizado cuando era necesario.
RESPONSABILIDAD DEL PROGRAMA
DE AUDITORIA
la responsabilidad de la elaboración del programa de
auditoría y su ejecución, está a cargo del auditor jefe de
equipo, el cual no solo debe encargarse de distribuir el
trabajo y velar por el logro del programa, sino
esencialmente evaluar de manera continua la eficiencia
del programa, efectuando los ajustes necesarios cuando
las circunstancias lo ameriten.
MUCHAS
GRACIAS…………