20/06/2019

ESTIMULOS y BENEFICIOS
(FACILIDADES) FISCALES
EXPOSITOR:
CPC y LD
LEOBARDO
MERAZ
BARRAGAN

JUNIO 2019

En materia de Sueldos - Prestaciones

* Advertencia
Nota importante de los autores:

• El presente trabajo, refleja únicamente la opinión y/o interpretación de los autores y

por lo tanto, no genera derechos u obligaciones diferentes a las contenidas en los
dispositivos normativos. La presente síntesis no contiene la totalidad de la
normatividad referida y el objetivo de la presente, es destacar aquellas situaciones de
interés general, que emanan de dicha normatividad analizada. Se sugiere revisar las
documentos respectivas, conforme a las necesidades particulares, para efectuar la
lectura y análisis directamente del dispositivo normativo.

• En caso de opinión o interpretación diferente a la vertida en el presente trabajo, se

agradece la retroalimentación a los autores, por medio del correo electrónico
merazb@prodigy.net.mx

• Se prohíbe el uso del presente material para fines de lucro, excepto, si se obtiene la
autorización (por escrito) previa de sus autores.

• Última actualización de la síntesis: JUNIO de 2019.

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ISR
ESTIMULO: DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A
PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD Y
ADULTOS MAYORES. (Artículo 186)
I. SUJETOS BENEFICIARIOS DEL ESTIMULO.
1. Patrones con trabajadores con discapacidad:
a) Motriz, que requieran usar permanentemente prótesis, muletas o
sillas de ruedas,
b) Mental,
c) Auditiva o de lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o
d) Invidentes.

2. Patrones que contratan adultos mayores. (65 años o más)

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

…continuación - DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS

QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES.

II. ¿EN QUÉ CONSISTE EL ESTÍMULO?

1) Por trabajadores con discapacidad, el poder deducir, de los
ingresos del patrón, un monto equivalente al 100% del ISR
retenido y enterado de estos trabajadores, siempre y cuando se
tenga el certificado de discapacidad del trabajador, de
conformidad a la Ley del Seguro Social. Por Decreto del
26/Diciembre/2013 (Artículo 1.5), generar una deducción por un
monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente
pagado (en lugar del ISR retenido)

2) Por trabajadores adultos mayores, (generar una deducción),

equivalente al 25% del salario efectivamente pagado, mismo que
sirvió de base para calcular el ISR.
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

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Artículo 1.5. del Decreto 26/Diciembre/2013: ESTIMULO

PARA PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS CON
CAPACIDADES DIFERENTES.
Consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del contribuyente,
para los efectos del impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal
correspondiente, un monto adicional equivalente al 25% del salario
efectivamente pagado a las personas antes señaladas (en lugar del ISR,
indicado en el artículo 186)

Condiciones para el estimulo:

a) Cumpla, respecto a estos trabajadores, con las obligaciones contenidas
en el artículo 15 de la Ley del Seguro Social y
b) Las de retención y entero del ISR
c) Obtenga el certificado de discapacidad
del trabajador expedido por el IMSS.
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

3.13.13 DEDUCCIÓN DE PAGOS A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD Y

ADULTOS MAYORES POR CONTRIBUYENTES DEL RIF (ARTICULO 186 LISR y 16,
APARTADO A, FRACC X LIF)
Los del RIF podrán aplicar alguno de los estímulos fiscales contenidos en la LISR o
LIF con respecto a los pagos que realicen a trabajadores:
• Con Discapacidad Motriz, que para superarla requieran usar
permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas;
• Con Discapacidad Auditiva o de lenguaje, en un 80% o más de la capacidad
normal o discapacidad mental;
• Invidentes
• Adultos mayores

Se aplicarán dichos estímulos en:

• Las Declaraciones Bimestrales Definitivas y no se podrá cambiar la opción
(estimulo por LISR o LIF) elegida en el ejercicio
• La Declaración del Ejercicio (cuando se aplique el coeficiente de utilidad en
pagos provisionales bimestrales), disminuyéndolo de sus ingresos.
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INFONAVIT
1. Nuevo valor de Unidad Mixta (UMI) INFONAVIT
2019.
Dado que los créditos originados en salarios mínimos ya no se actualizan
anualmente sólo en términos del incremento del salario mínimo, sino que, a
partir de la reforma a la Ley del lNFONAVIT de abril 2016, éstos se ajustan con
lo que resulte menor entre el incremento porcentual del salario mínimo y el
crecimiento porcentual de la UMA, el valor monetario de estos créditos ya no
corresponderá ni al valor del salario mínimo, ni al valor de la UMA. Para esta
nueva circunstancia, se propone la Unidad Mixta INFONAVIT (UMI) como la
referencia monetaria para los créditos del lNFONAVIT denominados en salarios
mínimos.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

INFONAVIT

A través de un comunicado, da a conocer el INFONAVIT el valor de la UMI

para 2019, que se utiliza para calcular los descuentos de los créditos
efectuados sobre el salario de los trabajadores que gozan de un crédito
hipotecario otorgado por el Instituto.

Los créditos en salarios mínimos se actualizarán en 2019 a una tasa de

4.83%, por lo que el valor de la Unidad Mixta INFONAVIT para este año
será $82.22 pesos diarios.

Año Diario Mensual Anual

2019 82.22 $2,499.49 $29,993.88

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https://www.quobit.mx/estos-seran-los-salarios-minimos-para-mexico-2019.html

INFONAVIT
2. Programa Responsabilidad Compartida
Apoyo a derechohabientes con créditos en Veces el Salario Mínimo (VSM)
para pasarlo a pesos obteniendo un descuento al saldo.

Apoyo al pago, mensualidades fijas (al último pago, en lo que resta

de la vida del crédito), sin incrementos anuales al saldo, con una tasa fija
de 8.5% y claridad sobre cuándo terminarán de pagar.

Durante el primer año, pretende beneficiar a 194 mil 875 acreditados de

todo el país y a 800 mil a lo largo del sexenio.

El descuento promedio al saldo será de 244 mil pesos (55%) y la suma de

apoyos que se otorgarán en 2019 ascenderá a 47 mil millones de pesos.

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INFONAVIT
REQUISITOS PARA ACCEDER A LA 1ER ETAPA DEL
PROGRAMA (Parámetros):
Ser mayor de 40 años,

Tener ingresos de hasta 4 salarios mínimos,

Contar con 24 meses o más de pago

continuo de su crédito de al menos 15 años
de antigüedad y

Una deuda que haya crecido más de 1.5

veces de lo originalmente prestado.

No importa si el crédito se está pagando vía

retención de nómina o
por cuenta propia.
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

INFONAVIT

¿CÓMO SABER SI SOY CANDIDATO PARA RECIBIR EL BENEFICIO?

Realizar una actualización de datos, ingresando el NSS

o número de hipoteca en el portal vsmapesos.infonavit.org.mx ó vía
telefónica desde INFONATEL.

A partir del 1 de marzo, el INFONAVIT le contactará a través del medio

elegido en el mismo sitio (móvil o correo electrónico), a fin de dar inicio
formalmente al trámite.

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3. INFONAVIT
(beneficios para empresarios)

IMSS
(facilidad para pago de incapacidades)

Registro de Cuenta
CLABE
Servicio digital de registro,
baja y cambio de cuenta
bancaria, por si en un
momento dado el IMSS
expide alguna incapacidad,
para que en dicha cuenta
registrada se reciba el pago
del subsidio.
Se puede realizar el trámite
por INTERNET a través del
Escritorio Virtual o en la
CLÍNICA correspondiente al
asegurado (contar con FIEL).
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IMSS (INVORO)
Incorporación de las Trabajadoras del Hogar
SUJETOS A QUIENES LES MODALIDAD DE INCORPORACION VOLUNTARIA AL REGIMEN OBLIGATORIO/INVORO(ART.13 y 227 LSS
APLICA (ART.13 LSS)
RAMAS QUE LES APLICA
1.Trabajadores Ind. Fam. ENFERMEDAD y RIESGOS DE INVALIDEZ Y VIDA RETIRO, CESANTIA Y
Independientes como MATERNIDAD TRABAJO Si aplica VEJEZ 1 SMG DF
profesionales Cuota fija sobre 1 NA Si aplica excepto
Comerciantes en pequeño SMG DF o mas
Artesanos 2007 – 19.75 % Patrón 1.75 %
Demás trabajadores no 2008 – 20.40% Asegurado .625 % Retiro 2 %
asalariados Total 2.375 % C y V 4.275 %
Sobre excedente Total 6.275 %
2007 + 2.15%
2008 – 1.50%
GMP 1.425
(Art. 25 LSS)
II. Trabajadores Domésticos Si Solo prestaciones en Si Si SBC
especie (Real)
III.Ejidatarios, comuneros, Si No Si Si 1 SMG DF o
colonos y pequeños mas
propietarios

IV. Patrones personas físicas con Si Si Si Si 1 SMG DF

trabajadores Excepto cesantía
V. Trabajadores al servicio de Si Si Si Si SBC
administración publica (puede ser solo (Real)
(federal, estatal o municipal) prestación en
especie)

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DECRETO QUE MODIFICA EL DIVERSO POR EL QUE SE

OTORGAN BENEFICIOS FISCALES A LOS PATRONES Y
TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, PUBLICADO EL 24
DE JULIO DE 2007. (MODIFICACION PUBLICADA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018)

SUJETOS A LOS QUE LES APLICA EL DECRETO (ARTICULO PRIMERO)

A todos los patrones del campo, que se adhieran al mismo y solo por los
trabajadores eventuales del campo contratados por dicho patrón.
Deberán estar registrados en términos y condiciones de la Ley.
De acuerdo a la página del IMSS, deberán de hacer la solicitud en escrito
libre (en términos del CFF, para el tema de promociones), en la
subdelegación correspondiente.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

¿EN QUE CONCISTE EL BENEFICIO DEL DECRETO? (ARTICULO SEGUNDO)

En exentar parcialmente, las Cuotas Obrero Patronales (COP),
de los trabajadores eventuales del campo, en todas las ramas
del Régimen Obligatorio (excepto la rama de RCV-AFORE)

¿y cómo se determina el beneficio?

Cuotas del SBC real con el que está registrado el trabajador eventual del campo
(-) cuotas equivalentes a lo que corresponda a 1.88 (para 2017), 1.91 (para
2018) del SMG
(-) cuotas equivalentes a 1.95 (para 2019), 2.00 (para 2020) del valor de la UMA
(=) monto del beneficio en las COP (cantidad que no cubrirán)

EMISION DE REGLAS DE OPERACIÓN DEL DECRETO (ARTICULO TERCERO)

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

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EMISION DE REGLAS DE OPERACIÓN DEL DECRETO (ARTICULO TERCERO)

Las mismas deben de garantizar:

Individualización de la cuota
Inscripción
Vigilancia del Cumplimiento
Incorporación directa del Trabajador del Campo
La prestación de servicios para el trabajador (lugar del trabajo) y sus
familiares (lugar donde estén)

INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES, POR PARTE DEL PATRON (ARTICULO

CUARTO)
Perderán los beneficios, por el trimestre de que se trate y en ejercicio
de facultades, el IMSS determinará y hará efectivos los créditos.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

TRANSITORIOS

PRIMERO. VIGENCIA DEL DECRETO (para 2019 y 2020)

SEGUNDA. EMISION DE REGLAS DE OPERACIÓN DEL HCT
Siguen vigentes, los emitidos bajo el ACDO-HCT-150807/336.P.(D.I.R), publicado
el 21 de septiembre de 2007, hasta que se emita un nuevo acuerdo y no se
oponga al decreto.

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FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
APLICABLES AL SECTOR PRIMARIO
REGLA 1.4. Retención del (4%) ISR a Trabajadores Eventuales del
Campo (Publicación anticipada: 14/02/2019 / DOF 21/02/2019)
• SUJETOS A LOS QUE LES APLICA EL BENEFICIO: Sector Primario que tributen en
el Titulo II, Capitulo VIII. (exclusividad)
• BENEFICIO: Enterar retenciones de ISR por trabajadores eventuales del
campo, el 4%, sobre:
Una cuota diaria máxima de: (¿sin estar afiliados al IMSS?)
Hasta $ 353.00, para RFN
Hasta $ 205.00, resto del País. ( $177.00 para 2018)
ó
El salario base de cotización que manifiesten (¿O el Tope de 1.95 VUMA
conforme decreto?) para pagar las cuotas obrero patronales, en el caso de
los patrones que se hayan adherido al “Decreto por el que se otorgan
beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo”
(DOF 31/12/2018)

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

… continuación - Entero de ISR Retenciones por Salario

de Trabajadores Eventuales del Campo

• Para los patrones que, no estén adheridos al decreto antes citado, deberán
elaborar relación individualizada:
Donde se indique, nombre del trabajador, monto pagado y monto de la
retención;
Presentarla a más tardar el 15 de febrero de 2020, en la ADSC más
cercana a su domicilio fiscal.

• Además de emitir el CFDI por concepto de nómina correspondiente. (¿y lo

que salga de retenciones?)

• Para el resto de los trabajadores, se determinará la retención de ISR sin la facilidad,

conforme lo dispuesto en la LISR.

• Se podrá cubrir esta retención, con el estimulo del IESPS, del Diesel Importado o
adquirido , CONFORME LIF, ART. 16, APARTADO A, FRACCIÓN II, numeral
2, ultimo párrafo (regla 1.14)

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FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
APLICABLES AL SECTOR TRANSPORTE
FACILIDAD EN EL MANEJO DE NOMINA Y RETENCIONES
(Regla 2.1, 3.2., versión anticipada del 14/02/2019 / DOF 21/02/2019)

1. SUJETOS BENEFICIADOS: PF (titulo IV, capitulo II, sección I) o PM (titulo II); así
como coordinados (PM o PF) (los que tienen exclusividad), que tributen en el Titulo
II, Capitulo VIII.

2. ENTERAR (Y RETENER?) EL 7.5% POR TRABAJADORES POR ISR, POR

SALARIOS COMO SIGUE: (¿se podrá acreditar vs estímulos?)
a) TRANSPORTE CARGA FEDERAL: SOLO PARA OPERADORES, MACHETEROS Y
MANIOBRISTAS (REGLA 2.1)
b) TRANSPORTE FORÁNEO PASAJE Y TURISMO: SOLO PARA OPERADORES,
COBRADORES, MECÁNICOS Y MAESTROS. (REGLA 3.2)

3. ADEMAS DE LA “NÓMINA TRADICIONAL”, ELABORAR RELACIÓN

INDIVIDUALIZADA DONDE INDIQUE, NOMBRE DEL TRABAJADOR, MONTO
DEL SBC (SEGÚN CONVENIO NORMATIVIDAD IMSS) Y MONTO DE LA
RETENCIÓN (al 7.5%), PARA EFECTOS DE ESTA FACILIDAD.

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

CONTINUACION…FACILIDAD EN EL MANEJO DE
NOMINA Y RETENCIONES (Regla 2.1, 3.2.,
versión anticipada del 14/02/2019 /DOF
21/02/2019)
4. POR LOS TRABAJADORES ANTERIORES, PRESENTAR LA RELACION
INDIVIDUALIZADA, A MAS TARDAR 15 DE FEBRERO DE 2020, CON MONTOS
PAGADOS, ADEMAS DEL CFDI DE LA NOMINA HABERLA TIMBRADO.

5. EN EL CASO DE LOS DEMAS TRABAJADORES, SE CUMPLE CON LA RETENCION Y

ENTERO, CONFORME LISR Y DEMAS OBLIGACIONES FORMALES (Entre otras,
nomina timbrada)

6. AL APLICAR LA FACILIDAD, DERIVAN UNA SERIE DE SITUACIONES:

El 7.5%, a cargo de quien es? Del trabajador o del Patrón?
Entonces se debe de hacer nomina timbrada, por el salario que realmente percibe
este trabajador o la nomina tradicional? ¿Y EL ISR SEGÚN TABLA?)
Y si estos trabajadores quieren hacer su propia declaración anual?

7. SE PODRÁ CUBRIR ESTA RETENCIÓN, CON EL ESTIMULO DEL IESPS, DEL DIESEL
IMPORTADO O ADQUIRIDO, CONFORME LIF, ART. 16, APARTADO A, FRACCIÓN IV
(REGLA 2.12 / 3.15)

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

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CONTINUACION…FACILIDAD EN EL MANEJO DE
NOMINA Y RETENCIONES (Regla 2.1, 3.2.,
versión anticipada del 14/02/2019)

8. LA FACILIDAD APLICA PARA PERSONAS FISICAS O PERSONAS MORALES,

INDEPENDIENTEMENTE QUE SEAN INTEGRANTES O NO INTEGRANTES
DE COORDINADOS.

9. LA FACILIDAD TAMBIEN APLICA PARA LOS COORDINADOS, CONFORME A

LA DEFINICION QUE ESTABLECE LA LEY, PERO TAMBIEN PARA LOS QUE
DEFINE COMO TAL LA PRESENTE RESOLUCION.

10. PARA QUE APLIQUE ESTA FACILIDAD, LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN

DE REALIZAR LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTE DE MANERA EXCLUSIVA
(NO MAS DEL 10% DE INGRESOS DIFERENTES A DICHA ACTIVIDAD)

11. NO APLICA ESTA FACILIDAD, SI PRESTAN PREPONDERANTEMENTE SUS

SERVICIOS A OTRA PERSONA MORAL RESIDENTE EN EL PAIS O EN EL
EXTRANJERO (PARTE RELACIONADA)

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

ACUERDO ACDO.AS2.HCT.300419/150.P.DIR, relativo
a la Autorización de la dispensa de la obligación de
garantizar el interés fiscal a los patrones y demás
sujetos obligados. (DOF 09/05/2019)
1. AUTORIZACION PARA DISPENSAR DE LA AUTORIZACION DE GARANTIZAR, PREVIO
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS:
a) Suscripción del Convenio para pagos a Plazos (diferida o Parcialidades).
b) Aplica para COP, Capitales Constitutivos, Multas, Gastos por Inscripciones Improcedentes y
créditos a personas no Derechohabientes.

2. REQUERIMIENTO DE LA GARANTIA:
Cuando se incumpla con el pago de 2 parcialidades, teniendo plazo de 10 días hábiles
siguientes al requerimiento, para el otorgamiento y de no otorgarse se cancela la
autorización.

DEBERES Y OBLIGACIONES DE LA DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION.

3. Informe anual de la aplicación de la dispensa.
4. Instruir al Titular de la Unidad de fiscalización y cobranza para resolver dudas o aclaraciones.
1.
5. DIRECCION JURIDICA:
Encargado de la publicidad del acuerdo, en el DOF.

6. VIGENCIA DEL ACUERDO:

A partir del viernes 10 de mayo de 2019.
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán / LC Lizeth Meraz Valenzuela

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