Sección Contabilidad

Operatividad Contable
Aplicación de la NIC 12 para el cierre contable 2016
Implicancias del incremento de la tasa del IR al 29,5%
- Parte Final -

ASPECTOS PRELIMINARES que desprenderse de recursos para cumplir dicha obli-

gación.
En nuestra edición anterior iniciamos con el análisis de las c) Puede hacerse una estimación fiable del importe
implicancias contables que conlleva el incremento de la de la obligación.- La empresa sí puede estimar la can-
tasa del Impuesto a la Renta en la determinación y contabi- tidad que deberá pagar al trabajador (S/ 20 000).
lización de activos y pasivos tributarios diferidos de acuer-
do a la NIC 12. En ese sentido, abordamos los conceptos Por lo cual, al cumplirse estos tres requisitos, la empresa
básicos de la NIC 12 y desarrollamos dos casos prácticos “AMIGOS DEL ALMA” S.A.C. deberá contabilizar la provisión
vinculados al tema. En esta edición presentamos una ma- al 31.12.2016, para lo cual realizará los siguientes asientos:
yor casuística de este tema, en el cual abordaremos casos XX
vinculados a: provisiones por litigio, leasing, amortización 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 20 000,00
de intangibles y vacaciones no pagadas a la fecha de ven- 686 Provisiones
cimiento de la declaración jurada anual del Impuesto a la 6861 Provisión para litigios
Renta. 68611 Provisión para litigios - Costo
48 PROVISIONES 20 000,00
481 Provisión para litigios
APLICACIÓN PRÁCTICA x/x Por la provisión por la probable pérdida del litigio.
XX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20 000,00
CASO N° 3 941 Gastos generales
PROVISIÓN POR LITIGIO 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 20 000,00
781 Cargas cubiertas por provisiones
x/x Por la transferencia del gasto.
En el mes de abril del 2016, la empresa “AMIGOS DEL XX
ALMA” S.A.C. despidió a un trabajador por tener supuesta-
mente faltas injustificadas al centro de labores. No obstan- Para efectos tributarios, las provisiones no reguladas en la
te, el trabajador considera que su despido fue arbitrario y Ley del Impuesto a la Renta no son deducibles como gasto
que no se encuentra arreglado a ley, por lo que en junio del para la determinación del Impuesto a la Renta.
2016 decidió entablar una demanda laboral a la empre-
sa pidiendo una indemnización por despido arbitrario de En tal sentido, la provisión contable por litigio efectuada
S/ 30 000. en el 2016 no será deducible como gasto hasta que la
entidad cumpla con pagar al trabajador el monto corres-
Al 31.12.2016 se conoce que la demanda se encuentra en pondiente de acuerdo a la sentencia judicial.
la primera instancia judicial, no obstante los actuados, el
área legal de la empresa considera que el juicio será favo- Por consiguiente, considerando que la sentencia judicial se
rable para el trabajador y que la entidad deberá cumplir dará en el 2017 y que la empresa pagará el monto de la
con pagarle una indemnización aproximada de S/ 20 000. indemnización, el gasto será deducible en dicho ejercicio y
en consecuencia la aplicación de la NIC 12 es como sigue:
Al respecto la empresa “AMIGOS DEL ALMA” S.A.C. nos
APLICACIÓN DE LA NIC 12
consulta acerca del tratamiento contable de este hecho,
ADICIÓN/ TIPO DE IMP. A LA
considerando que se prevé que la sentencia se dictará en EJERCICIO PASIVO
BASE BASE TRI-
DEDUC-
DIFEREN-
DIFEREN- GENERA RENTA
CONTABLE BUTARIA CIA
el Ejercicio 2017. CIÓN CIA 29.5 %
PROVI-
SOLUCIÓN: 2016 SIÓN POR 20 000 20 000
Adición
20 000
LITIGIO
En el caso descrito, la empresa deberá evaluar si se en- MONTO
cuentra frente a una “provisión” que debe ser contabiliza- QUE SERÁ
(20,000)
DEDUCI-
da como tal. En ese sentido, para reconocer una provisión BLE
de acuerdo a la NIC 37 “Provisiones, Pasivos Contingentes ACTIVO
PROVI-
y Activos Contingentes” deben evaluarse si se cumplen los CIERRE
SIÓN POR 20 000 0 20 000 DEDUCIBLE
TRIBU-
5 900
2016 TARIO
siguientes requisitos: LITIGIO
DIFERIDO

a) La entidad tiene una obligación presente (ya sea 2017

PAGO IN-
(20 000) 0
Deducción
DEMNIZ 20 000
legal o implícita) como resultado de un suceso
REVER-
pasado.- En el caso descrito se cumple este requisito, SIÓN DEL
PROVI-
puesto que la demanda se deriva de un hecho pasado, CIERRE
2017
SIÓN POR 0 0 0 IMPONIBLE
ACTIVO
TRIBU-
- 5 900
que fue el despido arbitrario del trabajador. LITIGIO
TARIO
DIFERIDO
b) Es probable que la entidad tenga que desprender-
se de recursos, que incorporen beneficios econó- Como se puede observar, el activo tributario diferido (ATD)
micos para cancelar tal obligación.- De acuerdo a la al cierre del ejercicio 2016 (S/ 5 600) ha sido calculado
opinión del área legal es muy probable que el trabaja- considerando la tasa del 29,50 %, que es la tasa vigente
dor gane el proceso judicial y que la entidad tenga que del ejercicio en el cual será aceptado el gasto y en conse-
indemnizarle, por lo cual en el futuro la empresa tendrá cuencia se revertirá el ATD.

Segunda Quincena - Diciembre 2016 41

Sección Contabilidad
En ese sentido, en aplicación de la NIC 12, la empresa APLICACIÓN DE LA NIC 12

debe efectuar los siguientes asientos. EJERC. ACTIVO

BASE
CONTA-
BASE
TRIBUTA- A/D
DIFER.
DIFER.
ANTE
DIFER. TIPO DE
GENERA
IMP. A LA
RENTA
ACUM. NETA DIFER.
BLE RIA RIOR (29.5 %)
Ejercicio 2016 2016 VEHÍCULO 100 000 100 000
TASA 20 % 50 %
XX
Deduc-
37 ACTIVO DIFERIDO 5 900,00 2016 DEPREC. 20 000 50 000 30 000
ción
371 Impuesto a la Renta diferido CIERRE VEHÍCULO
80 000 50 000 30 000 0 30 000
IMPONI- PAS. TRIB.
8 850
2016 (NETO) BLE DIFERIDO
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
Deduc-
88 IMPUESTO A LA RENTA 5 900,00 2017 DEPREC. 20 000 50 000
ción
30 000

882 Impuesto a la Renta – Diferido CIERRE VEHÍCULO IMPONI- PAS. TRIB.

60 000 0 60 000 30 000 30 000 8 850
x/x Por el onocimiento del activo tributario diferido referido 2017 (NETO) BLE DIFERIDO

a la provisión por litigio en aplicación de la NIC 12. 2018 DEPREC. 20 000 0 Adición 20 000
XX REVER-
CIERRE VEHÍCULO DEDUCI- SION PAS
40 000 0 40 000 60,000 -20 000 -5 900
2018 (NETO) BLE TRIB.
Ejercicio 2017 DIFERIDO
2019 DEPREC. 20 000 0 Adición 20 000

XX REVER-
CIERRE VEHÍCULO DEDUCI- SION PAS
88 IMPUESTO A LA RENTA 5 900,00 2019 (NETO)
20 000 0 20 000 40,000 -20 000
BLE TRIB.
-5 900

882 Impuesto a la Renta – Diferido DIFERIDO

2020 DEPREC. 20 000 0 Adición 20 000
37 ACTIVO DIFERIDO 5 900,00
REVER-
371 Impuesto a la Renta diferido CIERRE VEHÍCULO DEDUCI- SION PAS
0 0 0 20,000 -20 000 -5 900
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados 2020 (NETO) BLE TRIB.
DIFERIDO
x/x Por la reversión del activo tributario diferido.
XX
Ahora bien, los asientos contables que debe efectuar la
empresa son los siguientes:
CASO N° 4
Ejercicio 2016
APLICACIÓN DE LA NIC 12 A LA DEPRECIACIÓN
DE UN VEHÍCULO ADQUIRIDO VÍA LEASING XX
88 IMPUESTO A LA RENTA 8 850,00
882 Impuesto a la Renta – Diferido
La empresa “OSO VERDE” S.A.C. a inicios del ejercicio
49 PASIVO DIFERIDO 8 850,00
2016 celebró un contrato de leasing por un plazo de 02 491 Impuesto a la Renta Diferido
años para la adquisición de un vehículo a S/ 100 000. 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
x/x Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido.
En ese sentido, la empresa considera que para efectos tri- XX
butarios aplicará la depreciación acelerada del 50 % anual
(en función a los años del contrato), mientras que para Ejercicio 2017
efectos contables aplicará la tasa de depreciación del 20 %
anual (basado en la vida útil del bien). XX
88 IMPUESTO A LA RENTA 8 850,00
SOLUCIÓN: 882 Impuesto a la Renta – Diferido
49 PASIVO DIFERIDO 8 850,00
En el siguiente cuadro se muestra el análisis de la depre- 491 Impuesto a la Renta Diferido
ciación tributaria y contable para el activo adquirido vía 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
leasing. x/x Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido.
XX
BASE BASE DIFERENCIA TASA
EJERCICIO ACTIVO AJUSTE IR
CONTABLE TRIBUTARIA DEPREC. DEL IR
Ejercicio 2018
2016 VEHÍCULO (COSTO) 100,000 100,000 XX
TASA DE 49 PASIVO DIFERIDO 5 900,00
20 % 50 % 491 Impuesto a la Renta Diferido
DEPRECIACIÓN
4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
2016 DEPRECIACIÓN 20 000 50 000 DEDUCCIÓN 30 000 88 IMPUESTO A LA RENTA 5 900,00
2017 DEPRECIACIÓN 20 000 50 000 DEDUCCIÓN 30 000 882 Impuesto a la Renta – Diferido
x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
2018 DEPRECIACIÓN 20 000 0 ADICIÓN 20 000 29,5 %
XX
2019 DEPRECIACIÓN 20 000 0 ADICIÓN 20 000 29,5 %

2020 DEPRECIACIÓN 20 000 0 ADICIÓN 20 000 29,5 % Ejercicio 2019

CIERRE VEHÍCULO XX
0 0
2020 (VALOR NETO)
49 PASIVO DIFERIDO 5 900,00
491 Impuesto a la Renta Diferido
Como se observa en el cuadro anterior, en los ejercicios 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
2016 y 2017 se generan deducciones para la determi- 88 IMPUESTO A LA RENTA 5 900,00
882 Impuesto a la Renta – Diferido
nación del IR, lo cual a su vez origina pasivos tributarios x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
diferidos que deberán ser medidos considerando la tasa XX
del impuesto a la renta de los ejercicios en los cuales
se reviertan esas deducciones (ejercicios 2018, 2019 y Ejercicio 2020
2020).
XX
En el siguiente cuadro se muestra el análisis completo de 49 PASIVO DIFERIDO 5 900,00
la aplicación de la NIC 12 para el vehículo adquirido a 491 Impuesto a la Renta Diferido
través de leasing. 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 5 900,00
882 Impuesto a la Renta – Diferido
x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
XX

42 Asesor Empresarial
 Sección Contabilidad
CASO N° 5 APLICACIÓN DE LA NIC 12
DIFE- IMP.
BASE BASE ADICIÓN DIFE- TIPO DE
COMPRA Y AMORTIZACIÓN DE UN SOFTWARE EJERCI. ACTIVO CONTA- TRIBU- /DEDUC-
DIFE- RENCIA
RENCIA DIFE- GENERA
A LA
RENCIA ANTE- RENTA
BLE TARIA CIÓN NETA RENCIA
RIOR (29.5 %)
El 01.01.2016 la empresa “ANDES PERUANOS” S.A.C. ha REVER-

adquirido un software por un importe de S/ 24 000 más IGV CIERRE

SOFT-
WARE
6 000 0 6 000 12 000 - 6 000
IMPONI-
SIÓN DEL
PASIVO
-1 770
y se estima que este intangible será utilizado por un periodo 2018 (VALOR
NETO)
BLE TRIBU-
TARIO
de cuatro (4) años, puesto que se espera obtener beneficios DIFERIDO

económicos futuros durante dicho periodo (vida útil). 2019 AMORT. 6 000 0 ADICIÓN 6 000
REVER-
En tal sentido, la empresa nos consulta acerca del trata- CIERRE
SOFT-
WARE IMPONI-
SIÓN DEL
PASIVO
miento contable de la NIC 12 y las implicancias tributarias 2019 (VALOR
0 0 0 6 000 - 6 000
BLE TRIBU-
-1 770

respecto a la amortización de este intangible, sabiendo NETO) TARIO

DIFERIDO
que para efectos tributarios será considerado como gasto
en un solo ejercicio. Finalmente, la empresa debe efectuar los siguientes asien-
tos contables:
Obs.- El precio del software fue pagado en su integridad.
Ejercicio 2016
SOLUCIÓN:
XX
En primer término es importante diferenciar entre el trata- 88 IMPUESTO A LA RENTA 5 310,00
miento contable y el tratamiento tributario aplicable a los 882 Impuesto a la Renta – Diferido
activos intangibles. Para ello, veamos el siguiente esquema: 49 PASIVO DIFERIDO 5 310,00
491 Impuesto a la Renta Diferido
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
El importe amortizable de un activo intangible con x/x Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido.
TRATAMIENTO CONTABLE una vida útil finita, se distribuirá sobre una base siste- XX
mática a lo largo de su vida útil.
El precio pagado por activos intangibles de duración Ejercicio 2017
limitada, a opción del contribuyente, podrá ser con-
TRATAMIENTO TRIBUTARIO siderado como gasto y aplicado a los resultados del XX
negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcio- 49 PASIVO DIFERIDO 1 770,00
nalmente en el plazo de diez (10) años. 491 Impuesto a la Renta Diferido
Por lo cual, considerando que para efectos tributarios, la 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 1 770,00
empresa optará por amortizar el activo en un solo ejercicio
882 Impuesto a la Renta – Diferido
se tienen los siguientes cálculos: x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
BASE BASE DIFERENCIA TASA XX
EJERCICIO ACTIVO AJUSTE IR
CONTABLE TRIBUTARIA DEPREC. DEL IR

2016
SOFTWARE
(COSTO)
24 000 24 000 Ejercicio 2018
TASA DE XX
25 % 50 %
AMORTIZACIÓN
49 PASIVO DIFERIDO 1 770,00
2016 AMORTIZACIÓN 6 000 24 000 DEDUCCIÓN 18 000
491 Impuesto a la Renta Diferido
2017 AMORTIZACIÓN 6 000 0 ADICIÓN 6 000 29,50 %
4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
2018 AMORTIZACIÓN 6 000 0 ADICIÓN 6 000 29,50 %
88 IMPUESTO A LA RENTA 1 770,00
2019 AMORTIZACIÓN 6 000 0 ADICIÓN 6 000 29,50 %
882 Impuesto a la Renta – Diferido
SOFTWARE x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
CIERRE 2019 0 0
(VALOR NETO)
XX

En el cuadro anterior se observa que la deducción de

Ejercicio 2019
S/ 18 000 correspondiente al ejercicio 2016, se revertirá
(adicionará) en los ejercicios 2017, 2018 y 2019, no obs- XX
tante para dichos ejercicios la tasa del IR ha aumentado, 49 PASIVO DIFERIDO 1 770,00
por lo que es necesario realizar el siguiente cálculo para 491 Impuesto a la Renta Diferido
efectos de determinar el pasivo tributario diferido. 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 1 770,00
Por consiguiente, de manera global para un análisis com- 882 Impuesto a la Renta – Diferido
pleto de a NIC 12 se muestra en el siguiente cálculo. x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
XX
APLICACIÓN DE LA NIC 12
DIFE- IMP.
BASE BASE ADICIÓN
DIFE- RENCIA
DIFE- TIPO DE
A LA CASO N° 6
EJERCI. ACTIVO CONTA- TRIBU- /DEDUC- RENCIA DIFE- GENERA
RENCIA ANTE- RENTA
BLE TARIA CIÓN
RIOR
NETA RENCIA
(29.5 %) AJUSTE DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO CO-
2016
SOFT-
24 000 24 000 RRESPONDIENTE A UN SOFTWARE ADQUIRIDO EL
WARE
TASA
EJERCICIO ANTERIOR
25 % 100 %
AMORT.

2016
AMORTI-
6 000 24 000
DEDUC-
18 000
Para desarrollar este caso, tomaremos los mismos datos
ZAC. CIÓN
del caso anterior, no obstante asumiremos que la empresa
SOFT- PASIVO
CIERRE WARE
18 000 0 18 000 18 000
DEDUCI- TRIBU-
5 310
“ANDES PERUANOS” S.A.C. adquirió su software a inicios
2016 (VALOR
NETO)
BLE TARIO
DIFERIDO
del ejercicio 2015 y que aplicó la NIC 12 al cierre de dicho
2017 AMORT. 6 000 0 ADICIÓN 6 000 ejercicio calculando un pasivo tributario diferido basado
REVER- en la tasas vigentes al 31 de diciembre del ejercicio 20151,
CIERRE
SOFT-
WARE IMPONI-
SIÓN DEL
PASIVO
puesto que a esa fecha no se conocía de la modificación
12 000 0 12 000 18 000 - 6 000 -1 770
2017 (VALOR
NETO)
BLE TRIBU-
TARIO
de la tasa del Impuesto a la Renta.
DIFERIDO
2018 AMORT. 6 000 0 ADICIÓN 6 000 1 Al cierre del ejercicio 2015 se conocía que las tasas de los ejercicios siguientes eran
las siguientes: 2016: 28 %, 2017: 27 %, 2018: 27 %.

Segunda Quincena - Diciembre 2016 43

 Sección Contabilidad
No obstante, al cierre del ejercicio 2016 se advierte que se APLICACIÓN DE LA NIC 12
BASE BASE ADICIÓN DIFENCIA DIFE- TIPO DE TASA
ha incrementado la tasa del Impuesto a la Renta de perio- EJERCI-
CIO
ACTIVO CONTA- TRIBUTA- / DEDUC-
DIFEREN-
CIA
ANTE- RENCIA DIFEREN- GENERA DE IR
dos futuros a 29,5 %, por lo cual, la empresa nos consulta BLE RIA CIÓN RIOR NETA CIA DIFERIDO
2017 AMORT. 6 000 0 ADICIÓN 6 000
acerca de las implicancias contables de este hecho. REVER-
SOFT- SIÓN DEL
SOLUCIÓN: CIERRE WARE
6 000 0 6 000 12 000 - 6 000
IMPONI- PASIVO
-1 770
2017 (VALOR BLE TRIBU-
En este caso observamos que el pasivo tributario diferido NETO) TARIO
DIFERIDO
calculado al cierre del 2015 (con las tasas que se conocían 2018 AMORT. 6 000 0 ADICIÓN 6 000
a esa fecha) y que se presumía que se iba a aplicar en el REVER-
2016, 2017 y 2018 debe evaluarse, puesto que la tasa del CIERRE
SOFT-
WARE IMPONI-
SIÓN DEL
PASIVO
Impuesto a la Renta a partir del ejercicio 2017 ha variado 2018 (VALOR
0 0 0 6 000 - 6 000
BLE TRIBU-
-1 770
NETO) TARIO
a 29,5 %. En ese sentido a continuación calcularemos el DIFERIDO
importe del ajuste del PTD reconocido en el 2015 y la ge-
neración del pasivo tributario diferido del ejercicio 2016. Finalmente, la empresa debe efectuar los siguientes asien-
Para ello, presentamos el siguiente cuadro donde se mues- tos contables:
tran las adiciones y deducciones que se originan respecto Ejercicio 2015
del intangible.
XX
BASE BASE DIFERENCIA TASA 88 IMPUESTO A LA RENTA 4 920,00
EJERCICIO ACTIVO AJUSTE IR
CONTABLE TRIBUTARIA DEPREC. DEL IR
882 Impuesto a la Renta – Diferido
2015 SOFTWARE (COSTO) 24 000 24 000
49 PASIVO DIFERIDO 4 920,00
TASA DE
25 % 50 % 491 Impuesto a la Renta Diferido
AMORTIZACIÓN
2015 AMORTIZACIÓN 6 000 24 000 DEDUCCIÓN 18 000 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
2016 AMORTIZACIÓN 6 000 0 ADICIÓN 6 000 28,0 % x/x Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido.
2017 AMORTIZACIÓN 6 000 0 ADICIÓN 6 000 29,5 % XX
2018 AMORTIZACIÓN 6 000 0 ADICIÓN 6 000 29,5 %
CIERRE SOFTWARE
0 0
Ejercicio 2016
2018 (VALOR NETO)
XX
En el cuadro anterior se observa que la deducción de 88 IMPUESTO A LA RENTA 300,00
S/ 18 000 correspondiente al ejercicio 2015, se revertirá 882 Impuesto a la Renta – Diferido
49 PASIVO DIFERIDO 300,00
(adicionará) en los ejercicios 2016, 2017 y 2018, no obs-
491 Impuesto a la Renta Diferido
tante como en dichos ejercicios la tasa del IR no es unifor- 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
me, por lo que es necesario realizar el siguiente cálculo x/x Por el ajuste de pasivo tributario diferido con motivo del
para efectos de determinar el pasivo tributario diferido. incremento de la tasa del Impuesto a la Renta.
CÁLCULO DEL PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO
XX
AJUSTE 49 PASIVO DIFERIDO 1 680,00
TASAS TASAS
EJERCICIO
MONTO
EJERCICIO
MONTO DEL IR AL MONTO DEL IR AL MONTO
POR 491 Impuesto a la Renta Diferido
DE GENE- DE APLI- INCRE-
(S/) (S/) CIERRE ANUAL CIERRE ANUAL 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
RACIÓN CACIÓN MENTO
2015 2016 88 IMPUESTO A LA RENTA 1 680,00
DE TASA
2015 18 000 2016 6 000 28,0 % 1 680 28,0 % 1 680 0 882 Impuesto a la Renta – Diferido
2017 6 000 27,0 % 1 620 29,5 % 1 770 150 x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
2018 6 000 27,0 % 1 620 29,5 % 1 770 150 XX
TOTAL 4 920 5 220 300
Ejercicio 2017
Por lo cual, en el siguiente cuadro se muestra la determi-
nación del ajuste del PTD originado al cierre del ejercicio XX
49 PASIVO DIFERIDO 1 770,00
2015 por la variación de la tasa del IR anual. 491 Impuesto a la Renta Diferido
DETALLE EJERCICIO DIFERENCIA PTD 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
CÁLCULO INICIAL DEL PTD 2015 18 000 4 920 88 IMPUESTO A LA RENTA 1 770,00
APLICACIÓN DEL PTD EN EL 2016 2016 6 000 1 680 882 Impuesto a la Renta – Diferido
ATD NETO AL 31.12.2016 3 240 x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
ATD A APLICAR EN EL 2017 2017 6 000 1 770 XX
ATD A APLICAR EN EL 2018 2018 6 000 1 770
AJUSTE DEL PTD AL 31.12.2016 300
Ejercicio 2018
En ese sentido, el análisis completo de la NIC 12 es como sigue: XX
APLICACIÓN DE LA NIC 12 49 PASIVO DIFERIDO 1 770,00
EJERCI-
BASE BASE ADICIÓN
DIFEREN-
DIFENCIA DIFE- TIPO DE TASA 491 Impuesto a la Renta Diferido
ACTIVO CONTA- TRIBUTA- / DEDUC- ANTE- RENCIA DIFEREN- GENERA DE IR
CIO
BLE RIA CIÓN
CIA
RIOR NETA CIA DIFERIDO 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
2015
SOFT-
24 000 24 000
88 IMPUESTO A LA RENTA 1 770,00
WARE
882 Impuesto a la Renta – Diferido
TASA
AMORT.
25 % 100 % x/x Por la reversión del pasivo tributario diferido.
DEDUC- XX
2015 AMORT. 6 000 24 000 18 000
CIÓN
SOFT- PASIVO
CIERRE WARE DEDUCI- TRIBU-
18 000 0 18 000 18 000 4 920
2015 (VALOR BLE TARIO
NETO) DIFERIDO
2016 AMORT. 6 000 0 ADICIÓN 6 000
AJUSTE
2016 300
PTD
  Autor: Aguilar Espinoza, Henry
REVER-
SOFT- SIÓN DEL
CIERRE WARE IMPONI- PASIVO   Contador Público y Abogado; Post Grado en NIIF; Maestría en Tributación; Asesor y
12 000 0 12 000 18 000 - 6 000 -1 680
2016 (VALOR BLE TRIBU- Consultor Contable y Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
NETO) TARIO
DIFERIDO

44 Asesor Empresarial