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a.- Cuenta con una embarcación avaluada en s/. 50 000 y cuyo periodo de vida fue
calculada en 10 años, la misma que cuente con redes de pesca de una capacidad de 8 TN.
b.- Compro combustible al contado debidamente sustentado con comprobantes de pago por
s/. 25 000 + IGV.
c.- para sus faenas de pesca, contó con el personal siguiente: un motorista, un jefe de grupo
y 6 pescadores. Los dos primeros tienen una remuneración mensual de s/. 6 000 y los
restantes son eventuales y laboraron durante un mes.
d.- se hizo cuatro faenas con resultados óptimos, es decir se pescó en total 32 TN.
e.- El producto se vendió a la empresa “Comercial El puerto S.A” dedicada a la venta para
consumo directo por un importe total ascendente al costo más un 30 % de margen de
utilidad.
f.- se procede al pago de todas las obligaciones. (6 puntos)
2.- La Empresa pesquera San Antonio S.A., dedicada a la producción de Harina de pescado,
durante el presente mes incurre en los siguientes costos y gastos.
a.- Según facturas Nº 001-00258 de Pesquera S.A. compra 150 000 TN de pescado
anchoveta a US$ 75 cada TN + IGV (T.C s/. 3.90 por $), el producto se ingresa al almacén.
CTA DESCRIPCION
1
602 MATERIAS PRIMAS
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4212 EMITIDAS
X/X POR LA COMPRA
2
241 MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
612 MATERIAS PRIMAS
X/X POR LA ENTRADA AL ALMACEN
b.- Se entrega las 150 000 TN para el lavado, escogido y encanastillado respectivo. Para
luego procederse al pre cocido.
CTA DESCRIPCION
1
612 MATERIAS PRIMAS
241 MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
X/X POR LA SALIDA DEL ALMACEN
2
90 CENTRO DE PRODUCCIÓN
901 CONSERVAS DE PESCADO
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA A PRODUCCIÓN
c.- Las 150 000 TN de pescado pre cocido se destinan a labores de limpieza y prensado;
destinándose al molino en seco envasado 130 000 TN y las restantes corresponde a aceite y
agua de cola
CTA DESCRIPCION
NO HAY ASIENTO
d.- Según facturas Nº 001-0063368 de envase Perú S.A. compra 18 000 cajas de envase de
hojalata de 10 kilos por s/. 120 000 + IGV, el producto se ingresa al almacén y luego se
entrega a producción.
CTA DESCRIPCION
1
604 ENVASES Y EMBALAJES
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4212 EMITIDAS
X/X POR LA COMPRA
2
26 ENVASES Y EMBALAJES
614 ENVASES Y EMBALAJES
X/X POR LA ENTRADA AL ALMACEN
3
614 ENVASES Y EMBALAJES
26 ENVASES Y EMBALAJES
X/X POR LA SALIDA DEL ALMACEN
4
90 CENTRO DE PRODUCCIÓN
901 CONSERVA DE PESCADO
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
X/X POR LA ENTREGA A PRODUCCIÓN
e.- Según facturas Nº 001-0062260 de Química Perú S.A. compra diversos productos
químicos por s/ 15 000 + IGV, el producto se ingresa al almacén y luego se entrega a
producción.
CTA DESCRIPCION
1
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4212 EMITIDAS
X/X POR LA COMPRA
2
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
X/X POR LA ENTRADA AL ALMACEN
3
613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
X/X POR LA SALIDA DEL ALMACEN
4
90 CENTRO DE PRODUCCIÓN
901 CONSERVA DE PESCADO
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
X/X POR LA ENTREGA A PRODUCCIÓN
f.- La remuneración mensual del personal es: Administrador s/ 5 000, contador s/ 2 500,
secretaria s/. 1 500, Jefe de producción s/. 2 500, almacenero s/ 1 500, 01 obrero encargado
del lavado, 02 obreros encargados del escogido y encanastillado, 01 obreros encargados del
pre cocido, limpieza y prensado, , 01 obrero encargado del secado y envasado y un obrero
encargado del etiquetado y control de calidad.
NOMBRES REMUNERACIÓN
Administrador 5,000.00
Contador 2,500.00
Secretaria 1,500.00
Jefe de producción 2,500.00
Almacenero 1,500.00
obr. 1 lav 930.00
obr. 2 escogido 930.00
obr. 2 escogido 930.00
obr. 3 cocido 930.00
obr. 4 envasado 930.00
obr. 5 etiquetado 930.00
TOTAL 18,580.00
CTA DESCRIPCION
1
621 REMUNERACIONES
627 SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
40173 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 CONTRIBUCIÓN AL SENATI
4039 OTRAS INSTITUCIONES
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
X/X POR LA PLANILLA
2
90 CENTRO DE PRODUCCIÓN
901 CONSERVA DE PESCADO
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
X/X POR LA ENTREGA A PRODUCCIÓN
h.- Las 130 000 TN de harina de pescado debidamente envasadas y etiquetadas son
entregadas al almacén.
CTA DESCRIPCION
NO HAY ASIENTO
i.- La depreciación que corresponde al mes es: equipos de lavado s/. 500, equipos de
escogido y encanastillado s/. 300, maquinaria y equipo de pre cocido, limpieza y prensado
s/.1 600, máquina de secado y envasado s/. 2 200, máquina etiquetado s/. 1 200
CTA DESCRIPCION
1
684 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
391 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
X/X POR LA DEPRECIACION
2
90 CENTRO DE PRODUCCIÓN
901 CONSERVAS DE PESCADO
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
X/X POR LA TRANSFERENCIA A PRODUCCIÓN
j.- Recibo Nº 001- 033647 de Electro Sur S.A., por consumo de energía por s/. 45 000 +
IGV, se distribuye 80 % a producción y el resto a administración.
CTA DESCRIPCION
1
6361 ENERGÍA ELÉCTRICA
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4212 EMITIDAS
X/X POR LA DEPRECIACION
2
90 CENTRO DE PRODUCCIÓN
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA A PRODUCCIÓN
k.- Con factura Nº 001-000512 se vende a Distribuidora de productos del mar S.A, toda la
producción al contado, con un margen de utilidad del 50% + IGV.
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1
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
70 VENTAS
X/X POR LA COMPRA DEL PRODUCTO
2
69 COSTO DE VENTAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
X/X POR LA SALIDA DEL ALMACEN
3
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
X/X POR EL COBRO DE LA VENTA
CTA DESCRIPCION
1
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40173 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 CONTRIBUCIÓN AL SENATI
4039 OTRAS INSTITUCIONES
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
Pago del pescado anchoveta
Pago de cajas de envase de hojalata
Pago por los productos quimicos
Pago por consumo de energia
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
X/X POR EL PAGO DE TODAS LAS OBLIGACIONES
T.C 3.90
$ 11,250,000.00 S/ 43,875,000.00
DEBE HABER
S/ 43,875,000.00
S/ 7,897,500.00
S/ 51,772,500.00
S/ 43,875,000.00
S/ 43,875,000.00
DEBE HABER
S/ 43,875,000.00
S/ 43,875,000.00
S/ 43,875,000.00
S/ 43,875,000.00
DEBE HABER
DEBE HABER
S/ 120,000.00
S/ 21,600.00
S/ 141,600.00
S/ 120,000.00
S/ 120,000.00
S/ 120,000.00
S/ 120,000.00
S/ 120,000.00
S/ 120,000.00
DEBE HABER
S/ 15,000.00
S/ 2,700.00
S/ 17,700.00
S/ 15,000.00
S/ 15,000.00
S/ 15,000.00
S/ 15,000.00
S/ 15,000.00
S/ 15,000.00
DESCUENTOS
ONP 13% IR TOTAL DESCUENTOS
DEBE HABER
S/ 18,580.00
S/ 1,849.09
S/ 403.33
S/ 1,672.20
S/ 2,415.40
S/ 71.85
S/ 105.04
S/ 15,761.27
S/ 20,429.09 S/ 20,429.09
S/ 8,972.84
S/ 11,456.25
S/ 20,429.09
DEBE HABER
DEBE HABER
S/ 5,800.00
S/ 5,800.00
S/ 5,800.00
S/ 5,800.00
DEBE HABER
S/ 45,000.00
S/ 8,100.00
S/ 53,100.00
S/ 36,000.00
S/ 9,000.00
S/ 45,000.00
DEBE HABER
S/ 44,060,772.84
S/ 77,987,567.93 S/ 22,030,386.42
S/ 11,896,408.67 S/ 66,091,159.26
S/ 66,091,159.26
IGV
S/ 11,896,408.67
S/ 44,060,772.84
S/ 44,060,772.84
S/ 77,987,567.93
S/ 77,987,567.93
S/ 3,966,508.67
S/ 403.33
S/ 1,672.20
S/ 2,415.40
S/ 71.85
S/ 105.04
S/ 15,761.27
S/ 51,984,900.00
S/ 51,772,500.00
S/ 141,600.00
S/ 17,700.00
S/ 53,100.00
S/ 55,971,837.76
APORTES
NETO A PAGAR ESSALUD 9% SCTR 1.30%
4,002.67 450.00
2,147.00 225.00
1,305.00 135.00
2,147.00 225.00 32.50
1,305.00 135.00
809.10 83.70 12.09
809.10 83.70 12.09
809.10 83.70 12.09
809.10 83.70 12.09
809.10 83.70 12.09
809.10 83.70 12.09
15,761.27 1,672.20 105.04
IR - ADMI
70,000.00
7UIT 30,800.00
39,200.00
hasta 5UIT 22,000.00
17,200.00
IR
IR - CONTADOR Y JEFE
35,000.00
7UIT 30,800.00
4,200.00
IR
CIERRE CONTABLE
CTA DESCRIPCION
1
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
90 CENTRO DE PRODUCCIÓN
X/X POR EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
2
211 PRODUCTOS MANUFACTURADOS
711 VARIACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS
X/X POR EL REFLEJO EN LA CONTAB. FINANCIERA
4011
S/ 7,897,500.00
S/ 21,600.00
S/ 2,700.00
S/ 8,100.00
S/ -
S/ 7,929,900.00
SENATI 0.75% TOTAL APORTES
450.00
225.00
135.00
18.75 276.25
11.25 146.25
6.98 102.77
6.98 102.77
6.98 102.77
6.98 102.77
6.98 102.77
6.98 102.77
71.85 1,849.09
1,760.00 8%
2,408.00 14%
4,168.00
347.33
336 8%
28.00
CIERRE CONTABLE
DEBE HABER 90
S/ 43,875,000.00
S/ 44,054,972.84 S/ 120,000.00
S/ 5,800.00 S/ 15,000.00
S/ 44,060,772.84 S/ 8,972.84
S/ 5,800.00
S/ 36,000.00
S/ 44,060,772.84
S/ 44,060,772.84 S/ 44,060,772.84
S/ 11,896,408.67
S/ 3,966,508.67