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DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinien-Gesetz

Standardkontenrahmen (SKR) 04 – (Abschlussgliederungsprinzip)


Gültig ab 2007

Bilanz- Pro- 0 Bilanz- Pro- 0


Posten2) gramm- Anlagevermögenskonten Posten2) gramm- Anlagevermögenskonten
verbin- verbin-
dung4) dung4)

Ausstehende Einlagen auf das Grundstücke, 0250 Fabrikbauten


gezeichnete Kapital grundstücks- 0260 Andere Bauten
0001 Ausstehende Einlagen auf das gleiche Rechte 0270 Garagen
Ausstehende Ein- und Bauten ein- 0280 Außenanlagen für Geschäfts-,
lagen auf das ge- gezeichnete Kapital, nicht einge-
fordert (Aktivausweis) schließlich der Fabrik- und andere Bauten
zeichnete Bauten auf frem- 0285 Hof- und Wegebefestigungen
Kapital 0040 Ausstehende Einlagen auf das
gezeichnete Kapital, eingefordert den Grund- 0290 Einrichtungen für Geschäfts-,
(Aktivausweis) stücken Fabrik- und andere Bauten
0300 Wohnbauten
Sonstige Aktiva 0050 Ausstehende Einlagen auf das 0305 Garagen
oder sonstige -59 Komplementär-Kapital, nicht ein- 0310 Außenanlagen
Passiva gefordert 0315 Hof- und Wegebefestigungen
0060 Ausstehende Einlagen auf das 0320 Einrichtungen für Wohnbauten
-69 Komplementär-Kapital, eingefor- 0329 Gebäudeteil des häuslichen Ar-
dert beitszimmers13)
0070 Ausstehende Einlagen auf das 0330 Bauten auf fremden Grundstü-
-79 Kommandit-Kapital, nicht einge- cken
fordert 0340 Geschäftsbauten
0080 Ausstehende Einlagen auf das 0350 Fabrikbauten
-89 Kommandit-Kapital, eingefordert 0360 Wohnbauten
Aufwendungen für die Ingang- 0370 Andere Bauten
setzung und Erweiterung des 0380 Garagen
Geschäftsbetriebs 0390 Außenanlagen
0395 Hof- und Wegebefestigungen
Aufwendungen 0095 Aufwendungen für die Ingang- 0398 Einrichtungen für Geschäfts-, Fa-
für die Ingangset- setzung und Erweiterung des brik-, Wohn- und andere Bauten
zung und Erwei- Geschäftsbetriebs
Technische Anla- 0400 Technische Anlagen und
terung des Ge-
gen und Maschi- Maschinen
schäftsbetriebs
nen 0420 Technische Anlagen
Aufwendungen 0096 Aufwendungen für die Wäh- 0440 Maschinen
für die Wäh- rungsumstellung auf den Euro 0460 Maschinengebundene
rungsumstellung Werkzeuge
auf den Euro 0470 Betriebsvorrichtungen

Andere Anlagen, 0500 Andere Anlagen, Betriebs- und


Anlagevermögen Geschäftsausstattung
Betriebs- und
Immaterielle Vermögensge- Geschäftsaus- 0510 Andere Anlagen
genstände stattung 0520 Pkw
0540 Lkw
Konzessionen, 0100 Konzessionen, gewerbliche 0560 Sonstige Transportmittel
gewerbliche Schutzrechte und ähnliche 0620 Werkzeuge
Schutzrechte und Rechte und Werte sowie Li- 0640 Ladeneinrichtung
ähnliche Rechte zenzen an solchen Rechten 0650 Büroeinrichtung
und Werte sowie und Werten 0660 Gerüst- und Schalungsmaterial
Lizenzen an sol- 0110 Konzessionen 0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter
chen Rechten 0120 Gewerbliche Schutzrechte bis 410 Euro
und Werten 0130 Ähnliche Rechte und Werte 0680 Einbauten in fremde
0135 EDV-Software Grundstücke
0140 Lizenzen an gewerblichen 0690 Sonstige Betriebs- und
Schutzrechten und ähnlichen Geschäftsausstattung
Rechten und Werten
Geleistete Anzah- 0700 Geleistete Anzahlungen und
Geschäfts- oder 0150 Geschäfts- oder Firmenwert lungen und Anla- Anlagen im Bau
Firmenwert gen im Bau 0705 Anzahlungen auf Grundstücke
und grundstücksgleiche Rechte
Verschmel- 0160 Verschmelzungsmehrwert ohne Bauten
zungsmehrwert 0710 Geschäfts-, Fabrik- und andere
0170 Geleistete Anzahlungen auf Bauten im Bau auf eigenen
Geleistete Anzah- Grundstücken
lungen immaterielle Vermögensge-
genstände 0720 Anzahlungen auf Geschäfts-,
Fabrik- und andere Bauten auf
0179 Anzahlungen auf Geschäfts- eigenen Grundstücken und
oder Firmenwert grundstücksgleichen Rechten
0725 Wohnbauten im Bau
Sachanlagen 0735 Anzahlungen auf Wohnbauten
auf eigenen Grundstücken und
Grundstücke, 0200 Grundstücke, grundstücksglei- grundstücksgleichen Rechten
grundstücks- che Rechte und Bauten ein-
schließlich der Bauten auf frem- 0740 Geschäfts-, Fabrik- und andere
gleiche Rechte Bauten im Bau auf fremden
und Bauten ein- den Grundstücken
0210 Grundstücke und grundstücks- Grundstücken
schließlich der 0750 Anzahlungen auf Geschäfts-,
Bauten auf frem- gleiche Rechte ohne Bauten
0215 Unbebaute Grundstücke Fabrik- und andere Bauten auf
den Grund- fremden Grundstücken
stücken 0220 Grundstücksgleiche Rechte
(Erbbaurecht, Dauerwohnrecht) 0755 Wohnbauten im Bau
0225 Grundstücke mit Substanzverzehr 0765 Anzahlungen auf Wohnbauten
0229 Grundstücksanteil des häuslichen auf fremden Grundstücken
Arbeitszimmers13) 0770 Technische Anlagen und
0230 Bauten auf eigenen Grund- Maschinen im Bau
stücken und grundstücks- 0780 Anzahlungen auf technische
gleichen Rechten Anlagen und Maschinen
0235 Grundstückswerte eigener be- 0785 Andere Anlagen, Betriebs- und
bauter Grundstücke Geschäftsausstattung im Bau
0240 Geschäftsbauten 0795 Anzahlungen auf andere Anla-
gen, Betriebs- und Geschäfts-
ausstattung
Art.-Nr. 11 175 2007-03-01 Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet Seite 1
Bilanz- Pro- 0 Bilanz- Pro- 1
2) 2)
Posten gramm- Anlagevermögenskonten Posten gramm- Umlaufvermögenskonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Finanzanlagen KU 1000-1179
V 1180-1189
Anteile an ver- 0800 Anteile an verbundenen Unter- M 1190-1199
bundenen Unter- nehmen KU 1200-1486
nehmen
0809 Anteile an herrschender oder V 1487
mit Mehrheit beteiligter KU 1488-1899
Gesellschaft
Vorräte
Ausleihungen an 0810 Ausleihungen an verbundene Roh-, Hilfs- und 1000 Roh-, Hilfs- und
verbundene Un- Unternehmen Betriebsstoffe -39 Betriebsstoffe (Bestand)
ternehmen
Unfertige Er- 1040 Unfertige Erzeugnisse, unfer-
0820 Beteiligungen zeugnisse, unfer- -49 tige Leistungen (Bestand)
Beteiligungen
0829 Beteiligung einer GmbH & Co. tige Leistungen 1050 Unfertige Erzeugnisse
KG an einer Komplementär -79
GmbH 1080 Unfertige Leistungen
0830 Typisch stille Beteiligungen -89
0840 Atypisch stille Beteiligungen In Ausführung 1090 In Ausführung befindliche
0850 Andere Beteiligungen an Kapi- befindliche -94 Bauaufträge
talgesellschaften Bauaufträge
0860 Andere Beteiligungen an Perso-
nengesellschaften In Arbeit befind- 1095 In Arbeit befindliche Aufträge
liche Aufträge -99
Ausleihungen an 0880 Ausleihungen an Unterneh-
Unternehmen, mit men, mit denen ein Beteili- Fertige Erzeug- 1100 Fertige Erzeugnisse und
denen ein Beteili- gungsverhältnis besteht nisse und Waren -09 Waren (Bestand)
gungsverhältnis 1110 Fertige Erzeugnisse
besteht -39 (Bestand)
1140 Waren (Bestand)
0900 Wertpapiere des Anlage- -79
Wertpapiere des
Anlagevermö- vermögens 1180 Geleistete Anzahlungen auf
0910 Wertpapiere mit Gewinnbeteili- Geleistete Anzah-
gens lungen Vorräte
gungsansprüchen, die dem Halb- AV 1181 Geleistete Anzahlungen
8)
einkünfteverfahren unterliegen 7 % Vorsteuer
0920 Festverzinsliche Wertpapiere R 1182
-83
Sonstige 0930 Sonstige Ausleihungen AV 1184 Geleistete Anzahlungen
Ausleihungen 0940 Darlehen 16 % Vorsteuer
0960 Ausleihungen an Gesellschafter AV 1185 Geleistete Anzahlungen
0970 Ausleihungen an nahe stehende 15 % Vorsteuer
Personen AV 1186 Geleistete Anzahlungen
1)
19 % Vorsteuer
Genossen- 0980 Genossenschaftsanteile zum
Erhaltene 1190 Erhaltene Anzahlungen auf
schaftsanteile langfristigen Verbleib
Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten
Bestellungen offen abgesetzt)
Rückdeckungs- 0990 Rückdeckungsansprüche aus
ansprüche aus Lebensversicherungen zum Forderungen und sonstige
Lebensversiche- langfristigen Verbleib Vermögensgegenstände
rungen S 1200 Forderungen aus Lieferungen
Forderungen aus
Lieferungen und und Leistungen
Leistungen oder R 1201 Forderungen aus Lieferungen
sonstige Verbind- -06 und Leistungen
lichkeiten F 1210 Forderungen aus Lieferungen
-14 und Leistungen ohne
Kontokorrent
F 1215 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen zum allgemeinen
Umsatzsteuersatz oder eines
13)
Kleinunternehmers (EÜR)
F 1216 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen zum ermäßigten
13)
Umsatzsteuersatz (EÜR)
F 1217 Forderungen aus steuerfreien
oder nicht steuerbaren Lieferun-
13)
gen und Leistungen (EÜR)
F 1218 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen nach Durch-
schnittssätzen gemäß § 24 UStG
13)
(EÜR)
F 1219 Gegenkonto 1215-1218 bei Auf-
teilung der Forderungen nach
13)
Steuersätzen (EÜR)
F 1220 Forderungen nach § 11 Abs. 1
Satz 2 EStG für § 4/3 EStG
F 1221 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen ohne
Kontokorrent
– Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1225 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
F 1230 Wechsel aus Lieferungen und
Leistungen
F 1231 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1232 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Seite 2
Bilanz- Pro- 1 Bilanz- Pro- 1
2) 2)
Posten gramm- Umlaufvermögenskonten Posten gramm- Umlaufvermögenskonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Forderungen aus F 1235 Wechsel aus Lieferungen und Forderungen ge- 1296 Wertberichtigungen zu Forde-
Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig gen Unterneh- rungen mit einer Restlaufzeit bis
Leistungen oder F 1240 Zweifelhafte Forderungen men, mit denen zu 1 Jahr gegen Unternehmen,
sonstige Verbind- F 1241 – Restlaufzeit bis 1 Jahr ein Beteiligungs- mit denen ein Beteiligungsver-
lichkeiten F 1245 – Restlaufzeit größer 1 Jahr verhältnis besteht hältnis besteht
H-Saldo 1297 Wertberichtigungen zu Forde-
Forderungen aus 1246 Einzelwertberichtigungen zu rungen mit einer Restlaufzeit von
Lieferungen und Forderungen mit einer Restlauf- mehr als 1 Jahr gegen Unter-
Leistungen zeit bis zu 1 Jahr nehmen, mit denen ein Beteili-
H-Saldo 1247 Einzelwertberichtigungen zu gungsverhältnis besteht
Forderungen mit einer Restlauf-
zeit von mehr als 1 Jahr Eingeforderte, 1298 Ausstehende Einlagen auf das
1248 Pauschalwertberichtigung zu noch ausste- gezeichnete Kapital, eingefor-
Forderungen mit einer Restlauf- hende Kapital- dert (Forderungen, nicht ein-
zeit bis zu 1 Jahr einlagen geforderte ausstehende Einla-
1249 Pauschalwertberichtigung zu gen s. Konto 2910)
Forderungen mit einer Restlauf-
zeit von mehr als 1 Jahr Eingeforderte 1299 Eingeforderte Nachschüsse
Nachschüsse (Gegenkonto 2929)
Forderungen aus F 1250 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen gegen Gesell- Sonstige Vermö- 1300 Sonstige Vermögensgegen-
Lieferungen und
schafter gensgegenstände stände
Leistungen oder
F 1251 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1301 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
sonstige
F 1255 – Restlaufzeit größer 1 Jahr 1305 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Verbindlichkeiten
1310 Forderungen gegen Vorstands-
1258 Gegenkonto zu sonstigen Ver- mitglieder und Geschäftsführer
Forderungen aus 1311 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Lieferungen und mögensgegenständen bei Bu-
chungen über Debitorenkonto 1315 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Leistungen 1320 Forderungen gegen Aufsichts-
H-Saldo rats- und Beirats-Mitglieder
1321 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Forderungen aus 1259 Gegenkonto 1221-1229, 1325 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Lieferungen und 1240-1245,1250-1257, 1330 Forderungen gegen Gesellschaf-
Leistungen 1270-1279, 1290-1297 bei ter
H-Saldo oder Aufteilung Debitorenkonto 1331 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
sonstige 1335 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Verbindlichkeiten 1340 Forderungen gegen Personal
S-Saldo aus Lohn- und Gehaltsabrech-
nung
Forderungen ge- 1260 Forderungen gegen verbun- 1341 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
gen verbundene dene Unternehmen 1345 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Unternehmen 1261 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1350 Kautionen
oder Verbindlich- 1265 – Restlaufzeit größer 1 Jahr 1351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
keiten gegenüber 1266 Besitzwechsel gegen 1355 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
verbundenen Un- verbundene Unternehmen 1360 Darlehen
ternehmen 1267 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1361 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
1268 – Restlaufzeit größer 1 Jahr 1365 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1269 Besitzwechsel gegen verbunde-
ne Unternehmen, Sonstige Vermö- 1370 Durchlaufende Posten
bundesbankfähig gensgegenstände 1374 Fremdgeld
F 1270 Forderungen aus Lieferungen oder sonstige
und Leistungen gegen verbun- Verbindlichkeiten
dene Unternehmen
F 1271 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Sonstige Vermö- 1375 Agenturwarenabrechnung
F 1275 – Restlaufzeit größer 1 Jahr gensgegenstände

Forderungen ge- 1276 Wertberichtigungen zu Forde- Sonstige Vermö- U F 1376 Nachträglich abziehbare Vor-
gen verbundene rungen mit einer Restlaufzeit bis gensgegenstände steuer, § 15a Abs. 2 UStG
Unternehmen zu 1 Jahr gegen verbundene Un- oder sonstige U F 1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
H-Saldo ternehmen Verbindlichkeiten § 15a Abs. 2 UStG
1277 Wertberichtigungen zu Forde-
rungen mit einer Restlaufzeit von Sonstige Vermö- 1378 Ansprüche aus Rückdeckungs-
mehr als 1 Jahr gegen verbun- gensgegenstände versicherungen
dene Unternehmen 1390 GmbH-Anteile zum kurzfristigen
Verbleib
Forderungen ge- 1280 Forderungen gegen Unter- 1395 Genossenschaftsanteile zum
gen Unterneh- nehmen, mit denen ein Betei- kurzfristigen Verbleib
men, mit denen ligungsverhältnis besteht U F 1396 Nachträglich abziehbare Vor-
1281 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Sonstige Vermö-
ein Beteiligungs- steuer, § 15a Abs. 1 UStG,
1285 – Restlaufzeit größer 1 Jahr gensgegenstände
verhältnis besteht bewegliche Wirtschaftsgüter
1286 Besitzwechsel gegen Unterneh- oder
oder U F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
men, mit denen ein Beteili- sonstige Verbind-
Verbindlichkeiten § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche
gungsverhältnis besteht lichkeiten
gegenüber Unter- Wirtschaftsgüter
nehmen, mit 1287 – Restlaufzeit bis 1 Jahr U F 1398 Nachträglich abziehbare Vor-
denen ein Betei- 1288 – Restlaufzeit größer 1 Jahr steuer, § 15a Abs. 1 UStG,
ligungsverhältnis 1289 Besitzwechsel gegen Unterneh- unbewegliche Wirtschaftsgüter
besteht men, mit denen ein Beteili- U F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
gungsverhältnis besteht, bun- § 15a Abs. 1 UStG, unbewegli-
desbankfähig che Wirtschaftsgüter
F 1290 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen gegen Unter- U S 1400 Abziehbare Vorsteuer
nehmen, mit denen ein Beteili- U S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %
gungsverhältnis besteht U S 1402 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
F 1291 – Restlaufzeit bis 1 Jahr gemeinschaftlichem Erwerb
F 1295 – Restlaufzeit größer 1 Jahr U S 1403 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
gemeinschaftlichem Erwerb 16%

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Bilanz- Pro- 1 Bilanz- Pro- 1
2) 2)
Posten gramm- Umlaufvermögenskonten Posten gramm- Umlaufvermögenskonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige Vermö- U S 1404 Abziehbare Vorsteuer aus inner- Sonstige F 1495 Verrechnungskonto erhaltene
1)
gensgegenstände gemeinschaftlichemErwerb 19 % Verbindlichkeiten Anzahlungen bei Buchung über
oder sonstige U S 1405 Abziehbare Vorsteuer 16 % S-Saldo Debitorenkonto
1)
Verbindlichkeiten U S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %
U S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach
§ 13b UStG 19 %
1) Sonstige Vermö- F 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
U S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach gensgegenstände
§ 13b UStG oder sonstige
U S 1409 Abziehbare Vorsteuer nach Verbindlichkeiten
§ 13b UStG 16 % Wertpapiere
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % Anteile an 1500 Anteile an verbundenen Un-
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus in- verbundenen ternehmen (Umlaufvermögen)
nergemeinschaftlichem Erwerb Unternehmen
S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus in- 1504 Anteile an herrschender oder
nergemeinschaftlichemErwerb mit Mehrheit beteiligter Ge-
19 %
1) sellschaft
R 1414
Eigene Anteile 1505 Eigene Anteile
S 1415 Aufzuteilende Vorsteuer 16 %
S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 %1)
Sonstige 1510 Sonstige Wertpapiere
S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach
Wertpapiere 1520 Finanzwechsel
§§ 13a/13b UStG
1525 Andere Wertpapiere mit unwe-
S 1418 Aufzuteilende Vorsteuer nach
sentlichen Wertschwankungen
§§ 13a/13b UStG 16 %
im Sinne Textziffer 18 DRS 2
S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach
1530 Wertpapieranlagen im Rahmen
§§ 13a/13b UStG 19 %1)
der kurzfristigen Finanzdisposi-
Sonstige Vermö- 1420 Umsatzsteuerforderungen tion
gensgegenstände
Kassenbestand, Bundesbank-
Sonstige Vermö- 1421 Umsatzsteuerforderungen laufen- guthaben, Guthaben bei
gensgegenstände des Jahr Kreditinstituten und Schecks
oder sonstige Kassenbestand, F 1550 Schecks
Verbindlichkeiten Bundesbankgut- F 1600 Kasse
1422 Umsatzsteuerforderungen haben, Guthaben F 1610 Nebenkasse 1
Sonstige Vermö-
Vorjahr bei Kreditinstitu- F 1620 Nebenkasse 2
gensgegenstände ten und Schecks
1425 Umsatzsteuerforderungen
frühere Jahre
1427 Forderungen aus entrichteten Kassenbestand, F 1700Postbank
Verbrauchsteuern Bundesbankgut- F 1710Postbank 1
haben, Guthaben F 1720Postbank 2
Sonstige Vermö- R 1430 bei Kreditinstitu- F 1730Postbank 3
gensgegenstände U S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der ten und Schecks F 1780LZB-Guthaben
oder sonstige Auslagerung von Gegenständen oder F 1790Bundesbankguthaben
Verbindlichkeiten aus einem Umsatzsteuerlager Verbindlichkeiten F 1800Bank
U S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus inner- gegenüber F 1810Bank 1
gemeinschaftlichem Erwerb von Kreditinstituten F 1820Bank 2
Neufahrzeugen von Lieferanten F 1830Bank 3
ohne USt-Identifikationsnummer F 1840Bank 4
U F 1433 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer F 1850Bank 5
1434 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar 1890Finanzmittelanlagen im Rahmen
1435 Steuerüberzahlungen der kurzfristigen Finanzdisposi-
Sonstige Vermö- tion
gensgegenstände R 1436
1440 Steuererstattungsanspruch ge- 1895 Verbindlichkeiten gegenüber
genüber anderen EG-Ländern Kreditinstituten (nicht im Fi-
1)
1450 Körperschaftsteuerrückforderung nanzmittelfonds enthalten)
1452 Körperschaftsteuerguthaben Abgrenzungsposten
nach § 37 KStG
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
1)19)
Rechnungsab- 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung
1453 - Restlaufzeit größer 1 Jahr1)19) grenzungsposten 1920 Als Aufwand berücksichtigte Zöl-
F 1456 Forderungen an das Finanzamt le und Verbrauchsteuern auf
aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Vorräte
1930 Als Aufwand berücksichtigte
Sonstige Vermö- F 1460 Geldtransit Umsatzsteuer auf Anzahlungen
gensgegenstände 1480 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG 1940 Damnum/Disagio
oder sonstige 1481 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr
Verbindlichkeiten § 4/3 EStG Abgrenzung 1950 Abgrenzung aktive latente
1482 Vorsteuer aus Investitionen latenter Steuern Steuern
§ 4/3 EStG
1483 Gegenkonto für Vorsteuer
nach Durchschnittssätzen
13)
für § 4 Abs. 3 EStG
U F 1484 Vorsteuer nach allgemeinen
Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63
F 1485 Verrechnungskonto Gewinner-
mittlung § 4/3 EStG, ergebnis-
wirksam
F 1486 Verrechnungskonto Gewinner-
mittlung § 4/3 EStG, nicht er-
gebniswirksam
1487 Wirtschaftsgüter des Umlauf-
vermögens gemäß § 4 Abs. 3
1)
Satz 4 EStG
F 1490 Verrechnungskonto Ist-
Versteuerung

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Bilanz- Pro- 2 Bilanz- Pro- 2
2) 2)
Posten gramm- Eigenkapitalkonten Posten gramm- Eigenkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

KU 2000-2348 Gezeichnetes Kapital


10)
V 2349 K 2900 Gezeichnetes Kapital
17)
KU 2350-2398 Gezeichnetes
M 239910) Kapital
KU 2400-2999
Nicht eingeforder- 2910 Ausstehende Einlagen auf das
te ausstehende gezeichnete Kapital, nicht ein-
Kapital gefordert (Passivausweis, von
Einlagen
Vollhafter/Einzelunternehmer gezeichnetem Kapital offen ab-
gesetzt; eingeforderte ausste-
2000 Festkapital hende Einlagen s. Konto 1298)
-09
2010 Variables Kapital Kapitalrücklage
-19
2020 Gesellschafter-Darlehen 12)
Kapitalrücklage K 2920 Kapitalrücklage17)
-29 K 2925 Kapitalrücklage durch Ausgabe
17)
2030 (zur freien Verfügung) von Anteilen über Nennbetrag
-49 K 2926 Kapitalrücklage durch Ausgabe
von Schuldverschreibungen für
Kapital Wandlungsrechte und Options-
Teilhafter rechte zum Erwerb von Antei-
17)
len
2050 Kommandit-Kapital K 2927 Kapitalrücklage durch Zuzah-
-59 lungen gegen Gewährung eines
2060 Verlustausgleichskonto Vorzugs für Anteile
17)
-69 K 2928 Andere Zuzahlungen in das
2070 Gesellschafter-Darlehen12) Eigenkapital
17)
-79 K 2929 Eingefordertes Nachschuss-
2080 (zur freien Verfügung) kapital (Gegenkonto 1299)
17)
-99
Gewinnrücklagen
Privat
Vollhafter/Einzelunternehmer K 2930 Gesetzliche Rücklage17)
Gesetzliche
2100 Privatentnahmen allgemein Rücklage
-29
2130 Unentgeltliche Wertabgaben Rücklage für K 2940 Rücklage für eigene Anteile17)
-49 eigene Anteile
2150 Privatsteuern
-79 Satzungsmäßige K 2950 Satzungsmäßige Rücklagen17)
2180 Privateinlagen Rücklagen
-99
2200 Sonderausgaben beschränkt Andere K 2960 Andere Gewinnrücklagen17)
-29 abzugsfähig Gewinnrücklagen K 2962 Eigenkapitalanteil von Wertauf-
17)
2230 Sonderausgaben unbeschränkt holungen
-49 abzugsfähig
2250 Zuwendungen, Spenden Gewinnvortrag/Verlustvortrag
-79 vor Verwendung
2280 Außergewöhnliche
-99 Belastungen Gewinnvortrag K 2970 Gewinnvortrag vor Verwen-
17)
2300 Grundstücksaufwand oder dung
-48 Verlustvortrag K 2978 Verlustvortrag vor Verwen-
17)
2349 Grundstücksaufwand (Umsatz- dung
10)
steuerschlüssel möglich)
2350 Grundstücksertrag Vortrag auf neue K 2979 Vortrag auf neue Rechnung
17)
-98 Rechnung (Bilanz)
2399 Grundstücksertrag (Umsatz-
10)
steuerschlüssel möglich) Sonderposten mit Rücklagean-
Privat teil
Teilhafter 2980 Sonderposten mit Rücklagean-
Sonderposten mit 7)
Rücklageanteil teil steuerfreie Rücklagen
2500 Privatentnahmen allgemein
-29 2981 Sonderposten mit Rücklagean-
2530 Unentgeltliche Wertabgaben teil nach § 6b EStG
-49 2982 Sonderposten mit Rücklagean-
2550 Privatsteuern teil nach Abschnitt 35 EStR
-79 2983 Sonderposten mit Rücklagean-
2580 Privateinlagen teil nach § 6d EStG
-99 2984 Sonderposten mit Rücklagean-
2600 Sonderausgaben beschränkt teil nach § 1 EntwLStG
-29 abzugsfähig
2630 Sonderausgaben unbeschränkt Sonderposten 2985 Sonderposten aus der Wäh-
11)
-49 abzugsfähig aus der Wäh- rungsumstellung auf den Euro
2650 Zuwendungen, Spenden rungsumstellung
-79 auf den Euro
2680 Außergewöhnliche
-99 Belastungen
2700 Grundstücksaufwand
-49
2750 Grundstücksertrag
-99

Seite 5
Bilanz- Pro- 2 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Eigenkapitalkonten Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonderposten mit 2986 Sonderposten mit Rücklage- KU 3000-3069


Rücklageanteil anteil nach § 7d EStG KU 3100-3249
2987 Sonderposten mit Rücklage- M 3250-3299
anteil nach § 79 EStDV KU 3300-3899
2988 Sonderposten mit Rücklage-
anteil nach § 80 EStDV
2989 Sonderposten mit Rücklage- Rückstellungen
anteil nach § 52 Abs. 16 EStG
Rückstellungen 3000 Rückstellungen für Pensio-
2990 Sonderposten mit Rücklage-
7) für Pensionen nen und ähnliche Verpflich-
anteil, Sonderabschreibungen
und ähnliche tungen
2991 Sonderposten mit Rücklage- Verpflichtungen 3010 Pensionsrückstellungen
anteil nach § 82a EStDV 3015 Rückstellungen für pensions-
2992 Sonderposten mit Rücklage- ähnliche Verpflichtungen
anteil nach § 82d EStDV
Steuerrückstel- 3020 Steuerrückstellungen
2993 Sonderposten mit Rücklage-
lungen 3030 Gewerbesteuerrückstellung
anteil nach § 82e EStDV
3040 Körperschaftsteuerrückstellung
2994 Sonderposten mit Rücklage-
3060 Rückstellung für latente Steuern
anteil nach § 14 BerlinFG
2995 Sonderposten mit Rücklagean-
Sonstige 3070 Sonstige Rückstellungen
teil für Förderung nach § 3 Zo-
Rückstellungen 3074 Rückstellungen für Personal-
nenRFG/§ 4-6 FördergebietsG
kosten1)
2996 Sonderposten mit Rücklage-
3075 Rückstellungen für unterlasse-
anteil nach § 4d EStG
ne Aufwendungen für Instand-
2997 Sonderposten mit Rücklage-
haltung, Nachholung in den ers-
anteil nach § 7g Abs. 1 EStG
ten drei Monaten
2998 Sonderposten mit Rücklagean-
3080 Rückstellungen für unterlasse-
teil nach § 7g Abs. 3 u. 7 EStG
ne Aufwendungen für Instand-
2999 Sonderposten für Zuschüsse haltung, Nachholung innerhalb
Sonderposten für des 4. bis 12. Monats
Zuschüsse und und Zulagen
3085 Rückstellungen für Abraum-
Zulagen und Abfallbeseitigung
3090 Rückstellungen für Gewährleis-
tungen (Gegenkonto 6790)
3092 Rückstellungen für drohende
Verluste aus schwebenden
Geschäften
3095 Rückstellungen für Abschluss-
und Prüfungskosten
3096 Rückstellungen zur Erfüllung
der Aufbewahrungspflichten1)
3098 Aufwandsrückstellungen gemäß
§ 249 Abs. 2 HGB
3099 Rückstellungen für Umwelt-
schutz

Verbindlichkeiten

Anleihen 3100 Anleihen, nicht konvertibel


3101 − Restlaufzeit bis 1 Jahr
3105 − Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3110 − Restlaufzeit größer 5 Jahre
3120 Anleihen, konvertibel
3121 − Restlaufzeit bis 1 Jahr
3125 − Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3130 − Restlaufzeit größer 5 Jahre

Verbindlichkeiten 3150 Verbindlichkeiten gegenüber


gegenüber Kre- Kreditinstituten
ditinstituten oder 3151 − Restlaufzeit bis 1 Jahr
Kassenbestand, 3160 − Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Bundesbankgut- 3170 − Restlaufzeit größer 5 Jahre
haben, Guthaben 3180 Verbindlichkeiten gegenüber
bei Kreditinstitu- Kreditinstituten aus Teilzah-
ten und Schecks lungsverträgen
3181 − Restlaufzeit bis 1 Jahr
3190 − Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3200 − Restlaufzeit größer 5 Jahre
3210 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeit-
-48 vermerk)

Verbindlichkeiten 3249 Gegenkonto 3150-3209 bei Auf-


gegenüber Kredit- teilung der Konten 3210-3248
instituten

Seite 6
Bilanz- Pro- 3 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Fremdkapitalkonten Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Erhaltene Anzah- 3250 Erhaltene Anzahlungen auf Verbindlichkeiten 3450 Verbindlichkeiten gegenüber
lungen auf Be- Bestellungen gegenüber Un- Unternehmen, mit denen ein
stellungen U AM 3260 Erhaltene Anzahlungen ternehmen, mit Beteiligungsverhältnis be-
7 % USt denen ein Beteili- steht
R 3261 gungsverhältnis 3451 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-64 besteht oder For- 3455 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
U AM 3270 Erhaltene Anzahlungen derungen gegen 3460 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
16 % USt Unternehmen, mit F 3470 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
U AM 3271 Erhaltene Anzahlungen denen ein Beteili- gen und Leistungen gegenüber
15 % USt gungsverhältnis Unternehmen, mit denen ein
U AM 3272 Erhaltene, versteuerte Anzah- besteht Beteiligungsverhältnis besteht
lungen 19 % USt (Verbindlich- F 3471 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
1)
keiten) F 3475 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
R 3273 F 3480 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
-74
3280 Erhaltene Anzahlungen Sonstige Verbind- 3500 Sonstige Verbindlichkeiten
– Restlaufzeit bis 1 Jahr lichkeiten 3501 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3284 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3504 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3285 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3507 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3509 Sonstige Verbindlichkeiten
Verbindlichkeiten S 3300 Verbindlichkeiten aus Liefe- z. B. nach § 11 Abs. 2 Satz 2
aus Lieferungen rungen und Leistungen EStG für § 4/3 EStG
und Leistungen R 3301 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3510 Verbindlichkeiten gegenüber
oder sonstige -03 gen und Leistungen Gesellschaftern
Vermögensge- F 3305 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3511 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
genstände gen und Leistungen zum allge- 3514 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
meinen Umsatzsteuersatz 3517 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
(EÜR)
13) 3519 Verbindlichkeiten gegenüber
F 3306 Verbindlichkeiten aus Lieferun- Gesellschaftern für offene
gen und Leistungen zum ermä- Ausschüttungen
ßigten Umsatzsteuersatz 3520 Darlehen typisch stiller Gesell-
(EÜR)
13) schafter
F 3307 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3521 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
gen und Leistungen ohne Vor- 3524 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
steuer (EÜR)
13) 3527 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
F 3309 Gegenkonto 3305-3307 bei Auf- 3530 Darlehen atypisch stiller Gesell-
teilung der Verbindlichkeiten schafter
nach Steuersätzen (EÜR)
13) 3531 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3534 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3310 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3537 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
-33 gen und Leistungen ohne Kon- 3540 Partiarische Darlehen
tokorrent 3541 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3334 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3544 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
gen und Leistungen für Investi- 3547 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
tionen für § 4/3 EStG 3550 Erhaltene Kautionen
F 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3551 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
gen und Leistungen ohne Kon- 3554 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
tokorrent 3557 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
– Restlaufzeit bis 1 Jahr 3560 Darlehen
F 3337 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3561 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3338 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3564 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3340 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3567 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
gen und Leistungen gegenüber 3570 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeit-
Gesellschaftern -98 vermerk)
F 3341 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 3599 Gegenkonto 3500-3569 bei Auf-
F 3345 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre teilung der Konten 3570-3598
F 3348 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3600 Agenturwarenabrechnungen
3349 Gegenkonto 3335-3348, 3420- 3610 Kreditkartenabrechnung
Verbindlichkeiten
aus Lieferungen 3449, 3470-3499 bei Aufteilung Sonstige Vermö- 3620 Gewinnverfügungskonto stille
und Leistungen Kreditorenkonto gensgegenstände Gesellschafter
S-Saldo oder oder sonstige 3630 Sonstige Verrechnungskonten
sonstige Vermö- Verbindlichkeiten (Interimskonto)
gensgegenstände
H-Saldo Sonstige Vermö- 3695 Verrechnungskonto geleistete
gensgegenstände Anzahlungen bei Buchung über
Verbindlichkeiten F 3350 Verbindlichkeiten aus der H-Saldo Kreditorenkonto
aus der Annahme Annahme gezogener Wechsel
gezogener Wech- und aus der Ausstellung ei- Sonstige Verbind- 3700 Verbindlichkeiten aus Betriebs-
sel und aus der gener Wechsel lichkeiten steuern und -abgaben
Ausstellung eige- F 3351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 3701 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
ner Wechsel F 3380 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3710 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3390 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3715 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und
Verbindlichkeiten F 3400 Verbindlichkeiten gegenüber Gehalt
gegenüber ver- verbundenen Unternehmen 3725 Verbindlichkeiten für Einbehal-
bundenen Unter- 3401 – Restlaufzeit bis 1 Jahr tungen von Arbeitnehmern
nehmen oder 3405 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3726 Verbindlichkeiten an das Fi-
Forderungen ge- 3410 – Restlaufzeit größer 5 Jahre nanzamt aus abzuführendem
gen verbundene F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferun- Bauabzugsbetrag
Unternehmen gen und Leistungen gegenüber Sonstige Verbind- 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und
verbundenen Unternehmen lichkeiten oder Kirchensteuer
F 3421 – Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige Vermö-
F 3425 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gensgegenstände
F 3430 – Restlaufzeit größer 5 Jahre

Seite 7
Bilanz- Pro- 3 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Fremdkapitalkonten Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige Verbind- 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen Sonstige Verbind- U F 3820 Umsatzsteuer-Voraus-


lichkeiten der sozialen Sicherheit lichkeiten oder zahlungen
3741 – Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige Vermö- U F 3830 Umsatzsteuer-Voraus-
3750 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gensgegenstände zahlungen 1/11
3755 – Restlaufzeit größer 5 Jahre R 3831
3759 Voraussichtliche Beitragsschuld U F 3832 Nachsteuer, UStVA Kz. 65
gegenüber den Sozialversiche- R 3833
rungsträgern U S 3834 Umsatzsteuer aus innergemein-
3760 Verbindlichkeiten aus Einbehal- schaftlichem Erwerb von Neu-
tungen (KapESt und Solz auf fahrzeugen von Lieferanten
KapESt) ohne Umsatzsteuer-Identifika-
3761 Verbindlichkeiten für Ver- tionsnummer
brauchsteuern S 3835 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
3770 Verbindlichkeiten aus Vermö- S 3836 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
gensbildung 16 %
3771 – Restlaufzeit bis 1 Jahr U S 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
1)
3780 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 19 %
3785 – Restlaufzeit größer 5 Jahre R 3838
3790 Lohn- und Gehaltsverrech- S 3839 Umsatzsteuer aus der Auslage-
Sonstige Verbind- rung von Gegenständen aus
lichkeiten oder nungskonto
3791 Lohn- und Gehaltsverrechnung einem Umsatzsteuerlager
sonstige Vermö- 3840 Umsatzsteuer laufendes Jahr
gensgegenstände § 11 Abs. 2 EStG für
§ 4 Abs. 3 EStG 3841 Umsatzsteuer Vorjahr
3845 Umsatzsteuer frühere Jahre
3796 Verbindlichkeiten im Rahmen 3850 Einfuhrumsatzsteuer aufge-
Sonstige Verbind-
der sozialen Sicherheit schoben bis...
lichkeiten
(für § 4/3 EStG) U F 3851 In Rechnung unrichtig oder un-
berechtigt ausgewiesene Steu-
Sonstige Verbind- S 3800 Umsatzsteuer erbeträge, UStVA Kz. 69
lichkeiten oder S 3801 Umsatzsteuer 7 %
sonstige Vermö- S 3802 Umsatzsteuer aus innerge- Sonstige Verbind- 3854 Steuerzahlungen an andere
gensgegenstände meinschaftlichem Erwerb lichkeiten EG-Länder
S 3803 Umsatzsteuer aus innerge-
meinschaftlichem Erwerb 16 % Rechnungsabgrenzungs-
S 3804 Umsatzsteuer aus innergemein- posten
1)
schaftlichem Erwerb 19 %
S 3805 Umsatzsteuer 16 % Rechnungsab- 3900 Passive Rechnungsabgren-
S 3806 Umsatzsteuer 19 %1) grenzungsposten zung
S 3807 Umsatzsteuer aus im Inland
steuerpflichtigen EG- 3950 Abgrenzungen zur unterjährigen
Sonstige Passiva
Lieferungen Kostenverrechnung für BWA
oder sonstige Ak-
S 3808 Umsatzsteuer aus im Inland
tiva
steuerpflichtigen EG-
1)
Lieferungen 19 %
S 3809 Umsatzsteuer aus innerge-
meinschaftlichem Erwerb ohne
Vorsteuerabzug
Steuerrückstel- S 3810 Umsatzsteuer nicht fällig
lungen oder S 3811 Umsatzsteuer nicht fällig 7 %
sonstige Vermö- S 3812 Umsatzsteuer nicht fällig aus im
gensgegenstände Inland steuerpflichtigen EG-
Lieferungen
S 3813 Umsatzsteuer nicht fällig aus im
Inland steuerpflichtigen EG-
Lieferungen 16 %
S 3814 Umsatzsteuer nicht fällig aus im
Inland steuerpflichtigen EG-
1)
Lieferungen 19 %
S 3815 Umsatzsteuer nicht fällig 16 %
S 3816 Umsatzsteuer nicht fällig 19 %1)
Sonstige Verbind- S 3817 Umsatzsteuer aus im anderen
lichkeiten EG-Land steuerpflichtigen Lie-
ferungen
S 3818 Umsatzsteuer aus im anderen
EG-Land steuerpflichtigen
sonstigen Leistungen/Werkliefe-
rungen
R 3819

Seite 8
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

M 4000-4604 KU 4679 Umsatzerlöse U AM 4340 Erlöse 16 % USt1)


KU 4605 M 4680-4688 -49
M 4606-4618 KU 4689-4699 U AM 4400 Erlöse 19 % USt8)
KU 4619 M 4700-4799 -09
M 4620-4636 KU 4800-4829 U AM 4410 Erlöse 19 % USt
KU 4637-4639 M 4830-4839 R 4411
M 4640-4658 KU 4840-4843 -49
KU 4659 M 4844-4948 R 4507
M 4660-4678 KU 4949 R 4509
4510 Erlöse Abfallverwertung
Umsatzerlöse 4520 Erlöse Leergut

Umsatzerlöse 4000 Umsatzerlöse 4560 Provisionsumsätze


-99 (Zur freien Verfügung) R 4561
U AM 4100 Steuerfreie Umsätze -63
§ 4 Nr. 8 ff. UStG U AM 4564 Provisionsumsätze, steuerfrei
U AM 4105 Steuerfreie Umsätze nach § 4 (§ 4 Nr. 8 ff. UStG)
Nr. 12 UStG (Vermietung und U AM 4565 Provisionsumsätze, steuerfrei
Verpachtung)1) (§ 4 Nr. 5 UStG)
U AM 4110 Sonstige steuerfreie Umsätze U AM 4566 Provisionsumsätze 7 % USt
Inland R 4567
U AM 4120 Steuerfreie Umsätze § 4 U AM 4568 Provisionsumsätze 16 % USt1)
18) 8)
Nr. 1a UStG U AM 4569 Provisionsumsätze 19 % USt
U AM 4125 Steuerfreie innergemeinschaft-
liche Lieferungen Sonstige betrieb- 4570 Provision, sonstige Erträge
§ 4 Nr. 1b UStG liche Erträge R 4571
U AM 4130 Lieferungen des ersten Abneh- -73
mers bei innergemeinschaft- U AM 4574 Provision, sonstige Erträge
lichen Dreiecksgeschäften § 25b steuerfrei (§ 4 Nr. 8 ff. UStG)
Abs. 2 UStG U AM 4575 Provision, sonstige Erträge
U AM 4135 Steuerfreie innergemeinschaftli- steuerfrei (§ 4 Nr. 5 UStG)
che Lieferungen von Neufahr- U AM 4576 Provision, sonstige Erträge
zeugen an Abnehmer ohne Um- 7 % USt
satzsteuer-Identifikations- R 4577
nummer U AM 4578 Provision, sonstige Erträge
1)
R 4138 16 % USt
U AM 4140 Steuerfreie Umsätze Offshore U AM 4579 Provision, sonstige Erträge
18) 8)
etc. 19 % USt
U AM 4150 Sonstige steuerfreie Umsätze 15)
(z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG) Statistische Konten EÜR
U AM 4160 Steuerfreie Umsätze ohne Vor- 4580 Statistisches Konto Erlöse zum
steuerabzug zum Gesamtum- Umsatzerlöse
1) allgemeinen Umsatzsteuersatz
satz gehörend (EÜR)
13)15)
4180 Erlöse, die mit den Durch- 4581 Statistisches Konto Erlöse zum
schnittssätzen des § 24 UStG ermäßigten Umsatzsteuersatz
13)
versteuert werden (EÜR)
13)15)
R 4182 4582 Statistisches Konto Erlöse steu-
-83 erfrei und nicht steuerbar
4185 Erlöse als Kleinunternehmer (EÜR)
13)15)
13)
i. S. d. § 19 Abs. 1 UStG 4589 Gegenkonto 4580-4582 bei
U AM 4186 Erlöse aus Geldspielautomaten Aufteilung der Erlöse nach
8)
19 % USt Steuersätzen (EÜR)
13)
U AM 4187 Erlöse aus Geldspielautomaten
1)
16 % USt 4600 Unentgeltliche Wertabgaben
R 4188 4605 Entnahme von Gegenständen
ohne USt
4200 Erlöse R 4608
U AM 4300 Erlöse 7 % USt -09
-09 U AM 4610 Entnahme durch Unternehmer
U AM 4310 Erlöse aus im Inland steuer- -16 für Zwecke außerhalb des Un-
-14 pflichtigen EG-Lieferungen ternehmens (Waren) 7 % USt
7 % USt R 4617
U AM 4315 Erlöse aus im Inland steuer- -18
-19 pflichtigen EG-Lieferungen 4619 Entnahme durch Unternehmer
8)
19 % USt für Zwecke außerhalb des Un-
4320 Erlöse aus im anderen EG-Land ternehmens (Waren) ohne USt
-29 steuerpflichtigen Lieferungen3) U AM 4620 Entnahme durch den Unterneh-
U AM 4330 Erlöse aus im Inland steuer- -26 mer für Zwecke außerhalb des
pflichtigen EG-Lieferungen Unternehmens (Waren)
1)
16 % USt 19 % USt
8)
R 4331 U AM 4627 Entnahme durch den Unter-
-36 nehmer für Zwecke außerhalb
U AM 4337 Erlöse aus Leistungen, für die des Unternehmens (Waren)
der Leistungsempfänger die 16 % USt
1)
Umsatzsteuer nach § 13b UStG R 4628
schuldet -29
U AM 4338 Erlöse aus im Drittland steuer-
baren Leistungen, im Inland
nicht steuerbare Umsätze
U AM 4339 Erlöse aus im anderen EG-Land
steuerbaren Leistungen, im In-
land nicht steuerbare Umsätze

Seite 9
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
1)
Sonstige betrieb- U AM 4630 Verwendung von Gegenstän- Umsatzerlöse U AM 4723 Erlösschmälerungen 16 % USt
liche Erträge -36 den für Zwecke außerhalb des U AM 4724 Erlösschmälerungen aus steu-
Unternehmens 7 % USt erfreien innergemeinschaftli-
4637 Verwendung von Gegenständen chen Lieferungen
für Zwecke außerhalb des U AM 4725 Erlösschmälerungen aus im
Unternehmens ohne USt Inland steuerpflichtigen EG-
4638 Verwendung von Gegenständen Lieferungen 7 % USt
für Zwecke außerhalb des U AM 4726 Erlösschmälerungen aus im
Unternehmens ohne USt Inland steuerpflichtigen EG-
8)
(Telefon-Nutzung) Lieferungen 19 % USt
4639 Verwendung von Gegenstän- 4727 Erlösschmälerungen aus im
den für Zwecke außerhalb des anderen EG-Land steuerpflich-
3)
Unternehmens ohne USt tigen Lieferungen
(Kfz-Nutzung) R 4728
U AM 4640 Verwendung von Gegenstän- U AM 4729 Erlösschmälerungen aus im
-44 den für Zwecke außerhalb des Inland steuerpflichtigen EG-
8) 1)
Unternehmens 19 % USt Lieferungen 16 % USt
U AM 4645 Verwendung von Gegenstän-
den für Zwecke außerhalb des S 4730 Gewährte Skonti
Unternehmens 19 % USt U S/AM 4731 Gewährte Skonti 7 % USt
(Kfz-Nutzung)
8) R 4732
U AM 4646 Verwendung von Gegenstän- -34
den für Zwecke außerhalb des U S/AM 4735 Gewährte Skonti 16 % USt
Unternehmens 19 % USt U S/AM 4736 Gewährte Skonti 19 % USt1)
(Telefon-Nutzung)
8) R 4737
U AM 4647 Verwendung von Gegenständen -38
für Zwecke außerhalb des U S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistun-
Unternehmens 16 % USt
1) gen, für die der Leistungsemp-
U AM 4648 Verwendung von Gegenständen fänger die Umsatzsteuer nach
für Zwecke außerhalb des § 13b UStG schuldet
Unternehmens 16 % USt R 4742
(Kfz-Nutzung)
1) U S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuer-
U AM 4649 Verwendung von Gegenständen freien innergemeinschaftlichen
für Zwecke außerhalb des Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
Unternehmens 16 % USt R 4744
(Telefon-Nutzung)
1) S 4745 Gewährte Skonti aus im Inland
U AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer steuerpflichtigen EG-
-56 sonstigen Leistung 7 % USt Lieferungen
R 4657 U S/AM 4746 Gewährte Skonti aus im Inland
-58 steuerpflichtigen EG-
4659 Unentgeltliche Erbringung einer Lieferungen 7 % USt
sonstigen Leistung ohne USt R 4747
U AM 4660 Unentgeltliche Erbringung einer U S/AM 4748 Gewährte Skonti aus im Inland
-66 sonstigen Leistung 19 % USt8) steuerpflichtigen EG-
1)
U AM 4667 Unentgeltliche Erbringung einer Lieferungen 19 % USt
sonstigen Leistung 16 % USt
1) U S/AM 4749 Gewährte Skonti aus im Inland
R 4668 steuerpflichtigen EG-
-69 Lieferungen 16 % USt
U AM 4750 Gewährte Boni 7 % USt
Umsatzerlöse U AM 4670 Unentgeltliche Zuwendung von -51
-76 Waren 7 % USt R 4752
R 4677 -59
-78 U AM 4760 Gewährte Boni 19 % USt8)
4679 Unentgeltliche Zuwendung von -61
Waren ohne USt U AM 4762 Gewährte Boni 16 % USt1)
U AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von -63
8)
-84 Waren 19 % USt R 4764
U AM 4685 Unentgeltliche Zuwendung von -68
1)
Waren 16 % USt 4769 Gewährte Boni
4770 Gewährte Rabatte
Sonstige betrieb- U AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von U AM 4780 Gewährte Rabatte 7 % USt
liche Erträge -87 Gegenständen 19 % USt8) -81
U AM 4688 Unentgeltliche Zuwendung von R 4782
1)
Gegenständen 16 % USt -89
4689 Unentgeltliche Zuwendung von U AM 4790 Gewährte Rabatte 19 % USt8)
Gegenständen ohne USt -91
U AM 4792 Gewährte Rabatte 16 % USt1)
Umsatzerlöse 4690 Nicht steuerbare Umsätze
-93
(Innenumsätze)
R 4794
4695 Umsatzsteuervergütung
-99
4700 Erlösschmälerungen
U AM 4705 Erlösschmälerungen aus steu-
erfreien Umsätzen § 4 Nr. 1a
18)
UStG
U AM 4710 Erlösschmälerungen 7 % USt
-11
R 4712
-19
U AM 4720 Erlösschmälerungen 19 % USt1)
-21
R 4722

Seite 10
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Erhöhung oder Verminderung Sonstige betrieb- 4860 Grundstückserträge
des Bestands an fertigen und liche Erträge U AM 4865 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
unfertigen Erzeugnissen schaftsgütern des Umlaufver-
4800 Bestandsveränderungen - mögens 19 % USt für § 4 Abs. 3
1)13)
Erhöhung des fertige Erzeugnisse Satz 4 EStG
Bestands an ferti- 4810 Bestandsveränderungen - U AM 4866 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
gen und unferti- unfertige Erzeugnisse schaftsgütern des Umlaufver-
gen Erzeugnissen 4815 Bestandsveränderungen - mögens, umsatzsteuerfrei § 4
oder Verminde- unfertige Leistungen Nr. 8 ff UStG i. V. m. § 4 Abs. 3
1)13)
rung des Be- Satz 4 EStG
stands an fertigen U G K AM 4867 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
und unfertigen Er- schaftsgütern des Umlaufver-
zeugnissen mögens, umsatzsteuerfrei § 4
Nr. 8 ff UStG i. V. m. § 4 Abs. 3
Erhöhung des Be- 4816 Bestandsveränderungen in Aus-
Satz 4 EStG, 100 % / 50 % steu-
stands in Ausfüh- führung befindliche Bauaufträge
erfrei (inländische
rung befindlicher Kap.Ges.)
1)9)13)

Bauaufträge oder 4869 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-


Verminderung des schaftsgütern des Umlaufver-
Bestands in Aus- mögens nach § 4 Abs. 3 Satz 4
führung befindli- EStG
1)13)

cher Bauaufträge
4900 Erträge aus dem Abgang von
Erhöhung des Be- 4818 Bestandsveränderungen in Gegenständen des Anlagever-
stands in Arbeit be- Arbeit befindliche Aufträge mögens
findlicher Aufträge G K 4901 Erträge aus der Veräußerung
oder Verminde- von Anteilen an Kapitalgesell-
rung des Bestands schaften 100 % / 50 % steuer-
in Arbeit befindli- 9)
frei (inländische Kap.Ges.)
cher Aufträge 4905 Erträge aus dem Abgang von
Andere aktivierte Eigenleis- Gegenständen des Umlaufver-
tungen mögens außer Vorräte
G K 4906 Erträge aus dem Abgang von
Andere aktivierte 4820 Andere aktivierte Eigenleis- Gegenständen des Umlaufver-
Eigenleistungen tungen mögens (außer Vorräte) 100 %/
50 % steuerfrei (inländische
Sonstige betriebliche Erträge Kap.Ges.)
9)

4830 Sonstige betriebliche Erträge 4910 Erträge aus Zuschreibungen


Sonstige betrieb- U AM 4834 Sonstige Erträge betrieblich und des Sachanlagevermögens
liche Erträge regelmäßig 16 % USt
1)
4911 Erträge aus Zuschreibungen
4835 Sonstige Erträge betrieblich und des immateriellen Anlagever-
regelmäßig mögens
U AM 4836 Sonstige Erträge betrieblich und 4912 Erträge aus Zuschreibungen
8)
regelmäßig 19 % USt des Finanzanlagevermögens
4837 Sonstige Erträge betriebsfremd G K 4913 Erträge aus Zuschreibungen
und regelmäßig des Finanzanlagevermögens
4839 Sonstige Erträge unregelmäßig 100 % / 50 % steuerfrei (inlän-
9)
4840 Erträge aus Kursdifferenzen dische Kap.Ges.)
4843 Erträge aus Bewertung Fi- G K 4914 Erträge aus Zuschreibungen
nanzmittelfonds des anderen Anlagevermögens
U AM 4844 Erlöse aus Verkäufen Sachan- 100 % / 50 % steuerfrei (inlän-
9)
lagevermögen steuerfrei § 4 dische Kap.Ges.)
18)
Nr. 1a UStG (bei Buchgewinn) 4915 Erträge aus Zuschreibungen
U AM 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachan- des Umlaufvermögens außer
lagevermögen 19 % USt Vorräten
8)
(bei Buchgewinn) G K 4916 Erträge aus Zuschreibungen
U AM 4846 Erlöse aus Verkäufen Sachan- des Umlaufvermögens
lagevermögen 16 % USt 100 % /50 % steuerfrei
1) 9)
(bei Buchgewinn) (inländische Kap.Ges.)
R 4847
U AM 4848 Erlöse aus Verkäufen Sachan- 4920 Erträge aus der Herabsetzung
lagevermögen steuerfrei § 4 der Pauschalwertberichtigung
Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn) zu Forderungen
4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanla- 4923 Erträge aus der Herabsetzung
gevermögen (bei Buchgewinn) der Einzelwertberichtigung zu
4850 Erlöse aus Verkäufen immate- Forderungen
rieller Vermögensgegenstände 4925 Erträge aus abgeschriebenen
(bei Buchgewinn) Forderungen
4851 Erlöse aus Verkäufen Finanz- 4930 Erträge aus der Auflösung von
anlagen (bei Buchgewinn) Rückstellungen
G K 4852 Erlöse aus Verkäufen Finanz- 4932 Erträge aus der steuerlich nied-
anlagen 100 % / 50 % steuerfrei rigeren Bewertung von Rück-
(inländische Kap.Ges.) stellungen
(bei Buchgewinn)
9) 4933 Erträge aus der steuerlich nied-
4855 Anlagenabgänge Sachanlagen rigeren Bewertung von Verbind-
(Restbuchwert bei Buchgewinn) lichkeiten
4856 Anlagenabgänge immaterielle 4934 Erträge aus der Auflösung von
Vermögensgegenstände (Rest- Sonderposten mit Rücklagean-
13)
buchwert bei Buchgewinn) teil (Existenzgründerrücklage)
4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen 4935 Erträge aus der Auflösung von
(Restbuchwert bei Buchgewinn) Sonderposten mit Rücklage-
G K 4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen anteil (steuerfreie Rücklagen)
100 % / 50 % steuerfrei (inländi- 4936 Erträge aus der Auflösung von
sche Kap.Ges.) (Restbuchwert Sonderposten mit Rücklage-
bei Buchgewinn)
9) anteil (Ansparabschreibungen)

Seite 11
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 5
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige betrieb- 4937 Erträge aus der Auflösung von V 5000-5599


liche Erträge Sonderposten mit Rücklage- V 5700-5859
anteil (Sonderabschreibungen) KU 5860-5899
4938 Erträge aus der Auflösung von V 5900-5999
Sonderposten mit Rücklage-
anteil (aus der Währungsumstel- Material- und Stoffverbrauch
11)
lung auf den Euro)
Aufwendungen 5000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs-
4939 Erträge aus der Auflösung von
für Roh-, Hilfs- -99 und Betriebsstoffe und für bezo-
Sonderposten mit Rücklage-
und Betriebsstof- gene Waren
anteil nach § 52 Abs. 16 EStG
4940 Verrechnete sonstige Sachbe- fe und für bezo- Materialaufwand
züge (keine Waren) gene Waren 5100 Einkauf von Roh-, Hilfs- und
U AM 4941 Sachbezüge 7 % USt (Waren) Betriebsstoffen
R 4942 5190 Energiestoffe (Fertigung)
-43 5200 Wareneingang
U AM 4944 Sachbezüge 16 % USt AV 5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer
1)
(Waren) -09
U AM 4945 Sachbezüge 19 % USt R 5310
8)
(Waren) -39
4946 Verrechnete sonstige AV 5340 Wareneingang 16 % Vorsteuer1)
Sachbezüge -49
U AM 4947 Verrechnete sonstige Sach- AV 5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer8)
bezüge 19 % USt (z. B. Kfz- -09
8)
Gestellung) R 5410
U AM 4948 Verrechnete sonstige Sach- -19
bezüge 16 % USt (z. B. Kfz- U AV 5420 Innergemeinschaftlicher Erwerb
Gestellung)1) -24 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
4949 Verrechnete sonstige Sachbe-
U AV 5425 Innergemeinschaftlicher Erwerb
züge ohne Umsatzsteuer
-29 19 % Vorsteuer und 19 %
4960 Periodenfremde Erträge (soweit 8)
Umsatzsteuer
nicht außerordentlich)
U AV 5430 Innergemeinschaftlicher Erwerb
4970 Versicherungsentschädigungen
ohne Vorsteuerabzug
4975 Investitionszuschüsse (steuer- 7 % Umsatzsteuer
pflichtig) R 5431
G K 4980 Investitionszulagen (steuerfrei) -32
G K 4981 Steuerfreie Erträge aus der U AV 5433 Innergemeinschaftlicher Erwerb
Auflösung von Sonderposten -34 16 % Vorsteuer und 16 %
13)
mit Rücklageanteil Umsatzsteuer1)
G K 4982 Sonstige steuerfreie U AV 5435 Innergemeinschaftlicher Erwerb
13)
Betriebseinnahmen ohne Vorsteuerabzug und
8)
19 % Umsatzsteuer
U AV 5436 Innergemeinschaftlicher Erwerb
ohne Vorsteuerabzug und
1)
16 % Umsatzsteuer
R 5437
-39
U AV 5440 Innergemeinschaftlicher Erwerb
von Neufahrzeugen von Lieferan-
ten ohne Umsatzsteuer-
Identifikationsnummer 19 % Vor-
8)
steuer und 19 % Umsatzsteuer
U AV 5441 Innergemeinschaftlicher Erwerb
von Neufahrzeugen von Lieferan-
ten ohne Umsatzsteuer-
Identifikationsnummer 16 % Vor-
1)
steuer und 16 % Umsatzsteuer
R 5442
-49
AV 5500 Wareneingang 5 % Vorsteuer
-04
AV 5505 Wareneingang 5,5 % Vorsteuer1)
-09
R 5510
-29
AV 5530 Wareneingang 9 % Vorsteuer
-34
R 5535
-39
AV 5540 Wareneingang 10,7 %
8)
-49 Vorsteuer
U AV 5550 Steuerfreier innergemein-
schaftlicher Erwerb
R 5551
-58
5559 Steuerfreie Einfuhren

Seite 12
GuV- Pro- 5 GuV- Pro- 5
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Aufwendungen U AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuer- Aufwendungen 5770 Erhaltene Rabatte
für Roh-, Hilfs- lager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer für Roh-, Hilfs- AV 5780 Erhaltene Rabatte 7 %
und Betriebsstof- und 7 % Umsatzsteuer und Betriebsstof- -81 Vorsteuer
fe und für bezo- R 5561 fe und für bezo- R 5782
gene Waren -64 gene Waren -89
U AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuer- AV 5790 Erhaltene Rabatte 19 %
8)
lager, § 13a UStG 19 % Vor- -91 Vorsteuer
8)
steuer und 19 % Umsatzsteuer R 5792
U AV 5566 Waren aus einem Umsatzsteuer- -93
lager, § 13a UStG 16 % Vor- AV 5794 Erhaltene Rabatte 16 %
1) 1)
steuer und 16 % Umsatzsteuer -95 Vorsteuer
R 5567 R 5796
-69 -99
5800 Bezugsnebenkosten
5600 Nicht abziehbare Vorsteuer 5820 Leergut
-09 5840 Zölle und Einfuhrabgaben
5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % 5860 Verrechnete Stoffkosten
-19 (Gegenkonto 5000-99)
5650 Nicht abziehbare Vorsteuer 5880 Bestandsveränderungen
-59 16 % Roh-, Hilfs- und Betriebs-
5660 Nicht abziehbare Vorsteuer stoffe/Waren
-69 19 %1)
Aufwendungen für bezogene
5700 Nachlässe Leistungen
AV 5710 Nachlässe 7 % Vorsteuer
-11 Aufwendungen 5900 Fremdleistungen
R 5712 für bezogene
-19 Umsätze, für die als Leis-
Leistungen
AV 5720 Nachlässe 19 % Vorsteuer8) tungsempfänger die Steuer
-21 nach § 13b Abs. 2 UStG
AV 5722 Nachlässe 16 % Vorsteuer1) geschuldet wird
AV 5723 Nachlässe 15 % Vorsteuer
U AV 5910 Bauleistungen eines im Inland
U AV 5724 Nachlässe aus innergemein-
ansässigen Unternehmers 7 %
schaftlichem Erwerb 7 % Vor-
Vorsteuer und 7 % Umsatz-
steuer und 7 % Umsatzsteuer
U AV 5725 Nachlässe aus innergemein- steuer
R 5911
schaftlichem Erwerb 19 % Vor-
-14
steuer und 19 % Umsatzsteu-
8) U AV 5915 Leistungen eines im Ausland
er
U AV 5726 Nachlässe aus innergemein- ansässigen Unternehmers 7 %
Vorsteuer und 7 % Umsatz-
schaftlichem Erwerb 16 % Vor-
1) steuer
steuer und 16 % Umsatzsteuer
U AV 5727 Nachlässe aus innergemein- R 5916
-19
schaftlichem Erwerb 15 % Vor-
U AV 5920 Bauleistungen eines im Inland
steuer und 15 % Umsatzsteuer
-21 ansässigen Unternehmers 19 %
R 5728
-29 Vorsteuer und 19 % Umsatz-
8)
S 5730 Erhaltene Skonti steuer
S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer U AV 5922 Bauleistungen eines im Inland
R 5732 ansässigen Unternehmers 16 %
-34 Vorsteuer und 16 % Umsatz-
1)
S/AV 5735 Erhaltene Skonti 16 % Vorsteuer steuer
S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % R 5923
-24
Vorsteuer 1)
U AV 5925 Leistungen eines im Ausland
R 5737
-26 ansässigen Unternehmers 19 %
-38
S 5745 Erhaltene Skonti aus steuer- Vorsteuer und 19 % Umsatz-
8)1)
pflichtigem innergemeinschaftli- steuer
U AV 5927 Leistungen eines im Ausland
chem Erwerb
U S/AV 5746 Erhaltene Skonti aus steuer- ansässigen Unternehmers 16 %
pflichtigem innergemeinschaftli- Vorsteuer und 16 % Umsatz-
1)
chem Erwerb 7 % Vorsteuer und steuer
R 5928
7 % Umsatzsteuer
-29
R 5747
U AV 5930 Bauleistungen eines im Inland
U S/AV 5748 Erhaltene Skonti aus steuer-
ansässigen Unternehmers ohne
pflichtigem innergemeinschaftli-
Vorsteuer und 7 % Umsatz-
chem Erwerb 19 % Vorsteuer
1) steuer
und 19 % Umsatzsteuer
U S/AV 5749 Erhaltene Skonti aus steuer- R 5931
-34
pflichtigem innergemeinschaftli-
U AV 5935 Leistungen eines im Ausland
chem Erwerb 16 % Vorsteuer
ansässigen Unternehmers ohne
und 16 % Umsatzsteuer
AV 5750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer Vorsteuer und 7 % Umsatz-
-51 steuer
R 5936
R 5752
-59 -39
AV 5760 Erhaltene Boni 19 % Vor- U AV 5940 Bauleistungen eines im Inland
-41 ansässigen Unternehmers ohne
-61 steuer 8)
R 5762 Vorsteuer und 19 % Umsatz-
8)1)
steuer
-63
U AV 5942 Bauleistungen eines im Inland
AV 5764 Erhaltene Boni 16 % Vorsteuer1)
ansässigen Unternehmers ohne
-65
Vorsteuer und 16 % Umsatz-
R 5766 1)
-68 steuer
R 5943
5769 Erhaltene Boni
-44
Seite 13
GuV- Pro- 5 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Aufwendungen U AV 5945 Leistungen eines im Ausland M 6280-6289


für bezogene -46 ansässigen Unternehmers ohne V 6300-6389
Leistungen Vorsteuer und 19 % Umsatz- V 6450-6859
8)1)
steuer M 6884-6899
U AV 5947 Leistungen eines im Ausland M 6930-6939
ansässigen Unternehmers ohne
Vorsteuer und 16 % Umsatz-
1) Personalaufwand
steuer
R 5948
Löhne und 6000 Löhne und Gehälter
-49
Gehälter 6010 Löhne
S 5950 Erhaltene Skonti aus Leistun-
6020 Gehälter
gen, für die als Leistungsemp-
6024 Geschäftsführergehälter der
fänger die Steuer nach § 13b
GmbH-Gesellschafter
UStG geschuldet wird
K 6026 Tantiemen
U S/AV 5951 Erhaltene Skonti aus Leistun-
6027 Geschäftsführergehälter
gen, für die als Leistungsemp-
G 6028 Vergütungen an angestellte
fänger die Steuer nach § 13b
Mitunternehmer § 15 EStG
UStG geschuldet wird 19 %
6030 Aushilfslöhne
Vorsteuer und 19 % Umsatz-
1) 6040 Pauschale Steuer für Aushilfen
steuer
6045 Bedienungsgelder
U S/AV 5952 Erhaltene Skonti aus Leistun- 6050 Ehegattengehalt
gen, für die als Leistungsemp- 6060 Freiwillige soziale Aufwendun-
fänger die Steuer nach § 13b gen, lohnsteuerpflichtig
UStG geschuldet wird 16 % 6069 Pauschale Steuer auf sonstige
Vorsteuer und 16 % Umsatz- Bezüge (z. B. Fahrtkosten-
steuer zuschüsse)
S 5953 Erhaltene Skonti aus Leistun- 6070 Krankengeldzuschüsse
gen, für die als Leistungsemp- 6075 Zuschüsse der Agenturen für
fänger die Steuer nach § 13b Arbeit (Haben)
UStG geschuldet wird ohne 6080 Vermögenswirksame Leistungen
Vorsteuer aber mit Umsatz- 6090 Fahrtkostenerstattung Woh-
steuer nung/Arbeitsstätte
R 5954
Soziale Abgaben 6100 Soziale Abgaben und Auf-
-59
und Aufwendun- wendungen für Altersversor-
gen für Altersver- gung und für Unterstützung
sorgung und für 6110 Gesetzliche soziale Aufwen-
Unterstützung dungen
G 6118 Gesetzliche soziale Aufwen-
dungen für Mitunternehmer
§ 15 EStG
6120 Beiträge zur Berufsgenossen-
schaft
6130 Freiwillige soziale Aufwendun-
gen, lohnsteuerfrei
6140 Aufwendungen für Altersver-
sorgung
6147 Pauschale Steuer auf sonstige
Bezüge (z.B. Direktversiche-
rungen)
G 6148 Aufwendungen für Altersver-
sorgung für Mitunternehmer
§ 15 EStG
6150 Versorgungskassen
6160 Aufwendungen für Unterstüt-
zung
6170 Sonstige soziale Abgaben

Abschreibungen auf immate-


rielle Vermögensgegenstände
des Anlagevermögens und
Sachanlagen sowie auf akti-
vierte Aufwendungen für die
Ingangsetzung und Erweite-
rung des Geschäftsbetriebs

Abschreibungen 6200 Abschreibungen auf immateriel-


auf immaterielle le Vermögensgegenstände
Vermögensge- 6205 Abschreibungen auf den Ge-
genstände des schäfts- oder Firmenwert
Anlagevermö- 6210 Außerplanmäßige Abschrei-
gens und Sach- bungen auf immaterielle Ver-
anlagen sowie mögensgegenstände
auf aktivierte Auf- 6220 Abschreibungen auf Sachanla-
wendungen für gen (ohne AfA auf Kfz und Ge-
die Ingangset- bäude)
zung und Erwei- 6221 Abschreibungen auf Gebäude13)
terung des Ge- 6222 Abschreibungen auf Kfz13)
schäftsbetriebs 6223 Abschreibungen auf Gebäude-
teil des häuslichen Arbeitszim-
mers

Seite 14
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Abschreibungen 6230 Außerplanmäßige Abschrei- Sonstige Sonstige betriebliche


auf immaterielle bungen auf Sachanlagen betriebliche Auf- Aufwendungen
Vermögensge- 6231 Absetzung für außergewöhnli- wendungen 6300 Sonstige betriebliche Aufwen-
genstände des che technische und wirtschaftli- dungen
13)
Anlagevermö- che Abnutzung der Gebäude 6303 Fremdleistungen/
gens und Sach- 6232 Absetzung für außergewöhnli- Fremdarbeiten
anlagen sowie che technische und wirtschaftli- 6304 Sonstige Aufwendungen betrieb-
13)
auf aktivierte Auf- che Abnutzung des Kfz lich und regelmäßig
wendungen für 6305 Raumkosten
die Ingangset- 6233 Absetzung für außergewöhnli-
6310 Miete
zung und Erwei- che technische und wirtschaftli-
G K 6313 Gewerbesteuerlich zu berück-
terung des Ge- che Abnutzung sonstiger Wirt- 5)
13) sichtigende Miete § 8 GewStG
schäftsbetriebs schaftsgüter
G 6314 Vergütungen an Mitunternehmer
6240 Abschreibungen auf Sachanla-
für die mietweise Überlassung
gen auf Grund steuerlicher
ihrer Wirtschaftsgüter § 15 EStG
Sondervorschriften
6315 Pacht
6241 Sonderabschreibungen nach
G K 6318 Gewerbesteuerlich zu berück-
§ 7g Abs. 1 und 2 EStG (ohne
13) sichtigende Pacht § 8 GewStG5)
Kfz)
G 6319 Vergütungen an Mitunternehmer
6242 Sonderabschreibungen nach
für die pachtweise Überlassung
§ 7g Abs. 1 und 2 EStG (für
13) ihrer Wirtschaftsgüter § 15 EStG
Kfz)
6320 Heizung
6250 Kaufleasing
6325 Gas, Strom, Wasser
6260 Sofortabschreibungen gering-
6330 Reinigung
wertiger Wirtschaftsgüter
6335 Instandhaltung betrieblicher
6262 Abschreibungen auf aktivierte,
Räume
geringwertige Wirtschaftsgüter
6340 Abgaben für betrieblich genutz-
6266 Außerplanmäßige Abschrei-
ten Grundbesitz
bungen auf aktivierte, gering-
6345 Sonstige Raumkosten
wertige Wirtschaftsgüter
6348 Aufwendungen für ein häusli-
6268 Abschreibungen auf Aufwen-
ches Arbeitszimmer (abzieh-
dungen für die Ingangsetzung 13)
barer Anteil)
und Erweiterung des Ge-
G 6349 Aufwendungen für ein häusli-
schäftsbetriebs
ches Arbeitszimmer (nicht
6269 Abschreibungen auf Aufwen- 13)
abziehbarer Anteil)
dungen für die Währungsum-
6350 Grundstücksaufwendungen,
stellung auf den Euro
betrieblich
Abschreibungen auf Vermö- 6352 Grundstücksaufwendungen,
gensgegenstände des Umlauf- sonstige neutrale
vermögens, soweit diese die in G K 6390 Zuwendungen, Spenden, steuer-
der Kapitalgesellschaft übli- lich nicht abziehbar
chen Abschreibungen über- G K 6391 Zuwendungen, Spenden für
schreiten wissenschaftliche und kulturelle
Zwecke
Abschreibungen 6270 Abschreibungen auf Vermö- G K 6392 Zuwendungen, Spenden für
auf Vermögens- gensgegenstände des Umlauf- mildtätige Zwecke
gegenstände des vermögens (soweit unüblich G K 6393 Zuwendungen, Spenden für
Umlaufvermö- hoch) kirchliche, religiöse und gemein-
gens, soweit die- 6272 Abschreibungen auf Umlauf- nützige Zwecke
se die in der Ka- vermögen, steuerrechtlich be- G K 6394 Zuwendungen, Spenden an
pitalgesellschaft dingt (soweit unüblich hoch) politische Parteien
üblichen Ab- 6275 Vorwegnahme künftiger Wert- G K 6395 Zuwendungen, Spenden an
schreibungen schwankungen im Umlaufver- Stiftungen für gemeinnützige
überschreiten mögen (soweit unüblich hoch) Zwecke i. S. d. § 52 Abs. 2
6280 Forderungsverluste Nr. 1-3 AO
(soweit unüblich hoch) G K 6396 Zuwendungen, Spenden an Stif-
U AM 6281 Forderungsverluste 7 % USt tungen für gemeinnützige Zwe-
(soweit unüblich hoch) cke i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO
R 6282 G K 6397 Zuwendungen, Spenden an
-84 Stiftungen für kirchliche, religiö-
U AM 6285 Forderungsverluste 16 % USt se und gemeinnützige Zwecke
(soweit unüblich hoch) G K 6398 Zuwendungen, Spenden an
U AM 6286 Forderungsverluste 19 % USt Stiftungen für wissenschaftliche,
1)
(soweit unüblich hoch) mildtätige, kulturelle Zwecke
U AM 6287 Forderungsverluste 15 % USt
(soweit unüblich hoch)
R 6288

Seite 15
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Sonstige 6400 Versicherungen Sonstige 6670 Reisekosten Unternehmer
betriebliche Auf- 6405 Versicherungen für Gebäude betriebliche Auf- G K 6672 Reisekosten Unternehmer
wendungen 6410 Netto-Prämie für Rückdeckung wendungen (nicht abziehbarer Anteil)
künftiger Versorgungsleistungen 6673 Reisekosten Unternehmer
6420 Beiträge Fahrtkosten
6430 Sonstige Abgaben 6674 Reisekosten Unternehmer
6436 Steuerlich abzugsfähige Ver- Verpflegungsmehraufwand
spätungszuschläge und 6680 Reisekosten Unternehmer
Zwangsgelder Übernachtungsaufwand
G K 6437 Steuerlich nicht abzugsfähige R 6685
Verspätungszuschläge und -86
Zwangsgelder 6688 Fahrten zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte (abziehbarer Anteil)
6440 Ausgleichsabgabe i. S. d. G 6689 Fahrten zwischen Wohnung und
Schwerbehindertengesetzes Arbeitsstätte (nicht abziehbarer
6450 Reparaturen und Instandhaltung Anteil)
13)

von Bauten 6690 Fahrten zwischen Wohnung und


6460 Reparaturen und Instandhaltung Arbeitsstätte (Haben)
13)

von technischen Anlagen und 6700 Kosten der Warenabgabe


Maschinen 6710 Verpackungsmaterial
6470 Reparaturen und Instandhaltung 6740 Ausgangsfrachten
von Betriebs- und Geschäfts- 6760 Transportversicherungen
ausstattung 6770 Verkaufsprovisionen
6485 Reparaturen und Instandhaltung 6780 Fremdarbeiten (Vertrieb)
von anderen Anlagen 6790 Aufwand für Gewährleistung
6490 Sonstige Reparaturen und In- 6800 Porto
standhaltung 6805 Telefon
6495 Wartungskosten für Hard- und 6810 Telefax und Internetkosten
Software 6815 Bürobedarf
6498 Mietleasing 6820 Zeitschriften, Bücher
G K 6499 Gewerbesteuerlich zu berück- 6821 Fortbildungskosten
sichtigendes Mietleasing 6822 Freiwillige Sozialleistungen
5)
§ 8 GewStG G 6823 Vergütungen an Mitunternehmer
6500 Fahrzeugkosten § 15 EStG
6520 Kfz-Versicherungen G 6824 Haftungsvergütung an Mitunter-
6530 Laufende Kfz-Betriebskosten nehmer § 15 EStG
6540 Kfz-Reparaturen 6825 Rechts- und Beratungskosten
6550 Garagenmiete 6827 Abschluss- und Prüfungskosten
6560 Leasingfahrzeugkosten 6830 Buchführungskosten
6570 Sonstige Kfz-Kosten 6835 Mieten für Einrichtungen
6580 Mautgebühren G K 6839 Gewerbesteuerlich zu berück-
sichtigende Miete für Einrichtun-
6590 Kfz-Kosten für betrieblich 5)
gen § 8 GewStG
genutzte zum Privatvermögen
13) 6840 Mietleasing
gehörende Kraftfahrzeuge
G K 6844 Gewerbesteuerlich zu berück-
6595 Fremdfahrzeugkosten13)
sichtigendes Mietleasing
6600 Werbekosten 5)
§ 8 GewStG
6610 Geschenke abzugsfähig
6845 Werkzeuge und Kleingeräte
G K 6620 Geschenke nicht abzugsfähig
6850 Sonstiger Betriebsbedarf
6625 Geschenke ausschließlich be-
6855 Nebenkosten des Geldverkehrs
trieblich genutzt
G K 6856 Aufwendungen aus Anteilen an
6630 Repräsentationskosten
Kapitalgesellschaften 100 % /
6640 Bewirtungskosten
50 % nicht abzugsfähig (inländi-
6641 Sonstige eingeschränkt abzieh- 9)16)
sche Kap.Ges.)
bare Betriebsausgaben (abzieh-
13) G 6857 Aufwendungen aus der Ver-
barer Anteil)
äußerung von Anteilen an Kapi-
G K 6642 Sonstige eingeschränkt abzieh-
talgesellschaften 100 % / 50 %
bare Betriebsausgaben (nicht
13) nicht abzugsfähig (inländische
abziehbarer Anteil) 9)
Kap.Ges.)
6643 Aufmerksamkeiten
6859 Aufwendungen für Abraum- und
G K 6644 Nicht abzugsfähige Bewirtungs-
Abfallbeseitigung
kosten
G K 6645 Nicht abzugsfähige Betriebs- 6860 Nicht abziehbare Vorsteuer
ausgaben aus Werbe- und 6865 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
Repräsentationskosten 6870 Nicht abziehbare Vorsteuer
(nicht abziehbarer Anteil) 16 %
6646 14) 6871 Nicht abziehbare Vorsteuer
1)
6647 14) 19 %
6650 Reisekosten Arbeitnehmer K 6875 Nicht abziehbare Hälfte der
G K 6652 Reisekosten Arbeitnehmer Aufsichtsratsvergütungen
(nicht abziehbarer Anteil) 6876 Abziehbare Aufsichtsratsvergü-
6660 Reisekosten Arbeitnehmer tungen
Übernachtungsaufwand 6880 Aufwendungen aus Kursdiffe-
6663 Reisekosten Arbeitnehmer renzen
Fahrtkosten 6883 Aufwendungen aus Bewertung
6664 Reisekosten Arbeitnehmer Ver- Finanzmittelfonds
pflegungsmehraufwand U AM 6884 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
R 6665 gevermögen steuerfrei § 4
18)
6668 Kilometergelderstattung Nr. 1a UStG (bei Buchverlust)
Arbeitnehmer U AM 6885 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
gevermögen 19 % USt (bei
8)
Buchverlust)
U AM 6886 Erlöse aus Verkäufen Sachanla-
gevermögen 16 % USt (bei
1)
Buchverlust)
R 6887

Seite 16
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Sonstige U AM 6888 Erlöse aus Verkäufen Sachan- Sonstige 6930 Forderungsverluste (übliche Höhe)
betriebliche Auf- lagevermögen steuerfrei § 4 betriebliche Auf- U AM 6931 Forderungsverluste 7 % USt
wendungen Nr. 1b UStG (bei Buchverlust) wendungen (übliche Höhe)
6889 Erlöse aus Verkäufen Sachan- U AM 6932 Forderungsverluste aus steuer-
lagevermögen (bei Buchverlust) freien EG-Lieferungen
6890 Erlöse aus Verkäufen immate- (übliche Höhe)
rieller Vermögensgegenstände U AM 6933 Forderungsverluste aus im
(bei Buchverlust) Inland steuerpflichtigen EG-
6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzan- Lieferungen 7 % USt
lagen (bei Buchverlust) (übliche Höhe)
G K 6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzan- U AM 6934 Forderungsverluste aus im
lagen 100 % / 50 % nicht ab- Inland steuerpflichtigen EG-
zugsfähig (inländische Lieferungen 16 % USt
9)
Kap.Ges.) (bei Buchverlust) (übliche Höhe)
6895 Anlagenabgänge Sachanlagen U AM 6935 Forderungsverluste 16 % USt
(Restbuchwert bei Buchverlust) (übliche Höhe)
6896 Anlagenabgänge immaterielle U AM 6936 Forderungsverluste 19 % USt
Vermögensgegenstände (Rest- (übliche Höhe)
1)
buchwert bei Buchverlust) U AM 6937 Forderungsverluste 15 % USt
6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen (übliche Höhe)
(Restbuchwert bei Buchverlust) U AM 6938 Forderungsverluste aus im
G K 6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen Inland steuerpflichtigen EG-
100 %/50 % nicht abzugsfähig Lieferungen 19 % USt
(inländische Kap.Ges) (Rest- (übliche Höhe)
1)
9)
buchwert bei Buchverlust)
6900 Verluste aus dem Abgang von U AM 6939 Forderungsverluste aus im
Gegenständen des Anlagever- Inland steuerpflichtigen EG-
mögens Lieferungen 15 % USt
G K 6903 Verluste aus der Veräußerung (übliche Höhe)
von Anteilen an Kapitalgesell- 6960 Periodenfremde Aufwendungen
schaften 100 %/50 % nicht soweit nicht außerordentlich
abzugsfähig (inländische 6967 Sonstige Aufwendungen
Kap.Ges.)
9) betriebsfremd und regelmäßig
6905 Verluste aus dem Abgang von 6969 Sonstige Aufwendungen
Gegenständen des Umlaufver- unregelmäßig
mögens außer Vorräte Kalkulatorische Kosten
G K 6906 Verluste aus dem Abgang von
Gegenständen des Umlaufver- 6970 Kalkulatorischer Unternehmer-
Sonstige betrieb-
mögens (außer Vorräte) 100 %/- lohn
liche Aufwendun-
50 % nicht abzugsfähig (inländi- 6972 Kalkulatorische Miete/Pacht
9) gen
sche Kap.Ges.) 6974 Kalkulatorische Zinsen
6907 Abgang von Wirtschaftsgütern 6976 Kalkulatorische Abschreibun-
des Umlaufvermögens nach § 4 gen
1)13)
Abs. 3 Satz 4 EStG 6978 Kalkulatorische Wagnisse
G K 6908 Abgang von Wirtschaftsgütern 6979 Kalkulatorischer Lohn für
des Umlaufvermögens unentgeltliche Mitarbeiter
100%/50 % nicht abzugsfähig 6980 Verrechneter kalkulatorischer
(inländische Kap. Ges.) nach § 4 Unternehmerlohn
1)9)13)
Abs. 3 Satz 4 EStG 6982 Verrechnete kalkulatorische
6910 Abschreibungen auf Umlaufver- Miete/Pacht
mögen außer Vorräte und Wert- 6984 Verrechnete kalkulatorische
papieren des UV (übliche Höhe) Zinsen
6912 Abschreibungen auf Umlaufver- 6986 Verrechnete kalkulatorische
mögen außer Vorräte und Wert- Abschreibungen
papieren des UV, steuerrechtlich 6988 Verrechnete kalkulatorische
bedingt (übliche Höhe) Wagnisse
6915 Vorwegnahme künftiger Wert- 6989 Verrechneter kalkulatorischer
schwankungen im Umlaufver- Lohn für unentgeltliche Mitar-
mögen außer Vorräte und Wert- beiter
papieren
6916 Aufwendungen aus der Zu- Kosten bei Anwendung des
schreibung von steuerlich niedri- Umsatzkostenverfahrens
ger bewerteten Verbindlichkeiten 6990 Herstellungskosten
6917 Aufwendungen aus der Zu- Sonstige betrieb-
liche Aufwendun- 6992 Verwaltungskosten
schreibung von steuerlich niedri- 6994 Vertriebskosten
ger bewerteten Rückstellungen gen
6999 Gegenkonto 6990-6998
6920 Einstellung in die Pauschalwert-
berichtigung zu Forderungen
6923 Einstellung in die Einzelwertbe-
richtigung zu Forderungen
6925 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (steuerfreie
Rücklagen)
6926 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (Ansparab-
schreibungen)
6927 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (Sonderab-
schreibungen)
6928 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (Existenz-
13)
gründerrücklage)
6929 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (§ 52 Abs. 16
11)
EStG)

Seite 17
GuV- Pro- 7 GuV- Pro- 7
2) 2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Erträge aus Beteiligungen Erträge aus Verlustüber-


nahme und auf Grund einer
Erträge aus Be- 7000 Erträge aus Beteiligungen Gewinngemeinschaft, eines
teiligungen G K 7005 Laufende Erträge aus Anteilen Gewinn- oder Teilgewinn-
an Kapitalgesellschaften (Betei- abführungsvertrags erhaltene
ligung) 100 %/50 % steuerfrei Gewinne
9)
(inländische Kap. Ges.)
G K 7006 Laufende Erträge aus Anteilen Erträge aus Ver- K 7190 Erträge aus Verlustübernahme
an Kapitalgesellschaften (ver- lustübernahme
bundene Unternehmen) 100 % /
50 % steuerfrei (inländische 7192 Erhaltene Gewinne auf Grund
9) Auf Grund einer
Kap. Ges.) einer Gewinngemeinschaft
Gewinngemein-
G K 7007 Gewinne aus Anteilen an nicht K 7194 Erhaltene Gewinne auf Grund
schaft, eines Ge-
steuerbefreiten inländischen eines Gewinn- oder Teilgewinn-
winn- oder Teil-
Kapitalgesellschaften abführungsvertrags
gewinnabfüh-
§ 9 Nr. 2a GewStG
rungsvertrags er-
G K 7008 Gewinnanteile aus Mitunter-
haltene Gewinne
nehmerschaften § 9 GewStG
7009 Erträge aus Beteiligungen an
verbundenen Unternehmen Abschreibungen auf Finanz-
anlagen und auf Wertpapiere
Erträge aus anderen Wertpa- des Umlaufvermögens
pieren und Ausleihungen des
Finanzanlagevermögens Abschreibungen 7200 Abschreibungen auf Finanz-
auf Finanzanla- anlagen
7010 Erträge aus anderen gen und auf G K 7204 Abschreibungen auf Finanz-
Erträge aus an-
Wertpapieren und Wertpapiere des anlagen 100 % / 50 % nicht
deren Wertpapie-
Ausleihungen des Umlaufvermö- abzugsfähig (inländische
ren und Auslei- 9)
Finanzanlagevermögens gens Kap.Ges.)
hungen des Fi-
G K 7014 Laufende Erträge aus Anteilen G K 7208 Abschreibungen auf Grund von
nanzanlagever-
an Kapitalgesellschaften Verlustanteilen an Mitunter-
mögens
(Finanzanlagevermögen) nehmerschaften § 8 GewStG
100 % / 50 % steuerfrei 7210 Abschreibungen auf Wertpa-
9)
(inländische Kap. Ges.) piere des Umlaufvermögens
G K 7015 Laufende Erträge aus Anteilen G K 7214 Abschreibungen auf Wertpa-
an Kapitalgesellschaften piere des Umlaufvermögens
(verbundene Unternehmen) 100 %/ 50 % nicht abzugsfähig
9)
100 % / 50 % steuerfrei (inländische Kap.Ges.)
9)
(inländische Kap. Ges.) 7250 Abschreibungen auf Finanz-
7019 Erträge aus anderen Wert- anlagen auf Grund steuerlicher
papieren und Ausleihungen des Sondervorschriften
Finanzanlagevermögens aus G K 7255 Abschreibungen auf Finanz-
verbundenen Unternehmen anlagen auf Grund steuerlicher
Sondervorschriften 100 % /
Sonstige Zinsen und ähnliche 50 % nicht abzugsfähig (inlän-
9)
Erträge dische Kap.Ges.)
7260 Vorwegnahme künftiger Wert-
Sonstige Zinsen 7100 Sonstige Zinsen und ähnliche schwankungen bei Wertpa-
und ähnliche Er- Erträge pieren des Umlaufvermögens
träge K 7102 Steuerfreie Aufzinsung des Kör-
perschaftsteuerguthabens nach Zinsen und ähnliche Auf-
§ 37 KStG1)19) wendungen
G K 7103 Laufende Erträge aus Anteilen
an Kapitalgesellschaften (Um- Zinsen und 7300 Zinsen und ähnliche Auf-
laufvermögen) 100 % / 50 % ähnliche Aufwen- wendungen
steuerfrei (inländische Kap. dungen 7303 Steuerlich abzugsfähige, ande-
9)
Ges.) re Nebenleistungen zu Steuern
G K 7104 Laufende Erträge aus Anteilen G K 7304 Steuerlich nicht abzugsfähige,
an Kapitalgesellschaften (ver- andere Nebenleistungen zu
bundene Unternehmen) 100 % / Steuern
50 % steuerfrei (inländische 7305 Zinsaufwendungen § 233a AO
9)
Kap. Ges.) betriebliche Steuern
7105 Zinserträge § 233a AO G K 7306 Zinsaufwendungen §§ 233a bis
G K 7106 Zinserträge § 233a AO Sonder- 237 AO Personensteuern
fall Anlage A KSt 7309 Zinsen und ähnliche Aufwen-
7109 Sonstige Zinsen und ähnliche dungen an verbundene Unter-
Erträge aus verbundenen Un- nehmen
ternehmen 7310 Zinsaufwendungen für kurzfris-
7110 Sonstige Zinserträge tige Verbindlichkeiten
7119 Sonstige Zinserträge aus G 7313 Nicht abzugsfähige Schuldzin-
verbundenen Unternehmen sen gemäß § 4 Abs. 4a EStG
13)
7120 Zinsähnliche Erträge (Hinzurechnungsbetrag)
7129 Zinsähnliche Erträge aus G K 7318 In Dauerschuldzinsen umquali-
verbundenen Unternehmen fizierte Zinsen auf kurzfristige
7130 Diskonterträge Verbindlichkeiten
7139 Diskonterträge aus verbunde- 7319 Zinsaufwendungen für kurzfris-
nen Unternehmen tige Verbindlichkeiten an
verbundene Unternehmen
G K 7320 Zinsaufwendungen für langfris-
tige Verbindlichkeiten

Seite 18
GuV- Pro- 7 GuV- Pro- 7
2) 2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Zinsen und G K 7325 Zinsaufwendungen für Gebäu- Steuern vom Einkommen und
ähnliche Aufwen- de, die zum Betriebsvermögen Ertrag
13)
dungen gehören K 7600 Körperschaftsteuer
G K 7326 Zinsen zur Finanzierung des Steuern vom Ein- K 7603 Körperschaftsteuer für
Anlagevermögens kommen und Er- Vorjahre
G K 7327 Renten und dauernde Lasten trag K 7604 Körperschaftsteuererstattungen
aus Gründung/Erwerb für Vorjahre
§ 8 GewStG K 7605 Körperschaftsteuererstattung
G 7328 Zinsaufwendungen an Mitun- für Vorjahre nach § 37 KStG
1)19)
ternehmer für die Hingabe von K 7607 Solidaritätszuschlagerstattun-
Kapital § 15 EStG gen für Vorjahre
G K 7329 Zinsaufwendungen für langfris- K 7608 Solidaritätszuschlag
tige Verbindlichkeiten an ver- K 7609 Solidaritätszuschlag für
bundene Unternehmen Vorjahre
7330 Zinsähnliche Aufwendungen G K 7610 Gewerbesteuer
7339 Zinsähnliche Aufwendungen an G K 7630 Kapitalertragsteuer 25 %
verbundene Unternehmen G K 7632 Kapitalertragsteuer 20 %
7340 Diskontaufwendungen G K 7633 Anrechenbarer Solidaritätszu-
7349 Diskontaufwendungen an schlag auf Kapitalertragsteuer
verbundene Unternehmen 25 %
G K 7350 Zinsen und ähnliche Aufwen- G K 7634 Anrechenbarer Solidaritätszu-
dungen 100 % / 50 % nicht schlag auf Kapitalertragsteuer
abzugsfähig (inländische Kap. 20 %
9)16)
Ges.) G K 7635 Zinsabschlagsteuer
G K 7351 Zinsen und ähnliche Aufwen-
dungen an verbundene Unter- G K 7638 Anrechenbarer Solidaritätszu-
nehmen 100 % / 50 % nicht schlag auf Zinsabschlagsteuer
abzugsfähig (inländische Kap. G K 7639 Anzurechnende ausländische
1)
Ges.)
9)16) Quellensteuer

Aufwendungen aus Verlust- 7640 Steuernachzahlungen Vorjahre


übernahme und auf Grund für Steuern vom Einkommen
einer Gewinngemeinschaft, und Ertrag
eines Gewinn- oder Teilge- 7642 Steuererstattungen Vorjahre für
winnabführungsvertrags Steuern vom Einkommen und
abgeführte Gewinne Ertrag
7644 Erträge aus der Auflösung von
Aufwendungen K 7390 Aufwendungen aus Verlust- Rückstellungen für Steuern vom
aus Verlustüber- übernahme Einkommen und Ertrag
nahme
Sonstige Steuern
Auf Grund einer 7392 Abgeführte Gewinne auf Grund
einer Gewinngemeinschaft Sonstige Steuern 7650 Sonstige Steuern
Gewinngemein- 7675 Verbrauchsteuer
schaft, eines Ge- K 7394 Abgeführte Gewinne auf Grund
eines Gewinn- oder Teilge- 7678 Ökosteuer
winn- oder Teil- 7680 Grundsteuer
gewinnabfüh- winnabführungsvertrags
G K 7399 Abgeführte Gewinnanteile an 7685 Kfz-Steuer
rungsvertrags 7690 Steuernachzahlungen Vorjahre
abgeführte Ge- stille Gesellschafter
§ 8 GewStG für sonstige Steuern
winne 7692 Steuererstattungen Vorjahre für
sonstige Steuern
Außerordentliche Erträge 7694 Erträge aus der Auflösung von
Außerordentliche 7400 Außerordentliche Erträge Rückstellungen für sonstige
Erträge 7401 Außerordentliche Erträge Steuern
finanzwirksam 7700 Gewinnvortrag nach Verwen-
7450 Außerordentliche Erträge nicht Gewinnvortrag
dung
finanzwirksam oder
7720 Verlustvortrag nach Verwen-
Verlustvortrag
dung
Außerordentliche Aufwen-
dungen 7730 Entnahmen aus der Kapital-
Entnahmen aus
Außerordentliche 7500 Außerordentliche Aufwendun- der rücklage
Aufwendungen gen Kapitalrücklage
7501 Außerordentliche Aufwendun-
gen finanzwirksam Entnahmen aus Gewinnrück-
7550 Außerordentliche Aufwendun- lagen
gen nicht finanzwirksam
Entnahmen aus 7735 Entnahmen aus der gesetz-
Gewinnrücklagen lichen Rücklage
aus der gesetzli-
chen Rücklage

Entnahmen aus 7740 Entnahmen aus der Rücklage


Gewinnrücklagen für eigene Anteile
aus der Rücklage
für eigene Anteile

Entnahmen aus 7745 Entnahmen aus satzungs-


Gewinnrücklagen mäßigen Rücklagen
aus satzungsmä-
ßigen Rücklagen

Entnahmen aus 7750 Entnahmen aus anderen


Gewinnrücklagen Gewinnrücklagen
aus anderen Ge-
winnrücklagen

Seite 19
GuV- Pro- 7 Bilanz- Pro- 9
2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten2) gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung
Erträge aus Kapi- 7755 Erträge aus Kapitalherab-
setzung KU 9000-9999
talherabsetzung

Einstellungen in 7760 Einstellungen in die Kapital- Vortragskonten


die Kapitalrückla- rücklage nach den Vorschrif-
ge nach den Vor- ten über die vereinfachte S 9000 Saldenvorträge, Sachkonten
schriften über die Kapitalherabsetzung F 9001 Saldenvorträge
vereinfachte Ka- -07
pitalherabsetzung S 9008 Saldenvorträge Debitoren

Einstellungen in Gewinn- S 9009 Saldenvorträge Kreditoren


rücklagen
7765 Einstellungen in die F 9060 Offene Posten aus 1990
Einstellungen in
gesetzliche Rücklage F 9069 Offene Posten aus 1999
Gewinnrücklagen
F 9070 Offene Posten aus 2000
in die gesetzliche
F 9071 Offene Posten aus 2001
Rücklage
F 9072 Offene Posten aus 2002
7770 Einstellungen in die Rücklage F 9073 Offene Posten aus 2003
Einstellungen in
für eigene Anteile F 9074 Offene Posten aus 2004
Gewinnrücklagen
F 9075 Offene Posten aus 2005
in die Rücklage
F 9076 Offene Posten aus 2006
für eigene Anteile
F 9077 Offene Posten aus 20071)
Einstellungen in 7775 Einstellungen in satzungs-
Gewinnrücklagen mäßige Rücklagen F 9090 Summenvortragskonto
in satzungsmäßi-
ge Rücklagen F 9091 Offene Posten aus 1991
F 9092 Offene Posten aus 1992
Einstellungen in 7780 Einstellungen in andere F 9093 Offene Posten aus 1993
Gewinnrücklagen Gewinnrücklagen F 9094 Offene Posten aus 1994
in andere Ge- F 9095 Offene Posten aus 1995
winnrücklagen F 9096 Offene Posten aus 1996
F 9097 Offene Posten aus 1997
Ausschüttung K 7790 Vorabausschüttung F 9098 Offene Posten aus 1998

7795 Vortrag auf neue Rechnung Statistische Konten für


Vortrag auf neue Betriebswirtschaftliche
Rechnung (GuV)
Auswertungen (BWA)

Sonstige 7800 (zur freien Verfügung) F 9101 Verkaufstage


betriebliche -99 F 9102 Anzahl der Barkunden
Aufwendungen R 7900 (reserviertes Konto) F 9103 Beschäftigte Personen
R 7910 F 9104 Unbezahlte Personen
-13 F 9105 Verkaufskräfte
R 7915 F 9106 Geschäftsraum m2
R 7920 F 9107 Verkaufsraum m2
-23 F 9116 Anzahl Rechnungen
R 7930 F 9117 Anzahl Kreditkunden monatlich
-33 F 9118 Anzahl Kreditkunden aufgelau-
R 7940 fen
-43 9120 Erweiterungsinvestitionen
R 7945 F 9130 6)
R 7950 -31
R 7955 9135 Auftragseingang im Geschäfts-
R 7960 jahr
R 7965 9140 Auftragsbestand
R 7970 F 9190 Gegenkonto für statistische
R 7975 Mengeneinheiten
R 7980 Konten 9101-9107 und Konten
R 7985 9116-9118
9199 Gegenkonto zu Konten 9120,
7990 Aufwendungen/Erträge aus 9135-9140
Sonstige betrieb-
liche Erträge oder Umrechnungsdifferenzen Statistische Konten für den
sonstige betriebli- Kennziffernteil der Bilanz
che Aufwendun-
gen F 9200 Beschäftigte Personen
6)
F 9201
-08
F 9209 Gegenkonto zu 9200
9210 Produktive Löhne
9219 Gegenkonto zu 9210
Statistische Konten zur infor-
mativen Angabe des gezeich-
neten Kapitals in anderer
Währung

Gezeichnetes F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM


Kapital in DM (Art. 42 Abs. 3 S. 1 EGHGB)

Gezeichnetes F 9221 Gezeichnetes Kapital in Euro


Kapital in Euro (Art. 42 Abs. 3 S. 2 EGHGB)

F 9229 Gegenkonto zu 9220-9221

Seite 20
Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
2) 2)
Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung
Passive Rechnungs- Statistische Konten für die
abgrenzung im Anhang anzugebenden
9230 Baukostenzuschüsse sonstigen finanziellen
9232 Investitionszulagen Verpflichtungen
9234 Investitionszuschüsse
9280 Gegenkonto zu 9281-9284
9239 Gegenkonto zu Konten
9281 Verpflichtungen aus Miet- und
9230-9238
Leasingverträgen
9240 Investitionsverbindlichkeiten bei 9282 Verpflichtungen aus Miet- und
den Leistungsverbindlichkeiten Leasingverträgen gegenüber
9241 Investitionsverbindlichkeiten aus verbundenen Unternehmen
Sachanlagenkäufen bei Leis- 9283 Andere Verpflichtungen gemäß
tungsverbindlichkeiten § 285 Nr. 3 HGB
9242 Investitionsverbindlichkeiten aus 9284 Andere Verpflichtungen gemäß
Käufen von immateriellen Ver- § 285 Nr. 3 HGB gegenüber
mögensgegenständen bei Leis- verbundenen Unternehmen
tungsverbindlichkeiten
9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Statistische Konten für
Käufen von Finanzanlagen bei § 4 Abs. 3 EStG
Leistungsverbindlichkeiten 9287 Zinsen bei Buchungen über De-
9244 Gegenkonto zu Konto 9240-43 bitoren bei § 4 Abs. 3 EStG
1)13)

9245 Forderungen aus Sachanlagen- 9288 Mahngebühren bei Buchungen


verkäufen bei sonstigen Vermö- über Debitoren bei § 4 Abs. 3
1)13)
gensgegenständen EStG
9246 Forderungen aus Verkäufen 9289 Gegenkonto zu 9287 und
1)13)
immaterieller Vermögensge- 9288
genstände bei sonstigen Ver- 9290 Statistisches Konto steuerfreie
mögensgegenständen Auslagen
9247 Forderungen aus Verkäufen von 9291 Gegenkonto zu 9290
Finanzanlagen bei sonstigen 9292 Statistisches Konto Fremdgeld
Vermögensgegenständen 9293 Gegenkonto zu 9292
9249 Gegenkonto zu Konto 9245-47
Einlagen stiller 9295 Einlagen stiller Gesellschafter
Eigenkapitalersetzende
Gesellschafterdarlehen Gesellschafter
9250 Eigenkapitalersetzende Gesell- 9297 Steuerrechtlicher Ausgleichs-
schafterdarlehen Steuerrechtlicher
Ausgleichsposten posten
9255 Ungesicherte Gesellschafterdar-
lehen mit Restlaufzeit größer 5
Jahre F 9300
6)
9259 Gegenkonto zu 9250 und 9255 -20
F 9326
6)
Aufgliederung der Rück- -43
stellungen F 9346
6)
9260 Kurzfristige Rückstellungen -49
9262 Mittelfristige Rückstellungen F 9357
6)
9264 Langfristige Rückstellungen, -60
außer Pensionen F 9365
6)
9269 Gegenkonto zu Konten 9260- -67
9268 F 9371
6)
-72
Statistische Konten für in F 9399
6)
der Bilanz auszuweisende
Haftungsverhältnisse
Privat Teilhafter (für Verrech-
9270 Gegenkonto zu 9271-9279 nung Gesellschafterdarlehen
(Soll-Buchung) mit Eigenkapitalcharakter -
9271 Verbindlichkeiten aus der Be- Konto 9840-9849)
gebung und Übertragung von
Wechseln 9400 Privatentnahmen allgemein
9272 Verbindlichkeiten aus der Be- -09
gebung und Übertragung von 9410 Privatsteuern
Wechseln gegenüber verbun- -19
denen Unternehmen 9420 Sonderausgaben beschränkt
9273 Verbindlichkeiten aus Bürg- -29 abzugsfähig
schaften, Wechsel- und Scheck- 9430 Sonderausgaben unbeschränkt
bürgschaften -39 abzugsfähig
9274 Verbindlichkeiten aus Bürg- 9440 Zuwendungen, Spenden
schaften, Wechsel- und Scheck- -49
bürgschaften gegenüber ver- 9450 Außergewöhnliche Belastungen
bundenen Unternehmen -59
9275 Verbindlichkeiten aus Gewähr- 9460 Grundstücksaufwand
leistungsverträgen -69
9276 Verbindlichkeiten aus Gewähr- 9470 Grundstücksertrag
leistungsverträgen gegenüber -79
verbundenen Unternehmen 9480 Unentgeltliche Wertabgaben
9277 Haftung aus der Bestellung -89
von Sicherheiten für fremde 9490 Privateinlagen
Verbindlichkeiten -99
9278 Haftung aus der Bestellung
von Sicherheiten für fremde
Verbindlichkeiten gegenüber
verbundenen Unternehmen
9279 Verpflichtungen aus Treuhand-
vermögen

Seite 21
Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
2) 2)
Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung

Statistische Konten für die Ausgleichsposten für aktivier-


Kapitalkontenentwicklung te eigene Anteile und Bilan-
zierungshilfen
9500 Anteil für Konto 2000-09
-09 Vollhafter 9880 Ausgleichsposten für aktivierte
9510 Anteil für Konto 2010-19 eigene Anteile
-19 Vollhafter 9882 Ausgleichsposten für aktivierte
9520 Anteil für Konto 2020-29 Bilanzierungshilfen
-29 Vollhafter12)
9530 Anteil für Konto 9810-19 Nicht durch Vermögensein-
-39 Vollhafter lagen gedeckte Entnahmen
9540 Anteil für Konto 0060-69
9883 Nicht durch Vermögenseinlagen
-49 Vollhafter
gedeckte Entnahmen persönlich
9550 Anteil für Konto 2050-59 haftender Gesellschafter
-59 Teilhafter 9884 Nicht durch Vermögenseinlagen
9560 Anteil für Konto 2060-69 gedeckte Entnahmen Komman-
-69 Teilhafter ditisten
9570 Anteil für Konto 2070-79
Verrechnungskonto für nicht
-79 Teilhafter12)
durch Vermögenseinlagen
9580 Anteil für Konto 9820-29
gedeckte Entnahmen
-89 Vollhafter
9590 Anteil für Konto 0080-89 9885 Verrechnungskonto für nicht
-99 Teilhafter durch Vermögenseinlagen
9600 Name des Gesellschafters gedeckte Entnahmen persönlich
-09 Vollhafter haftender Gesellschafter
9610 Tätigkeitsvergütung 9886 Verrechnungskonto für nicht
-19 Vollhafter durch Vermögenseinlagen
9620 Tantieme gedeckte Entnahmen Komman-
-29 Vollhafter ditisten
9630 Darlehensverzinsung
-39 Vollhafter Steueraufwand der Gesell-
9640 Gebrauchsüberlassung schafter
-49 Vollhafter
9650 Sonstige Vergütungen 9887 Steueraufwand der Gesell-
-89 Vollhafter schafter
9690 Restanteil 9889 Gegenkonto zu 9887
-99 Vollhafter
Statistische Konten für
9700 Name des Gesellschafters
Gewinnzuschlag
-09 Teilhafter
9710 Tätigkeitsvergütung 9890 Statistisches Konto für den
-19 Teilhafter Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c
9720 Tantieme und 7g EStG (Haben-Buchung)
-29 Teilhafter G K 9891 Statistisches Konto für Gewinn-
9730 Darlehensverzinsung zuschlag - Gegenkonto zu 9890
-39 Teilhafter
9740 Gebrauchsüberlassung Vorsteuer-/Umsatzsteuer-
-49 Teilhafter konten zur Korrektur der
9750 Sonstige Vergütungen Forderungen/Verbind-
-79 Teilhafter lichkeiten (EÜR)
9780 Anteil für Konto 9840-49
-89 Teilhafter 9893 Umsatzsteuer in den Forderun-
9790 Restanteil gen zum allgemeinen Umsatz-
13)
-99 Teilhafter steuersatz (EÜR)
9894 Umsatzsteuer in den Forderun-
9800 Lösch- und gen zum ermäßigten Umsatz-
13)
Korrekturschlüssel steuersatz (EÜR)
9801 Lösch- und 9895 Gegenkonto 9893-9894 für die
Korrekturschlüssel Aufteilung der Umsatzsteuer
13)
(EÜR)
Kapital Personenhandels- 9896 Vorsteuer in den Verbindlichkei-
gesellschaft Vollhafter ten zum allgemeinen Umsatz-
9810 steuersatz (EÜR)
13)

-19 Gesellschafter-Darlehen
9897 Vorsteuer in den Verbindlichkei-
9820 Verlust-/Vortragskonto ten zum ermäßigten Umsatz-
-29 steuersatz (EÜR)
13)

9830 Verrechnungskonto für Einzah- 9899 Gegenkonto 9896-9897 für


-39 lungsverpflichtungen die Aufteilung der Vorsteuer
13)
(EÜR)
Kapital Personenhandelsge-
sellschaft Teilhafter Statistische Konten zu
§ 4 (4a) EStG
9840 Gesellschafter-Darlehen
9910 Gegenkonto zur Minderung der
-49 8)
Entnahmen § 4 (4a) EStG
9850 Verrechnungskonto für Einzah-
9911 Minderung der Entnahmen
-59 lungsverpflichtungen 8)
§ 4 (4a) EStG (Haben)
Einzahlungsverpflichtungen 9912 Erhöhung der Entnahmen
1)
im Bereich der Forderungen § 4 (4a) EStG
9913 Gegenkonto zur Erhöhung der
9860 Einzahlungsverpflichtungen Entnahmen § 4 (4a) EStG
1)
-69 persönlich haftender Gesell- (Haben)
schafter
9870 Einzahlungsverpflichtungen
-79 Kommanditisten

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Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
Posten2) gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten2) gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
dung4) dung4)

Statistische Konten für


Kinderbetreuungskosten
G 9918 Kinderbetreuungskosten
(wie Betriebsausgaben steuer-
lich anzusetzender Betrag)1)
9919 Gegenkonto zu 9918 (Haben)1)

Statistische Konten für den


GuV-Ausweis in „Gutschrift
bzw. Belastung auf Verbind-
lichkeitskonten“ bei den Zu-
ordnungstabellen für PersHG
nach KapCoRiLiG

9980 Anteil für Verbindlichkeitskon-


ten1)19)
9981 Verrechnungskonto für Anteil
Verbindlichkeitskonten1)19)

Personenkonten

Sollsalden: For- 10000


derungen aus -69999 = Debitoren
Lieferungen und
Leistungen

Habensalden:
Sonstige Verbind-
lichkeiten

Habensalden: 70000
Verbindlichkeiten -99999 = Kreditoren
aus Lieferungen
und Leistungen

Sollsalden:
Sonstige Vermö-
gensgegenstände

Seite 23
Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos)
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse): Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsemp-
KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich fänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet.
V Zusatzfunktion „Vorsteuer“
M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ Beim Leistungsempfänger:
91 7 % Vorsteuer und
Hauptfunktionen (vor einem Konto) 7 % Umsatzsteuer
AV Automatische Errechnung der Vorsteuer 92 ohne Vorsteuer und
AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer 7 % Umsatzsteuer
S Sammelkonten 94 19 % Vorsteuer und
F Konten mit allgemeiner Funktion 19 % Umsatzsteuer
R Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere 95 ohne Vorsteuer und
Funktion zugeteilt wurde. 19 % Umsatzsteuer
Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach Eingabe
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet:
des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes.
1)
Konto für das Buchungsjahr 2007 neu eingeführt Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung mit
2)
Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft 16% benötigen.
GuV-Gesamtkostenverfahren Tabelle S4004
3) Beim Leistenden:
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EG-Land und
der ausländische Steuersatz werden über das EG-Fenster eingegeben. 46 Ausweis Kennzahl 60 der UStVA
4)
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Kanzlei-
Bedeutung der Steuerschlüssel bei Bedeutung der Generalumkehrschlüssel
Rechnungswesen/Bilanz zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und
Buchungen mit einem EG-Tatbestand bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand
Körperschaftsteuer (K).
(6. und 7. Stelle des Gegenkontos): (6. und 7. Stelle des Gegenkontos):
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht
vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung 10 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland 60 nicht steuerbarer Umsatz in Deutsch-
berücksichtigten Konten und den Programmverbindungskennzeichen ergeben. (Steuerpflicht im anderen EG-Land) land (Steuerpflicht im anderen EG-
5)
Programmseitige Reduzierung des vollen Betrags auf die gewerbesteuerlich rele- Land)
vante Höhe 11 Umsatzsteuerfrei 61 Umsatzsteuerfrei
6)
Diese Konten werden für die BWA-Formen 03, 10 und 70 mit statistischen Men- (mit Vorsteuerabzug) (mit Vorsteuerabzug)
geneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000,
12 Umsatzsteuer 7% 62 Umsatzsteuer 7%
belegt.
7) Die Konten 2980 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen und 13 Umsatzsteuer 19 % 63 Umsatzsteuer 19 %
2990 Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen gelten als Haupt- 15 Umsatzsteuer 16 % 65 Umsatzsteuer 16 %
konten für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als spezieller Sach- 17 Umsatzsteuer/ 16 % 67 Umsatzsteuer/ 16 %
verhalt auf Einzelkonten dargestellt sind. Vorsteuer 16 % Vorsteuer 16 %
8) Kontenbeschriftung in 2007 geändert
9)
An der Schnittstelle zu GewSt werden die Erträge zu 50 % als steuerfrei und die 18 Umsatzsteuer/ 7% 68 Umsatzsteuer/ 7%
Aufwendungen zu 50 % als nicht abziehbar behandelt. Vorsteuer 7% Vorsteuer 7%
An der Schnittstelle zu KSt werden die Erträge zu 100 % als steuerfrei und die 19 Umsatzsteuer/ 19 % 69 Umsatzsteuer/ 19 %
Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar behandelt. Vorsteuer 19 % Vorsteuer 19 %
Siehe § 3 Nr. 40 EStG, § 3c EStG und § 8b KStG.
10) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbindung zwi-
Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto schen Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz und Steuerprogrammen:
mit Geldkontenfunktion. Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und besondere Kenn-
11)
Das Konto wird ab Buchungsjahr 2004 nur noch für Auswertungen mit Vorjahres- zeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme und erleichtert die Arbeit
vergleich benötigt. für Anwender von Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz, die gleichzeitig DATEV-
12)
Die Konten haben in den Zuordnungstabellen (ZOT) S5204 und S0504 Eigenka- Steuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können bereits während des Kontierens stär-
pitalcharakter. In allen anderen ZOT für Personengesellschaften werden diese ker berücksichtigt werden.
Konten im Fremdkapital ausgewiesen.
13) In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die über die Schnitt-
Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt.
stelle in Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz an das entsprechende Steuerprogramm Umsatz-
Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der
steuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K) weitergegeben und an
Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufügen, -
entsprechender Stelle der Steuerberechnung zu Grunde gelegt werden.
Einnahmenüberschussrechnung - EÜR-.
14)
Diese Konten empfehlen wir für die Einrichtung der Kontenfunktion für die auto- Die Kennzeichnung „G" und „K" an Standardkonten umfasst für die Weitergabe an Gewerbe-
matische Umbuchung der abzugsfähigen Bewirtungskosten mit 7 % (Konto 6646) steuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis zum nächsten standard-
und 0 % (Konto 6647) Vorsteuerabzug. mäßig belegten Konto.
15)
Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet Die Kennzeichnung „U“ an Standardkonten stellt die Weitergabe an Umsatzsteuererklärung
und sollten unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsre- dar. Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im Standardkontenrahmen aus-
geln im Dok.-Nr. 1012932 der Informations-Datenbank. gewiesen sind (z. B. AM 4300-09).
16)
Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt. Wegen der über weite Bereiche geschlossenen Kontenabfrage für Erbschaft- und Schen-
17)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen „Eigen-/ kungsteuer wird auf eine einzelne Kennzeichnung verzichtet. An Erbschaft- und Schen-
Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftjahres“ übernommen. kungsteuer werden folgende Bereiche an Aktiv- und Passivkonten weitergegeben:
18)
Das Konto hat ab 2007 für die Programmverbindung zur Umsatzsteuer eine neue
Funktion. 0040-0049 0880-0899
19)
Das Konto wird zeitgleich mit dem Versand der März-CD 17.2 eingeführt. 0060-0069 0930-1499
0080-0089 1550-1949
Bedeutung der Steuerschlüssel: 0100-0199 2984-2984
1 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 0400-0709 2988-2988
2 Umsatzsteuer 7 % 0720-0724 2997-2997
3 Umsatzsteuer 19 % 0735-0739 3000-3059
4 gesperrt 0750-0754 3070-3079
5 Umsatzsteuer 16 % 0765-0799 3085-3097
6 gesperrt 0810-0819 3099-3949
7 Vorsteuer 16 % 0830-0839
8 Vorsteuer 7 % Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfsfunktion im
9 Vorsteuer 19 % steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze für die Berechnung des
Nachschlagewerke zu Buchungsfällen: zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer.
Bei Fragen zu besonderen Buchungssachverhalten im Bereich der Finanzbuchführung und Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der steuerliche Ur-
Jahresabschluss bietet die DATEV folgende Nachschlagewerke an: sprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in das Produkt Körperschaft-
Buchungs-ABC (Art.-Nr. 10 013) steuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbesteuerlichem Merkmal auch ein "K" für die-
Buchungsregeln für den Jahresabschluss se Programmverbindung zu finden.
(Art.-Nr. 36 020 oder Dok.-Nr. 0907735 auf der Informations-Datenbank)

Bedeutung der Berichtigungsschlüssel:


1 Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand ab
Buchungsjahr 1993
2 Generalumkehr
3 Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer
4 Aufhebung der Automatik
5 Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel
6 Generalumkehr bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand ab
Buchungsjahr 1993
7 Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuer-Schlüssel
8 Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik
9 Aufzuteilende Vorsteuer

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