REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA DEL DEPORTE MISION

SUCRE. CATEDRA: PRESUPUESTO

Unidad III

PRESUPUESTO PRIVADO
PROF: JOSE ANGEL LÓPEZ ELABORADO POR: Cedeño Yasmeri Mora María Peña Jhonny Roque Aleska

Carlos Soublette, 23 de mayo de 2011

INDICE UNIDAD III PRESUPUESTO PRIVADO Contenido • Introducción • Presupuesto Maestro • • • • • Naturaleza del Presupuesto Presupuesto de Operación y Presupuesto Financiero Beneficios y Limitaciones del Presupuesto Maestro Sistema Convencional y Elaboración de un Presupuesto Maestro Áreas de Aplicación del Presupuesto Maestro Presupuesto Integral de Ventas. Presupuesto de Gasto de Venta Presupuesto de Producción. Presupuesto de Caja. • • • Estado Financiero Proyectado Conclusión Bibliografía Pág. 3 4 4 5 6 7 8 11 12 13 INTRODUCCIÓN .

esto se puede hacer a corto o largo plazo. están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado. podemos decir que los presupuestos. aún cuando en su función de control.Presupuesto Maestro y 2. 3 PRESUPUESTO MAESTRO . lo que equivale a proyectar un curso de actuación como consecuencia de reconocer la necesidad del desarrollo anticipado de la gestión de la Empresa. a pesar de que esa es la costumbre. realizando comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión y así tener menos gastos y mayor ingreso para la compañía. El Presupuesto se puede clasificar en dos grandes partes: 1. la Decisión y el Control. Esto no implica que el presupuesto deba establecerse en términos financieros. el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados). De esta forma la acción o gestión empresarial puede quedar encuadrada entre el Presupuesto. ya que la aceptación de las pautas de conductas previamente establecidas constituye la única norma para evaluar. Es de considerable importancia. tanto en el aspecto económico operativo real como en el financiero..Presupuesto de Capital o de Inversiones. en el sentido de decidir por adelantado lo que ha de hacerse.La presupuestación implica la necesidad de una etapa previa de previsión y planificación. proyectar o estimar los gastos y ingresos de una empresa. con base a lo antes dicho y de manera muy amplia. premiar o rectificar la ejecución realizada..

• El presupuesto financiero. en el corto plazo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico. 4 Presupuesto de Operación . debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Generalmente se fija a un año. Los cuales deben actualizarse cada trimestre para lograr una continuidad que permita. efectuar proyecciones a mediano y largo plazos hasta lograr las metas y objetivos de planeación que persigue el presupuesto maestro. está integrado por dos áreas que son: • El presupuesto de operación. NATURALEZA DEL PRESUPUESTO El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.El presupuesto maestro es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. mejor se presentara el proceso de planeación fijado por la alta dirección de la Empresa. Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos: • Los presupuestos operativos • Los presupuestos para cambio de planta o productos El Presupuesto Maestro.

Presupuesto gasto de venta (capacitación. Insumos. Presupuesto especializada). comprende: o Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos). ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. Presupuesto de Producción (incluye gastos directos e indirectos). desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio. o Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso). mano de obra (Mano de obra. o Presupuesto de Inversión de Capital. publicidad). vendedores. Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia). o Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto). Presupuesto gasto de fabricación. Presupuesto de requerimiento de Materias Primas. Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo).Son estimados que están relacionados en forma directa con el proceso y tienen que ver con la parte neurológica de la Empresa. calificada y 5 Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las . Presupuesto Financiero Consiste en fijar los estimados de inversión de venta. son componentes de este rubro: · · · · · · · · Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso).

• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Facilita el control de las actividades. • El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados. una de las la • Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de empresa. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. • • Define objetivos básicos de la empresa.inversiones realizadas. • • LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO MAESTRO • Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. 6 SISTEMA CONVENCIONAL Y ELABORACIÓN: . Comprende: • Compra activo tangible. Determina la autoridad y responsabilidad para cada generaciones. • Compra activo intangible BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

a este proceso se le conoce como "planeación estratégica". ÁREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO Presupuesto Integral de Ventas: Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario. El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en dirección deseada. el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados. tanto operativos como financieros. El punto de partida de un Presupuesto Maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia. el proceso presupuestal serán mucho mas confiables. Una vez elaborado un presupuesto maestro. 7 Este presupuesto. x Precio de venta por unid. es el pronóstico de ventas. suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: . Formula: PV= Presupuesto de venta por unid.Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. El primer paso en el desarrollo de un Presupuesto Maestro es el pronóstico de ventas. el presupuesto de caja y el balance general presupuestado. La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro. este sirve como herramienta útil en el control de los costos. ya que de él dependen todos los demás presupuestos. si este pronóstico ha sido elaborado con exactitud. en el que se hace énfasis al costo de entradas específicas.

8 . Amplia mercado de consumidores. Puede ser mal utilizado. Desventajas: · · No genera rentabilidad. Es base para calcular el Margen de Utilidad. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo. Características: · · · · · · Comprende todo el Marketing.· · · · Producción Compras Gastos de ventas Gastos administrativos Presupuesto de Gastos de Ventas: Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Se realiza a todo costo. Es permanente y costoso. Formula: PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por ítem. Asegura la colocación de un producto.

Éste es importante ya que de él depende todo el plan de requerimientos con respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso Productivo. de acuerdo a ello.Presupuesto de Producción: Una vez que ya se determinó el presupuesto de ventas. Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que se venden en la organización. solicitar un crédito comercial (pagar las compras a crédito en vez de al contado) o. en todo caso. o si vamos a tener un excedente. Inventarios iníciales con que se cuente para cada línea. para un periodo de tiempo determinado. por ejemplo: • • • solicitar oportunamente un financiamiento. Inventarios finales deseados para cada tipo de línea. tomar decisiones. se debe elaborar el plan de producción. solicitar el refinanciamiento de una deuda. es que éste nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo: saber si vamos a tener un déficit o una falta de efectivo. podemos. Presupuesto de Caja El presupuesto de efectivo. es el presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de dinero (efectivo) de una empresa. hay que considerar las siguientes variables: • • • Ventas presupuestadas de cada línea. y. solicitar un mayor crédito. también conocido como flujo de caja proyectado. La importancia del presupuesto de efectivo. 9 . por ejemplo: Si prevemos que vamos a tener un déficit o va a ser necesario contar con un mayor efectivo.

Información que podemos presentar a terceros.Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo. al solicitar un préstamo a alguna entidad financiera). podemos. usarlo en inversiones ajenas a la empresa. al querer demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo. por ejemplo. por ejemplo. invertirlo en la expansión del negocio. el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será rentable (cuando los futuros ingresos sean mayores que los futuros egresos). 10 . por ejemplo: • • • • invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o equipos. o saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída. ante potenciales inversionistas). invertirlo en adquirir mayor mercadería. o al querer demostrar que seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída (por ejemplo. invertirlo en acciones. Por otro lado.

Resultados financieros. transitorias o de resultados. Estados pro-forma Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. los datos se pronostican con un año de anticipación. basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizado. Flujo neto de caja Es un estado financiero en el cual se registran los ingresos y egresos generados en un periodo determinado. Normalmente. es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto. los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares y se calcula a partir de las siguientes partidas: • • • Resultados de operación o explotación. Estado de ganancias y pérdidas Este estado financiero nos permite determinar si la empresa en un periodo determinado ha obtenido utilidades o pérdidas. El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales. Los estados de ingresos proforma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente. es decir que el flujo neto de caja es el saldo entre los ingresos y egresos de un periodo determinado.ESTADO FINANCIERO PROYECTADO Es un estado financiero a una fecha o periodo futuro. en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada. 11 . al finalizar el periodo pronosticado. Resultados extraordinarios.

de acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situación global. o cuando se juzgue conveniente.CONCLUSIÓN Al concluir con el presente trabajo. pueden elaborarse reportes financieros mensuales o trimestrales. El presupuesto maestro está integrado básicamente por el presupuesto de operación y el presupuesto financiero. el cual está basado en el Presupuesto Maestro. El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros presupuestados. podemos decir que es un conjunto de presupuestos que procuran: a) La determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro. La esencia del presupuesto financiero surge de la información generada en el presupuesto de operación. A parte de los estados financieros anuales presupuestados. para efectos de retroalimentación. y b) formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un período futuro en función de los planes operativos que tenga la empresa para el período en cuestión. así como cada una de las áreas. 12 . que son el reflejo del lugar en dónde la administración quiere colocar la empresa. lo que permite tomar las acciones correctivas que se juzguen oportunas en cada situación.

gestiopolis. Enciclopedia Encarta 2000.htm 4. (1997). El Presupuesto..BIBLIOGRAFIA 1. LOLA. 3. www./CAP7-PRESUPUESTO-MAESTRO 13 . Y.. GUARDIA.com/recursos/.com/.. VETENCOURT. www..scribd./presumaestro. Ediciones de la Biblioteca Central de Venezuela. AMELIA. 2.

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