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Eduardo Borges
1
Tópicos
da palestra
Noções introdutórias
Regimes tributários
Alternativa de remuneração de sócios
Alternativa de venda de imóvel
Aquisição de participação societária
Eliminação de contingências
Atualização
2
Noções
Introdutórias
Fato Gerador: materialização da hipótese de
incidência prevista na lei, gerando a obrigação
tributária (ex: comprar imóvel)
3
Noções
Introdutórias
4
Noções
Introdutórias
Elisão
Evasão
5
Noções
Introdutórias
Sonegação
Fraude
7
Noções
Introdutórias
Fraude x Elisão
8
Noções
Introdutórias
Fraude x Elisão
Simulação
10
Noções
Introdutórias
Simulação x Elisão
Simulação
13
Noções
Introdutórias
Medida Provisória nº 66, de 29.08.2002
(desconsideração de atos ou negócios jurídicos)
14
Regimes Tributários
SIMPLES
15
Regimes Tributários
SIMPLES - restrições
16
Regimes Tributários
SIMPLES – ME – alíquotas – regra geral
(aumento de 1% a cada R$ 30 mil; IPI: adicional de 0,5%)
ME não ME
Receita bruta contribuinte contribuinte
acumulada do IPI do IPI
Até R$
60.000,00 3,00% 3,50%
De R$
60.000,01 até
90.000,00 4,00% 4,50%
De R$
90.000,01 até
120.000,00 5,00% 5,50% 17
Regimes Tributários
SIMPLES – ME – alíquotas – prestadores de serviços (+ 30%)
(aumento de 50%)
ME não ME
Receita bruta contribuinte contribuinte
acumulada do IPI do IPI
Até R$
60.000,00 4,50% 5,25%
De R$
60.000,01 até
90.000,00 6,00% 6,75%
De R$
90.000,01 até
120.000,00 7,50% 8,25%
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Regimes Tributários
SIMPLES – EPP – alíquotas – regra geral
(aumento de 0,4% a cada R$ 120 mil)
ME não ME
Receita bruta contribuinte contribuinte
acumulada do IPI do IPI
Até R$
240.000,00 5,40% 5,90%
De R$
240.000,01 até
360.000,00 5,80% 6,30%
Acima de R$
1.200.000,00 10,32% 10,92%
19
Regimes Tributários
SIMPLES PAULISTANO
-Darf-Simples
21
Regimes Tributários
SIMPLES PAULISTA
22
Regimes Tributários
23
Regimes Tributários
BASE PRESUMIDA
IR CSL
IR (MP 232) CSL (MP 232)
GERAL (COM./IND.) 8% idem 12% idem
TRANSPORTES 16% idem 12% idem
SERVIÇOS 32% 40% 32% 40%
ADM. LOC. IMÓVEIS 32% 40% 32% 40%
24
Regimes Tributários
Levar em consideração:
25
Regimes Tributários
-Alíquotas:
-IR: 15%
-CSL: 9%
26
Regimes Tributários
-PIS/COFINS:
27
Regimes Tributários
LUCRO REAL
28
Regimes Tributários
LUCRO REAL
Apuração Anual:
29
Regimes Tributários
LUCRO REAL
Apuração Anual:
Exemplo:
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Remuneração de Sócios
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
32
Remuneração de Sócios
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
34
Remuneração de Sócios
35
Remuneração de Sócios
36
Remuneração de Sócios
37
Remuneração de Sócios
Contabilização:
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Remuneração de Sócios
Efeito fiscal:
Pessoa
Física
PJ deduz até 34%
(25% de IR e 9% de CSL)
Efeito fiscal:
Residente
exterior
PJ deduz até 34%
(25% de IR e 9% de CSL)
Efeito fiscal:
Pessoa
Jurídica
PJ deduz até 34%
(25% de IR e 9% de CSL)
Efeito fiscal:
Venda pela PJ
Venda pela PF
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Aquisição de
participação societária
-parcelamento
-anistia / remissão
-compensação
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Atualização
-Fisco Federal (www.receita.fazenda.gov.br)
-INSS (www.previdenciasocial.gov.br)
-Fisco Municipal SP
(www.prefeitura.sp.gov.br/secretarias/financas/
tributos/tributos.asp)
-Boletins informativos
(www.iob.com.br, www.fiscosoft.com.br,
www.tributario.net, www.cenofisco.com.br,
www.noticiasfiscais.com.br)
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Eduardo Borges
eborges@levysalomao.com.br
tel: 11 3365.3659
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