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Impuesto a la renta

Tema:
IMPUESTOS A LA RENTA SUNAT
LAS 5 CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
RÉGIMEN TRIBUTARIO

Integrantes:
COLLANTES OCHOA José Gilmer(90%)
CONDOR CARHUARICRA Sinthia Jasmín(100%)
TORRES CASTAÑEDA Brayan Aldo(100%)
rosita CHUQUIHUANGA AGUILAR(100%)
Karla OYOLA(90%)
karla ACOSTA SAAVEDRA(90%)
Docente consejero:
- SAMAME ORTEGA, Carlos Alberto.
Sección:
AULA 404 noche
DEDICATORIA

Doy gracias a dios por estar darnos salud y sabiduría y pertenecer al instituto sise y ser
parte del (grupo 5) donde hay convivencia y unión doy gracias al maestro que cada clase
nos enseña, nos llena de sabiduría y cosas positivas que nos ayudaran en el futuro a ser
grandes personas con buenos valores.

“Todo impuesto específico, así como


todo el sistema de impuestos de una
nación, se invalida a sí mismo por
encima de una cierta tasa
de impuestos.”
Contenido
Introducción......................................................................................................................................4
IMPUESTOS A LA RENTA SUNAT........................................................................................................4
LAS 5 CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA y SUS CARACTERISTICAS........................................5
TRABAJO INDEPENDIENTE- CUARTA CATEGORÍA:.............................................................................6
SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA:..........................................................................................6
4 RÉGIMEN TRIBUTARIO....................................................................................................................8
Régimen Único Simplificado (NRUS)..............................................................................................8
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)...........................................................................9
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO......................................................................................................10
RÉGIMEN GENERAL.....................................................................................................................10
CONCLUSIONES:..............................................................................................................................11
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................................11
Introducción

Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros
valores mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realices actividad empresarial.
Conoce los tipos de rentas que puedes generar, si eres una persona natural que no realiza
actividad empresarial:
Rentas de Capital :Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,
subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El pago
debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5%
sobre la renta bruta).
Rentas de Capital: Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o valores
mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Rentas del Trabajo: (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera: si eres
trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es superior a 7UIT* S/
30,100.00 , deberás pagar impuesto a la renta.

IMPUESTOS A LA RENTA SUNAT


Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler), enajenación
u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles, de acciones y demás valores
mobiliarios (ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el
01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler), enajenación
u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles, de acciones y demás valores
mobiliarios (ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente.

LAS 5 CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA y SUS


CARACTERISTICAS
RENTAS DEL CAPITAL – PRIMERA CATEGORIA
generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes
muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la
renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).
RENTAS DEL CAPITAL- SEGUNDA CATEGORIA
corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
ACTIVIDAD EMPRESARIAL- TERCERA CATEGORÍA:
La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la Ley, efectuada por contribuyentes generadores de
renta de tercera categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio
inferior al de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de
tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14 de la
Ley.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera una renta neta
anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición producción, construcción
o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los referidos bienes. Para estos
efectos no se admitirá la deducción de la depreciación acumulada.
Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios, han sido cedidos
por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los
bienes.
Si los bienes muebles e inmuebles distintos de predios hubieren sido cedidos por un
periodo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calculará en forma proporcional
al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien, siendo de cargo
del contribuyente la prueba que acredite el plazo de la cesión (Inciso c) del artículo 17°
del Reglamento).
TRABAJO INDEPENDIENTE- CUARTA CATEGORÍA:

Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un saldo del
impuesto por regularizar.
Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por
Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de Cuarta categoría
en la Casilla 107, en donde consignarán como tipo de documento la opción
"Consolidado", indicando además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.
2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros
Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, así como las obtenidas
por las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban
dietas. Se entiende por:
Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y
elegido por la Junta General de Accionistas.
Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en
el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se
decide la continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se
obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización
alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los
bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este último.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del
finado, custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones del Regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA:


El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del
servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos
por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la
naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el
propósito de evadir el impuesto.
Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el
trabajo personal.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado
en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta
categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia.  
Asignación mensual a directivos. - Las asignaciones económicas extraordinarias y
excepcionales que se otorgan mensualmente a los empleados de confianza y directivos
están gravados con el IR de 5ta categoría.
Ingresos con motivo de vínculo laboral. - Todo ingreso obtenido por el trabajador con
motivo del vínculo laboral, tenga o no carácter remunerativo, cualquiera sea el nombre
que se le dé, está afecto al IR de 5ta categoría.
Ingresos por ser vicios independientes. - Los ingresos por servicios independientes que
perciban los trabajadores subordinados, para efectos del IR, se consideran como rentas
de 5ta categoría.
Pago voluntario por cese. - El pago voluntario que efectúa el empleador, a título de gracia,
con motivo del cese del trabajador, califica como renta de 5ta. categoría.
Impuesto asumido por el empleador. - El IR asumido por el empleador no constituye
mayor renta para el trabajador de la empresa.
Intereses por remuneraciones devengadas. - Los intereses por remuneraciones
devengadas que se pagan al trabajador se consideran rentas de 5ta categoría para el
trabajador.
Asignaciones por movilidad. - Las asignaciones por movilidad no constituyen rentas de 5ta
categoría, aun cuando superen el 4% de la RMV.
Importes pagados por mandato judicial. - Estos ingresos que provienen por vínculo
laboral subordinado están gravados con el IR de 5ta categoría.
Descuento por tardanzas y permisos. -Para determinar la renta bruta del trabajador
gravada con el IR (incluyendo aportes al EsSalud/ONP), se debe descontar las tardanzas y
permisos que no han sido pagados por el empleador.
Devolución de retenciones indebidas o en exceso. - Los excesos de retenciones
efectuados por el empleador no solicitan su devolución a Sunat, la devolución la debe
hacer el empleador, siempre que el trabajador solo perciba rentas de 5ta categoría, salvo
que el trabajador solicite que se apliquen a las retenciones de los meses siguientes.
Retenciones en exceso a extrabajadores. - Son devueltos por el empleador aun cuando a
la fecha de la solicitud de la devolución no exista vínculo laboral con el empleador. En
todo caso, el trabajador podrá solicitar la devolución del exceso retenido y pagado, en un
plazo máximo de cuatro años, computado desde el primero de enero del año siguiente a
la retención en exceso.
Imputación de rentas. - Las utilidades a los trabajadores y la participación de dietas al
directorio serán imputadas como rentas en el ejercicio en las que fueron percibidas.

4 RÉGIMEN TRIBUTARIO
Régimen Único Simplificado (NRUS).
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con
la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Por otro lado, NRUS significa “Nuevo Régimen Único Simplificado” y lo utilizan los
pequeños productores y comerciantes, también suelen usarlo las personas naturales
quienes realizan venta de mercadería o servicio a consumidores finales, y todos aquellos
que desarrollen algún oficio.
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto de Promoción Municipal. El Impuesto Selectivo al Consumo no está
comprendido en el Nuevo RUS.
El tope de ventas para Régimen Simplificado 2020
Sucede que el tope para no registrarse como responsable del Iva es de 3.500 Uvt
($124.625. 000 en el 2020), de modo que si se firma un solo contrato que supere dicha
suma, naturalmente queda obligado a registrarse como responsable del Iva, y es una
situación que el contratante debe verificar.

Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).


El Régimen especial del impuesto a la renta o RER (por sus siglas) es un régimen tributario
al cual pueden acogerse las personas naturales y jurídicas que generan ingresos como
perceptores de rentas de tercera categoría, derivados de su actividad económica y/o
servicios.
El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a pequeñas empresas (Persona
Natural o Jurídica) que realicen actividades de comercialización de bienes que adquieran
o produzcan, así como la prestación de servicios cuyos ingresos netos anuales o compras
no superen los S/ 525,000
Tus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000 soles. Tener como
máximo 10 trabajadores por turno de trabajo. El valor de los activos fijos no debe superar
los S/ 126,000 soles (excepto vehículos y predios).
Cómo se declara en el régimen especial.
1 realiza el pago. Acércate al banco o agente autorizado, si efectuaste solamente la
declaración, pero no realizaste el pago (pago "0"). ...
2 recibe tu constancia. Al finalizar el trámite el banco te entregará una constancia de pago
(Formulario N° 1662 – Boleta de Pago) con la información declarada.
Actividades no comprendidas en el RER.
Construcción. Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una capacidad de
carga igual o mayor a 2 Tm (dos toneladas métricas). Transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros. Organizar cualquier tipo de espectáculo público.
Contribuyentes que pueden pertenecer al régimen especial.
Las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de
lucro.
Las instituciones de educación superior aprobadas por el Instituto Colombiano para la
Evaluación de la Educación (Icfes), que sean entidades sin ánimo de lucro.
Para acceder al Régimen Especial, cuando recién inicias tu negocio, presenta tu
declaración mensual y realiza el pago de la cuota correspondiente al Impuesto a la Renta
del mes de inicio de actividades declarado en el RUC y hazlo dentro de la fecha de
vencimiento.
Se entiende por régimen especial aquellos sectores de la población que se rigen por las
normas legales concebidas antes de la entrada en vigencia de la Ley 100 de 1993. Algunos
casos son: Fuerzas Militares. Policía Nacional.
El Régimen Tributario Especial (designado como RTE en adelante)3 “corresponde a un
conjunto de normas tributarias aplicables a un grupo de entidades, cuya finalidad es el
desarrollo de su actividad meritoria y la ausencia de ánimo lucro.
Cómo saber cuánto de IGV voy a pagar. En primer lugar, debes llevar un control de los
ingresos y compras realizados en el mes. Por otra parte, a la diferencia entre ingresos y
egresos se multiplica por la tasa del 0.18.
Cómo se paga en el régimen especial
Es la que se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual y que determina el
impuesto a la renta mensual a pagar, por los contribuyentes de este régimen.
Qué beneficios tiene pertenecer al régimen especial
Las asociaciones, fundaciones, y corporaciones que sean Entidades sin Ánimo de Lucro y
que pertenezcan al Régimen Tributario Especial, tienen como principal beneficio una
tarifa del 20% del Impuesto de Renta y Complementario sobre el beneficio neto o
excedente, y tendrá el carácter de exento, cuando éste se destine.

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Como señala su nombre, este régimen va dirigido para las Micro y Pequeña Empresa, que
realicen actividades generadoras de rentas de tercera categoría y que sus ingresos no
sean mayores a 1700 UIT.

Tipo de comprobantes
Los contribuyentes sujetos a este régimen podrán emitir todos los comprobantes de pago
permitidos.

Declaraciones
El contribuyente deberá pagar como pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
dependiendo de sus ingresos. En caso sea menor a 300 UIT, la tasa corresponderá al 1%
de los Ingresos Netos, en caso los supere la tasa será del 1.5% o el coeficiente, de acuerdo
al que resulte mayor. Asimismo, deberá realizar una declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta antes la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria, con una tasa de 10%, si los ingresos anuales no superan las 15 UIT, en caso los
ingresos sean superiores, la tasa será del 29.5%.

Beneficios
Se puede realizar cualquier actividad económica bajo este régimen, se llevará una
contabilidad simple con el llevado del Registro de Ventas, Compras y Libro Diario.

El contribuyente también podrá acogerse a una prórroga de 3 meses en caso del IGV.

RÉGIMEN GENERAL
Este régimen está dirigido a las medianas y grandes empresas, cuyos ingresos son
superiores a los 1700 UIT. Quedan comprendidos en este todos aquellos contribuyentes
no incorporados en los otros regímenes.

Tipo de comprobantes
Los contribuyentes sujetos a este régimen podrán emitir todos los comprobantes de pago
permitidos.

Declaraciones
Se debe realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta mensuales aplicando una tasa de
1.5% o el coeficiente, lo que resulte mayor.

Asimismo, se deberá presentar una Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta a
una tasa del 29.5%.

Beneficios
Se puede incorporar a este régimen con cualquier actividad, sin algún límite de ingresos y
en caso la empresa tenga pérdidas se puede compensar.

CONCLUSIONES:

Así entonces podemos concluir con que el régimen tributario establece la manera en la
que se pagarán los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Podremos optar por
uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño de nuestro negocio. Hay cuatro
regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
La SUNAT es la que se encarga de administrar los tributos internos del Gobierno Nacional,
así como los conceptos tributarios y no tributarios.
El tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo y
de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble es el Impuesto a la
Renta. La cual, los ciudadanos, que con su aporte contribuye a mejorar las vías públicas,
hospitales y servicios en general.
Beneficiándose el Estado también, con el cumplimiento de sus deberes formales con la
misma ciudadanía.

BIBLIOGRAFIA
https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta

https://www.gob.pe/1202-superintendencia-nacional-de-aduanas-y-de-administracion-
tributaria-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-primera-categoria

https://www.gob.pe/1204-superintendencia-nacional-de-aduanas-y-de-administracion-
tributaria-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-segunda-categoria-por-venta-de-inmuebles
https://www.gob.pe/7318-superintendencia-nacional-de-aduanas-y-de-administracion-
tributaria-calcular-el-impuesto-de-cuarta-categoria

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