CENTRO UNIVERSITARIO UAEM AMECAMECA

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

SÉPTIMO SEMESTRE

SIMULACIÓN DE COSTOS

M. EN ES. MA. CONCEPCIÓN RODRÍGUEZ MERCADO

TEMA:

PRESUPUESTO Y PRESUPUESTO MAESTRO

ALUMNO:

MARCO ANTONIO GALICIA BARRAGAN

NOVIEMBRE 2019
 PRESUPUESTO Y PRESUPUESTO MAESTRO

Concepto:

Se llama presupuesto al cálculo y negociación anticipada de los ingresos y gastos

de una actividad económica, sea personal, familiar, empresarial o pública.
Contiene los egresos e ingresos correspondientes a un período, por lo general
anual. Es un plan de acción dirigido a cumplir un objetivo previsto, expresado en
términos financieros, que debe cumplirse en determinado tiempo y en ciertas
condiciones. Este concepto se aplica a todos y cada uno de los centros de
responsabilidad de la organización. El presupuesto es el instrumento de
desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se
formulan por el plazo de un año.

Tipos de presupuestos

Presupuesto maestro:

Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico

próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.

Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más

exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de
planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.

 Beneficios

1. Define objetivos básicos de la empresa.

2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las divisiones.
3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones

1. El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud

lo que sucederá en el futuro.
2. El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario,
es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa.
3. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
 4. Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlo a hechos falsos.

Presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es un documento expresado en términos cuantitativos

que presenta una estimación de las ventas y de esta manera permite conocer
la rentabilidad de la compañía. Es el punto de partida de otros sistemas
presupuestarios de la empresa, por lo que es importante hacer un buen
presupuesto de ventas, cualquier error puede invalidar toda la tarea de
planificación.

Características de un presupuesto de ventas

 Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o

servicios que comercializa la empresa.

 Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de

unidades y valor económico)

 El presupuesto de ventas debe incluir un pronóstico de ventas del sector y

de la empresa.

Para elaborar un presupuesto de ventas lo más ajustado a la realidad es

importante conocer la participación de la empresa en el mercado. Para elaborarlo,
se necesita tiempo, esfuerzo y un amplio conocimiento del mercado.

Presupuesto de compras

El presupuesto de compras es el informe que contiene la cantidad de materias

primas o materiales directos en inventario que una empresa debe comprar durante
cada período presupuestario. La cantidad indicada en el presupuesto es la
necesaria para garantizar suficiente inventario disponible para cumplir con los
pedidos de productos de los clientes. Este presupuesto difiere del presupuesto de
ventas o de gastos, porque el objetivo del presupuesto de compras es determinar
los requisitos de la organización para la compra de materiales en el inventario. El
presupuesto de compras permite determinar cuánto dinero y cuántos productos se
necesitan para alcanzar los objetivos deseados.

Ventajas:

 Planear los resultados de la empresa en dinero y volúmenes. 

 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. 
 Coordina y relaciona las actividades de la empresa. 
 Logra resultados de las operaciones periódicas.

Desventajas:

 Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

 Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestario.
 Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones
demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.
 Cuando existe una mala comunicación y control de los directivos.

Presupuesto de producción

El presupuesto de producción está íntimamente vinculado al presupuesto de

ventas pues sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una
empresa en un período determinado. El presupuesto de producción se refiere al
proceso de crear o fabricar artículos por parte de una empresa en el período
presupuestado y en unas condiciones concretas.

El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en unidades de

fabricación. Con él es posible calcular los costes necesarios para conseguir las
ventas deseadas y los beneficios planificados. Indica el número de unidades que
debe producir la empresa en un período concreto para conseguir las ventas
presupuestadas.
Características del presupuesto de producción

Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener

en cuenta una serie de factores:

1. El personal disponible para crear el producto;

2. El margen de beneficio buscado;
3. El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
4. El valor por hora.

Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción. Se

trata de Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de ventas +
inventario final planificado-inventario inicial.

Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una empresa son

los gerentes de producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo realizado por
los empleados como los materiales necesarios para hacer realidad la planificación
desarrollada previamente. Los gerentes de producción también se encargan,
habitualmente, del control de inventario y de la gestión de almacenes

Presupuesto de sueldos y salarios

El presupuesto de Sueldos y Salarios ayuda a proyectar la cantidad de dinero

necesario para el personal de la empresa. Se recomienda preparar el presupuesto
solo después de haber entendido claramente el negocio de la empresa y su plan
general. Es de suma importancia que el departamento de Capital Humano alinee
el presupuesto con los objetivos estratégicos de la empresa

Un presupuesto de sueldos y salarios debe ser determinado de acuerdo con su

industria, los márgenes del beneficio esperado, el volumen mensual y anual de
ventas para su negocio y el tamaño de su personal.
Se recomienda seguir los siguientes pasos para comenzar a calcular las cifras
reales de su presupuesto:

1. Determina el número de empleados para el presupuesto de nómina.

2. Fija los grados de pago para cada puesto en la empresa.
3. Determina el punto medio de cada salario.
4. Establece los salarios individuales reales.
5. Toma en cuenta el factor de los gastos inesperados; nuevas contrataciones
y terminaciones producirán de un 2 a 3 por ciento anual.
6. Determina el límite presupuestario para sus aumentos salariales anuales.

Presupuesto de costos indirectos

Los costos indirectos de fabricación CIF, a diferencia de los materiales directos y

de la mano de obra directa, no están asociados directamente a las unidades
producidas, su asociación se hace de manera indirecta. Se prepara el presupuesto
para cada centro de responsabilidad de la planta (área de producción) y en él se
incluyen: materiales indirectos, mano de obra indirecta y los demás costos varios
tales como: seguros, depreciación, impuestos, suministros, energía,
mantenimiento, etc.

Los siguientes aspectos se deben tener en cuenta en su planeación:

 Clasificación de los costos por responsabilidades.

 Clasificación de los costos por su comportamiento: fijos, variables y

semivariables.

Fijos, son aquellos que no varían en proporción directa con los cambios de
volumen. Variables, son aquellos que varían directamente con los cambios en el
volumen de producción.

Semivariables, aquellos que tienen una parte fija y una parte variable.

Existen dos tipos de técnicas para desarrollar los presupuestos de CIF que son el
presupuesto rígido o estático y el flexible. Presupuesto rígido o estático: Se hace
de manera global, no importa la segregación de los costos en su parte fija y
variable. De los datos históricos de los costos se hace una proyección para el
futuro, muchas veces incrementando porcentualmente los datos del período
anterior. Este presupuesto no es el más aconsejable y solo sirve para empresas
que tienen una producción altamente estable. Presupuesto flexible: Se
fundamenta en la separación de los costos en fijos y variables, partiendo del
supuesto de linealidad de los costos.

Presupuesto de costos unitarios

Es la estimación del costo de fabricación unitario de un artículo que se

manufactura, se necesita saber de los precios, estándares de calidad, calidad y
precio de cada uno de los elementos del costo de producción

Permite determinar unitariamente el costo de los materiales, la mano de obra y los

costos indirectos de fabricación, es la base para la determinación de los precios de
venta, teniendo en cuenta los gastos de operación y el margen de la rentabilidad
que espera obtener la empresa

Se deben de considerar algunas variables dentro de este presupuesto:

Estándar de calidad

Estándar de precio de cada uno de los materiales que se usan en la elaboración

del producto.

Presupuesto de costos administrativos

Es la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del

mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo
de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. El
objetivo es determinar en forma anticipada para el período de la proyección todos
los gastos del período que no correspondan directamente a la financiación o la
gestión de ventas.
Las partidas integrantes de los gastos de administración, se han de determinar de
acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura organizativa y de la
administración de ventas. Se clasificaran de la siguiente manera:

 Sueldos
 Cargas
 Amortizaciones
 Seguros 

Presupuesto de flujo de efectivo

El presupuesto de efectivo, conocido también como presupuesto de caja o flujo de

caja, es uno de los principales presupuestos que se manejan y elaboran en una
empresa. El fin principal de este documento es mostrar el pronóstico o previsiones
de las futuras salidas y entradas de efectivo de una empresa.

Importancia: Nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si

vamos a tener un déficit o un excedente) y, en base a ello, poder tomar
decisiones.

Importancia: Nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si

vamos a tener un déficit o un excedente) y, en base a ello, poder tomar
decisiones.

Si prevemos que vamos a tener un déficit, podemos, por ejemplo:

Solicitar oportunamente un financiamiento.

Solicitar el refinanciamiento de una deuda.

Solicitar un crédito comercial (pagar las compras al crédito en vez de al contado)

o, solicitar un mayor crédito.

Cobrar al contado y ya no al crédito o, otorgar un menor crédito.

También nos sirve para:

 Conocer el futuro escenario de un proyecto o negocio.

Solicitar un préstamo a alguna entidad financiera bajo las bases de rentabilidad de

un proyecto.

Estado de resultados presupuestado

La formulación de los presupuestos relativos a las cuentas de resultados,

constituyen la base de realización del estado de resultados presupuestado,
mediante el ensamble de las diversas estimaciones, ya que se trata de un estado-
resumen de una serie de presupuestos parciales, perfectamente afinados. El
estado de resultados presupuestado es la integración de los diferentes
presupuestos que forman el presupuesto de operación.

Las cuentas que se utilizan son:

 Costo de ventas. Se obtiene del estado de costo de producción. Utilidad

Bruta. Diferencia de ventas menos Costo de ventas.
 Costos de Operación. Costos de administración y distribución.
 Utilidad de Operación. Se obtiene de la utilidad bruta menos los costos
de operación.
 Costo integral de financiamiento. Son los intereses, cambios en moneda
extranjera y los efectos de la Inflación.
 Utilidad antes de impuestos. Se obtiene de la Utilidad de la operación
menos el Costo integral de financiamiento.
 Impuestos. Se contempla la tasa en porcentaje para el año siguiente.
 Utilidad después de impuestos. Se obtiene de la resta de los dos
anteriores.

Se pronostica el estado de resultados para el año entrante a fin de obtener un

estimado del ingreso y la cantidad de utilidades retenidas que la compañía
generará durante el año. Esto requiere suposiciones acerca de la razón de costos
de operación, la tasa fiscal, cargos por interés y la razón de pagos de dividendos.
En el caso más sencillo, se hace la suposición de que todos los costos
aumentarán a la misma tasa que las ventas; en situaciones más complicadas, los
costos específicos se pronosticarán por separado. Aún así, el objetivo principal de
esta parte del pronóstico es determinar los ingresos que ganará la compañía y el
monto que tendrá que reinvertir durante el año pronosticado. Desde luego, si la
empresa tiene costos fijos, no cambian cuando aumentan las ventas, lo que
produce un incremento de las utilidades; si las ventas disminuyen, estos costos
reducen las utilidades. La mejor manera de realizar un ajuste, debido a la
presencia de costos fijos, cuando se utiliza un método simplificado en la
preparación del estado de resultados presupuestado, consiste en dividir los
costos y los gastos anteriores de la empresa en componentes fijos y variables, y
efectuar el pronóstico usando esta relación. Cuando se usa un método
simplificado para preparar el estado de resultados presupuestado, es
aconsejable considerar primero la división de los costos y gastos en componentes
fijos y variables.

Balance general presupuestado

Los balances generales de presupuestos son herramientas de planificación que

ayudan a los administradores, así como a accionistas externos, como inversores y
proveedores, a proyectar el efecto de acontecimientos futuros en el balance
general de una corporación. Son muy valiosos para el análisis estratégico y las
proyecciones a largo plazo, el cual nos indica cual será la situación financiera de la
empresa al terminar el periodo presupuestal