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Los colombianos están comprometidos con la recuperación del sendero del desarrollo,
con base en una economía a escala humana. El gobierno nacional ha hecho grandes
esfuerzos para modernizar el Estado, garantizar la seguridad democrática y crear
incentivos que fortalezcan un ambiente pro- picio a la inversión.
En el caso de sociedades colombianas con inversión extranjera, se grava la renta de fuente nacional y
extranjera obtenida por la sociedad, con una tarifa del 35% y una sobretasa del 10% para el año gravable
2003. Para el año gravable 2004 y siguientes. En el caso de sucursales de sociedades extranjeras, se grava
la renta de fuente nacional obtenida por la sucursal, a las mismas tarifas establecidas para las sociedades
nacionales.
Para las sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia y para las personas naturales extranjeras sin
residencia en Colombia, los dividendos o participaciones percibidos están sometidos al impuesto de renta, a
una tarifa del 7%. Dicho impuesto será retenido en el momento del pago o abono en cuenta. En caso de que
los dividendos o participaciones que se distribuyan no hayan tributado en la sociedad que los distribuye, la
tarifa aplicable es del 35%. El 7% adicional para los extranjeros se calcula después de aplicar el 35%,
generando una retención neta del 39,55%.
Sin embargo, si los dividendos o participaciones se reinvierten en el país, el pago del impuesto se difiere
mientras la reinversión se mantenga. Si la reinversión se mantiene por un período no inferior a cinco años,
dichos dividendos o participaciones se exonerarán del pago de este impuesto. Para estos efectos, se
entiende que hay reinversión con el simple mantenimiento de las utilidades en el patrimonio de la empresa.
Gastos deducibles de la renta : Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades
extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos los montos pagados por concepto de gastos de
administración o dirección y por concepto de regalías y explotación o adquisición de intangibles, siempre que
se practique la respectiva retención en la fuente.
Igualmente, son deducibles los gastos efectuados en el exterior que tengan relación de causalidad con la
rentas de fuente nacional, siempre y cuando se haya practicado la retención en la fuente, si lo pagado
constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia. La deducción está limitada al 15% de la renta
líquida del contribuyente, cuando no se le haya practicado retención en la fuente, salvo algunos casos
específicos en los cuales, no obstante la falta de retención en la fuente, no se tienen en cuenta para efectos
de la limitación
Impuesto de remesas : Para las sucursales de sociedades extranjeras, el impuesto de remesas se causa por
la simple obtención de utilidades, las cuales se presumen transferidas al exterior. Si las utilidades se
reinvierten en el país, el pago del impuesto se diferirá mientras la reinversión se mantenga. Si la reinversión
se mantiene por un período mayor a cinco años, las utilidades se exonerarán del pago de este impuesto.
Para estos efectos, se entiende que hay reinversión con el simple mantenimiento de las utilidades en el
patrimonio de la empresa.
Impuesto sobre la renta y complementarios, para no residentes en el país : Este inversionista está sujeto a
un impuesto sobre sus rentas o ganancias ocasionales de fuente nacional, que es retenido en la fuente por
quien realice el pago. La tarifa del impuesto es del 35% y en caso de que sea declarante del impuesto sobre
la renta, se aplica la sobretasa del 10%. En el caso de dividendos o participaciones que hayan tributado en
cabeza de la sociedad que los distribuye, el impuesto será solamente del 7%.
Impuesto sobre la renta y complementarios, para residentes en el país : Los extranjeros residentes en
Colombia, es decir, con permanencia continua o discontinua en el país por un término mínimo de seis meses
en el año, están sujetos al impuesto de renta y ganancias ocasionales sobre sus ingresos de fuente nacional.
A partir del quinto año sus ingresos de fuente extranjera estarán igualmente sujetos al impuesto de renta.
El impuesto de renta se determina de acuerdo con una tabla progresiva, cuya tarifa marginal más alta es del
38.5%. Para el año gravable 2004 y subsiguientes, esta tarifa es aplicable a partir de aproximadamente US$
20.000. Para la determinación del impuesto de ganancias ocasionales se aplica dicha tabla
CONVENIOS INTERNACIONALES
Colombia ha suscrito varios convenios internacionales y bilaterales para evitar la doble tributación, dentro de
los cuales se destacan los siguientes:
Con Estados Unidos, Argentina, Alemania, Chile, Brasil, Italia, Francia y Venezuela, sobre temas relacionados
con el transporte aéreo y marítimo.
Con Venezuela, sobre regulaciones a la tributación de la inversión estatal y de las empresas de transporte
internacional.
Con países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, para evitar la doble tributación entre las
empresas con inversión multilateral pertenecientes a tales estados. Estos tratados son aplicables a las
personas domiciliadas en cualquiera de los países miembros, respecto de los impuestos sobre la renta y
patrimonio (en Colombia no existe el impuesto sobre el patrimonio). Sólo se aplica el gravamen en el país
donde se produzcan las rentas
Recurso humano calificado y competitivo: Los trabajadores colombianos son considerados los mejores
dentro de la Comunidad Andina y de los mejores en América Latina. La tasa de analfabetismo en Colombia
(8%) es una de las más bajas en Iberoamérica, después de Argentina, Chile y Venezuela. Colombia también
se destaca por la gran disponibilidad de profesionales calificados, especialmente para áreas de alta gerencia.
De acuerdo con el Anuario Mundial de Competitividad 2003, Colombia ocupó el puesto 2 entre 30 países con
más de 20 millones de habitantes, en términos de disponibilidad de gerentes competentes.
El recurso humano colombiano no solo es hábil sino que además se encuentra disponible a tarifas
competitivas. Como lo muestran los indicadores comparativos del Anuario Mundial de Competitividad 2003,
los salarios anuales del sector de servicios y las remuneraciones asignadas por hora a la mano de obra
manufacturera son altamente ventajosos en Colombia en comparación con los de otros países tanto en vías
de desarrollo como industrializados.
Régimen laboral flexible: Colombia cuenta con uno de los regímenes laborales más flexibles de América
Latina. Los siguientes aspectos lo demuestran:
La jornada laboral diurna se ha extendido desde las 6 a .m hasta las 10 p.m, con lo cual un empleador
puede contratar dos turnos de trabajo sin necesidad de pagar horas extras o recargos nocturnos
Existe la modalidad de contratación de aprendices del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), por medio
de un contrato de prestación de servicios y sin vinculación laboral con la empresa, con lo cual el empleador
no tiene la obligación de pagar prestaciones sociales
El monto de indemnizaciones por despido sin justa causa se ha reducido
Ubicación estratégica : Colombia se localiza estratégicamente como punto intermedio entre América del
Norte y América del Sur, y es dentro de éste, el único país que posee costas tanto en el Océano Pacífico
como en el Atlántico. Esta posición geográfica le permite a Colombia tener fácil acceso a los mercados
norteamericano, europeo, latinoamericano, africano y asiático.
Regímenes especiales de comercio exterior: Colombia también cuenta con varios mecanismos para
promover actividades de inversión y exportación, a través de una serie de incentivos especiales como las
zonas francas, que ofrecen incentivos cambiarios, fiscales y aduaneros; las zonas económicas especiales de
exportación, que ofrecen incentivos laborales, además de los incentivos mencionados; las zonas aduaneras
especiales (incentivos aduaneros); los regimenes especiales para ciertas zonas del país afectadas por
desastres naturales (incentivos fiscales); y los sistemas especiales de importación-exportación Plan Vallejo
(incentivos aduaneros).
Múltiples polos de desarrollo: A diferencia de la mayoría de los países de América Latina, Colombia es un
país con múltiples polos de desarrollo. Existen 3 ciudades de más de 2'000,000 hbts, 5 ciudades de más de
500,000 hbts, y 22 ciudades con más de 100,000 hbts, que permiten diversificar el riesgo país y explotar
diferentes nichos de mercado. Además, Colombia tiene la tercera población más grande de Latinoamérica
(42 millones de habitantes) después de Brasil (170 millones) y México (98 millones), y por lo tanto es un
mercado interesante desde el punto de vista de su tamaño.
Infraestructura física: Dentro de los estándares latinoamericanos, Colombia tiene uno de los más altos
porcentajes de cubrimiento en servicios públicos como agua potable y saneamiento básico. En cuanto a
infraestructura de transporte, el país ha realizado inversiones crecientes a través de un agresivo sistema de
concesiones en todas las áreas. Finalmente, Colombia también se caracteriza por poseer una moderna
infraestructura de telecomunicaciones, que ofrece un espacio muy amplio para la inversión privada. Estos
factores constituyen una base importante y suficiente para el desarrollo de negocios.
Beneficios de la Reforma Tributaria : varias actividades fueron beneficiadas directamente con las
reformas tributarias de los años 2002 y 2003 surgiendo en ellas oportunidades de inversión muy rentables y
atractivas
Importación de maquinaria : las empresas altamente exportadoras, estas exención en el pago de IVA en
las importaciones de maquinaria no producida en el país, y cuyo destino sea la transformación de materias
primas. Igualmente, un inversionista que concentre sus actividades en una compañía de leasing nacional,
cuenta con la exención del IVA en la importación de maquinaria.
Nuevos productos medicinales y software: Exención en Impuesto de Renta a las empresas que registren
nuevos productos medicinales y software con alto contenido de investigación científica nacional.
Planes de renovación urbana: Existe la ventaja de la exención en el Impuesto de Renta a los predios
utilizados en Renovación Urbana
Exploración petrolera: Las empresas dedicadas a la exploración petrolera, cuentan con la exención en el
Impuesto de Renta durante 5 años en los servicios de sísmica
Construcción de acueductos y alcantarillados: Las Empresas de Servicios Públicos que construyan
acueductos y alcantarillados regionales o en municipios vecinos, son objeto de un descuento del 40% en el
Impuesto de Renta, sobre el valor de la inversión, siempre y cuando no se supere el 50 % del impuesto a
pagar.
Vivienda: Existe en el sector la exención en el Impuesto de Renta para los contratos de arrendamiento, con
opción de compra, (leasing) de inmuebles construidos para vivienda, con una duración no inferior a 10 años.
Generación de energía por métodos alternativos: Existe exención del Impuesto de Renta para
empresas dedicadas a vender energía eléctrica generada con recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas
Transporte fluvial en barcos de bajo calado : las empresas que prestan el del servicio de transporte
fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado tienen la posibilidad de una exención en el Impuesto
de Renta
Capitalización rural: El Incentivo de Capitalización Rural (ICR) no constituye renta, ni ganancia ocasional,
por lo tanto no tiene que pagar impuestos.
Plataforma de Exportación : La política comercial colombiana fue modificada en forma significativa con la
apertura de la economía en la década de 1990. Las reformas en este campo se centraron en reducir
aranceles aduaneros y en derribar casi todas las barreras no arancelarias a las importaciones. Como
resultado, bajaron las tasas de las tarifas del 44% (en promedio) en l999, al 11.6% en l998.
Colombia es país miembros de la Organización Mundial del Comercio -OMC-. En consecuencia a desarrollado
su legislación sobre protecciones, aranceles compensatorios y derechos contra la competencia desleal, de
manera consistentes con las normas multilaterales. En términos generales, Colombia mantiene una activa
participación en la OMC en asuntos relacionados con la solución de disputas comerciales y el intercambio de
bienes y servicios
7233975 Las ZF son áreas geográficas delimitadas dentro del territorio nacional cuyo fin es promover el
proceso de industrialización de bienes y de prestación de servicios orientados al mercado global, y de
manera subsidiaria, al mercado doméstico.
Las ZF están reguladas bajo un régimen aduanero, cambiario y fiscal especial. Son utilizadas por personas
jurídicas nacionales o extranjeras legalmente establecidas en Colombia
Usuarios Industriales, exonerados 100% del impuesto sobre la renta de los ingresos provenientes del
exterior.
Exoneración de los impuestos arancelarios a bienes importados destinados a la producción, mientras los
bienes permanezcan en la zona franca.
Zonas Económicas Especiales de Exportación: Las ZEEE son ciudades que se acogen a un régimen
especial económico, tributario y aduanero que favorece la concurrencia de nuevo capital privado. Su objetivo
principal es atraer inversiones y fortalecer el proceso de exportación y de generación de divisas mediante la
venta de bienes o servicios en el exterior. Las ZEEE están ubicadas en áreas deprimidas del país, ya que
sirven como fuentes generadoras de empleo y de capital de inversión que favorecen al desarrollo de éstas.
Exención del impuesto de renta sobre los ingresos derivados de las exportaciones.
Exención del pago de aranceles por la importación de bienes de capital o insumos para la
producción de la ZEEE.
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los quince (15)
años siguientes a partir de la vigencia de la Ley 788 de 2002. La exención será por un término
de treinta (30) años.
Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen dentro de los quince
(15) años siguientes a la vigencia de la citada Ley: La exención será igualmente por un término
de treinta (30) años y corresponderá a la proporción que represente el valor de la remodelación
y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado. Para este caso, será
necesaria la aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana y la Alcaldía
Municipal
A pesar de que son varias las empresas que han dejado Latinoamérica, también es
cierto que decenas de compañías extranjeras han creído en Colombia como corazón de
sus inversiones para la región Cono Norte.
Otro ejemplo es el de la cadena francesa Carrefour. En los últimos seis años, esta
multinacional ha invertido alrededor de 600.000 millones de pesos en Colombia. A la
fecha tienen 12 hipermercados en todo el país, que generan 7.244 empleos, entre
directos e indirectos. "Los resultados de invertir en el país son tan positivos, que
nuestro plan de expansión está en firme y la meta es abrir entre cuatro y cinco tiendas
más por año. Esto representa una inversión que para este año asciende a los 200.000
millones de pesos, aproximadamente", dice Nicolás Umaña, gerente de
comunicaciones.
Pero ¿por qué, a pesar de que Colombia tiene una imagen que no siempre es la más
vendedora en el exterior, existen condiciones favorables para la inversión extranjera?
Según Enrique Umaña, presidente de Coinvertir, "ahora ya no hay tanto miedo e
incertidumbre para invertir, pues la política del Gobierno ha mostrado signos claros de
que se puede trabajar en mejores condiciones".
En 2003, la inversión extranjera creció el 68% con respecto a 2002, al pasar de 1.102
millones de dólares a 1.850 millones. El sector que más inversión extranjera directa
(IED) recibió fue el de minas y canteras, seguido de industrias y manufacturas, y
petróleo. Estos tres sectores constituyen el 67% de la inversión extranjera directa en
Colombia.
Economía en crecimiento
El aumento de la inversión extranjera en el país, aunque obedece en primera instancia
a la coyuntura de tener un gobierno que genera credibilidad, no es gratuito. En las
últimas siete décadas, Colombia ha sido uno de los países con mayor estabilidad
económica en Latinoamérica y ha cumplido todos sus compromisos con la banca
internacional. Según cifras de Coinvertir, mientras en 2002 América Latina creció
-0,5%, Colombia creció 1,5%. En 2003, según el DANE, la economía nacional tuvo un
crecimiento de 3,74%. Dicha tasa es la más alta desde 1995, cuando fue de 5,2%.
Tradición democrática
A la estabilidad económica se suma, sin duda, la estabilidad política. La de Colombia es
la democracia más antigua y estable de América Latina. Durante el siglo XX y en lo que
va del siglo XXI, todos los presidentes han sido elegidos democráticamente, a
excepción del período entre 1953 y 1957, cuando se instaló un régimen militar. A
pesar de la complejidad del conflicto armado, es claro que el país libra una fuerte
batalla en el campo de la legalidad para buscar soluciones a sus problemas políticos
dentro del marco institucional.
Este es, precisamente, uno de los argumentos más sólidos que tiene el país ante los
inversionistas, especialmente si se compara con vecinos como Venezuela -con un
gobierno deslegitimado- y Perú, donde el presidente, a pesar de ser elegido
democráticamente, tiene el nivel de popularidad más bajo en la región (6%). Ante este
panorama, Colombia ofrece, sin duda alguna, un clima político más saludable y
propicio para las inversiones a mediano y a largo plazo.
Talento competitivo
Para muchos empleadores internacionales, los trabajadores colombianos son
considerados los mejores de la región Andina y se encuentran entre los más
competitivos de América Latina. Las últimas reformas educativas han permitido que la
tasa de analfabetismo en Colombia se reduzca al 8%, una de las más bajas en
Iberoamérica, después de Argentina, Chile y Venezuela.
Ubicación privilegiada
Aunque parezca repetitivo el argumento de la posición privilegiada de Colombia al
estar en medio de dos océanos, éste constituye sin duda un factor que puede inclinar
la balanza a favor de Colombia a los ojos de los inversionistas extranjeros. El país se
localiza estratégicamente en un pun- to intermedio entre América del Norte y América
del Sur. Esta posición geográfica le permite a Colombia tener fácil acceso a los
mercados norteamericano, europeo, latinoamericano, africano y asiático, y convertirse
en plataforma para exportaciones y en sede para grandes centros de producción. Sin
embargo, el país tiene todavía un gran trabajo por delante: mejorar sus redes de
transporte multimodal, optimizar recursos y ganarle la batalla a la misma geografía.
Todos estos factores convierten hoy a Colombia en una oportunidad atractiva para los
capitales tanto nacionales como extranjeros y permiten creer que, si todo continúa así,
los días buenos están por venir.