Potestad para adoptar medidas cautelares

Podría decirse que respecto a la deuda tributaria y su cobro existen tres procedimientos
distintos que debe llevar a cabo a la administración tributaria:
1) Determinación de la deuda tributaria, mediante el cual se discute la legitimidad,
procedencia y monto de la deuda, que empieza el acto de determinación de la
obligación tributaria, continua con el recurso administrativo de reconsideración
y los recursos judiciales contencioso tributario y casación.

2) Adopción de medidas cautelares, el cual es opcional de la administración

tributaria y cuya única finalidad es conservar los bienes del deudor para
garantizar el cobro de la deuda tributaria.

3) Cobro Compulsivo de la Deuda Tributaria, el cual se inicia al terminarse el

proceso de determinación de la deuda y sus recursos, con la emisión de un
Certificado de Deuda y la notificación al deudor de un mandamiento de Pago.

En el derecho común la autorización del juez para que las medidas conservatorias en
perjuicio de su deudor acu. sujeta a dos condiciones básicas:
Que el crédito esté en el solicitante preste una fianza. En materia tributaria, sin ilógico
exigirle al Estado que preste una fianza o su actuación por lo cual es normal que las
legislaciones se limiten consagrar únicamente la primera condición, es decir el peligro
inmueble que el crédito se convierta en incobrable por el débil estado de su deudor o por
acciones de este que lo puedan hacer poco tiempo, desapareciendo sus propios bienes.
Artículo 81. Cuando exista riesgo para la percepción del pago de los créditos tributarios
o de las sanciones pecuniarias por infracciones, como consecuencia de la posible
desaparición de los bienes sobre los cuales hacer efectivos dichos créditos o sanciones
la Administración Tributaria podrá requerir las siguientes medidas conservatorias sobre
dichos bienes:
1. Embargo conservatorio.
2. Retención de bienes muebles.
3. Nombramiento de uno o más interventores.
4. Fijación de sellos y candados.
5. Constitución en prenda o hipoteca.
6. Otras medidas conservatorias.
Párrafo I. Para el ejercicio de estas vías de ejecución no se requerirán los
procedimientos establecidos en el Derecho Común del otorgamiento del juez
competente, si no los procedimientos especiales establecidos en este Código.