1.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, SEGÚN LAS NIIF

PARA LAS PYMES

¿Qué Rubros conforman el Activo Corriente?

Efectivo y equivalente de efectivo, Activos financieros, Deudores Comerciales y otras por
Cobrar, Inventarios, Activos por Impuestos Corrientes, Gastos pagados por anticipado y
otros activos.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO:

Incluye los componentes del efectivo representado por
medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjetas de
crédito y débito, giros etc.), depósitos en bancos y en
instituciones financieras, así como los equivalentes de
efectivo que corresponden a las inversiones financieras de
corto plazo y alta liquidez, fácilmente convertibles en un importe determinado de efectivo
y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento
no exceda a 90 días desde la fecha de adquisición.
Está conformado por la cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO y sus
respectivas subcuentas, sin considerar el saldo acreedor de las Cuentas Corrientes en
Instituciones financieras, ni otros equivalentes de efectivo a plazos no corrientes,
Depósitos a plazos no corrientes y Fondos sujetos a restricción.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
SUBCUENTAS DENOMINACIÓN SALDOS DEUDORES
101 Caja 000.00
102 Fondos Fijos 000.00
103 Efectivo y cheques en tránsito 000.00
1041 Cuentas corrientes operativas 000.00
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 000.00
10511 Otros equivalentes de efectivo – corto plazo 000.00
1061 Depósitos de ahorro 000.00
10621 Depósitos a plazo – corto plazo 000.00
107 Fondos sujetos a restricción 000.00

DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS POR COBRAR:

Incluye los documentos comerciales y otras cuentas por cobrar que representan los
derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestación de servicios de
operaciones relacionadas o no con la actividad principal del negocio. Para efectos de
presentación, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las cuentas de
existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o unidades por recibir,
dependiendo del propósito del anticipo.
Además, comprende la cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS y
sus respectivas subcuentas, sin considerar la subcuenta 122 Anticipos de clientes;
también la cuenta 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES con excepción de la cuenta divisionaria 142
Accionistas o socios; también se considera la cuenta 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS – TERCEROS. A estos importes se le resta el monto de las cuentas 19
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA .

DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS POR COBRAR

SUB
CUENTAS DENOMINACIÓN SALDOS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 000.00
123 Letras por cobrar 000.00
 141 Personal 000.00
142 Accionistas 000.00
143 Directores 000.00
161 Prestamos 000.00
162 Reclamaciones a terceros 000.00
163 Intereses, regalías y dividendos 000.00
164 Depósitos otorgados en garantía 000.00
165 Venta de activo inmovilizado 000.00
166 Activos por instrumentos financieros 000.00
167 Tributos por acreditar 000.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas 000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros (000.00)
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores (000.00)
194 Cuentas por cobrar diversas - terceros (000.00)

INVENTARIOS:
Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en
proceso de fabricación, los que se utilizarán en la fabricación de otros, para ser vendidos
o para consumo de la propia empresa, o en la prestación de servicios. Adicionalmente,
comprenden productos agrícolas, que la empresa haya cosechado o recolectado de sus
activos biológicos.
Comprende las cuentas del elemento 2 ACTIVO REALIZABLE; además integra también la
cuenta divisionaria 4221 Anticipos a proveedores – existencias por recibir, también
comprenden los productos agrícolas, que la empresa haya cosechado o recolectado de
sus activos biológicos. A la suma total se le resta el monto de la cuenta 29 Desvalorización
de existencias.
INVENTARIOS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
201 Mercaderías 000.00
211 Productos manufacturados 000.00
215 Inventarios de servicios terminados 000.00
221 Subproductos 000.00
222 Desechos y desperdicios 000.00
231 Productos en proceso 000.00
235 Inventarios de servicios en proceso 000.00
241 Materias primas 000.00
251 Materiales auxiliares 000.00
252 Suministros 000.00
253 Repuestos 000.00
261 Envases 000.00
262 Embalajes 000.00
28 Inventarios por recibir 000.00
422 Anticipos a proveedores 000.00
291 Mercaderías (000.00)
292 Productos terminados (000.00)
293 Subproductos desechos y desperdicios (000.00)
294 Productos en proceso (000.00)
295 Materias primas (000.00)
296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos (000.00)
297 Envases y embalajes (000.00)
298 Existencias por recibir (000.00)

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

Incluye los servicios contratados a ser recibidos en el futuro y que van a ser absorbidos
como gastos en el ejercicio siguiente, y comprende la cuenta 18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADOS y sus subcuentas, Adicionalmente también
comprende la cuenta divisionaria 4222 Anticipos a proveedores – por gastos contratados.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
181 Costos financieros 000.00
182 Seguros 000.00
183 Alquileres 000.00
184 Primas pagadas por opciones 000.00
185 Mantenimiento de activos inmovilizados 000.00
189 Otros gastos contratados por anticipados 000.00
422 Anticipos a proveedores 000.00

ACTIVOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS:

Contiene el efecto acumulado en el impuesto a la renta, originado en diferencias
temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. También acumula
el efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que razonablemente se espera
compensar en el futuro. Compren de la cuenta 371 Impuesto a la Renta Diferido y sus
respectivas cuentas divisionarias.
ACTIVOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
371 Impuesto a la Renta Diferido 000.00

OTROS ACTIVOS:
Incluye la parte corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.
Comprende las subcuentas de las cuentas 373 INTERESE DIFERIDOS.
OTROS ACTIVOS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
373 Intereses diferidos 000.00

¿Qué Rubros conforman el Activo No Corriente?

Está representado por, Deudores comerciales y otras por cobrar, inversiones inmobiliarias,
propiedades, planta y equipo (neto), activos intangibles (neto), activos biológicos y otros
activos.
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS POR COBRAR:
Incluye los documentos comerciales y otras cuentas por cobrar a largo plazo o no
corriente, que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y
prestación de servicios de operaciones relacionadas o no con la actividad principal del
negocio. Para efectos de presentación, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a
las cuentas de existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o unidades por
recibir, dependiendo del propósito del anticipo.
Comprende la cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS (no
corriente) y sus respectivas subcuentas, sin considerar la subcuenta 122 Anticipos de
clientes; también comprende la cuenta 14CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES (no corriente) con excepción de la
cuenta divisionaria 142 Accionistas o socios; también se considera la cuenta 16 CUENTAS
POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS (no corriente). A estos importes se le resta el monto
de las cuentas 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (no corriente).
 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS POR COBRAR
SUB
CUENTAS DENOMINACIÓN SALDOS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 000.00
123 Letras por cobrar 000.00
141 Personal 000.00
142 Accionistas 000.00
143 Directores 000.00
161 Prestamos 000.00
162 Reclamaciones a terceros 000.00
163 Intereses, regalías y dividendos 000.00
164 Depósitos otorgados en garantía 000.00
165 Venta de activo inmovilizado 000.00
166 Activos por instrumentos financieros 000.00
167 Tributos por acreditar 000.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas 000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros (000.00)
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores (000.00)
194 Cuentas por cobrar diversas - terceros (000.00)

PROPIEDADES DE INVERSION:
Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida
con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del
capital o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el
mismo tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y
equipo. Incluye las propiedades (terrenos o
edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el
propietario o por el arrendatario que haya acordado un
arrendamiento financiero), con el objeto de obtener
rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar
de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o
suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.
Comprende las cuentas siguientes:
PROPIEDADES DE INVERSION
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
311 Terrenos 000.00
312 Edificaciones 000.00
313 Construcciones en curso 000.00
321 Propiedades de inversión – Arrendamiento Financiero 000.00
361 Desvalorización en propiedades de inversión (000.00)
391 Depreciación acumulada propiedad de inversión (000.00)

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO):

Son bienes tangibles de propiedad de la empresa
destinados a la producción o servicios; el costo de éstos
debe estar deducido de su correspondiente depreciación
acumulada; adquiridos, construidos o en proceso de
construcción, con la intención de emplearlos en forma
permanente para la producción, para arrendarlos o
usarlos en la administración de la empresa y cuya vida útil
exceda de un año. Incluye los inmuebles, maquinaria y
equipo adquiridos, construidos, en proceso de
construcción, con la intención de emplearlos para la
producción o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para usarlos en la administración y se esperan usar durante más
de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los
negocios. Estos activos se darán de baja por su venta o disposición por otra vía; o cuando
no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso, venta u otra disposición.
Comprende las cuentas divisionarias de las cuentas siguientes:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
SUB
CUENTAS DENOMINACIÓN SALDOS
322 Propiedades, planta y equipo – Arrendamiento financiero 000.00
323 Propiedades, planta y equipo – Arrendamiento operativo 000.00
330 Planta productora 000.00
331 Terrenos 000.00
332 Edificaciones 000.00
333 Maquinarias y equipos de explotación 000.00
334 Unidades de transporte 000.00
335 Muebles y Enseres 000.00
336 Equipos diversos 000.00
337 Herramientas y unidades de reemplazo 000.00
338 Unidades por recibir 000.00
339 Obras en Curso 000.00
Desvalorización de Propiedades, planta y equipo – Arrendamiento (000.00)
363 financiero
364 Desvalorización de Propiedades, planta y equipo (000.00)
Depreciación acumulada propiedad planta y equipo - Arrendamiento (000.00)
393 financiero
Depreciación acumulada propiedad planta y equipo - Arrendamiento (000.00)
394 operativo
395 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo (000.00)

ACTIVOS INTANGIBLES (NETO):

Son activos que carecen de naturaleza material y se
encuentran bajo control de la empresa para ser usados
en la producción o suministros de bienes o servicios, se
arriendan a terceros o se usan en fines administrativos;
así como las concesiones de exploración y explotación,
los cuales implican derechos de larga duración. Asimismo, puede incluir los activos por
exploración y evaluación de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad
técnica y viabilidad comercial de la extracción de tales recursos sean demostrables.
Comprende las subcuentas de la cuenta 34 Intangibles; a cuyos importes se le resta el
monto de las subcuentas 364 Desvalorización de intangibles y la 392 Amortización
acumulada.
ACTIVOS INTANGIBLES (NETO)
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
341 Concesiones, licencias y otros derechos 000.00
342 Patentes y propiedad industrial 000.00
343 Programas de computadora (software) 000.00
344 Costos de exploración y desarrollo 000.00
345 Fórmulas, diseños y prototipos 000.00
346 Reservas de recursos extraíbles 000.00
347 Plusvalía mercantil 000.00
349 Otros activos intangibles 000.00
365 Desvalorización de intangibles (000.00)
396 Amortización acumulada (000.00)
ACTIVOS BIOLÓGICOS:
Incluye los activos biológicos cuyo ciclo productivo requiere de un periodo mayor al
corriente. Está conformado por la cuenta 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS y sus respectivas
subcuentas a las cuales se les resta la subcuenta 3914 Depreciación acumulada - Activos
biológicos.
ACTIVOS BIOLÓGICOS
SUB
CUENTAS DENOMINACIÓN SALDOS
351 Activos biológicos en producción 000.00
352 Activos biológicos en desarrollo 000.00
366 Desvalorización de activos biológicos (000.00)
398 Depreciación acumulada - Activos biológicos en producción (000.00)

ACTIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DIFERIDOS:
Incluye el impuesto a la renta y participaciones a recuperar
en periodos futuros, originados por las diferencias
temporales deducibles; las pérdidas tributarias,
compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores,
que todavía no hayan sido objeto de deducción tributaria; y
la compensación de créditos no utilizados procedentes de
periodos anteriores, que se estima será recuperada en períodos posteriores. Incluye la
diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar (tributario) y el gasto por impuesto
(financiero), así como las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto
por participación de los trabajadores (financiero) del periodo; originado por diferencias
temporales que serán compensadas en el próximo ejercicio o posteriores. Comprende la
cuenta 37 ACTIVO DIFERIDO.
ACTIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDOS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
371 Impuesto a la renta diferido 000.00
372 Participaciones de los trabajadores diferidos 000.00
373 Intereses diferidos 000.00

OTROS ACTIVOS:
Incluye la parte no corriente o a largo plazo de los activos no comprendidos en los
numerales anteriores, comprende lo siguiente:

OTROS ACTIVOS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
372 Participaciones de los trabajadores diferidas 000.00
381 Bienes de arte y cultura 000.00
382 Diversos 000.00

¿Qué Rubros conforman el Pasivo Corriente?

Está conformado por Pasivos Financieros, Acreedores comerciales y otras por pagar,
Pasivos por impuestos corrientes.
PASIVOS FINANCIEROS:
Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema
financiero, préstamos bancarios, pagarés, emisión de
deuda y la parte corriente de las obligaciones de largo
plazo, así como los pasivos originados por
instrumentos financieros derivados. Está conformado
por la cuenta 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones
por operaciones de financiación que contrae la
empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisión de
instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos
financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados
financieros. Incluye además el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes,
créditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido más
allá de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelación debería efectuarse
con las cobranzas previstas y/o depósitos que realice la empresa en un plazo pactado; es
decir comprende también la subcuenta 104 Cuentas corrientes en Instituciones
Financieras cuando tiene saldo acreedor.
PASIVOS FINANCIEROS
SUB
CUENTAS DENOMINACIÓN SALDOS
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 000.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 000.00
452 Contratos de arrendamiento financiero 000.00
453 Obligaciones emitidas 000.00
454 Otros instrumentos financieros por pagar 000.00
455 Costos de financiación por pagar 000.00
456 Prestamos con compromisos de recompra 000.00

ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS POR PAGAR:

Incluye los documentos comerciales y otras cuentas por pagar contraídas en la adquisición
de bienes y recepción de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la
actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor
de terceros y partes relacionadas. Está conformada por las subcuentas de las cuentas 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR, 42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS; también las cuentas 43 CUENTASPOR PAGAR
COMERCIALES RELACIONADAS, 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES, 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS y sus respectivas subcuentas, además de los anticipos recibidos de clientes.
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS POR PAGAR
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
122 Anticipos de clientes 000.00
411 Remuneraciones por pagar 000.00
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 000.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 000.00
417 Administradoras de Fondos de pensiones 000.00
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar 000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 000.00
423 Letras por pagar 000.00
424 Honorarios por pagar 000.00
441 Accionistas (o socios, participes) 000.00
442 Directores 000.00
461 Reclamaciones de terceros 000.00
464 Pasivos por instrumentos financieros 000.00
 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 000.00
466 Participaciones de terceros en acuerdo conjunto 000.00
467 Depósitos recibidos en garantía 000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 000.00

PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES:

Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta de tercera categoría a favor
del fisco (Estado) y participaciones de los trabajadores. Está conformado por las
divisionarias 40171 Impuesto a la Renta – Renta de tercera categoría; 40186 Impuesto
temporal a los activos netos y la subcuenta 413 Participaciones de los trabajadores por
pagar.
PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
401 Gobierno nacional 000.00
402 Certificados tributarios 000.00
403 Instituciones publicas 000.00
405 Gobiernos Regionales 000.00
406 Gobiernos locales 000.00
409 Otros costos administrativos e intereses 000.00

PROVISIONES:
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha de
vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su cancelación. Los
cuáles serán determinados por el juicio de la gerencia de la empresa, complementado por
la experiencia que se tenga en operaciones similares y en algunos casos por informes de
expertos, que permitan estimar el desenlace en el plazo corriente y su efecto financiero.
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y
oportunidad inciertos. Están conformadas por las subcuentas de la cuenta 48
PROVISIONES.

PROVISIONES
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
481 Provisiones para litigio 000.00
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del 000.00
inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones 000.00
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente 000.00
485 Provisión para gastos de responsabilidad social 000.00
486 Provisión para garantías 000.00
487 Provisión por activos por derecho de uso 000.00
489 Otras provisiones 000.00

¿Qué Rubros conforman el Pasivo No Corriente?

Comprende las partidas: Pasivos financieros, Acreedores comerciales y otras por pagar.
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones diferidos. Otras cuentas por pagar.
Provisiones. Ingresos diferidos.

PASIVOS FINANCIEROS:
Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras ante acreedores del sistema
financiero, préstamos bancarios, pagarés, emisión de deuda y la parte corriente de las
obligaciones de largo plazo, así como los pasivos originados por instrumentos financieros
derivados. Está conformado por la cuenta 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS. Agrupa las
subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiación que contrae la
empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisión de
instrumentos financieros de deuda. También
se incluyen las acumulaciones y costos
financieros asociados a dicha financiación y
otras obligaciones relacionadas con
derivados financieros.
PASIVOS FINANCIEROS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
451 Prestamos de Instituciones financieras y otras entidades 000.00
452 Contratos de arrendamiento financiero 000.00
453 Obligaciones emitidas 000.00
454 Otros instrumentos financieros por pagar 000.00
455 Costos de financiación por pagar 000.00
456 Prestamos con compromisos de recompra 000.00

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS:

Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros, relacionadas
con las diferencias temporales imponibles (gravables), que serán pagadas en períodos
posteriores. Comprende la cuenta 49 PASIVO DIFERIDO.
PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS
SUB
CUENTAS DENOMINACIÓN SALDOS
491 Impuesto a la renta diferido 000.00
492 Participaciones de los trabajadores diferidas 000.00
493 Intereses diferidos 000.00
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo 000.00
495 Subsidios diferidos recibidos 000.00
496 Ingresos diferidos 000.00
497 Costos diferidos 000.00

PROVISIONES:
Incluye las provisiones del pasivo corriente que permitan estimar
el desenlace financiero en un plazo mayor al corriente. Incluye
aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su
fecha de vencimiento o el importe de los desembolsos futuros
necesarios para su cancelación. Los cuáles serán determinados
por el juicio de la gerencia de la empresa, complementado por la
experiencia que se tenga en operaciones similares y en algunos
casos por informes de expertos, que permitan estimar el desenlace en el plazo corriente
y su efecto financiero. Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por
obligaciones de monto y oportunidad inciertos. Están conformadas por las subcuentas de
la cuenta 48 PROVISIONES.
PROVISIONES
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
481 Provisiones para litigio 000.00
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del 000.00
inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones 000.00
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente 000.00
 485 Provisión para gastos de responsabilidad social 000.00
486 Provisión para garantías 000.00
487 Provisión por activos por derecho de uso 000.00
489 Otras provisiones 000.00

¿Qué Rubros conforman el Patrimonio?

El Patrimonio es el valor residual de los activos de la empresa, después de deducir todos
sus pasivos y comprende: Capital. Capital adicional. Acciones de Inversión. Excedente de
reevaluación. Reservas legales. Otras reservas. Resultados Acumulados.

CAPITAL:
Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa,
en dinero o en especie, con el objeto de proveer recursos
para la actividad empresarial. Los aportes no dinerarios se
deben contabilizar según las NIIF y ser aprobados por el
órgano competente. El capital debe registrarse en la fecha
que se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, se
otorgue la escritura pública de constitución o de modificación
de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el importe
comprometido y pagado, según el caso. El capital se debe
presentar en los estados financieros neto de la parte suscrita pendiente de pago y de las
acciones recompradas por la propia empresa en forma directa o indirecta, a través de
otros miembros del grupo consolidado, registradas a valor nominal. Cualquier diferencia
con el valor nominal de las acciones deberá reflejarse en capital adicional en el patrimonio.
Comprende las subcuentas de la cuenta 50 CAPITAL y registra los aportes realizados a
la empresa, en dinero o en especie para proveer recursos a la actividad empresarial. A
este total se le resta las subcuentas 142 Accionistas (o socios) y la 302 Instrumentos
financieros representativos de derecho patrimonial.
CAPITAL
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
5011 Acciones 000.00
5012 Participaciones 000.00
502 Acciones de tesorería 000.00
142 Accionistas (o socios) (000.00)
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial (000.00)

CAPITAL ADICIONAL:
El capital adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio. Recibe el importe de
transacciones por acuerdos tomados por accionistas, pero respecto de los cuales, por
mandato de la Ley de Sociedades u otros dispositivos de ley, se requiere su inscripción
en los registros públicos. Mientras tal inscripción no se ha producido, los saldos no deben
ser transferidos a la cuenta 50. El plan de cuentas dispone códigos al nivel de cuatro
dígitos (divisionarias). Puede ser conveniente, dependiendo del tipo de instrumento
patrimonial, abrir subdivisionarias adicionales que permitan una clasificación por tipo
específico de instrumento patrimonial; por ejemplo, acciones del tipo ordinario o
preferente. Incluye las primas y descuentos de colocación; los certificados de suscripción
de acciones y las opciones de compra de acciones; y otros conceptos similares. Así como,
los costos de transacción, emisión y adquisición de los instrumentos de patrimonio de la
empresa, neto de cualquier efecto o beneficio tributario. Agrupa las subcuentas que
representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se
encuentran en proceso de formalización. Es decir son los aportes posteriores adicionales
que se han añadido al capital original, comprende las subcuentas de la cuenta 52 CAPITAL
ADICIONAL.
 CAPITAL ADICIONAL
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
521 Primas (descuentos) de acciones 000.00
5221 Aportes 000.00
5222 Reservas 000.00
5223 Acreencias 000.00
5224 Utilidades 000.00
523 Reducciones de capital pendientes de formalización (000.00)

RESULTADOS NO REALIZADOS:
Los Resultados no realizados incluyen los importes surgidos del reconocimiento de la
valorización de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles, así como de
instrumentos financieros. Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por
diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera,
además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en
activos y pasivos financieros disponibles para la venta. Está conformado por las
subcuentas de la cuenta 56 RESULTADOS NO REALIZADOS.
RESULTADOS NO REALIZADOS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
561 Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades 000.00
extranjeras
562 Instrumentos financieros – coberturas 000.00

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN:
Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e
inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación. Asimismo, incluye los
excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la participación
en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo
control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial.
Es decir, incluye el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos
intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la renta y
participaciones diferidas). Comprende las subcuentas de la cuenta 57 EXCEDENTE DE
REVALUACIÓN e incluye el mayor valor asignado a los activos fijos tangibles por efecto de
una valuación posterior al costo o valor en libros.
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
571 Excedente de revaluación 000.00
572 Excedente de revaluación – Acciones liberada recibidas 000.00
Participación en excedente de revaluación – Inversiones en 000.00
573 entidades relacionadas

RESERVAS:
Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas
del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines específicos.
Comprende las subcuentas 581 Reinversión y 582 Legal.
RESERVAS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
581 Reserva por reinversión 000.00
582 Reserva Legal 000.00
OTRAS RESERVAS:
Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas
del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios
o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines específicos. Comprende
las subcuentas de la cuenta 58 Reservas con excepción de las subcuentas 581
Reinversión y 582 Legal.
OTRAS RESERVAS
SUB
CUENTAS DENOMINACIÓN SALDOS
583 Contractuales 000.00
584 Estatuarias 000.00
585 Facultativas 000.00
589 Otras reservas 000.00

RESULTADOS ACUMULADOS:
Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las pérdidas acumuladas de uno o más
períodos. Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas
acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado
decisiones. Comprende las subcuentas de la cuenta 59RESULTADOS ACUMULADOS.
RESULTADOS ACUMULADOS
SUB
CUENTAS
DENOMINACIÓN SALDOS
5911 Utilidades acumuladas 000.00
5912 Ingresos de años anteriores 000.00
5921 Pérdidas acumuladas 000.00
5922 Gastos de años anteriores 000.00
594 Resultado del ejercicio 000.00