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AUDITORIA INTERNA

“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,


ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INVESTIGACION FORMATIVA

EL SECRETO PROFESIONAL DEL AUDITOR INTERNO

ASIGNATURA: AUDITORIA INTERNA

DOCENTE: MGT. PAOLA ESTRADA SANCHEZ

ALUMNA: CAMARGO ROCCA LENA GRAYCE

CUSCO – PERÚ

2021

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AUDITORIA INTERNA

Contenido
“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

...........................................................................................................................................1
PRESENTACIÓN................................................................................................................3
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................4
EL SECRETO PROFESIONAL DEL AUDITOR INTERNO .................................................5
ASPECTOS METODOLÓGICOS ................................................................................................6
ESTADO DEL ARTE Y AVANCE DEL PROGRAMA DE CONOCIMIENTO .........................................7
A U TONOMÍA O IN DEPEN DE N CIA .........................................................................................7

C ON F IAN Z A O CON F IAB ILIDA D .......................................................................................... 10

DISCUSIÓN DE LOS HALLAZGOS........................................................................................... 11


A U TONOMÍA O IN DEPEN DE N CIA ....................................................................................... 11

R ESPETO POR LOS DEMÁS ................................................................................................ 12


C ON F IAN Z A O C ONF IAB ILIDAD .......................................................................................... 12
CONSIDERACIONES FINALES................................................................................................ 12
SECRETO PROFESIONAL ............................................................................................... 14
SECRETO PROFESIONAL EN UN AUDITOR INTERNO ................................................. 14
CLASIFICACIÓN DEL SECRETO PROFESIONAL .......................................................... 15
1. El secreto natural................................................................................................. 15
2. El secreto prometido ............................................................................................ 15
3. El secreto confiado .............................................................................................. 15
VIOLACIÓN DEL SECRETO PROFESIONAL.................................................................. 16
PRINCIPIO ÉTICO DE CONFIDENCIALIDAD................................................................. 16
LA RUPTURA DEL SECRETO PROFESIONAL ............................................................... 18
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 18
Bibliografía........................................................................................................................ 19

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PRESENTACIÓN

Docente Mgt. C.P.C PAOLA ESTRADA SANCHEZ de la Facultad de Ciencias


Económicas Administrativas y Contables de la Universidad Andina del Cusco.

El presente trabajo de investigación titulado: EL SECRETO PROFESIONAL DEL


AUDITOR INTERNO , tiene la finalidad de conocer sobre la importancia de no revelar
a terceros la información obtenida por los auditores en el proceso de auditoría, las
excepciones que pueden existir, entre otros puntos de desarrollo.

El presente trabajo ha sido elaborado aplicando los conocimientos adquiridos, durante


nuestros estudios en la escuela profesional de contabilidad.

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INTRODUCCIÓN

En la actualidad todas las profesiones establecen de diferentes maneras y en forma


continua el derecho de las personas a la confidencialidad de aquellas informacio nes
obtenidas a lo largo de la relación con un profesional. Modernamente los códigos
consideran que esta norma no es absoluta, es decir, que se consideran que hay situacio nes
particulares en las cuales no es obligatorio el secreto profesional, incluso en muchos casos
se fijan explícitamente aquellas excepciones a la norma.

El secreto profesional es una obligación de confidencialidad, que se impone por la


necesidad de que exista una absoluta confianza entre el profesional y quienes acuden a
solicitar sus servicios.

El secreto profesional tiene un alcance distinto en cada profesión, tal es el caso de un


contador al desempeñar el trabajo de auditor interno.

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EL SECRETO PROFESIONAL DEL AUDITOR INTERNO

La práctica profesional de auditoría se ha convertido en una de las actividades


profesionales del contador más demandadas por los usuarios de la información financ iera
de las entidades, esta debe fundamentarse en las Normas Internacionales de Auditoría, las
cuales establecen lineamientos y especificidades que el auditor debe atender a fin de
realizar una labor enmarcada en criterios de uniformidad y universalidad en su ejercicio.
Además, para desarrollar de forma correcta su trabajo, el auditor debe poseer
requerimientos éticos, que son: integridad, objetividad, competencia y dilige nc ia
profesional, comportamiento profesional y confidencialidad (IESBA, 2014).

Sin embargo, algunos de estos requerimientos han sido tergiversados por profesiona les
que buscan el beneficio propio o el de sus clientes, ocasionando que la auditoría se vea
afectada por diversos casos de escándalos financieros, que han traído como consecuencia
la pérdida de la credibilidad. Tal es el caso de la confidencialidad, que si bien mantener
una relación confidencial con el cliente, se vuelve fundamental, esto no debe ser motivo
para que los profesionales se conviertan en cómplices de actos ilícitos perpetrados .

La confidencialidad es la relación de ayuda en la cual se da la confesión, el respeto, la


seguridad, intimidad, privacidad, es decir, la protección de toda información considerada
secreta. De esta manera, es fundamental para la comunidad científica esclarecer las
particularidades que debe tener el criterio de confidencialidad, considerando para ello el
conjunto de elementos que la integran a fin de promover un principio ético apegado a la
óptica del deber y del ser.

Por este motivo, se planteó realizar esta investigación con la intencionalidad de


describir los elementos de la confidencialidad presentes en el ejercicio profesional del
auditor, el aporte que se realiza a la comunidad científica se centra en clarificar el
principio cuestionado con base en la interpretación de un conjunto de leyes y normativas
que establecen de manera implícita o explícita las acciones a tomar en caso de encontrarse
con situaciones irregulares.

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El trabajo de investigación está estructurado en cuatro apartados, en este orden:


aspectos metodológicos que trata de los fundamentos epistemológicos que condujeron la
generación del conocimiento científico; en estado del arte y avance del programa de
conocimiento se expone el conjunto de postulados teóricos; en discusión de los hallazgos
se presentan las manifestaciones del estudio categorizando el relato de los auditores
entrevistados; y finalmente, para concluir se expone una serie de argumentos que invita n
a la reflexión sobre el tema descrito.

ASPECTOS METODOLÓGICOS

El aspecto metodológico adoptado por la investigación atendió criterios de un enfoque


cualitativo, el cual, no parte de supuestos derivados teóricamente, sino que busca
conceptualizar sobre la realidad con base en el comportamiento, los conocimientos, las
actitudes, los valores que guían el proceder de las personas estudiadas. Siendo así, el
presente estudio se fundamentó en analizar las perspectivas de los auditores relacionada
con la confidencialidad de la información en el ejercicio profesional.

El enfoque epistemológico adoptado se fundamentó en la hermenéutica crítica,


aplicando así, un marco referencial interpretativo para el abordaje de la investigac ió n.
Este tipo de marcos procura entender la ciencia de un modo que no sea ni meramente
univocista ni meramente equivoquista, sino analógico. Asimismo, intenta comprenderla
de un modo que no sea ni prescriptivo ni descriptivo, sino interpretativo.

En este contexto, aplicar un marco referencial interpretativo en el abordaje del estudio


permitió a los investigadores extraer del discurso de los auditores los elementos
subyacentes al principio de confidencialidad en el ejercicio profesional del auditor, los
cuales fueron a su vez comparados y descritos en función de su significación con los
fundamentos teóricos del trabajo.

Los sujetos informantes lo constituyeron auditores en el libre ejercicio de la profesión,


que trabajan en la ciudad de Valera del estado Trujillo, Venezuela, considerando la
necesidad de los investigadores de realizar una interacción con estos se acudió a un
muestreo intencional el cual encuentra su fundamento en el acceso que pueda tener el

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investigador a los integrantes de la comunidad de estudio. En la tabla 1 se presenta de


manera resumida la información académica de los auditores entrevistados, así como el
código que se le asignó a cada uno de ellos para facilitar el proceso de interpretación de
los hallazgos.

ESTADO DEL ARTE Y AVANCE DEL PROGRAMA DE CONOCIMIENTO

El Manual de Ética Médica emitido por la Asociación Médica Mundial (AMM,


(2015) expresa que la confidencialidad se basa en tres elementos fundamentales: la
autonomía, el respeto por los demás y la confianza, los cuales respectivamente son
tratados por las Normas Internacionales de Auditoría y el Manual del Código de Ética
para Profesionales de la Contabilidad (IESBA, 2014) como: independencia, respeto y
confiabilidad.

A UTON OMÍA O IN DEPEN DE N C IA

La palabra autonomía proviene del griego y sus componentes léxicos son: autos = por
sí mismo; nomos = regla; y el sufijo, Ía = acción, cualidad. (RAE, 2014). Así, la
autonomía es la acción de regirse por sí mismo, de ser autónomo y tomar decisiones
propias. Al respecto, el auditor debe respetar el principio de confidencialidad obtenida de
la relación profesional y en efecto, no puede revelar la información sin autorizac ió n
adecuada, por lo tanto, debe cumplir con la autonomía como elemento fundame nta l
(IESBA, 2014).

La autonomía permite al auditor mantener la confidencialidad de la información en la


auditoría, es decir, la información financiera de un cliente le pertenece solo a él y a su
entidad, las operaciones mercantiles-financieras, las políticas de control, procedimie ntos
que el realice no debe ser comunicado a terceros, sin autorización previa.

Por tanto, la autonomía que la sociedad otorga a las profesiones justifica que ésta exija
a los profesionales el desarrollo de una labor responsable, enmarcada en contribuir con el
bienestar social y el desarrollo de una actividad con sentido ético frente a su condición de
ser humano en sociedad

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La autonomía es tratada en las Normas Internacionales de Auditoría como


independencia, la cual requiere del profesional contable una actitud mental que le permita
concluir y expresar su opinión alejada de conflictos de interés e influencia indebida de
terceros, el apartado 14 de la NIA 200 (IAASB, 2016) establece que “el auditor está sujeto
a los requerimientos de ética aplicables relativos a los encargos de auditoría de estados
financieros, incluidos los relativos a la independencia”.

El requerimiento de la NIA 200 hace necesario mantener una actitud independiente, la


cual de conformidad con el apartado A16 de la NIA 200 “salvaguarda la capacidad del
auditor para formarse una opinión de auditoría no afectada por influencias que pudieran
comprometer dicha opinión” (IAASB, 2016).

Aunado a esto, la NIA 260 en el apartado A30 literales a y b tipifica las posibles
amenazas que ponen en riesgo la independencia del auditor o de la firma de auditores,
estas pueden clasificarse como “amenazas de interés propio, de autorrevisión, de
abogacía, de familiaridad y de intimidación; y las salvaguardas establecidas por la
profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias, las salvaguardas existentes
dentro de la propia entidad”.

La palabra respeto proviene del latín respectus y significa “atención” o


“consideración” y está “relacionado con la veneración o el acatamiento que se hace a
alguien. Incluye miramiento, acatamiento y deferencia” (RAE, 2014). De este modo, el
respeto representa el sentimiento, estima o consideración que se tiene hacia algo o
alguien.

El respeto es el reconocimiento del valor propio, de los derechos de los individuos y de


la sociedad. El respeto, es un sentimiento fundamental que posibilita la adquisición de
nociones morales. “La confidencialidad también es importante porque los seres humanos
merecen respeto. Una forma importante de demostrarles respeto es mantener su
privacidad.”

En este contexto, el respeto es la dignidad personal que se propone reconocer en los


usuarios personas con dignidad, inteligencia, libres y con destino transcendente. Además,

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expresa que “en un profesional ético, el usuario encuentra siempre protección contra
daños nacidos del ejercicio profesional inadecuado y encuentra protección a su intimidad
y a su dignidad personal

El Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA, 2014)


en la sección 100 literal (d), instituye que el auditor debe respetar el principio de
confidencialidad obtenida de la relación profesional, de este modo, el profesiona l
contable garantiza su secreto profesional amparado en atender a la no divulgación de la
información que le es dada, considerando su posición privilegiada ante la información y
sin querer sacar provecho de esta. La sección 140.1 literal b establece que el profesiona l
contable manifiesta su respeto a través de la abstención de:

(a) divulgar, fuera de la firma o de la entidad para la que trabaja, informac ió n


confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales, salvo
que medie autorización adecuada y específica o que exista un derecho o deber legal o
profesional para su revelación, y

(b) utilizar información confidencial obtenida como resultado de relaciones


profesionales y empresariales en beneficio propio o de terceros. Adicionalmente, el
referido código expresa que,

el auditor en su actuación, durante y posterior a la auditoría deberá evitar


cualquier tipo de condicionantes personalizados y actuar en todos los casos con
similar diligencia. [Y] su actuación deberá mantener una igualdad de trato
profesional con la totalidad de personas con las que en virtud de su trabajo tenga
que relacionarse. (IESBA, 2014)

Sintetizando, el respeto dentro de la confidencialidad para la auditoría es un factor


fundamental que unido a la autonomía, representa elementos interrelacionados; el cliente,
al presentarle los informes financieros para que el auditor exprese una opinión sobre la
veracidad de la misma, exige que el profesional lo haga con mayor responsabilidad
respetando el carácter confidencial de la información.

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C ON FIAN ZA O C ON FIABILIDAD

La palabra confianza proviene del griego y sus componentes léxicos son el prefijo con:
todo, junto; la raíz fi: del verbo fiar y el sufijo anza: cualidad. (RAE, 2014). En otras
palabras, la confianza se asocia con la cualidad que muestra el sujeto que tiene en sí
mismo, total seguridad o pone ante otro su credibilidad total.

La importancia y utilidad de la auditoría para garantizar la estabilidad financiera exige


como requisito imprescindible la confianza en dicha función y en los profesionales que
la desarrollan. Los auditores deben demostrar una conducta ética en el desarrollo de su
profesión para cumplir con las expectativas de aquellos que confían en sus informes para
tomar decisiones. En este sentido, los códigos de conducta fijan las líneas generales de
actuación y las obligaciones éticas de sus miembros con el fin de mantener la confianza
del público en su labor y proteger el buen nombre de la profesión.

El auditor tiene como finalidad verificar la razonabilidad y confiabilidad de la


información financiera que presentan las empresas, dando certeza y confianza a la
información auditada. Por ello la confianza debe ser fundamental en el desarrollo del
trabajo ya que la misma garantiza la razonabilidad y transparencia de la auditoría. Al
respecto, el auditor es la persona que recibe información en confianza porque quien la
entrega sabe qué hará un uso cuidadoso.

La confianza es un concepto subjetivo que tiene estrecha relación con la seguridad, en


efecto cuando algo parece seguro, suele pensarse que es confiable. Además, exponen que
los Contadores Públicos tienen la facultad de dar fe pública de los hechos y documentos,
por lo tanto, generan confianza pública. El Contador Público es depositario de la
confianza pública, da fe pública cuando con su firma y número de tarjeta profesiona l
suscribe un documento en que certifique sobre determinados hechos económicos, por ello
el profesional contable debe estar debidamente registrado en una institución que legitime
y regule todas las actividades que realice.

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Los usuarios de los servicios de los contadores profesionales deben ser capaces de
sentir confianza de que existe una estructura conceptual de ética profesional que gobierne
la prestación de esos servicios

En este contexto, la confianza es la seguridad que alguien tiene en otra persona, es la


piedra angular en la relación de auditor-cliente. El éxito de esta relación es proteger la
confiabilidad que el cliente ha depositado en el profesional, por esta razón, el cliente
deberá cumplir ciertas obligaciones para lograr el éxito y el auditor proporcionar la
seguridad suficiente para llevarlo a cabo. Aunque no olvidándose que el objetivo del
auditor es servir al interés público.

DISCUSIÓN DE LOS HALLAZGOS

Los elementos de la confidencialidad constituyen aquellos aspectos que el auditor debe


poseer en su personalidad al momento de desarrollarse en el ejercicio profesional, con el
propósito, de obtener resultados de valor en la auditoría, entre ellos se encuentran, la
autonomía o independencia, respeto por los demás y la confianza o confiabilidad, todos
garantizan la transparencia, objetividad, calidad e integridad del servicio profesional, los
hallazgos de la investigación enmarcados en estos elementos se presenta a continuación.

A UTON OMÍA O IN DEPEN DE N C IA

Para los investigadores, la autonomía es la acción que permite al auditor tomar


decisiones basadas en la experiencia, conocimiento y juicio profesional, abordada a través
de las Normas Internacionales de Auditoría (IAASB 2016), Manual del Código de Ética
para Profesionales de Contabilidad (IESBA 2014),

Las Normas Internacionales de Auditoría (IAASB 2016) exponen que el auditor debe
mantener una actitud independiente durante su profesión, desarrollada a través del
conocimiento y experiencia para fomentar un juicio profesional autónomo a fin de tomar
decisiones firmes y acertadas, alejándose de la influencia de factores que podrían afectar
su conducta en el transcurso de la auditoría, todo ello en concordancia con lo establecido
en el Manual del Código de Ética para Profesionales de Contabilidad (IESBA, 2014).

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RES PETO POR LOS DEMÁS

Otro elemento de la confidencialidad es el respeto por los demás, un valor


imprescindible en la relación auditor-cliente, que fomenta el correcto comportamie nto
que el profesional debe mostrar ante sus usuarios con respecto a la información que le fue
suministrada. Las concepciones teóricas de este elemento se obtuvieron del Manual del
Código de Ética para Profesionales de Contabilidad (IESBA 2014).

El respeto es un valor fundamental en la relación auditor-cliente, debido a que es el


elemento que permite al profesional brindar mayor comodidad para que el cliente se sienta
seguro al momento de suministrar la información solicitada. Sin embargo, en la actualidad
se han evidenciado numerosos casos en los que el auditor ha sacado provecho de esas
relaciones para beneficio propio o de terceros. Por esta razón, se acudió a preguntarles a
los auditores cómo describen ellos sus acciones para evitar sacar ventaja de la
información.

C ON FIAN ZA O C ON FIABILIDAD

La confianza como último elemento de la confidencialidad constituye un factor esencial


calidad, transparente e íntegro. Los constructos teóricos que sirvieron de apoyo para el
desarrollo de este componente se extrajeron de las Normas Internacionales de Auditoría
(IAASB, 2016), Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
(IESBA, 2014),

La confianza constituye uno de los elementos de la confidencialidad que permite lograr


que el cliente asuma una postura cómoda y abierta a la hora de suministrar la informac ió n
necesaria para la realización de la auditoría, es por ello, que ésta debe estar inherente a la
personalidad del profesional para facilitar dicho proceso.

CONSIDERACIONES FINALES

Con base en los argumentos expuestos por los auditores entrevistados se puede
considerar que la independencia representa un aspecto fundamental para garantizar la
confidencialidad, evaluando el mantenimiento de un comportamiento estrictame nte

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profesional con sus clientes, a fin de evitar que los factores internos o externos interfiera n
en la objetividad de su trabajo. Aunado a esto, los conocimientos y las experienc ias
adquiridas son aspectos aplicados para garantizar la autonomía, y brindan un juicio
profesional sólido que les permite a los auditores emitir opiniones razonables de
conformidad con la exigencia del entorno.

En la actividad profesional de auditoría es fundamental establecer los acuerdos y


lineamientos entre el auditor y su cliente a través de un contrato, de modo tal, que la
independencia no esté restringida por causales que limiten el alcance del trabajo
impuestas por la entidad auditada. No obstante, los auditores deben reflexionar sobre la
aplicación del escepticismo profesional para garantizar la autonomía, tomando en cuenta
que su desarrollo podría permitirles la afluencia de una mentalidad cuestionante de toda
la información que presenta la entidad, lo cual conduciría a la aplicación de
procedimientos de auditoría que confirmen los riesgos evaluados, y por tanto, den
credibilidad al trabajo profesional.

El respeto por los demás representa el segundo elemento de la confidencialidad


presente en el ejercicio profesional de los auditores entrevistados, y busca fomentar el
correcto comportamiento que el auditor exterioriza ante los usuarios. Esta cualidad se
puede describir como un conjunto de valores impregnados en el profesional que lo
conducen a tomar acciones honestas, íntegras consigo mismo, con los usuarios y con la
profesión, garantizando la transparencia del proceso de auditoría para brindar resultados
confiables.

Para mantener el respeto, los auditores no deben sacar ventaja de la informac ió n


obtenida para beneficios propios o de terceros, reduciendo la posibilidad de amparar
actividades fraudulentas con su labor, cuyas consecuencias afecten la credibilidad de su
trabajo. Igualmente, los auditores mantienen un comportamiento firme, alejado de
convertirse en cómplices de sus clientes, considerando evitar sanciones personales de tipo
penales o administrativas de acuerdo con el cumplimiento legislativo.

La responsabilidad representa un valor fundamental en el desarrollo del respeto,


tomando en cuenta que esta permite establecer niveles óptimos de compromiso, entrega

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y dedicación en la ejecución de un trabajo, direccionándolo a brindar resultados basados


en la objetividad y seriedad. Sin embargo, los auditores entrevistados, aun cuando
exteriorizaron en su discurso diferentes valores personales que los incita a mantener un
respeto por los demás, no consideran la atención del interés público como factor
primordial de su profesión, por tanto, se alejan del cumplimiento normativo establecido
sobre su actividad.

Por otra parte, la confianza es el último elemento de la confidencialidad y se describe


como el factor esencial que la sociedad ha depositado en los auditores como responsables
de brindar un servicio de calidad, se manifiesta a través de un conjunto de cualidades que
el profesional posee y buscan que los clientes se sientan cómodos al momento de
suministrar la información y permitan que el proceso de la auditoría se ajuste al tiempo
establecido, a fin de atender criterios de celeridad y razonabilidad.

Estas cualidades han permitido que la confianza se afiance en mantener un


comportamiento confidencial que asegure el resguardo de la información; garantizar los
conocimientos y la experiencia suficiente para brindar calidad en el servicio, así como
profesionalismo y seriedad en la auditoría; trabajar bajo conceptos de honestidad y
puntualidad que garanticen un trabajo eficaz y transparente; y conseguir el
reconocimiento y prestigio fundamentado en crear una marca personal que los conlleve
al éxito de su labor realizada.

SECRETO PROFESIONAL
El secreto profesional es la obligación legal que tienen ciertas profesiones de mantener
en secreto la información que han recibido de sus clientes. Al contrario de lo que ocurre
con tipos de deberes de confidencialidad, el secreto profesional se mantiene incluso en
un juicio.

SECRETO PROFESIONAL EN UN AUDITOR INTERNO


Obligación legal que tienen el auditor interno de mantener en secreto la información pues
para realizar el examen, la empresa debe desnudar hasta sus más íntimos secretos, y no
se puede ocultar ninguna información a quien debe elaborar el diagnóstico sobre la
misma.

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La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los momentos y todas las
circunstancias. Cualquier deficiencia en su conducta profesional o cualquier conducta
inadecuada en su vida personal perjudica la imagen de integridad de los auditores, la EFS
que representan, y la calidad y la validez de su labor de auditoría, y puede plantear dudas
acerca de la fiabilidad y la competencia profesional de la propia EFS. La adopción y la
aplicación de un código de ética para los auditores del sector público promueven la
confianza en los auditores y en su labor.

CLASIFICACIÓN DEL SECRETO PROFESIONAL


Existen tres clases de secretos:

1. El secreto natural: Es independiente de todo contrato, se extiende a todo lo que,


ya sea descubierto por casualidad, por investigación personal o por confidencia, y
no puede divulgarse. Aunque el depositario del secreto no haya prometido guardar
secreto, ni antes ni después de habérsele manifestado el hecho o de haberlo
descubierto, está obligado a callar, en virtud del precepto moral que prohíbe
perjudicar a los demás sin motivo razonable.
2. El secreto prometido: Nace de un contrato, de la promesa de guardar silenc io
después de haber conocido el hecho, ya sea por casualidad, por investigac ió n
personal o por confidencia espontánea o provocada. Un mismo secreto puede ser
a la vez natural y prometido. Será natural cuando la cosa de suyo requiera sigilo,
pero si además va acompañado de una promesa, también será prometido.
3. El secreto confiado: También dimana de una promesa explícita o tácita hecha
antes de recibir la confidencia de lo que se oculta. Se le comunica que previame nte
ha prometido, expresa y tácitamente por razón de su oficio o al menos de las
circunstancias, guardar silencio, y le es participado lo que se mantenía oculto,
añadiendo que se le revela confiado en su promesa bajo el sello del secreto. El
secreto pasa entonces a ser estrictamente confidencial o profesional; confidenc ia l,
cuando la confidencia se ha hecho a un hombre que está obligado por razón de su
oficio a prestar ayuda o a dar consejo. Profesional cuando se ha confiado, ya de
palabra, ya en sus acciones, a un hombre a quien su profesión obliga a asistir a los
demás con sus consejos o cuidados, por ejemplo: abogado, contador, médico,
sacerdote, consejeros de oficio.

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VIOLACIÓN DEL SECRETO PROFESIONAL


El secreto profesional se vulnera en los siguientes casos:

 Se puede producir daño en forma directa, es decir en forma consciente y


premeditada.
 Se vulnera en forma no intencional pero directa.
 A través de una confidencia a otra persona.
 A través de una conversación informal, con ligereza.

PRINCIPIO ÉTICO DE CONFIDENCIALIDAD


La relación Contador Usuario es el elemento primordial en la práctica profesional. Esta
relación se basa en la confianza mutua, cuyo basamento fundamental está en una estricta
reserva profesional. Esta reserva implica el compromiso de no revelar ninguna
información confidencial obtenida durante un desempeño profesional, excepto cuando el
cliente lo permita o en los siguientes casos:

 Para cumplimiento de una citación ante jueces de la República.


 Para dar información a la auditoría externa.
 Para la solicitud de información de una Entidad Estatal de supervigilancia, Junta
Central de Contadores o en los eventos que la reserva sea levantada por la Ley.

Cuando se ejerce la Auditoría, el cliente debe tener la seguridad de que este principio es
aplicado por el auditor, pues para realizar el examen, la empresa debe desnudar hasta sus
más íntimos secretos, y no se puede ocultar ninguna información a quien debe elaborar el
diagnóstico sobre la misma.

“Los contadores profesionales tienen la obligación de respetar la confidencialidad de la


información relacionada con los negocios de los clientes o empleadores, obtenida en el
desarrollo de servicios profesionales. El deber de confidencialidad permanece aún
después de terminada la relación entre el contador profesional y el cliente o empleador.

La confidencialidad debe ser observada siempre por un contador profesional a menos que
una autoridad específica haya dispuesto revelar la información o exista obligación legal
o profesional para revelar.

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Los contadores profesionales tienen la obligación de asegurar que el personal bajo su


control y las personas de quienes se obtiene consejo y asistencia respetan el principio de
confidencialidad.

La confidencialidad no es solamente un asunto de revelación de información. También


requiere que un contador profesional que está adquiriendo información en el curso del
desempeño de los servicios profesionales ni usa ni parece que usa esa información para
ventaja personal o para ventaja de una tercera parte.

Un contador profesional tiene acceso a mucha información confidencial respecto de los


negocios de un cliente o empleador, la cual de otra manera no es revelada al público. Por
consiguiente, el contador profesional debe asegurarse de no hacer revelaciones no
autorizadas a otras personas. Esto no aplica a la revelación de tal información en orden a
descargar adecuadamente la responsabilidad del contador profesional de acuerdo con los
estándares de la profesión.

Es de interés público y de la profesión que los estándares de la profesión relacionados con


la confidencialidad definan y orienten sobre la naturaleza y extensión de la obligación de
confidencialidad y de las circunstancias en las cuales se debe permitir o requerir la
revelación de información adquirida durante el curso de la prestación de servicios
profesionales.

Debe reconocerse, sin embargo, que la confidencialidad de la información es parte de los


estatutos o de las leyes comunes y por consiguiente los requerimientos éticos detallados
dependerán de la ley del país de cada asociación miembro.

Los siguientes son ejemplos de los puntos que se deben considerar en la determinac ió n
de la extensión en la cual se puede revelar información confidencial:

(a) Cuando la revelación es autorizada. Cuando la autorización para revelar es


dada por el cliente o empleador debe considerarse el interés de todas las partes
incluyendo aquellas terceras partes cuyos intereses puedan ser afectados.

(b) Cuando la revelación es requerida por ley. Son ejemplos de cuándo un


contador profesional es requerido por ley para revelar información confidenc ia l:

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(i) para producir documentos o para presentar evidencia en el curso de


procedimientos legal.es; y

(ii) para revelar a las autoridades públicas apropiadas las infracciones de ley.

(c) Cuándo revelar es un deber o un derecho profesional:

(i) para cumplir con estándares técnicos y requerimientos éticos; tal


revelación no es contraria a esta sección,

(ii) para proteger los intereses profesionales de un contador profesional en


procedimientos legales;

(iii) para cumplir con la revisión de calidad (o de pares) de una asociació n


miembro o cuerpo profesional.

LA RUPTURA DEL SECRETO PROFESIONAL


La ruptura del secreto profesional puede llevar consigo graves sanciones de
tipo administrativo e, incluso, penal.

CONCLUSIONES

 La información obtenida por los auditores en el proceso de auditoría no deberá


revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las
responsabilidades legales o de otra clase que correspondan a la EFS, como parte
de los procedimientos normales de ésta, o de conformidad con las leyes
pertinentes.
 La conducta de los auditores internos, de los auditores en general debe ser
irreprochable en todos los momentos y todas las circunstancias. Cualquier
deficiencia en su conducta profesional o cualquier conducta inadecuada en su vida
personal perjudica la imagen de integridad de los auditores, la EFS que
representan, y la calidad y la validez de su labor de auditoría, y puede plantear
dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional de la propia EFS.

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 Los contadores profesionales tienen la obligación de respetar la confidencialidad


de la información relacionada con los negocios de los clientes o empleadores,
obtenida en el desarrollo de servicios profesionales. El deber de confidencialidad
permanece aún después de terminada la relación entre el contador profesional y el
cliente o empleador.
 El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y
objetividad la información que se le ha dado de manera confidencial para poder
llevar a cabo los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor
calidad de sus servicios con el fin de que la organización donde está
desempeñando su labor quede conforme. Y obtener evidencia suficie nte,
confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener
responsabilidades que estén claramente comprendidas en las estipulacio nes
generales del código de la ética profesional e inculcar normas generales y técnicas
de su competencia.

Bibliografía
Cuellar. (2003). Unicauca.edu.pe. Obtenido de
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse46.html

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AUDITORIA INTERNA

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