SISTEMAS CONTABLES II

SISTEMAS CONTABLES

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

UNIDAD VIII: PASIVOS DIVERSOS

 Objetivos:
1. Identificar los distintos tipos de operaciones vinculadas a servicios del personal.
2. Identificar y registrar el devengamiento de remuneraciones al personal, de
impuestos diversos y la cancelación de las deudas derivadas
3. Comprender la importancia de los controles periódicos y los procedimientos a
utilizar a los efectos de su implementación.
4. Adquirir destreza en la registración contable de las operaciones mencionadas y
de los ajustes resultantes de los controles periódicos.

 Contenidos:
Servicios del personal: consideraciones generales, documentación de respaldo,
registración.
Remuneración bruta, retenciones, comisiones sobre ventas.
Impuestos y tasas. Consideraciones generales, documentación de respaldo,
registración.
Pérdidas por compromisos asumidos. Consideraciones generales, documentación de
respaldo, registración.
Distribución de ganancias. Consideraciones generales, documentación de respaldo,
registración.
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Contratación de personal en relación de dependencia:

LEY DE CONTRATO DE TRABAJO

Art. 21. — Contrato de trabajo.

Habrá contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o denominación, siempre que

una persona física se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar
servicios en favor de la otra y bajo la dependencia de ésta, durante un
período determinado o indeterminado de tiempo, mediante el pago de
una remuneración. Sus cláusulas, en cuanto a la forma y condiciones de la
prestación, quedan sometidas a las disposiciones de orden público, los estatutos,
las convenciones colectivas o los laudos con fuerza de tales y los usos y
costumbres.

Art. 22. — Relación de trabajo.

Habrá relación de trabajo cuando una persona realice actos, ejecute obras o
preste servicio en favor de otra, bajo la dependencia de ésta en forma
voluntaria y mediante el pago de una remuneración, cualquiera sea el acto
que le dé origen.

 Los pasivos ocasionados por los servicios de personal deben

reconocerse como costos o gastos de los períodos en que son
prestados.
 El impacto patrimonial de las remuneraciones está ligado al sector de
la empresa donde presta servicios el empleado.
 Y como contrapartida, surgen deudas laborales al reconocer las
variaciones patrimoniales.
 La existencia de un contrato de trabajo genera costos para el
empleador y el trabajador.

 Remuneraciones: Constituyen la forma que una empresa retribuye el

trabajo del personal en relación de dependencia (que no debe ser
inferior al salario mínimo vital y móvil).
 Devengamiento periódico y pago: Puede ser A) Inmediato: Sueldos,
Jornales, A destajo, Premios, Comisiones, Horas extras B) Diferido como
el Sueldo Anual Complementario (S.A.C.) o las Vacaciones.
 Las contribuciones patronales Constituyen los aportes que debe realizar
la empresa para el financiamiento del sistema previsional y de
seguridad social, esto es con destino a las jubilaciones y pensiones,
obra social del Pami, asignaciones familiares, fondo nacional de
empleo y obra social. Aportes Patronales = Costo para el empleador.
 Aportes personales: Constituyen los aportes que debe realizar el
empleado para el financiamiento del sistema previsional y de
seguridad social: destino a las jubilaciones y pensiones, a la obra social
del Pami y a la obra social. Aportes Personales = Costo para el
empleado.
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 Documentación respaldatoria
1. Planillas de liquidación de remuneraciones y retenciones.
2. Recibos de haberes del personal.
3. Escalas de remuneraciones s/convenios colectivos de trabajo -
legislación laboral
4. Tarjetas - reloj o planillas de asistencia diaria.
5. Datos sobre ventas y/o cobranzas (p/comisiones)
6. Comprobantes de horas extras, justificación de ausencias,
licencias.
7. Declaración jurada de aportes y contribuciones nacionales.
Formulario: F 931
8. Documentación que habilite retenciones optativas.
 Impacto patrimonial Aumentan los costos laborales como causa de:
Remuneraciones y Contribuciones patronales. Aumenta el pasivo por
las deudas laborales contraídas.
 Sueldo Anual Complementario (SAC): Devengamiento (mensual
Doceava parte de la remuneración mensual) y pago semestral
(liquidación 50% de la mejor remuneración del semestre).
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Ejercicio N°1: Liquidación de Remuneraciones

La empresa EL ZORZAL S.A se dedica a la compraventa de artículos para el hogar. Para ello
cuenta con personal en relación de dependencia en los sectores de Administración y
Comercialización.
Transcurrido el mes de MAYO liquida los sueldos de todo el personal según la siguiente
información:
A. Sector de Administración:
 3 empleados en relación de dependencia que cumplen jornada completa
 Sueldo Bruto (nominal) $32.000
 Antigüedad $5.000-
B. Horas extras $10.000.--
C. Sector de Comercialización:
 5 empleados en relación de dependencia que cumplen jornada completa
 Sueldo Bruto (nominal) $35.000
 Antigüedad $10.000
 Presentismo $5.000
D. Contribuciones patronales a la seguridad social: 20,40%
E. Aportes personales a la seguridad social: 17%
F. Los pagos de remuneraciones se realizan por medio del Banco Nación.
SE PIDE
1. Registrar el devengamiento de las remuneraciones del mes de MAYO: sueldos, cargas
sociales y SAC
2. Registrar la cancelación de las deudas derivadas del punto anterior.

SOLUCIÓN
DEVENGAMIENTO DE SUELDOS
Sueldos y Jornales- Administración (G) 111.000
(32000x 3) +5000+10000.
Sueldos y Jornales – Comercialización(G) 190.000
(35000*5)+5000+10000
A Retenciones a Depositar (P) 17% 51.170
A Sueldos y jornales a Pagar (P) 249.830
DEVENGAMIENTO DE CARGAS SOCIALES
Cargas sociales- Administración (G) 20.40% 22.644
Cargas sociales – Comercialización (G) 20.40% 38.760
A Cargas sociales a Pagar (P) 61.404
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DEVENGAMIENTO DE SAC
SAC – Administración (G) 9.250
SAC – Comercialización (G) 15.833,33
Cargas sociales sobre SAC - Administración (G) 1.887
(9250*20,40%)
Cargas Sociales sobre SAC – Comercialización (G) 3230
(15833,33*20,40%)
A Provisión para SAC (P) 25.083,33
A Provisión para Cargas 5.117
sociales sobre SAC (P)
PAGO DE LAS REMUNERACIONES
Sueldos y Jornales a Pagar 249.830
A Banco Nación Cta. Cte. 249.830
PAGO DE LOS DEMÁS PASIVOS LABORALES
(exigibles)
Retenciones a Depositar 51.170
Cargas sociales a Pagar 61.404
A Banco Nación Cta Cte 112.574
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Ejercicio N°2: Liquidación de remuneraciones

La empresa AUTOCAR S.R.L que se dedica a la compraventa de repuestos para automóviles,
practicó la liquidación de las remuneraciones del mes de abril, de su personal destinado a la
comercialización.
A dicho efecto, utilizó la siguiente información:
 Personal afectado a comercialización: 3
 Sueldo Bruto de cada empelado: $40.000
 Total adicional por Presentismo: $10.000
 Total Horas extras: $6.000
 Aportes personales: 17%
 Contribuciones patronales: 24%
 La empresa tiene convenio con el Banco Patagonia para el pago de las remuneraciones
SE PIDE
1. Registrar el devengamiento de las remuneraciones del mes de ABRIL: sueldos, cargas
sociales y SAC
2. Registrar la cancelación de las deudas derivadas del punto anterior.

SOLUCION
Sueldos y jornales – Comercialización 136.000
(40000*3) +10000 + 6000
Cargas sociales 136000 * 24% 32.640
A Retenciones a Depositar 23.120
A Cargas sociales a Pagar 32.640
A Sueldos y Jornales a Pagar (136000-23120) 112.880
SAC – Comercialización 136000/12 11.333,33
Cargas sociales sobre SAC 11.333,33*20,40% 2.720
A Provisión para SAC 11.333,33
A Provisión para Cargas Sociales 2.720
sobre SAC
Sueldos y Jornales a Pagar 112.880
Cargas sociales a pagar 32.640
Retenciones a Depositar 23.120
A Banco Nación Cta Cte. 168.640
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Ejercicio N°3: Devengamiento de impuestos.

La empresa COCO S.R.L dedicada a la compraventa de artículos de bazar, cierra su ejercicio
económico el 31/03/19.
Es responsable inscripta en IVA, contribuyente en el impuesto sobre los ingresos brutos y en el
impuesto a las ganancias. Además, actúa como agente de retención en el impuesto al valor
agregado y en el impuesto a las ganancias, de acuerdo a las normas impositivas vigentes.
Al 28/03/19 las cuentas relacionadas con impuestos arrojan los siguientes saldos:
 Anticipos de Impuesto a las ganancias (A) $10.000
 Retenciones sufridas Impuestos a las ganancias (A) $1.000
 IVA a pagar (P) $3.000
 Retenciones a depositar – Impuestos a las ganancias(P) $1.200
Durante el mes de marzo se efectuaron las siguientes operaciones:
05/03- Deposita a favor del fisco las retenciones de impuestos a las ganancias del mes anterior.
Emite un cheque del Banco Nación.
08/03- Paga en efectivo el ultimo anticipo de impuesto a las ganancias del ejercicio en curso por
la suma de $1.000
18/03- Deposita al fisco el importe del IVA del mes anterior. Emite un cheque del Banco Nación
por $3.000
20/03- Cancela en efectivo una deuda que mantenía con un proveedor por la suma de $2.000.
Retiene en concepto de IVA $200.
30/03- Las compras del mes son las siguientes:
Importe neto $10.000
IVA Crédito Fiscal $2.100
Percepciones sufridas de ingresos brutos $400
Percepciones sufridas de IVA $950
TOTAL $13.450

Las ventas del mes se corresponden:

Importe neto $40.000
IVA Debito Fiscal $ 8.400
TOTAL $24.200

DATOS ADICIONALES
 Las compras fueron abonadas con cheque contra cargo a la cuenta del Banco Nación
 Todas las ventas se realizan al contado
 Al cierre del ejercicio, el impuesto a las ganancias determinado por la empresa es de
$18.800
 Considerar una alícuota del 3% para el impuesto a los ingresos brutos derivados de las
ventas
 El 11/08/19 presentó la declaración jurada del impuesto a las ganancias

SE PIDE:
1. Registrar las operaciones del mes de marzo.
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2. Registrar la posición mensual del IVA del mes de marzo.

3. Registrar el devengamiento del impuesto a los ingresos brutos sobre las ventas del
mes de cierre del ejercicio.
4. Registrar el devengamiento del impuesto a las ganancias al cierre del ejercicio.
5. Registrar la declaración jurada del impuesto a las ganancias presentada en agosto de
2019.
SOLUCION
05/03/19
Retenciones a depositar – Impuestos a las ganancias 1.200
A Banco Nación Cta Cte 1.200
08/03/19
Anticipo de Impuesto a las Ganancias 1.000
A Caja 1.000
18/03/19
IVA a pagar 3000
A Banco Nación Cta. Cte. 3000
20/03/19
Proveedores 2.000
A Caja 1.800
A Retenciones a Depositar- IVA 200
30/03/19
Mercaderías 10.000
IVA Crédito fiscal 2.100
IVA Percepciones y retenciones 950
Ingresos brutos – Percepciones y retenciones 400
A Banco Nación Cta Cte. 13.450
30/03/19
Caja 48.400
A Ventas 40.000
A IVA Debito Fiscal 8.400
31/03/19
IVA Debito fiscal 8.400
A IVA Crédito fiscal 2.100
A IVA Retenciones y Percepciones 950
A IVA Saldo a pagar 5.350
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31/03/19
Impuestos sobre los ingresos brutos 40000*3% 1.200
A Impuestos sobre los ingresos brutos – 400
Retenciones y Percepciones
A Impuestos a los Ingresos brutos a Pagar 800
31/03/19
Impuesto a las Ganancias 18.800
A Provisión de Impuestos a las Ganancias 18.800
11/08/19
Provisión de impuestos a las ganancias 18.800
A Anticipo de Impuestos a las Ganancias 11.000
A Impuestos a las ganancias a Pagar 7.800

 Aclaración:
El vencimiento de la DDJJ de Impuesto a las Ganancias para personas
jurídicas es durante el quinto mes posterior al cierre del ejercicio. Las
personas jurídicas luego de cerrar el ejercicio económico deben
convocar a Asamblea General Ordinaria dentro de los cuatro meses
posteriores al cierre ejercicio (salvo que en el estatuto se disponga un
plazo menor) y el vencimiento del impuesto a las ganancias recae
durante el quinto mes posterior al cierre del ejercicio según la
terminación de CUIT (conforme cronograma de vencimiento que
disponga el organismo fiscal).