DIRECCION GENERAL DE ELECTRIFICACION RURAL

CURSO VIRTUAL DE CONTROL INTERNO

APLICABLE EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS

Objetivo General

Dar a conocer los fundamentos básicos necesarios del control interno en las
entidades públicas establecida por la Contraloría General de la República, para el
fortalecimiento de la gestión interna en la DGER, minimizar el impacto de riesgos
en la ejecución de los diversos procesos y procedimientos y la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes con fines del mejoramiento en la
gestión pública.

Objetivo Específico:

 Conocer el marco normativo vigente del Control Interno aplicable en las

entidades publicas
 Identificar quienes conforman el Sistema Nacional de Control, sus atribuciones
y funciones.
 Comprender las Normas de Control Interno Gubernamental y las disposiciones
y/o directivas emitidas por la CGR.
 Cumplir con la implementación de las recomendaciones determinadas en los
informes de control emitidos por el sistema nacional de Control
 Comprender los criterios, metodología y los responsables de la
implementación del sistema de control interno en las entidades públicas.

Dirigido a:

Directivos, funcionarios y servidores de la Dirección General de Electrificación

Rural, como órganos responsables del Sistema de Control Interno, para mejorar la
organización, la gestión y desarrollo de sus procesos y procedimientos de su
competencia y responsabilidad, que laboran y son responsables de las jefaturas y
áreas administrativas siguientes:

o Dirección de Proyectos
- Jefatura de Proyecto Norte
- Jefatura de Proyecto Sur
o Jefatura de Estudios
o Jefatura de Administración y Finanzas
o Jefatura de Asesoría Legal
o Jefatura de Licitaciones y Contratos
o Jefatura de Programación, Evaluación e Inversiones
- Contabilidad
- Presupuesto
- Logística y Servicios Generales
- Tesorería
- Personal o Recursos Humanos
- Tramite Documentario

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Fechas del dictado del curso:

Parte 1: Miércoles 30 de setiembre de 3 a 4:40 pm.

Parte 2: Viernes 02 de octubre 3 a 4:30 pm.

Medio de Conexión al curso:

A través del aplicativo ZOON que será habilitado y comunicado por el Área de
Sistemas e Informática de la DGER a cada participante al curso mediante correo
electrónico y/o WhatsApp, para el acceso o aplicación de los vídeos, audios y/o
grabaciones relacionadas al curso.

Expositor: Teodoro Huamán Arriarán

Contador Público Colegiado
Auditor Independiente - Gubernamental
Maestría en Auditoria Integral (UNFV)
Maestría en Gestión Pública (ESAN)

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SYLABUS DEL CURSO VIRTUAL DE CONTROL INTERNO APLICABLE

EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS

PARTE 1: ENFOQUE GENERAL Y MARCO NORMATIVO VIGENTE DEL CONTROL

INTERNO

1. Enfoque General del Control Interno

1.1 COSO
1.2 COSO I
1.3 COSO II
1.4 COSO III

2. Marco normativo vigente del Control Interno aplicable en las entidades públicas.

2.1 Ley de Control Interno

2.2 Sistema de Control Interno
2.3 Sistema Nacional de Control
2.4 Normas de Control Interno
2.5 Directivas de Control Interno

3. Marco conceptual del control Gubernamental

3.1 Normas Generales del Control Gubernamental

3.2 Control Gubernamental
3.3 Control Interno
3.4 Tipo de control
3.5 Responsables del Control Interno
3.6 Competencias y obligaciones del Control Interno
3.7 Fundamentos del Control Interno
3.8 Control Externo
3.9 Responsables del Control Externo

PARTE 2: PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTROL INTERNO EN

LAS ENTIDADES PUBLICAS

1. Cronología normativa para la implementación del SCI

2. Sistema de Control Interno - SCI
3. Definiciones relacionadas con el SCI
4. Sistemas Administrativo
5. Proceso Administrativo
6. Componentes del SCI
7. Objetivos del Control Interno en el Sector Público
8. Propósito y beneficios de implementar el SCI
9. Proceso de Implementación del SCI
10. Ejes o pasos para la implementación del SCI
11. Relación entre Ejes y Componentes del SCI
12. Plazos de Implementación del SCI
13. Responsables de implementar el SCI
14. Funciones de los responsables del SCI

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DESARROLLO DEL CURSO

PARTE 1: ENFOQUE GENERAL Y MARCO NORMATIVO VIGENTE DEL

CONTROL INTERNO

1 Enfoque General del Control Interno

1.1 COSO

Es una comisión que fue formada y representada por cinco

organizaciones de contadores y auditores del sector privado de los EE
UU, que se llamó Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway), siendo estas organizaciones:

 La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)

 El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
 El Instituto de Auditores Internos (IIA)
 El Instituto de Contadores Gestión (IMA).
 Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI)

Su formación se dio por los acontecimientos ocurridos en 1985 en

Estados Unidos, que debido a las malas prácticas por parte de las
empresas generaron una crisis en el sistema financiero de esa época. La
Comisión Treadway realizó estudios de qué factores llevaron a las
empresas a la presentación de información financiera fraudulenta,
elaborando un informe con recomendaciones y destinado a todo tipo
de organizaciones, principalmente a las que son reguladas por la
Securities and Exchange Commission (Comisión de Mercados y Valores
de Estados Unidos).

1.2 COSO I

En 1992 la Comisión Treadway publicó

el primer Informe COSO, denominado
Control interno - Marco integrado
(Internal Control - Integrated Framework),
destinado para que las organizaciones
evalúen y mejoren los sistemas de
Control Interno, generando una
definición en común.

La estructura del modelo COSO está

conformada por cinco componentes:

1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión.

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1.3 COSO II

Durante el año 2004 la Comisión Treadway tuvo más relevancia posterior

a los acontecimientos sucedidos por Enron, WorldCom y otras empresas
en los Estados Unidos, a partir de los años 2001 y 2002, se publicó
el segundo informe COSO denominado Marco integrado de Gestión
de Riesgos (Enterprise Risk Management - Integrated Framework),
más conocido COSO-ERM, vino a dar un nuevo enfoque a las prácticas
del concepto de Control Interno e introduciendo la importancia de una
gestión de riesgos, haciendo que todos los niveles de la organización se
involucre en su administración.

La Gestión de Riesgos en el COSO-ERM se define con “Un proceso

efectuado por el consejo de administración de una entidad, su dirección y
restante personal, aplicado en la definición de la estrategia y en toda la
entidad y diseñado para identificar eventos potenciales que puedan
afectar a la organización y gestionar sus riesgos dentro del riesgo
aceptado, proporciona una seguridad razonable sobre el logro de
objetivos.”

El COSO-ERM es una herramienta para la identificación, evaluación y

gestión del riesgo, le da mucha importancia a los eventos previos que se
puede materializarse el riesgo.

Es muy importante tener en cuenta que COSO-ERM no sustituye el marco

de control interno, pasa a ser parte integral y permite la mejora en las
prácticas de control interno. Ayuda a la organización a visualizar el riesgo
de los eventos negativos o positivos, o denominados como amenazas u
oportunidades.

La novedad que introduce COSO II-ERM

es la ampliación de componentes de
COSO I de cinco a ocho componentes:

1. Ambiente Interno o de control

2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de eventos
4. Evaluación de Riesgos
5. Respuesta a los riesgos
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Monitoreo o Supervisión

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Comparación COSO I y II se muestra a continuación:

1.4 COSO III

Para mayo del 2013 publicó el tercer informe COSO denominado Marco
de Control Interno Integrado (Internal Control — Integrated Framework),
presentándose el modelo de control interno con cinco componentes,
similar a lo del COSO I.

Lo que diferencia el COSO III con el COSO I son los 17 principios que
están relacionados con los cinco componentes, para el establecimiento de
un sistema de control interno efectivo, que debe implementarse en toda la
organización, según detalle siguiente:

Componentes de Prin
Descripción
Control Interno cipios
Demuestra compromiso con la integridad y
1
los valores éticos
2 Ejerce responsabilidad de supervisión
Ambiente de Establece estructura, autoridad y
3
Control responsabilidad
Demuestra compromiso para la
4
competencia
5 Hace cumplir con la responsabilidad
6 Especifica objetivos relevantes
Evaluación de 7 Identifica y analiza los riesgos
Riesgos 8 Evalúa el riesgo de fraude
9 Identifica y analiza cambios importantes
Selecciona y desarrolla actividades de
10
control
Selecciona y desarrolla controles generales
Actividades de 11
sobe tecnología
Control
Se implementa a través de política y
12
procedimientos
13 Uso de información relevante
Información y 14 Comunica internamente
Comunicación 15 Comunica externamente
Actividades de Conduce evaluaciones continuas y/o
16
Monitoreo o independientes
Supervisión 17 Evalúa y comunica deficiencias

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Control Interno
COSO I COSO II (ERM)

Objetivos del Informe COSO:

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2 Marco normativo vigente del Control Interno aplicable en las entidades

públicas.

2.1 Ley de Control Interno

Mediante Ley N° 28716 del 18 de abril de 2006 se creó la Ley de Control

Interno de las Entidades Públicas.

Mediante Decreto de Urgencia N° 067-2009 del 22 de junio de 2009, que

modifica el artículo 10° de la Ley N° 28716, referida a las competencia
normativa de la Contraloría General de la República.

Mediante Ley N° 29743 del 09 de julio de 2011, Ley que modifica el

artículo 10° de la Ley N° 28716, referida a las competencia normativa de
la Contraloría General de la República. Asimismo, deroga los artículos 2 y 3
del Decreto de Urgencia 067-2009.

La Ley N° 30879 del 06 de diciembre de 2018, que aprobó la Ley de

Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2019, establecido en su
Centésima Vigésima Segunda Disposición complementaria final
estableció que todas las entidades del Estado, de los tres niveles de
gobierno (Nacional - Regional y Local), que se encuentran bajo los
alcances de la Ley 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado, tienen la obligación de implementar su Sistema de Control
Interno (SCI), conforme a las disposiciones normativas, lineamientos y
plazos establecidos por la Contraloría General de la República, en un
plazo de dieciocho (18) meses bajo responsabilidad funcional.

2.2 Sistema de Control Interno

Es el conjunto de acciones, actividades,

planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos,
incluyendo las actitudes de las
autoridades y el personal, organizadas e
instituidas en cada entidad del Estado,
que contribuyen al cumplimiento de los
objetivos institucionales y promueven una
gestión eficaz, eficiente, ética y
transparente. (Art. 4 de la Ley N° 28716)

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2.3 Sistema Nacional de Control - SNC

El SNC es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y

procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados
a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y
acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios
en ellas, independientemente del régimen que las regule.

Órganos del SNC está conformado por la:

2.4 Normas de Control Interno - NCI

Mediante Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG del 03 de

noviembre de 2006 se aprobó las Normas de Control Interno aplicable en
las entidades del Estado,

Las NCI establecen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones

para la aplicación y regulación del control interno en las principales
áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de
obras, de sistemas de información y de valores éticos, entre otras.

Las NCI regulan el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento,

perfeccionamiento y evaluación del sistema de control interno en todas
las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer sus
sistemas administrativos y operativos con actividades de control previo,
simultáneo y posterior, para el debido y transparente logro de los fines,
objetivos y metas institucionales así como contra los actos y prácticas
indebidas o de corrupción.

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2.5 Directivas de Control Interno

Mediante Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG del 15 de mayo de 2019 se

aprobó la Directiva 006-2019-2019-CG/INTEG - Directiva para la Implementación del
Sistema de Control Interno en las entidades del Estado, el cual se
encuentra vigente hasta la actualidad.

Mediante Resolución de Contraloría N° 130-2020-CG del 06 de mayo de

2020 se modifica la Directiva N° 006-2019-CG/INTEG "Implementación
del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado",
estableciéndose plazos excepcionales para la implementación del SCI,
que se indican en el siguiente cuadro:

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3 Marco conceptual del control Gubernamental

3.1 Normas Generales del Control Gubernamental

Las Normas Generales de Control Gubernamental son las emitidas por la

CGR, en su calidad de órgano rector del SNC y en el ejercicio de su
autonomía y competencia reguladora, guardando concordancia con el
artículo 82° de la Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica del
SNC y de la CGR. Han sido desarrolladas con base en la normativa y
buenas prácticas internacionales sobre el ejercicio del control
gubernamental y la auditoría; entre las cuales destacan las Normas
Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI y las
Normas Internacionales de Auditoría - NIA.

Las Normas Generales de Control Gubernamental contienen las

disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de la
Ley Nº 27785, que regulan el ejercicio del control gubernamental;
brindando dirección y cobertura para su realización. Tienen por objeto
regular el desempeño profesional del personal del SNC y el desarrollo
técnico de los procesos y productos de control.

(Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG y modificatorias)

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3.2 Control Gubernamental

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3.3 Control Interno

Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de

una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y dar seguridad razonable
de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los
objetivos gerenciales. (Artículo 4° de la Ley N° 28716).

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3.4 Tipos de Control Interno

3.5 Responsables del Control Interno

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DIRECCION GENERAL DE ELECTRIFICACION RURAL

3.6 Competencias y obligaciones del Control Interno

3.7 Fundamentos del Control Interno

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Ejemplo de Control Interno en el proceso de Contratación Publica:

3.8 Control Externo

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3.9 Responsable del Control Externo

Ejemplos 1:

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Ejemplos 2:

Ejemplos 3: Control Gubernamental

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PARTE 2: PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTROL

INTERNO EN LAS ENTIDADES PUBLICAS

1. Cronología normativa para la implementación del SCI

2. Sistema de Control Interno - SCI

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3. Definiciones relacionadas con el SCI

4. Sistemas Administrativo

Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilización de los

recursos en las entidades de la administración pública, promoviendo la eficacia
y eficiencia en su uso.

Los Sistemas Administrativos de aplicación nacional están referidos a las

siguientes materias:

1. Gestión de Recursos Humanos

2. Abastecimiento
3. Presupuesto Público
4. Tesorería
5. Endeudamiento Público
6. Contabilidad
7. Inversión Pública
8. Planeamiento Estratégico
9. Defensa Judicial del Estado
10. Control.
11. Modernización de la gestión pública

El Poder Ejecutivo tiene la rectoría de los Sistemas Administrativos, con

excepción del Sistema Nacional de Control.
(Art. 46 de la Ley 29158 - Ley Orgánica del Poder Ejecutivo)

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5. Proceso Administrativo

Se puede definir el proceso administrativo en tres etapas: antes - durante -

después. La relación de cada etapa se puede relacionar con los siguientes
procesos administrativo: planificación - ejecución y control, según se expone en
el siguiente diagrama:

6. Componentes del SCI

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7.

8. Propósito y beneficios de implementar el SCI

Es cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones

y actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y
prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y transparente
logro de los fines, objetivos y metas institucionales.

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9. Proceso de Implementación del SCI

El Sistema de Control Interno se implementa mediante el desarrollo de los ejes:

Cultura Organizacional, Gestión de Riesgos y Supervisión, con la finalidad de
brindar seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos
institucionales de la Entidad.

10. Ejes o pasos para la implementación del SCI

Fuente: Directiva 006-2019-2019-CG/INTEG, aprobada con Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG

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Componentes y principios del Control Interno relacionados con el

proceso de implementación del SCI:

11. Relación entre Ejes y Componentes del SCI

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12. Plazos de Implementación del SCI

EJE GESTION DE RIESGOS

13. Responsables de Implementar el SCI

El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su

implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores.

 Máxima autoridad jerárquica  En Gobierno Nacional, la Secretaría  Responsables del diseño o

institucional. General o la que haga sus veces. ejecución de los productos
 En caso de órganos  En Gobierno Regional, la Gerencia misionales priorizados y áreas de
colegiados se entenderá por Regional o la que haga sus veces. soporte relevantes (planificación,
titular a quien lo preside.  En Gobierno Local, la Gerencia presupuesto, logística,
Es el responsable de la Municipal o la que haga sus veces. contrataciones, recursos humanos,
implementación del Sistema  En otras entidades, la máxima comunicaciones, integridad pública,
de Control Interno en la autoridad administrativa institucional. entre otros).
entidad.  Coordina la planificación, ejecución,
 seguimiento y evaluación del Sistema Participan acorde a sus

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de Control Interno. competencias y funciones.

La CGR es responsable de la evaluación del sistema de control interno de las

entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a
través de las recomendaciones que hace de conocimiento de la administración
para las acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias
encontradas.

14. Funciones de los responsables del SCI

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Pensamiento final del curso

"Quiero cambiar el mundo, pero el mundo es inmenso.

Empezaré por mi país, pero es tan grande. Entonces intentaré
con mi Entidad, pero no puedo llegar a todos.
Ya sé: empezaré por mí mismo"
Elie Wiesel. (Sighet, 1928 - Nueva York, 2016) Escritor estadounidense

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