CapituloIV - SS - Vigente 01 de Julio 2021 - Act Dic 2020

PLAN DE CUENTAS
PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR
CLASE : 1 ACTIVO
DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas representativas del dinero disponible, los

derechos que se esperan sean, o puedan ser convertidos en efectivo,
asimismo agrupa los bienes y derechos destinados a permanecer en
la empresa y los activos diferidos.
Comprende Caja - Bancos, los valores negociables, las primas por

cobrar por operaciones de seguros, las cuentas por cobrar por
operaciones sujetas a riesgo crediticio, los cobros pendientes a los
reaseguradores y coaseguradores, las cuentas por pagar a terceros,
las inversiones, el activo fijo y otros activos
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PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 10 CAJA Y BANCOS
DESCRIPCIÓN : Comprende el efectivo y los depósitos que mantiene la empresa en

caja y en tránsito en las instituciones bancarias y financieras del país
y del exterior.
Además, incluye los sobregiros y avances en cuenta corriente
otorgados por los bancos y otras instituciones financieras. En el
caso de las cuentas a plazo, están referidas a los depósitos
mantenidos en las entidades cuyos certificados pertinentes no son
negociables.
S I A
CUENTA : 1001 CAJA * * *
1001.01 Caja Oficina Principal * * *
1001.11 Fondos Fijos * *
*
DESCRIPCIÓN : Esta cuenta registra las disponibilidades en caja y tránsito en moneda

nacional y extranjera.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o

extranjera.
- Por las transferencias internas de efectivo.
- Por la constitución e incremento de los fondos fijos.
CRÉDITOS : - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

- Por las transferencias internas de efectivo.
S I A
CUENTA : 1002 BANCOS LOCALES * * *
1002.00 (Banco) * * *
1002.00.01 Cuenta Corriente * * *
1002.00.51 Cuentas de Ahorro * * *
1002.00.71 Cuentas a Plazo * * *
S I A
1003 BANCOS DEL EXTERIOR * * *
1003.00 (Banco) * * *
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PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : Estas cuentas registran los depósitos a la vista, de ahorros y a plazo,

en moneda nacional y extranjera que se mantienen en los bancos el
país o del exterior.
DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 1002, 1003 y 1008.
DÉBITOS : - Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las transferencias de fondos.
- Por las notas de abono recibidas.
CRÉDITOS : - Por los cheques girados.

- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por las transferencias de fondos.
S I A
CUENTA : 1004 OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
LOCALES * * *
1004.00 (Entidad) * * *
CUENTA : 1005 OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR * * *
1005.00 (Entidad) * * *
1005.00.51 Cuentas de ahorro * * *
1005.00.71 Cuentas a plazo * * *
DESCRIPCIÓN : Estas cuentas registran los fondos disponibles en moneda nacional

y/o extranjera depositados en instituciones financieras diferentes a las
bancarias, en el país o del exterior.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los depósitos efectuados.

CRÉDITOS : - Por los retiros realizados.

- Por las notas de cargo recibidas
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PLAN DE CUENTAS
S I A
CUENTA : 1006 DEPOSITOS SUJETOS A RESTRICCION
LOCALES * * *
1006.00 (Entidad) * * *
1007 DEPOSITOS SUJETOS A RESTRICCION DEL

EXTERIOR * * *
1007.00 (Entidad) * * *
DESCRIPCIÓN : Estas cuentas registran los depósitos sobre los cuales la empresa no
puede ejercer su inmediata disponibilidad por orden judicial,
contractual u otra restricción.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los depósitos restringidos.
CRÉDITOS : - Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.
S I A
CUENTA : 1008 INSTITUCIONES FINANCIERAS - AFILIADAS * * *
1008.00 (Entidad) * * *
DESCRIPCIÓN : Esta cuenta registra los depósitos a la vista, de ahorros y a plazo, en

moneda nacional y extranjera que se mantienen en las entidades
financieras afiliadas, del país o del exterior
DINÁMICA : Ver cuentas 1002 y 1003.
PRESENTACION: Aplicable a las cuentas 1002, 1003 y 1008.

- El saldo deudor se mostrará en el activo corriente. Los saldos
acreedores constituidos por sobregiros y/o avances en cuenta
corriente, se mostrarán en el pasivo corriente.
- En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes
compensables en un mismo banco, que arrojen indistintamente
saldos deudores y acreedores, se mostrará en el activo corriente
el saldo deudor neto o en el pasivo corriente el saldo acreedor neto.
Página : 4
PLAN DE CUENTAS
Página : 5
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 11 INVERSIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN : Comprende las inversiones financieras adquiridas con la intención

inicial de mantenerlas por corto plazo, por lo que tienen carácter
temporal y generalmente de convertibilidad inmediata. En el caso de
las inversiones disponibles para la venta y a vencimiento, comprende
a aquellas que tienen un periodo de redención menor de 12 meses.
Constituyen respaldo de las obligaciones técnicas de las empresas
de seguros, siempre que reúnan los requisitos establecidos por la
legislación aplicable.
S I A
CUENTA : 1101 INVERSIONES FINANCIERAS * * *
1101.01 Inversiones a valor razonable con cambios
en resultados * * *
1101.01.01 Certificados * * *
1101.01.02 Acciones * * *
1101.01.03 Bonos * * *
1101.01.04 Efectos Hipotecarios * * *
1101.01.05 Cuotas de Fondos Mutuos
y de Inversión * * *
1101.01.06 Instrumentos de corto plazo * * *
1101.01.07 ADR, GDR y similares * * *
1101.01.09 Inversiones Diversas * * *
1101.02 Inversiones Disponibles para la Venta * * *

1101.02.02 Acciones * * *
1101.02.03 Bonos * * *
1101.02.05 Cuotas de Fondos Mutuos
y de Inversión * * *
1101.02.06 Instrumentos de corto plazo * * *
1101.02.09 Inversiones Diversas * * *
1101.03 Inversiones a vencimiento

1101.03.01 Bonos * * *
1101.03.02 Efectos hipotecarios * * *
1101.03.03 Otros valores * * *
1102 INVERSIONES EN EL EXTERIOR * * *

1102.00 Id. a la cuenta 1101 * * *
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PLAN DE CUENTAS
1108 INVERSIONES EN EMPRESAS AFILIADAS * * *

1108.00 Id. a la cuenta 1101 * * *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registra la adquisición de valores de carácter

temporal y de convertibilidad inmediata o aquellos que se pretenden
mantener por un período, no superior a un año, emitidos por entidades
locales, del exterior y afiliadas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el precio de compra de los instrumentos, incluyendo los costos

de transacción cuando sea pertinente
- Por el incremento del valor razonable de las inversiones.
- Por el incremento de valor por diferencia de cambio.
- Por el costo de las inversiones sobre las que no puede
determinarse un valor razonable.
- Por los dividendos recibidos en acciones.
- Por el reconocimiento de intereses de los instrumentos de deuda
por aplicación de la metodología de la tasa de interés efectiva
CRÉDITOS : - Por el valor contable de los instrumentos vendidos o redimidos.

- Por la disminución del valor razonable de las inversiones.
- Por la disminución del valor por deterioro de los instrumentos de
capital.
- Por la disminución de valor por diferencia de cambio.
por aplicación de la metodología de la tasa de interés efectiva.
S I A
CUENTA : 1109 PROVISIONES DE INVERSIONES FINANCIERAS Y
DETERIORO DE VALOR * * *
1109.01 Inversiones Locales * * *
1109.01.01 Provisiones para fluctuación
de valores * * *
1109.01.04 Provisiones por quiebra,
disolución, liquidación y
patrimonio nulo o negativo * * *
1109.01.06 Deterioro de valor * * *

1109.02 Inversiones en el Exterior * * *
de valores * * *
Página : 7
PLAN DE CUENTAS

1109.09 Inversiones en Empresas Afiliadas * * *
de valores * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las provisiones acumuladas que se

efectúan para cubrir el deterioro de los instrumentos de deuda, las
fluctuaciones de valores así como las provisiones adicionales
ordenadas por la SBS.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la reversión de las provisiones adicionales dispuestas por la

SBS.
- Por la reversión del deterioro de valor de los instrumentos de
deuda.
- Por la reversión de las provisiones acumuladas
CRÉDITOS : - Por el reconocimiento del deterioro del valor de los instrumentos de

deuda.
- Por las provisiones para fluctuación de valores.
- Por la constitución de la provisión por quiebra, disolución,
liquidación y patrimonio nulo o negativo de la empresa emisora de
los instrumentos financieros.
- Por la constitución de otras provisiones dispuesta por la SBS
VALUACIÓN : La valuación de los instrumentos se realizará a valor razonable, costo

amortizado o costo de acuerdo con las disposiciones establecidas
por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
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PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 12 CUENTAS POR COBRAR POR OPERACIONES DE

SEGUROS
DESCRIPCIÓN : Comprende los adeudos a favor de la empresa por la emisión de

pólizas, convenios de pago suscritos a cargo de asegurados y otros
documentos, originados en la emisión de contratos de seguros así
como las acreencias provenientes de los servicios que prestan los
intermediarios y auxiliares de seguros, locales, del exterior y afiliados
que se encuentran en cobranza vencida o en litigio.
Se encuentran también comprendidas las estimaciones de las primas
por cobrar provenientes del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia bajo
póliza colectiva (SISCO), así como las transferencias por cobrar de
las AFP de las Cuentas Individuales de capitalización (CIC) de los
afiliados.
S I A
CUENTA : 1201 CLIENTES LOCALES * *
*
1201.00 (Riesgo) (Aseguradora) * * *
1201.00.01 Comisiones * *
1201.00.02 Honorarios * *
1201.00.05 Otros servicios * *
1202 CLIENTES DEL EXTERIOR * * *

1202.00.05 Otros servicios * *
1203 FRACCIONAMIENTO DE PAGO - CLIENTES

LOCALES *
1203.01 Convenios de pago *
1203.02 Letras *
1203.03 Documentos varios *
1204 FRACCIONAMIENTO DE PAGO - CLIENTES

DEL EXTERIOR *
1204.01 Convenios de pago *
1204.02 Letras *
1204.03 Documentos varios *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las primas de las pólizas de seguros

que tienen como sustento la solicitud del asegurado aceptada por el
empresa, así como los convenios de pago suscritos por los
asegurados y otros documentos representativos de la cobranza, así
Página : 9
PLAN DE CUENTAS
como los documentos de pago a cargo de las aseguradoras (sean

locales o del exterior).
Asimismo, se consideran las estimaciones de las primas por cobrar
provenientes del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia bajo póliza
colectiva (SISCO).
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la aceptación de la solicitud del seguro del asegurado.
- Por las facilidades de pago otorgadas a los asegurados que se
encuentran pendientes de cobro.
- Por la emisión de los documentos por cobrar por los servicios
prestados por los intermediarios y auxiliares de seguros.
- Por otros documentos de cobro emitidos.
- Por la estimación de primas del SISCO según metodología aprobada
por la SBS.
CRÉDITOS: - Por los cobros efectuados.
- Por la transferencia a la cuenta 1206.
- Por la resolución del contrato de seguros por incumplimiento del pago
de la prima.
- Por extornos o ajustes de los cargos.
- Por la transferencia de la AFP de las primas del seguro previsional y
del SISCO
- Por el ajuste de la estimación de las primas del SISCO.
S I A
CUENTA : 1205 CUENTAS INDIVIDUALES DE SEGUROS PRE-
VISIONALES *
1205.03 Integra *
1205.05 Profuturo *
1205.07 Prima *
1205.08 Habitat *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la transferencia de las cuotas de los

afiliados por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
para los programas de rentas vitalicias y diversos.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las cuotas acumuladas de los afiliados al sistema privado de

pensiones, pendientes de cobro a las administradoras de fondos de
pensiones.
Página : 10
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por el pago de las administradoras de fondos de pensiones de las

cuotas acumuladas de los afiliados.
S I A
CUENTA : 1206 COBRANZAS CON PLAZO VENCIDO * * *
1206.00 (Aseguradora) * * *
1206.00.01 Locales * * *
1206.00.02 Exterior * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las primas por cobrar, comisiones y

honorarios vencidos, pendientes de cobro cuyo plazo de cancelación
ha vencido, respecto de la fecha estipulada en el compromiso de pago
pertinente.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los saldos pendientes de cobro con plazo de pago vencido.
CRÉDITOS : - Por la cobranza parcial o total de los documentos de pago.
- Por la transferencia a la cuenta 1207.
- Por los castigos por incobrables.
S I A
CUENTA : 1207 COBRANZA JUDICIAL * *
*
1207.00.01 Locales * * *
1207.00.02 Exterior * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las facturas y recibos cuyo plazo de

cancelación ha vencido, a partir de la fecha en que se inicia la
demanda judicial.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las facturas y recibos cuya cobranza se ha iniciado en la vía

judicial
CRÉDITOS : - Por la cobranza parcial o total de las facturas y recibos.

- Por el canje de la deuda con efectos por cobrar
- Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables o con
sentencia judicial desfavorable.
S I A
Página : 11
PLAN DE CUENTAS
CUENTA : 1208 EMPRESAS AFILIADAS * * *

1208.00.01 Locales * * *
1208.00.02 Exterior * * *
1208.00.06 Cobranza con plazo vencido * * *
1208.00.07 Cobranza Judicial * * *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las primas de las pólizas de seguros

que tienen como sustento los documentos que dan origen a la
cobertura del seguro, como son la solicitud aceptada por el empresa y
el pago de la prima, estando representadas estas últimas por
convenios de pago suscritos por los asegurados afiliados y otros
documentos representativos de la cobranza, así como los documentos
de pago a cargo de las aseguradoras e intermediarios y auxiliares
afiliados (sean locales o del exterior).
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la aceptación de la solicitud del seguro por las empresas.

- Por las facilidades de pago otorgadas a los asegurados afiliados ,
pendientes de cobro.
- Por la emisión de documentos por cobrar por los servicios
prestados por los intermediarios y auxiliares de seguros.
- Por las facilidades de pago otorgadas a los asegurados.
- Por otros documentos de cobro emitidos.
CRÉDITOS : - Por los cobros efectuados.

- Por la resolución del contrato de seguros por incumplimiento de
pago de la prima.
- Por la transferencia a la cuenta 1206
- Por extornos o ajustes a los cargos.
- Por los castigos por incobrables.
S I A
CUENTA : 1209 DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR COBRAR
POR OPERACIONES DE SEGURO * * *
1209.00.01 Locales * * *
1209.00.02 Exterior * * *
1209.00.03 Afiliadas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las provisiones de las cuentas de cobranza

con plazo vencido y los demandados judicialmente o en algún
Página : 12
PLAN DE CUENTAS
mecanismo de solución de controversias, de acuerdo con las normas

emitidas por la Superintendencia.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la cobranza parcial o total de las cuentas provisionadas.

- Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. En
este caso, paralelamente se efectuará el registro de control
utilizando cuentas de orden.
- Por la reversión de las provisiones que resulten excesivas o
indebidas.
CRÉDITOS : - Por la constitución de la provisión.
Página : 13
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 13 CUENTAS POR COBRAR POR OPERACIONES SUJETAS A

RIESGO CREDITICIO
DESCRIPCIÓN : Comprende los créditos inmobiliarios, así como otras cuentas por
cobrar sujetas a riesgo de crédito. El reconocimiento contable inicial y
posterior de los créditos inmobiliarios se realiza de acuerdo con el
Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las
Empresas de Seguros. .
S I A
CUENTA : 1304 CUENTAS POR COBRAR *
1304.01 Créditos hipotecarios a trabajadores *
1304.02 Créditos por fianzas ejecutadas *
1304.03 Comisiones *
1304.03.01 Fideicomiso *
1304.03.02 Comisiones de Confianza *
1304.04 Cuentas por cobrar por fideicomisos *
1304.04.01 Fideicomisos de titulización *
1304.04.02 Fideicomisos en garantía *
1304.04.03 Otros *
1304.06 Títulos de crédito hipotecario negociable
(TCHN) *
1304.07 Créditos inmobiliarios para adquisición
De bienes futuros *
1304.08 Créditos de hipoteca inversa1 *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las demás operaciones que involucran

asunción de riesgo crediticio por parte de las empresas de seguros.
En la cuenta 1304.04 el fideicomitente registrará los derechos
originados a su favor en virtud de los fideicomisos.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el otorgamiento de préstamos hipotecarios a trabajadores.

- Por los desembolsos efectuados por la aseguradora por
operaciones afianzadas por ella, ante el incumplimiento de pago
del cliente.
- Por las comisiones por cobrar provenientes de contratos de
fideicomiso y comisiones de confianza.
- Por los derechos a favor del fideicomitente por los fideicomisos en
sus diversas modalidades.
2
- Por el otorgamiento de créditos de hipoteca inversa.
1
Sub-cuenta incorporada por la Resolución SBS N° 4838-2019 de fecha 17.10.2019
2
Incorporado por la Resolución SBS N° 4838-2019 de fecha 17.10.2019
Página : 14
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por las cobranzas efectuadas.

- Por la cobranza de las comisiones.
- Por los flujos recibidos de los procesos de fideicomiso de
titulización.
- Por la amortización de los derechos a favor del fideicomitente en
los fideicomisos
3
- Por los intereses devengados de los créditos de hipoteca inversa.
4
- Por el traslado a cuentas vencidas o en cobranza judicial.
5
- Por la amortización de los créditos de hipoteca inversa.
S I A
CUENTA : 1306 CUENTAS VENCIDAS *
(TCHN) *
De bienes futuros *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la totalidad de créditos registrados en las

cuentas anteriores que no han sido amortizados dentro de los 30 días
de adicionales a la fecha de vencimiento. Asimismo, se consideran en
esta cuenta los créditos refinanciados que no han sido amortizados
en su oportunidad.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el traslado de los créditos considerados en moratoria.
CRÉDITOS : - Por la cobranza parcial o total de los créditos con plazo de cobro
vencido.
- Por el traslado a la cuenta 1307.
- Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
S I A
CUENTA : 1307 CUENTAS EN COBRANZA JUDICIAL *
3
Incorporado por Resolución SBS N° 4838-2019 de fecha 17.10.2019
4
Incorporado por Resolución SBS N° 4838-2019 de fecha 17.10.2019.
5
6
Página : 15
PLAN DE CUENTAS

(TCHN) *
De bienes futuros *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los documentos a partir de la fecha en

que se inicie la demanda judicial.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los documentos de créditos demandados judicialmente.
CRÉDITOS : - Por la cobranza parcial o total de los documentos de crédito y

cheques devueltos.
S I A
CUENTA : 1308 EMPRESAS AFILIADAS *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las cuentas por cobrar por operaciones
sujetas a riesgo crediticio con empresas afiliadas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el canje de los documentos de primas de acuerdo con los

contratos de financiamiento de primas suscritos.
CRÉDITOS : - Por la cobranza de los documentos de crédito.

- Por los traslados internos de los documentos de crédito de dudosa
cobrabilidad o demandados judicialmente.
- Por extorno o ajustes a los cargos.
S I A
CUENTA : 1309 DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR COBRAR
POR OPERACIONES SUJETAS A RIESGO CREDITICIO 8 *
7
8
Descripción modificada por la Resolución SBS N° 4838-2019 de fecha 17.10.2019
Página : 16
PLAN DE CUENTAS
1309.01 Genéricas *
1309.01.04 Créditos hipotecarios a
trabajadores *
1309.01.05 Créditos por fianzas eje-
cutadas *
1309.01.06 Títulos de crédito hipotecario
negociable (TCHN) *
1309.01.07 Créditos inmobiliarios para
adquisición de bienes futuros *
1309.01.08 Créditos de hipoteca inversa9 *
1309.02 Específicas *
1309.02.04 Créditos hipotecarios a
trabajadores *
1309.02.05 Créditos por fianzas eje-
cutadas *
1309.02.06 Títulos de crédito hipotecario
negociable (TCHN) *
1309.02.07 Créditos inmobiliarios para
adquisición de bienes futuros *
1309.02.08 Créditos de hipoteca inversa 10 *
1309.03 Otras provisiones
1309.03.01 Provisión por desvalorización
del inmueble que garantiza una
hipoteca inversa11 *
1309.03.02 Otras 12 *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las provisiones genéricas y específicas que deben
constituir las empresas de seguros y de reaseguros por sus cuentas por cobrar
provenientes de operaciones sujetas a riesgo crediticio. Asimismo, en un crédito de
hipoteca inversa, se registran las provisiones por desvalorización del inmueble que
garantiza la operación, de conformidad con lo señalado en el Reglamento de
Hipoteca Inversa.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.

Paralelamente se efectuará el registro de control utilizando cuentas
de orden.
9
Cuenta analítica incorporada por la Resolución SBS N° 4838-2019 de fecha 17.10.2019
10
11
12
Página : 17
PLAN DE CUENTAS

indebidas.
CRÉDITOS : - Por la constitución de las provisiones correspondientes.
Página : 18
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 14 CUENTAS POR COBRAR A REASEGURADORES Y

COASEGURADORES
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas por cobrar provenientes de contratos de

reaseguros recibidos y cedidos, contratados bajo las modalidades
automática y facultativa, considerando el tipo de cobertura,
proporcional y no proporcional, además de otras modalidades de
contratación de reaseguros, así como las cuentas por cobrar por
coaseguros recibidos y cedidos
S I A
CUENTA : 1401 REASEGURADORES LOCALES *
1401.01 Contratos Proporcionales Automáticos *
1401.01.01 Primas por cobrar rease-
guros aceptados *
1401.01.02 Siniestros por cobrar rease-
guros cedidos *
1401.01.03 Otras cuentas por cobrar
reaseguros cedidos *
1401.02 Contratos Proporcionales Facultativos *
guros aceptados *
guros cedidos *
1401.03 Contratos No Proporcionales Automáticos *
guros aceptados *
1401.03.02 Siniestros por cobrar rea-
seguros cedidos *
1401.04 Contratos No Proporcionales Facultativos *
guros aceptados *
guros cedidos *
1401.09 Contratos en otras modalidades *
guros aceptados *
guros cedidos *
Página : 19
PLAN DE CUENTAS
1402 REASEGURADORES DEL EXTERIOR

guros aceptados *
guros *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
1402.03.02 Siniestros por cobrar rea-
seguros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
1403 CUENTAS POR COBRAR A COASEGURADORES *

1403.00 (Aseguradora) *
1403.00.01 Primas por cobrar coase-
guros recibidos *
1403.00.02 Siniestros por cobrar coase-
guros cedidos *
1403.00.03 Otros conceptos por cobrar *
DESCRIPCIÓN : Comprenden las cuentas por cobrar por operaciones de contratos de

reaseguros recibidos y cedidos, que incluyen primas, siniestros,
Página : 20
PLAN DE CUENTAS
comisiones, participaciones de utilidades y otros conceptos, según

corresponda; así como las operaciones de coaseguros recibidos.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las primas y otros conceptos por cobrar por contratos de
reaseguros y coaseguros recibidos.
- Por el traslado de la retención de primas por reaseguros aceptados
a la cuenta corriente del reasegurador correspondiente.
- Por las comisiones de administración de coaseguros, cuando la
empresa es líder del contrato.
- Por la participación en recuperos y salvamentos de los siniestros
provenientes de reaseguros cedidos.
- Por los siniestros y otros conceptos por cobrar de contratos de
reaseguro facultativo cedidos.
- Por los distintos conceptos por cobrar provenientes de las otras
modalidades de reaseguros.
CRÉDITOS : - Por el cobro de los saldos de cuentas corrientes de reaseguros

automáticos cedidos.
- Por el cobro a los coaseguradores de saldos conciliados o de
partidas independientes.
- Por el cobro de las primas de los reaseguros facultativos
recibidos.
- Por el cobro de siniestros y otros conceptos provenientes de
reaseguros facultativos cedidos.
- Por el cobro de distintos conceptos provenientes de las otras
S I A
CUENTA : 1404 PRIMAS RETENIDAS POR COBRAR A REASE-
GURADORES LOCALES *
1405 PRIMAS RETENIDAS POR COBRAR A REASE-

GURADORES DEL EXTERIOR *
DESCRIPCIÓN : Comprende la proporción de la prima establecida en los contratos de

reaseguros recibidos que la empresa cedente retiene en calidad de
depósito, para ser cobrada de acuerdo a las especificaciones del
contrato.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la proporción de las primas que las empresas cedentes
retienen en calidad de depósito.
Página : 21
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por la devolución de los depósitos en las fechas establecidas en

los contratos de reaseguros con cargo a las cuentas corrientes
correspondientes de cada reasegurador.
S I A
CUENTA : 1408 REASEGURADORES AFILIADOS *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
1408.06 Primas retenidas por cobrar *
guros aceptados *
guros cedidos *
DESCRIPCIÓN : Esta cuenta agrupa los saldos por cobrar por las operaciones
mencionadas en las cuentas anteriores referidas a los reaseguradores
afiliados a la empresa de seguros.
Página : 22
PLAN DE CUENTAS
DINÁMICA : Ver cuentas 1401, 1402 y 1404.
S I A
CUENTA : 1409 DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR CIBRAR
A REASEGURADORES Y COASEGURADORES
1409.06 Coaseguradores *
1409.07 Deterioro acumulado de reservas técnicas
a cargo de los reaseguradores *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los montos provisionados individualmente

de aquellas acreencias consideradas de dudosa cobrabilidad o
demandadas judicialmente.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la reversión de las provisiones por abonos de los

reaseguradores.
- Por el castigo de acreencias irrecuperables. En estos casos,
paralelamente se efectuará el registro de control utilizando cuentas
de orden.
CRÉDITOS : - Por la constitución de la provisión por acreencias de dudosa
recuperabilidad o demandadas en la vía judicial.
Página : 23
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DESCRIPCIÓN : Comprende diversos derechos que no están directamente

relacionados con la actividad de seguros. Incluye los adeudos del
personal y accionistas, las rentas por cobrar generadas por las
inversiones, documentos de crédito por préstamos otorgados y
diversas.
S I A
CUENTA : 1601 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y
PERSONAL * * *
1601.01 Adelantos al personal * * *
1601.02 Adelantos de Compensación por Tiem-
po de Servicios * * *
1601.05 Suscripciones de capital por cobrar * * *
1601.09 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los desembolsos efectuados a favor del

personal de la empresa y otros.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los adelantos otorgados a favor del personal.

- Por los adelantos a cuenta de la compensación por tiempo de
Servicios.
- Por la suscripción de acciones.
CRÉDITOS : - Por los importes reembolsados por el personal.

- Por la cancelación de los adelantos de compensación por tiempo
de servicios al término de la relación laboral.
- Por la cobranza de la suscripción de acciones.
S I A
CUENTA : 1602 RENTAS DE INVERSIONES Y CUENTAS
POR COBRAR * * *
1602.01 Arrendamientos por Cobrar * * *
1602.03 Dividendos por Cobrar * * *
1602.09 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los recibos por concepto de arrendamiento

de inmuebles, los intereses por cobrar de capitales depositados,
Página : 24
PLAN DE CUENTAS
invertidos o prestados y los derechos generados por la participación

en las ganancias correspondientes a inversiones en otras empresas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la emisión de los recibos de arrendamiento.

- Por los arrendamientos devengados.
- Por los intereses y comisiones devengados pendientes de cobro.
- Por los dividendos declarados pendientes de cobro.
- Por los derechos diversos generados por el segmento inversiones.
CRÉDITOS : - Por la cobranza de los arrendamientos, intereses y comisiones,

dividendos y otros.
- Por el traslado de los arrendamientos, intereses y otros a la cuenta
1606 ó 1607 de acuerdo con las disposiciones de la Superinten-
dencia de Banca y Seguros.
PRESENTACION: Las partidas cuyo vencimiento es superior a un (1) año se

reclasificarán en el activo no corriente.
S I A
CUENTA : 1603 DOCUMENTOS POR COBRAR DIVERSOS * * *
1603.02 Préstamos con Garantía Prendaria * * *
1603.03 Cuotas de Arrendamiento Financiero
por Cobrar * * *
1603.04 Operaciones de reporte * * *
1603.09 Diversos * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de

préstamos con garantía hipotecaria ó prendaria y las operaciones de
reporte.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los desembolsos de los préstamos aprobados.

- Por los desembolsos referentes a las operaciones de reporte.
- Por la emisión de los documentos de crédito referidos a las
operaciones de arrendamiento financiero otorgados.
CRÉDITOS : - Por la cobranza de los préstamos otorgados, operaciones de

reporte y cuentas de arrendamiento financiero otorgado.
Página : 25
PLAN DE CUENTAS
- Por el traslado los documentos de crédito a la cuenta 1606 ó 1607

de acuerdo con las disposiciones de la Superintendencia de Banca
y Seguros.
PRESENTACION: Las partidas cuyo vencimiento es superior a un (1) año se

reclasificarán en el activo no corriente.
S I A
CUENTA : 1604 OTRAS CUENTAS POR COBRAR * * *
1604.01 Servicios por Cobrar * * *
1604.02 Depósitos en Garantía * * *
1604.03 Recuperos de Siniestros *
1604.04 Reclamos a Terceros * * *
1604.06 Adelantos a Proveedores * * *
1604.07 Préstamos asegurados vida *
1604.08 Venta de inmuebles * * *
1604.09 Cuentas Diversas por Cobrar * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las partidas pendientes de cobro por

conceptos diferentes a las incluidas en las cuentas 1601, 1602 y
1603.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la venta de servicios.

- Por la venta de recuperos.
- Por los desembolsos efectuados en calidad de garantía.
- Por los pagos efectuados en exceso y/o por cuenta de terceros.
- Por los préstamos otorgados a los asegurados de vida con garantía
de sus pólizas.
- Por los adelantos a proveedores.
- Por la venta de inmuebles.
- Por las cuentas por cobrar diversas.
CRÉDITOS : - Por la cobranza de la venta de servicios.

- Por la cobranza de la venta de recuperos.
- Por la devolución de los depósitos en garantía.
- Por la cobranza o reembolso de los pagos realizados en exceso
y/o por cuenta de terceros.
- Por la liquidación efectuada a los proveedores.
- Por la cobranza de la venta de inmuebles.
- Por las cobranzas varias.
Página : 26
PLAN DE CUENTAS
- Por el traslado de los documentos de crédito a la cuenta 1606 ó

1607 de acuerdo con las disposiciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros.
PRESENTACION: Las suscripciones de capital por cobrar se mostrarán como deducción

del capital social.
S I A
CUENTA : 1605 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS * * *
1605.01 Derivados para negociación * * *
1605.01.01 Derivados de moneda
Extranjera * * *
1605.01.02 Derivados de tasas de interés * *
*
1605.01.03 Derivados de instrumentos
representativos de deuda
y capital * * *
1605.01.04 Derivados de commodities * * *
1605.01.05 Derivados de índices * * *
1605.01.06 Derivados crediticios * * *
1605.01.09 Otros productos financieros
derivados * * *
1605.02 Derivados con fines de cobertura * * *
1605.02.01 Coberturas de valor razonable * *
*
1605.02.02 Coberturas de flujos de
Efectivo * * *
1605.02.03 Macro-coberturas de valor ra
zonable por riesgos de tasas
de interés * * *
1605.03 Ajustes a los activos por macro-coberturas de
valor razonable por riesgo de tasa de interés* * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los derechos adquiridos por contratos con
instrumentos financieros derivados, que se generan por la valorización
de éstos de acuerdo con las disposiciones de esta Superintendencia.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el reconocimiento del valor razonable de los productos
financieros derivados.
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos
financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio
(Macro-coberturas).
CRÉDITOS : - Por las variaciones en el valor razonable de los productos
financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
Página : 27
PLAN DE CUENTAS

(Macro-coberturas).
- Por su liquidación o cancelación.
- Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupción de la cobertura contable.
S I A
CUENTA : 1606 COBRANZA DUDOSA * * *
1606.01 Cuentas por Cobrar a Accionistas y
Personal * * *
1606.02 Cuentas por Cobrar por Rentas de In-
versiones * * *
1606.03 Documentos por Cobrar Diversos * * *
1606.04 Otras Cuentas por Cobrar * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los derechos pendientes de cobranza que

no han sido amortizados dentro de los sesenta días adicionales a la
fecha de vencimiento, detallados en las cuentas 1601, 1602, 1603 y
1604 considerados de dudosa cobrabilidad.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el traslado de las cuentas por cobrar diversas consideradas de

dudosa cobrabilidad.
CRÉDITOS : - Por la cobranza parcial o total de cuentas de dudosa cobrabilidad.

- Por el traslado a la cuenta 1607.
S I A
CUENTA : 1607 COBRANZA JUDICIAL * * *
1607.01 Cuentas por Cobrar a Accionistas y Per-
sonal * * *
1607.02 Cuentas por Cobrar por Rentas de Inver-
siones * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los derechos pendientes de cobranza

detallados en las cuentas 1601, 1602, 1603, 1604 y 1606
demandados en la vía judicial.
DINÁMICA
Página : 28
PLAN DE CUENTAS
DÉBITOS : - Por el traslado de los derechos demandados en la vía judicial.
CRÉDITOS : - Por la cobranza parcial o total de las cuentas en cobranza judicial.

- Por el castigo de las cuentas.
S I A
CUENTA : 1608 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS A EMPRE-
SAS AFILIADAS * * *
1608.01 Cuentas por Cobrar a Accionistas y Per-
sonal * * *
1608.02 Cuentas por Cobrar por Rentas de Inver-
siones * * *
1608.06 Cobranza Dudosa * * *
1608.07 Cobranza Judicial * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los derechos de la empresa que no están

relacionados con la actividad principal, adeudados por empresas
afiliadas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los derechos de la empresa detallados en la dinámica de las

cuentas 1601, 1602, 1603, 1604 y 1605. Así como las partidas de
dudosa cobrabilidad y en cobranza judicial.
CRÉDITOS : - Por los abonos o pagos detallados en la dinámica de las cuentas

1601, 1602, 1603, 1604 y 1605.
- Por la cobranza parcial o total de las cuentas en cobranza dudosa
y en cobranza judicial.
- Por el castigo de las cuentas.
S I A
CUENTA : 1609 DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS
POR COBRAR DIVERSAS * *
*
1609.01 Personal * * *
1609.02 Renta de Inversiones * * *
1609.05 Empresas Afiliadas * * *
Página : 29
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las provisiones que la empresa efectúa

para cubrir el monto de las cuentas calificadas de dudosa c obrabilidad
y de las que se encuentran en cobranza judicial.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la cobranza parcial o total de las cuentas a las cuales se les
ha constituido provisiones para riesgo de incobrabilidad.
Paralelamente se efectuará el registro de control utilizando cuentas
de orden.
indebidas.
CRÉDITOS : - Por la constitución de las provisiones de las cuentas calificadas de

dudosa cobrabilidad.
Página : 30
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 17 INVERSIONES
DESCRIPCIÓN : Comprende las inversiones en valores adquiridas por la empresa con

la intención de mantenerlas por plazos mayores a un año y las
inversiones en inmuebles. Se adquieren con el objeto de tener cont rol,
influencia significativa, presencia patrimonial u obtener rendimientos.
Constituyen respaldo de las obligaciones técnicas de las empresas
de seguros, siempre que reúnan los requisitos establecidos por la
legislación aplicable.
S I A
CUENTA : 1701 INVERSIONES EN VALORES MERCADO LOCAL * *
*
1701.01 Inversiones disponibles para la venta * * *
1701.01.02 Acciones * * *
1701.01.03 Bonos * * *
1701.01.05 Cuotas de Fondos Mutuos * * *
1701.01.09 Otros Valores * * *
1701.02 Inversiones a vencimiento * * *

1701.02.03 Bonos * * *
1702 INVERSIONES EN VALORES MERCADOS DEL

EXTERIOR * * *
1702.01 Inversiones disponibles para la venta * * *
1702.01.02 Acciones * * *
1702.01.03 Bonos * * *
1702.02.03 Bonos * * *
DESCRIPCIÓN : Estas cuentas registran los valores adquiridos en el país y/o en el

exterior con la intención de mantenerlos por períodos mayores a un
Página : 31
PLAN DE CUENTAS
año u obtener rendimientos financieros adicionales a la actividad

principal.
DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 1701, 1702 y 1708.
DÉBITOS : - Por el precio de adquisición de los instrumentos de inversión

considerando los costos de transacción.
- Por el incremento del valor de las inversiones por aplicación del
método de participación patrimonial o del método de la tasa de
interés efectiva.
- Por los dividendos recibidos en acciones.
- Por el incremento por diferencia de cambio en el valor de los
instrumentos de inversión, cuando sea pertinente.
- Por el incremento del valor razonable de las inversiones.
- Por el crédito mercantil generado en la adquisición de inversiones.
por aplicación de la metodología de la tasa de interés efectiva
CRÉDITOS : - Por el costo de los instrumentos de inversión vendidos.

- Por la disminución del valor de las inversiones por aplicación del
método de participación patrimonial o del método de tasa de
interés efectiva.
- Por la recepción de dividendos en efectivo de las inversiones
registradas según el método de la participación patrimonial.
- Por la disminución por diferencia de cambio en el valor de los
instrumentos de inversión, cuando sea pertinente.
- Por la disminución del valor por deterioro de los instrumentos de
capital.
por aplicación de la metodología de la tasa de interés efectiva.
S I A
CUENTA : 1703 INVERSIONES EN INMUEBLES - PAIS * * *
1703.01 Terrenos * * *
1703.02 Edificios * * *
1703.03 Edificios en Construcción * * *
1704 INVERSIONES EN INMUEBLES - EXTERIOR * * *

1704.01 Terrenos * * *
1704.02 Edificios * * *
1705 INMUEBLES ADQUIRIDOS EN ARREN-
Página : 32
PLAN DE CUENTAS
DAMIENTO FINANCIERO - PAIS * * *

1705.01 Terrenos * * *
1705.02 Inmuebles * * *
1706 INMUEBLES ADQUIRIDOS EN ARREN-

DAMIENTO FINANCIERO - EXTERIOR * * *
1706.01 Terrenos * * *
1706.02 Inmuebles * * *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran los inmuebles adquiridos en el país y/o

en el exterior, incluso los recibidos en arrendamiento financiero, para
obtener ingresos adicionales a la actividad principal.
DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 1703, 1704,1705, 1706 y 1708.
DÉBITOS : - Por el costo de adquisición o construcción de inmuebles.

- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de inmuebles.
- Por las revaluaciones efectuadas en el marco de procesos de
reorganización de empresas.
- Por los inmuebles adquiridos en arrendamiento financiero.
- Por la transferencia de la inversión inmobiliaria al término de su
construcción o mejora.
- Por el incremento del valor razonable de las inversiones en
inmuebles, en caso se utilice el modelo del valor razonable.
CRÉDITOS : - Por el costo de los inmuebles vendidos.

- Por la disminución del valor razonable de las inversiones en
inmuebles, en caso se utilice el modelo del valor razonable.
S I A
1707 INVERSIONES DE CONTRATOS EN LOS QUE EL
CONTRATANTE ASUME EL RIESGO DE
INVERSIÓN *
1707.01 Inversiones a valor razonable con cam-
bios en resultados *
DESCRIPCIÓN : Comprende la identificación de las inversiones correspondientes a los

contratos de seguros de vida en que el contratante asume total o
parcialmente el riesgo de inversión, manteniendo los criterios de
valorización contemplados en el marco contable conceptual para cada
una de las categorías.
Página : 33
PLAN DE CUENTAS
DINÁMICA : Las aplicables a las cuentas 1701 y 1702.
S I A
CUENTA : 1708 INVERSIONES EN EMPRESAS AFILIADAS * * *
1708.01 Inversiones disponibles para la venta
1708.01.02 Acciones * * *
1708.01.03 Bonos * * *
1708.01.06 ADRs y GDRs * * *

1708.02.03 Bonos * * *
1708.03 Inversiones en subsidiarias y asociadas * * *

1708.03.02 Acciones * * *
1708.03.03 ADRs y GDRs * * *
1708.03.04 Crédito mercantil positivo en
Adquisición de inversiones en
Subsidiarias y asociadas * * *
1708.04 Inversiones en Terrenos * * *
1708.05 Inversiones en Edificios * * *
1708.06 Inmuebles Adquiridos en Arrenda-
miento Financiero * * *
1708.09 Inversiones Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : Estas cuentas registran las inversiones en instrumentos financieros

adquiridos en el país y/o en el exterior con la intención de participar
patrimonialmente para tener control y/o poseer influencia significativa;
comprende también la participación en negocios conjuntos . Asimismo
incorpora el crédito mercantil positivo originado en adquisición de
inversiones.
DINÁMICA : Ver cuentas 1703, 1704,1705, 1706 y 1708.
S I A
CUENTA : 1709 PROVISIONES, DEPRECIACIONES AMORTIZA-
CIONES Y DETERIORO DE VALOR * * *
1709.01 Deterioro de valor * * *
1709.01.01 Inversiones en subsidiarias y
asociadas * * *
Página : 34
PLAN DE CUENTAS
1709.01.02 Terrenos * * *
1709.01.03 Edificios * * *
1709.01.04 Edificios en Construcción * * *
1709.01.06 Inmuebles Adquiridos en A-
rrendamiento Financiero * * *
1709.01.07 Inversiones disponibles para
La venta * * *
1709.01.08 Inversiones a vencimiento * * *
1709.02 Depreciación Acumulada * * *
1709.02.01 Edificios * * *
1709.02.03 Inmuebles en Arrenda-
1709.03 Amortización acumulada * * *
1709.05 Provisión para fluctuación de valores * * *
1709.05.01 Inversiones financieras * * *
1709.05.02 Inversiones en inmuebles * * *
1709.06 Provisión por quiebra, disolución, liqui-
dación y patrimonio nulo o negativo * * *
1709.07 Provisión por riesgo de crédito de TCHN
y créditos inmobiliarios para adquisición de
bienes futuros * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el deterioro de los instrumentos de deuda y

de los inmuebles, la depreciación acumulada de inmuebles, la
provisión por quiebra, disolución, liquidación y patrimonio nulo o
negativo de la empresa emisora de instrumentos financieros, la
provisión para fluctuación de valores de los instrumentos de inversión.
Asimismo se registra la amortización del crédito mercantil sobre la
base de las disposiciones establecidas por la SBS.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la reversión de las provisiones dispuestas por la SBS.

- Por la reversión del deterioro, de las amortizaciones y de las
provisiones registradas.
- Por la reversión de la depreciación acumulada de los inmuebles
vendidos o transferidos para uso propio.
CRÉDITOS : - Por la constitución de la provisión por deterioro de los instrumentos

de deuda
- Por la constitución de la provisión para depreciación de inmuebles.
- Por la constitución de la provisión por quiebra, disolución,
liquidación y patrimonio nulo o negativo de la empresa emisora de
los instrumentos financieros.
- Por la amortización acumulada del crédito mercantil positivo
generado en la adquisición de inversiones.
Página : 35
PLAN DE CUENTAS
- Por las provisiones adicionales dispuestas por la SBS.

- Por la constitución de provisiones por el menor valor de mercado
(valor de tasación) de los inmuebles por debajo del valor costo.
VALUACIÓN : La valuación de los instrumentos se realizará a valor razonable, costo

o costo amortizado de acuerdo con las disposiciones establecidas por
la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
Página : 36
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 18 INMUEBLES, MUEBLES Y EQUIPOS
DESCRIPCIÓN : Comprende las propiedades tangibles que utiliza la empresa para el

desarrollo de la actividad aseguradora. Presentan como
características: una vida útil relativamente larga, no son objeto de
operaciones habituales de transferencia y están sujetas a
depreciaciones y deterioros de valor.
S I A
CUENTA : 1801 INMUEBLES * * *
1801.01 Terrenos * * *
1801.02 Edificios * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el valor de los terrenos y edificación de la

empresa que se destinan total o parcialmente para el desarrollo de las
actividades de la empresa.
DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 1801, 1802, 1803, 1804 y 1805.
DÉBITOS : - Por el costo de adquisición de los bienes.

- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor del activo.
- Por la reexpresión por ajuste integral por inflación.
- Por las revaluaciones efectuadas en el marco de procesos de
reorganización de empresas.
CRÉDITOS : - Por el costo de los bienes retirados o transferidos.
- Por el traslado a la cuenta inversiones por cambio de uso.
- Por el término de la construcción o mejora de un inmueble que
será considerado en adelante como inversión inmobiliaria.
S I A
CUENTA : 1802 MUEBLES Y EQUIPOS * * *
1802.01 Muebles de Oficina * * *
1802.02 Equipo de Computación * * *
1802.03 Equipos Diversos * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los muebles, máquinas de escribir y

calcular, equipo de cómputo y otros, para ser utilizados en las
operaciones.
DINÁMICA : Ver cuenta 1801
Página : 37
PLAN DE CUENTAS
S I A
CUENTA : 1803 UNIDADES DE TRANSPORTE * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los vehículos de propiedad de la empresa

destinados al desarrollo de sus actividades de seguros.
S I A
CUENTA : 1804 INSTALACIONES * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el acondicionamiento y equipamiento del

local de la empresa.
S I A
CUENTA : 1805 INMUEBLES, MUEBLES Y EQUIPOS EN ARREN-
DAMIENTO FINANCIERO * * *
1805.01 Terrenos * * *
1805.02 Edificios * * *
1805.03 Muebles y Equipos * * *
1805.04 Unidades de Transporte * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los terrenos, edificios, muebles y equipos

y las unidades de transporte recibidos en calidad de arrendamiento
financiero, para ser utilizados por la empresa para el des arrollo de sus
actividades.
S I A
CUENTA : 1806 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES,
MUEBLES Y EQUIPO * *
*
1806.01 Terrenos * * *
1806.02 Edificios * * *
1806.06 Instalaciones * * *
1807 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES,
Página : 38
PLAN DE CUENTAS
MUEBLES Y EQUIPO – ARRENDAMIENTO

FINANCIERO * * *
1807.01 Terrenos * * *
1807.02 Edificios * * *
1807.03 Muebles y Equipo * * *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las pérdidas por deterioro de valor del
activo fijo de la empresa.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la reversión de las pérdidas por deterioro de valor del activo fijo
de la empresa.
CRÉDITOS: - Por la constitución de la pérdida por deterioro de valor del activo fijo
de la empresa.
S I A
CUENTA : 1809 DEPRECIACION ACUMULADA * * *
1809.01 Edificios * * *
1809.04 Instalaciones * * *
1809.05 Edificios - Arrendamiento Financiero * * *
1809.06 Muebles y Equipos - Arrendamiento Fi-
nanciero * * *
1809.07 Unidades de Transporte - Arrendamien-
to Financiero * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las depreciaciones acumuladas de los

diferentes bienes que conforman el activo fijo.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la reversión de la depreciación acumulada de los activos fijos

vendidos o retirados.
- Por el traslado a la correspondiente cuenta analítica de la
depreciación acumulada a la finalización del contrato de
arrendamiento financiero.
CRÉDITOS : - Por las depreciaciones de cada período contable.
Página : 39
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 19 OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIÓN : Comprende los costos aplicables a períodos futuros tales como

inversiones intangibles, gastos de adquisición de pólizas, gastos
pagados por adelantado y cargas diferidas. En el caso del crédito
mercantil positivo solo se considera aquella producida en la fusión de
empresas.
Incorpora también los activos que se generan por diferencias

temporales deducibles, entre la base contable y la base tributaria y
por el derecho a compensar pérdidas tributarias en ejercicios
posteriores.
S I A
CUENTA : 1901 INVERSIONES INTANGIBLES Y GASTOS
AMORTIZABLES * * *
1901.01 Inversiones en Software * * *
1901.02 Crédito Mercantil Positivo (Goodwill)
- Fusiones * * *
1901.09 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los activos intangibles de vida útil finita y
vida útil indefinida.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las adquisiciones de software.

- Por el crédito mercantil positivo (goodwill) producto de las fusiones
de empresas.
- Por las inversiones realizadas en la fase de desarrollo de proyectos
internos.
- Por la re-expresión derivada del ajuste integral por inflación.
CRÉDITOS : - Por la eliminación de las inversiones intangibles al concluir su valor

de utilidad o uso.
S I A
CUENTA : 1902 GASTOS DE ADQUISICION DE POLIZAS. *
1902.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos de adquisición de pólizas en los

casos de traspaso de cartera o comisiones adicionales a las que
usualmente reconoce la empresa para la captación de asegurados y
Página : 40
PLAN DE CUENTAS
que se amortizarán de acuerdo con las estimaciones de la empresa

respecto al rendimiento esperado. En el caso de los contratos de
larga duración, fundamentalmente vida, los costos de adquisición de
pólizas de seguros deberían ser diferidos en esta cuenta y no
deducidos de las provisiones para los beneficios futuros de las
pólizas. No obstante, debido a la práctica general difundida entre las
compañías aseguradoras del sistema, estos costos son cargados a
pérdidas y compensados con un menor ajuste de las provisiones para
beneficios futuros de pólizas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los gastos de adquisición efectuados en los traspasos de

cartera.
- Por las comisiones adicionales en la captación de asegurados.
CRÉDITOS : - Por las amortizaciones periódicas.
S I A
CUENTA : 1903 PRIMAS PRORROGADAS VIDA *
1903.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la compensación de la provisión para

beneficios futuros de las pólizas de vida, determinada mediante
cálculos actuariales.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la compensación de la provisión de las pólizas de vida.

- Por el incremento al cierre del ejercicio.
CRÉDITOS : - Por la disminución al cierre del ejercicio.
PRESENTACION: Se presenta deducida de las reservas técnicas de primas.
S I A
CUENTA : 1904 ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA * * *
1904.01 Crédito fiscal * *
*
1904.02 Pagos a cuenta * * *
1904.03 Impuesto a la renta diferido * * *
Página : 41
PLAN DE CUENTAS
1904.03.01 Diferencias temporales

deducibles * * *
1904.03.02 Pérdidas arrastrables * * *
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe de impuesto a la renta por recuperar en

periodos futuros y que ha sido originado por diferencias temporarias
deducibles, así como el efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas
tributarias generadas en períodos anteriores y por créditos no
utilizados de períodos anteriores que razonablemente se espera
compensar en el futuro.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el impuesto a la renta calculada sobre la pérdida tributaria

arrastrable.
- Por los pagos realizados a cuenta del impuesto a la renta.
- Por las diferencias temporales deducibles originadas en el
ejercicio.
- Por el importe del activo que surja en una transacción o suceso
que se hubiese reconocido directamente en una partida del
patrimonio neto.
- Por el reconocimiento del escudo fiscal generado por las Pérdidas
arrastrables.
CRÉDITOS : - Por la aplicación del beneficio impositivo en el ejercicio de

deducción de la pérdida.
- Por la liquidación del impuesto a la renta al cierre del ejercicio
económico.
- Por las reducciones de activos por diferencias temporarias
deducibles que revirtieron en el ejercicio.
- Por las reducciones de activos por diferencias deducibles
originadas en una transacción o suceso que se hubiese reconocido
directamente en una partida del patrimonio neto
- Por la aplicación del escudo fiscal generado por las Pérdidas
Arrastrables
PRESENTACIÓN: El saldo acreedor neto o deudor neto puede ser presentado como
pasivo diferido o activo diferido, según corresponda, siempre y cuando
dicha compensación cumpla con los requisitos establecidos en la NIC
12.
S I A
CUENTA : 1905 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO * * *
Página : 42
PLAN DE CUENTAS
1905.01 Intereses y Comisiones * * *

1905.02 Seguros * * *
1905.03 Alquileres * * *
1905.04 Entregas a Rendir Cuenta * * *
1905.05 Publicidad * * *
1905.07 Economato * * *
1905.09 Diversos * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los costos pagados para la obtención de

bienes o servicios, que se utilizarán o compensarán en fecha posterior
al cierre del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las partidas que representan cargos a resultados en los

ejercicios siguientes.
CRÉDITOS : - Por la aplicación de las partidas a cuentas de pasivo o resultados.
PRESENTACION: Los servicios y gastos aplicables dentro de los siguientes doce

meses, deben ser presentados en el activo corriente.
S I A
CUENTA : 1906 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos para

la siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados
como tales de acuerdo a la NIIF 5. La medición de dichos activos
debe seguir los lineamientos de la NIIF 5, debiendo registrarse los
ajustes de la valuación en la subcuenta 4609.07 con abono a la
subcuenta 1909.04.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el valor neto de los activos no corrientes mantenidos para la
venta.
CRÉDITOS : - Por el valor contabilizado al venderse el bien.
S I A
CUENTA : 1907 CARGAS DIFERIDAS * *
*
1907.03 Intereses, Comisiones y Otros - Arren-
damiento Financiero * * *
1907.09 Otras Cargas Diferidas * * *
Página : 43
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra aquellos desembolsos que no se

consideran gastos del período en que se incurren, difiriéndose su
aplicación a resultados en los períodos futuros que benefician.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los intereses y comisiones referidos a las operaciones de

arrendamiento financiero obtenido.
CRÉDITOS : - Por las amortizaciones periódicas estimadas por la empresa.

- Por la aplicación a cuentas de resultado de los intereses y gastos
en operaciones de arrendamiento financiero.
PRESENTACION: Ver cuenta 1905.

S I A
CUENTA : 1908 OTROS ACTIVOS EMPRESAS AFILIADAS * * *
1908.01 Inversiones Intangibles * * *
1908.01.01 Inversiones en Software * * *
1908.01.09 Diversas * * *
1908.02 Gastos de Adquisición de Pólizas * * *
1908.05 Gastos Pagados por Adelantado * * *
Id. a la cuenta 1905 * * *
1908.07 Cargas Diferidas * * *
Id. a la cuenta 1907 * * *
DESCRIPCIÓN : Esta cuenta registra las operaciones realizadas con afiliadas respecto
a inversiones intangibles, gastos de adquisición de pólizas, gastos
pagados por adelantado y otros cargos diferidos.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los mismos débitos incluidos en las cuentas 1901, 1902, 1905
y 1907.
CRÉDITOS : - Por los mismos créditos incluidos en las cuentas 1901, 1902, 1905
y 1907.
PRESENTACION: Ver cuenta 1905.
S I A
Página : 44
PLAN DE CUENTAS
CUENTA : 1909 AMORTIZACIÓN, DETERIORO ACUMULADO DE

INTANGIBLES Y PROVISIÓN PARA ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA * * *
1909.01 Inversiones en Software * * *
1909.02 Crédito Mercantil Positivo * * *
1909.02.01 Fusiones * * *
1909.03 Deterioro de crédito mercantil * * *
1909.04 Provisión para activos no corrientes
mantenidos para la venta * * *
1909.09 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la amortización acumulada, así como el

deterioro de los activos intangibles. Asimismo, se registra las
provisiones por los activos no corrientes mantenidos para la venta.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los ajustes efectuados.

- Por la reversión de la provisión de los activos no corrientes
mantenidos para la venta vendidos.
CRÉDITOS : - Por el deterioro y la amortización acumulada.

- Por las provisiones de los activos no corrientes mantenidos para la
venta.
Página : 45
PLAN DE CUENTAS
CLASE : 2 PASIVO
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la

empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
asunción de riesgos, gastos incurridos en la explotación del negocio,
así como las obligaciones con el Estado, con el personal y
provisiones diversas.
Comprende las acreencias al Estado, con los trabajadores, con

entidades del Sistema Financiero, con Intermediarios y Auxiliares de
Seguros, las acreencias con asegurados y con los reaseguradores y
coaseguradores, las exigencias por siniestros reportados y los
ocurridos y no reportados, las reservas técnicas para primas, las otras
provisiones y las ganancias diferidas.
Página : 46
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 20 TRIBUTOS, PARTICIPACIONES Y CUENTAS POR

PAGAR DIVERSAS
DESCRIPCIÓN : Este rubro representa las obligaciones de exigibilidad inmediata pro-

venientes de impuestos, contribuciones y otros tributos en favor de
instituciones del Estado y otras a cargo de la empresa, como
responsable y agente de retención y de percepción de impuestos.
Incluye, asimismo, las obligaciones con su personal y directores,
empresas afiliadas, proveedores y otros.
S I A
CUENTA : 2001 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA * * *
2001.02 Impuesto a la Renta Tercera Categoría * * *
2001.03 Fonavi * * *
2001.04 Seguro Social * * *
2001.05 Superintendencia de Banca y Seguros * * *
2001.06 Gobiernos Locales * * *
2001.09 Otros Tributos * * *
2002 TRIBUTOS POR CUENTA DE TERCEROS * * *

2002.01 Impuesto General a las Ventas * * *
2002.02 Impuesto a la Renta Cuarta Categoría * * *
2002.03 Impuesto a la Renta Quinta Categoría * * *
2002.04 Fonavi * * *
2002.05 Seguro Social * * *
2002.06 Administradoras de Fondos de Pensiones * *
*
2002.09 Otros tributos * * *
2003 GASTOS, DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR * * *
2003.01 Participaciones * * *
2003.01.01 Directores * * *
2003.01.02 Personal * * *
2003.02 Remuneraciones * * *
2003.03 Vacaciones por Pagar * * *
2003.04 Dividendos por pagar * * *
2003.09 Otros Gastos del Personal * * *
: 2005 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS * * *

extranjera * * *
2005.01.02 Derivados de tasas de
interés * * *
representativos de deuda
Página : 47
PLAN DE CUENTAS
y capital * * *
derivados * * *
*
Efectivo * * *
2005.02.03 Macro-coberturas de valor
Razonable por riesgos de tasas
de interés * * *
2005.03 Ajustes a los activos por macro-coberturas de
valor razonable por riesgo de tasa de
interés * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las obligaciones provenientes de las

operaciones con instrumentos financieros derivados, que se generan
por la valorización de éstos de acuerdo con las disposiciones de esta
Superintendencia.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las variaciones en el valor razonable de los productos

(Macro-coberturas).
- Por su liquidación o cancelación.
- Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupción de la cobertura contable.
CRÉDITOS : - Por el reconocimiento del valor razonable de los productos
financieros derivados.
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos
(Macro-coberturas).
2007 CARGAS APLICADAS SOBRE POLIZAS *

2007.01 Impuesto General a las Ventas *
S I A
2008 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS A EMPRE-
SAS AFILIADAS * * *
Página : 48
PLAN DE CUENTAS
2008.01 Proveedores * *
*
2008.03 Depósitos Recibidos en Garantía * * *
2008.09 Diversas * * *
2009 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS * * *

2009.01 Proveedores * *
*
2009.02 Retenciones Judiciales * * *
2009.03 Depósitos Recibidos en Garantía * * *
2009.04 Obligaciones por fideicomiso *
2009.09 Diversos * * *
DESCRIPCIÓN : Ver rubro 20

En la subcuenta 2009.04 el fideicomitente registrará los montos
provenientes de fideicomisos que no se hubieren aplicado de acuerdo
con lo establecido en el contrato respectivo. Dichos montos deberán
ser transferidos a una cuenta individual de depósitos de ahorro, plazo
u otra modalidad, según se haya establecido contractualmente, al
siguiente día hábil de su recepción, salvo que el acto constitutivo
establezca lo contrario.
DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 2001, 2005, 2003, 2007, 2008 y 2009
DÉBITOS : - Por los tributos pagados.

- Por el crédito fiscal correspondiente al Impuesto General a las
Ventas.
- Por el pago de las obligaciones y participaciones.
- Por el traslado a la sub-cuenta 2002.01, al pagar el asegurado sus
cuotas correspondientes.
- Por los pagos de cuentas diversas a empresas afiliadas,
proveedores y otros.
- Por la transferencia de fondos al patrimonio fideicometido, que el
fiduciario realiza
CRÉDITOS : - Por los tributos por cuenta propia.

- Por las retenciones efectuadas.
- Por las obligaciones y participaciones por pagar.
- Por la emisión de las pólizas y convenios de pago.
- Por el registro de las obligaciones diversas con empresas afiliadas,
proveedores y otros.
- Por las cobranzas originadas en contratos de fideicomiso que
corresponden al patrimonio fideicometido
Página : 49
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN : Comprende los adeudos provenientes de financiaciones a corto y largo

plazo, contratados con instituciones bancarias y financieras, locales y
del exterior, bajo la modalidad de créditos directos y líneas de crédito.
Incluye, asimismo, la emisión de valores, las obligaciones por

operaciones de arrendamiento financiero recibido y el financiamiento
obtenido por operaciones de reporte, así como las obtenidas a través
de empresas afiliadas, la asunción de deuda subordinada y otras
diversas.
Adicionalmente, comprende la parte de la prima de los contratos de

seguros de vida en que el contratante asume el riesgo de inversión,
que, por no considerarse la obligación correspondiente como parte de
las reservas técnicas, dicha porción de la prima debe ser registrada
como pasivo, al que le aplicarán las disposiciones de la NIC 39 como
pasivo financiero.
S I A
CUENTA : 2101 BANCOS LOCALES * * *
2101.00 (Banco) * * *
2101.00.01 Préstamos no subordinados * * *
2101.00.02 Préstamos subordinados
porción computable *
porción no computable *
2101.00.04 Otros * * *
2102 BANCOS DEL EXTERIOR * * *

2102.00 (Banco) * * *
2103 OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

LOCALES * * *
2103.00 (Entidad) * * *
2103.00.04 Otros * * *
Página : 50
PLAN DE CUENTAS
2104 OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEL EXTERIOR * * *
2104.00 (Entidad) * * *
2104.00.04 Otros * * *
2105 VALORES EMITIDOS * *

*
2105.01 Bonos * * *
2105.02 Instrumentos representativos de deuda
subordinada *
2105.00.01 Porción computable *
2105.00.02 Porción no computable *
2106 PASIVOS PROVENIENTES DE CONTRATOS EN

LOS QUE EL CONTRATANTE ASUME EL RIESGO
DE INVERSIÓN *
2107 OPERACIONES DE REPORTE * * *
2108 OBLIGACIONES FINANCIERAS CON

EMPRESAS AFILIADAS * * *
2108.01 Préstamos * * *
2108.02 Pagarés * * *
2108.03 Bonos no subordinados * * *
2108.05 Instrumentos representativos de Deuda
Subordinada *
2108.05.01 Porción computable *
2108.05.02 Porción no computable *
2108.09 Diversos * * *
2109 OBLIGACIONES FINANCIERAS DIVERSAS * * *

2109.01 Cuotas de arrendamiento financiero
por pagar * * *
2109.02 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : Ver rubro 21.
Página : 51
PLAN DE CUENTAS
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las amortizaciones de los créditos ordinarios recibidos.

- Por la redención de los valores en circulación.
- Por las cuotas pagadas de las operaciones de arrendamiento
financiero.
- Por el importe reembolsado de las operaciones de reporte.
- Por el pago o aplicación de la deuda subordinada.
- Por el término del contrato
- Por la valorización de la obligación relacionadas con contratos de
seguros en que el contratante asume el riesgo de inversión.
CRÉDITOS : - Por los créditos ordinarios contratados.

- Por las notas de cargo recibidas.
- Por la emisión de valores.
- Por las cuotas generadas por las operaciones de arrendamiento
financiero recibido.
- Por los créditos obtenidos en operaciones de reporte.
- Por la asunción de deuda subordinada en sus diferentes
modalidades.
- Por el monto de la prima a la que se aplica el tratamiento de pasivo
en los contratos de seguros de vida.
- Por la valorización de la obligación relacionadas con contratos de
seguros en que el contratante asume el riesgo de inversión.
Página : 52
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 22 CUENTAS POR PAGAR A INTERMEDIARIOS,

COMERCIALIZADORES Y AUXILIARES
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones pendientes de pago a favor de los

intermediarios, comercializadores y auxiliares de seguros y empresas
afiliadas por concepto de comisiones, servicios y otras diversas, así
como las cuentas por pagar a las instituciones financieras por los
contratos de bancaseguros suscritos.
S I A
CUENTA : 2201 COMISIONES POR DEVENGAR A CORREDO-
RES *
2201.00 (Riesgo) *
2202 COMISIONES POR PAGAR A CORREDORES *
2203 SERVICIOS POR PAGAR *
2204 COMISIONES POR BANCASEGUROS *

2204.00 (Entidad) *
2205 COMISIONES A OTROS CANALES 13 *
2205.00 (Riesgo) *
2206 COMISIONES A PROMOTORES DE SEGUROS *
2206.00 (Riesgo) *
2208 COMISIONES Y SERVICIOS POR PAGAR A

EMPRESAS AFILIADAS *
2208.00 (Riesgo) *
2208.00.01 Comisiones por Devengar *
2208.00.02 Comisiones por Pagar *
2208.00.03 Servicios por Pagar *
2208.00.04 Comisiones por Banca
seguros *
2208.00.09 Diversas *
2209 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS A INTER-

MEDIARIOS Y AUXILIARES *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el pago de las obligaciones.
13
Modificada la denominación por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018
Página : 53
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por las comisiones de los corredores de seguros por devengar.

- Por las comisiones por pagar.
- Por los servicios de ajustes, pericias, inspecciones y otros por
pagar a los auxiliares de seguros.
- Por las comisiones por devengar y por pagar, así como los
servicios por pagar y otros a empresas afiliadas.
- Por las cuentas diversas por pagar a intermediarios,
comercializadores y auxiliares de seguro.
- Por las comisiones a instituciones financieras por los contratos de

bancaseguros suscritos.
Página : 54
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 23 CUENTAS POR PAGAR A ASEGURADOS
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones de la empresa con sus asegurados y

afiliados, por operaciones propias del giro principal de la empresa.
S I A
CUENTA : 2301 ASEGURADOS VIDA *
2301.01 Vencimientos *
2301.02 Rescates *
2301.04 Utilidades *
2301.09 Diversas *
2303 PRIMAS PROVISIONALES EN DEPOSITO *

2303.00 (Riesgo) *
2304 TRANSFERENCIA DE FONDOS SEGUROS

PREVISIONALES *
2304.00 (Riesgo) *
2308 PRIMAS PROVISIONALES DE EMPRESAS AFI-

LIADAS *
2308.00 (Riesgo) *
2309 OTRAS CUENTAS POR PAGAR A ASEGURADOS *

2309.01 Devolución de primas por pagar *
2309.09 Otras cuentas por pagar asegurados *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los pagos de los vencimientos, rescates, utilidades, y otras

cuentas por pagar.
- Por el pago de las obligaciones.
- Por el traslado a primas por cobrar, por emisión de los documentos
relacionados.
CRÉDITOS : - Por los beneficios contractuales de las pólizas de vida a favor de

los asegurados
- Por los depósitos de las primas provisionales.
Página : 55
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 24 CUENTAS POR PAGAR A REASEGURADORES Y

COASEGURADORES
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas por pagar provenientes de contratos de

reaseguros recibidos y cedidos, bajo las modalidades automática y
facultativa, considerando el tipo de cobertura, proporcional y no
proporcional, además de otras modalidades de contratación de
reaseguros y las cuentas por pagar por coaseguros recibidos y
cedidos.
S I A
CUENTA : 2401 REASEGURADORES LOCALES *
2401.01.01 Primas por pagar rease-
guros cedidos *
2401.01.02 Siniestros por pagar rease-
guros aceptados *
2401.01.03 Otras cuentas por pagar
reaseguros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
2401.03.01 Primas por pagar reaseguros
cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
Página : 56
PLAN DE CUENTAS
2402 REASEGURADORES DEL EXTERIOR *

guros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
cedidos *
2402.03.02 Siniestro por pagar rease-
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
2403 CUENTAS POR PAGAR A COASEGURADORES *

2403.00 (Aseguradora) *
2403.00.01 Primas por pagar coaseguros
cedidos *
2403.00.02 Siniestros por pagar coase-
guros recibidos *
2403.00.03 Otros conceptos por pagar *
DESCRIPCIÓN : Comprenden las cuentas por pagar por los saldos de cuentas
corrientes de contratos de reaseguros cedidos y recibidos, que
Página : 57
PLAN DE CUENTAS
incluyen primas, comisiones, participaciones de utilidades, siniestros

y otros conceptos. De igual manera se incorporan los mismos
conceptos por las operaciones de coaseguros cedidos.
.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las primas y otros conceptos por pagar por contratos de
reaseguros automáticos cedidos.
- Por el pago a los coaseguradores de saldos conciliados o de
partidas independientes.
- Por el pago de las primas de los reaseguros facultativos cedidos.
- Por el pago de siniestros y otros conceptos provenientes de
reaseguros facultativos recibidos.
- Por el pago los distintos conceptos provenientes de las otras
CRÉDITOS : - Por las primas y otros conceptos por pagar por la aseguradora
provenientes de contratos de reaseguros y coaseguros cedidos.
- Por el traslado de la retención de primas por reaseguros cedidos a
la cuenta corriente del reasegurador correspondiente.
- Por las comisiones de administración de coaseguros por pagar.
- Por la participación en recuperos y salvamentos de los siniestros
provenientes de reaseguros recibidos.
- Por los siniestros y otros conceptos por pagar de contratos de
reaseguro facultativo recibidos.
- Por los distintos conceptos por pagar provenientes de las otras
- Por los distintos conceptos por pagar provenientes de las otras
S I A
CUENTA : 2404 PRIMAS RETENIDAS POR PAGAR REASEGU-
RADORES LOCALES *
2405 PRIMAS RETENIDAS POR PAGAR REASEGU-

RADORES DEL EXTERIOR *
DESCRIPCIÓN : Comprende la proporción de la prima establecida en los contratos de

reaseguros automáticos cedidos que la empresa de seguros retiene
en calidad de depósito, para ser pagada de acuerdo al contrato a los
reaseguradores.
DINÁMICA
Página : 58
PLAN DE CUENTAS
DÉBITOS : - Por la devolución de los depósitos en las fechas establecidas, en

los contratos de reaseguro con abono a las cuentas corrientes
correspondientes de cada reasegurador.
CRÉDITOS : - Por la proporción de las primas retenidas a los reaseguradores en

calidad de depósito.
S I A
CUENTA : 2408 REASEGURADORES AFILIADOS *
guros cedidos *
guros aceptados *
guros cedidos *
guros aceptados *
cedidos *
guros aceptados *

guros cedidos *
guros aceptados *
2408.06 Primas retenidas por pagar *
guros cedidos *
guros aceptados *
Página : 59
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : Esta cuenta agrupa los saldos por pagar por las operaciones
mencionadas en las cuentas anteriores referidas a los reaseguradores
afiliados a la empresa de seguros.
DINÁMICA : Ver cuentas 2401, 2402 y 2404.
Página : 60
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 26 RESERVAS TECNICAS POR SINIESTROS
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones de los aseguradores, relativas a la

responsabilidad asumida por la cobertura de los riesgos amparados,
derivadas de los contratos de seguros, de los contratos de reaseguro
aceptados por la empresa y la proporción que corresponde a los
reaseguradores cesionarios de acuerdo con los contratos de
reaseguros.
S I A
CUENTA : 2601 RESERVA DE SINIESTROS REPORTADOS
PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN - PRIMAS
DE SEGUROS DIRECTAS 14 *
2601.00 (Riesgo) *
2601.00.01 Siniestros pendientes de
liquidación15 *
2601.00.02 Siniestros cuestionados por
el asegurado que no están
bajo mecanismos de solución
de controversias 16 *
2601.00.03 Siniestros cuestionados por
el asegurado bajo mecanismos
de solución de controversias 17 *
2601.00.04 18
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las estimaciones de los siniestros

ocurridos y reportados a la fecha de cierre de la información financiera,
correspondientes a operaciones de seguro directo, que se encuentran:
i) reportados aun cuando la empresa no cuente con un informe
preliminar de un experto en ajuste y liquidación de siniestros, ii) en
proceso de liquidación, iii) liquidados y pendientes de aceptación del
asegurado, iv) cuestionados por el asegurado, es decir, aquellos
cuyos montos fueron finalmente determinados por la empresa pero
sobre los cuales el contratante, asegurado o beneficiario ha expresado
su desacuerdo, encontrándose o no bajo algún mecanismo de
solución de controversias. 19
DINÁMICA
14
Modificada la denominación por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
15
16
17
18
Cuenta analítica eliminada por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
19
Modificada la descripción por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
Página : 61
PLAN DE CUENTAS
DÉBITOS : - Por el ajuste de la reserva por exceso.

- Por el traslado de los siniestros liquidados a la cuenta 2606.
- Por el traslado de los gastos de ajuste a la cuenta 2203.
- Por la aplicación de la reserva de invalidez o sobrevivencia del
SPP.
CRÉDITOS : - Por las estimaciones individuales del costo total de los siniestros
reportados.
20
-
- Por la constitución de la reserva por las obligaciones provenientes
del sistema previsional una vez comunicado el siniestro por la AFP.
- Por los gastos de sepelio incurridos por el fallecimiento de los
afiliados del SPP con cargo a la cuenta de siniestros.
- Por la constitución de la reserva por las obligaciones de rentas
vitalicias en el marco del SPP.
S I A
CUENTA : 2602 RESERVA DE SINIESTROS OCURRIDOS Y NO
REPORTADOS (IBNR) – PRIMAS DE SEGUROS
DIRECTAS 21 *
2602.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la estimación de la reserva de siniestros

ocurridos y no reportados al cierre de la información financiera,
calculada conforme a las disposiciones de la Superintendencia. 22
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por una menor estimación con respecto al cálculo del periodo
anterior.
CRÉDITOS : - Por una mayor estimación con respecto al cálculo del periodo
anterior.
S I A
CUENTA : 2603 RESERVA DE SINIESTROS – REASEGURO
ACEPTADO 23 *
2603.00 (Riesgo) *
20
Eliminada la dinámica por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
21
22
23
Página : 62
PLAN DE CUENTAS

Liquidación *
2603.00.02 IBNR del reaseguro
aceptado
2603.00.04 24
pago *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las estimaciones de los siniestros

reportados por los aseguradores y reaseguradores cedentes, que son
de cargo de la empresa. Comprende los siniestros recibidos
correspondientes a contratos de reaseguros aceptados, que se
encuentran pendientes de liquidación, pendientes de pago y la reserva
IBNR de los contratos de reaseguro aceptado. 25
DINÁMICA
26
DÉBITOS : -
- Por el pago de los siniestros, con abono a las cuentas corrientes
por pagar a los aseguradores y reaseguradores que correspondan,
del rubro 24. 27
- Por los ajustes a la reserva constituida. 28
CRÉDITOS : - Por las estimaciones de los siniestros comunicados por los

aseguradores y reaseguradores cedentes.
29
-
S I A
CUENTA : 2604 RIESGOS CATASTROFICOS *
2604.03 Reserva Catastrófica por Terremoto *
2604.03.01 Prioridad a cargo de la
empresa *
2604.03.02 Exceso no cubierto por el
contrato XL catastrófico *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la reserva que tiene por objeto cubrir
riesgos de frecuencia incierta y de efectos catastróficos, calculada de
acuerdo con las disposiciones dictadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros.
24
25
26
27
Modificada la dinámica por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
28
29
Página : 63
PLAN DE CUENTAS
La reserva se determina en función al riesgo de terremoto y su cuantía

está conformada por la retención o prioridad a cargo de la empresa,
de acuerdo con el contrato de reaseguro de exceso de pérdidas
catastróficas, y por aquella parte no cubierta por dicho contrato.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la disminución de la prioridad o de la parte no cubierta por el

contrato de exceso de pérdida catastrófico.
- Por la aplicación de la reserva ante la ocurrencia de un evento
catastrófico.
CRÉDITOS : - Por el registro de la retención o prioridad a cargo de la empresa.

- Por el registro de aquella parte no cubierta por el contrato XL
catastrófico.
- Por el reintegro de la reserva, ante su disminución por la ocurrencia
de un evento catastrófico.
S I A
30
CUENTA : 2605 RESERVA DE SINIESTROS - PRIMAS CEDIDAS *
2605.00 (Riesgo) *
liquidación de primas de
seguros cedidas 31 *
2605.00.02 IBNR de primas de seguros
cedidas 32 *
2605.00.04 33
2605.00.06 Siniestros pendientes de pago

de primas de seguros
cedidas 34 *
2605.00.09 Gastos de liquidación de
siniestros de primas de
seguros cedidas 35 *
liquidación de reaseguro
retrocedido36 *
2605.00.12 IBNR de reaseguro
30
31
32
33
34
35
36
Página : 64
PLAN DE CUENTAS
retrocedido37 *
2605.00.14 38
2605.00.16 Siniestros pendientes de pago
de reaseguro retrocedido39 *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la estimación de la participación por

reaseguro cedido en los siniestros pendientes de liquidación o
pendientes de pago, incluidos los gastos de liquidación de siniestros,
estimación que se realiza de manera separada de aquellas
registradas en las cuentas 2601, 2602, 2606 y 2609. Corresponden a
los reaseguros cedidos y a los retrocedidos. En el caso de los gastos
de siniestros, corresponden sólo a los reaseguros cedidos. 40
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las estimaciones de los siniestros cedidos a reaseguradores,

de acuerdo con los contratos de reaseguros correspondientes. 41
- Por la estimación de los gastos de liquidación de siniestros que
corresponden a los reaseguradores 42
43
-
44
CRÉDITOS : -
- Por el pago de los siniestros por parte de la empresa de seguros,
con cargo a las cuentas corrientes de los reaseguradores del rubro
14. 45
S I A
CUENTA : 2606 SINIESTROS REPORTADOS PENDIENTES DE
PAGO DE PRIMAS DE SEGUROS *
2606.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los siniestros cerrados que han sido
liquidados por la empresa de seguros habiéndose definido y aceptado
por las partes el importe por pagar como beneficio del seguro.
37
38
39
40
41
42
43
44
45
Página : 65
PLAN DE CUENTAS
Se registran también los siniestros reportados de los seguros de vida

y accidentes y enfermedades cuyos montos de beneficios e
indemnizaciones son conocidos.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los adelantos y pago de obligaciones a los asegurados.
CRÉDITOS : - Por los siniestros liquidados con cargo a la cuenta 2601.
- Por los siniestros reportados de seguros de vida y
S I A
CUENTA : 2607 RESERVAS TÉCNICAS ADICIONALES POR
SINIESTROS *
2607.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe de reservas técnicas por siniestros que se

constituye como complemento a las establecidas por la
Superintendencia, y que la empresa considera necesarias para el
cumplimiento de las obligaciones derivadas de la suscripción de
pólizas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por una menor estimación con respecto al cálculo del período
anterior.
CRÉDITOS : - Por una mayor estimación con respecto al cálculo del período
anterior.
S I A
CUENTA : 2608 MARGEN SOBRE LA MEJOR ESTIMACIÓN
(MOCE)46 *
2608.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la incertidumbre respecto al riesgo técnico

inherente a la mejor estimación del valor presente de flujos de efectivo
futuros para determinar el costo del cumplimiento de las obligaciones
de seguros netas de reaseguro por siniestros que ya ocurrieron. 47
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por una menor estimación con respecto al cálculo del periodo
anterior. 48
46
Incorporado por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
47
48
Página : 66
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS: - Por una mayor estimación con respecto al cálculo del periodo
49
anterior.
S I A
CUENTA : 2609 GASTOS DE LIQUIDACIÓN DE SINIESTROS *
2609.00 (Riesgo) *
2609.00.01 Gastos directos de
liquidación (ALAE)50 *
2609.00.02 Gastos indirectos de
liquidación (ULAE)51 *
DESCRIPCIÓN : Corresponde a la reserva estimada por el importe suficiente para

afrontar los gastos de la empresa necesarios para la total liquidación
y pago de los siniestros, considerándose tanto los gastos directos
atribuibles o asignables a un siniestro en particular como los gastos
indirectos, tanto para el seguro directo como para el reaseguro
aceptado.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el ajuste de la reserva originada por exceso en la estimación

correspondiente.
CRÉDITOS: - Por la estimación de los gastos relacionados con la liquidación y pago
de los siniestros que complementan la reserva correspondiente.
- Por el ajuste de la reserva originada por defecto en la estimación
correspondiente.
PRESENTACIÓN : Las reservas técnicas correspondientes a los reaseguros

cedidos, serán presentados como parte de los activos del Estado de
Situación Financiera (Forma A).
49
50
51
Página : 67
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 27 RESERVAS TÉCNICAS POR PRIMAS
DESCRIPCIÓN : Comprende la estimación de los siniestros futuros y gastos que serán

asumidos por la empresa por aquellos riesgos vigentes y que s e
determina sobre la base de la prima que la empresa ha establecido
para soportar dichos siniestros y gastos. Se calcula de acuerdo con
las disposiciones emitidas por la Superintendencia. 52
S I A
53
CUENTA : 2701 RRC-PRIMAS DE SEGUROS NO DEVENGADAS *
2701.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En uno de los componentes de la reserva de riesgos en curso. En

esta cuenta se registra las obligaciones de los contratos de seguros
que se mantienen vigentes al cierre del período de cálculo, y está
conformada por las primas vigentes de la cartera asegurada pendiente
de devengar, netos de coaseguro cedido. Se incluyen las primas de
coaseguro recibido. Se calcula de acuerdo con las disposiciones
emitidas por la Superintendencia.54
DINÁMICA 55
DÉBITOS : - Por la disminución de la reserva de primas de seguro no

devengadas totales al cierre del período contable.
CRÉDITOS : - Por el incremento de la reserva de primas de seguro no

devengadas totales al cierre del período contable.
S I A
CUENTA : 2702 RRC-PRIMAS DE REASEGURO ACEPTADO
NO DEVENGADAS 56 *
2702.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : Es uno de los componentes de la reserva de riesgos en curso. En

esta cuenta se registra las obligaciones de los contratos de reaseguro
aceptado que se mantienen vigentes al cierre del período de cálculo, y
está conformada por las primas vigentes de la cartera asegurada
52
Modificada la descripción por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018.
53
Modificada la denominación por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018.
54
55
Modificada la dinámica por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018.
56
Página : 68
PLAN DE CUENTAS
pendiente de devengar. Se calcula de acuerdo con las disposiciones

emitidas por la Superintendencia. 57
DINÁMICA58
DÉBITOS : - Por la disminución de la reserva de primas de reaseguro aceptado

no devengadas totales al cierre del período contable.
CRÉDITOS : - Por el incremento de la reserva de primas de reaseguro aceptado

no devengadas totales al cierre del período contable.
S I A
CUENTA : 2703 MATEMATICA DE VIDA DE PRIMAS DE SEGU-
ROS *
2703.00 (Riesgo) *
2703.00.01 Reserva Matemática Base *
2703.00.02 59
2703.00.03 Reserva por
insuficiencia de activos 60
*
DESCRIPCIÓN61 : En esta cuenta se registra la reserva matemática de los

seguros que cubren los riesgos de vida determinada mediante
cálculos actuariales, comprendiendo también el valor actual de las
rentas vitalicias determinadas mediante cálculos actuariales referidas
a los seguros de vida particular, jubilación, seguro complementario de
accidentes de trabajo, de invalidez y de sobrevivencia del SPP.
Asimismo, se registra la reserva técnica adicional por insuficiencia de
activos, conforme las disposiciones del Reglamento de constitución
de reservas matemáticas de seguros de rentas y del análisis de la
suficiencia de activos
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el ajuste de la reserva originada por exceso de la estimación

registrada al cierre del período contable.
- Por la disminución de la reserva originada por los pagos efectuados
a los asegurados o sus beneficiarios, por las rentas particulares,
57
58
59
Cuenta analítica eliminada a partir del 01.07.2019. Resolución SBS N° 887-2018 de fecha 07.03.2018.
60
Cuenta analítica incorporada a partir del 01.06.2019. Resolución SBS N° 887-2018 de fecha 07.03.2018.
61
Descripción modificada por Resolución SBS N° 887-2018 de fecha 07.03.2018.
Página : 69
PLAN DE CUENTAS
de jubilación o pensiones de invalidez, sobrevivencia y gastos de

sepelio.
62
-
- Por la determinación de una menor insuficiencia de activos
determinada a través del Análisis de Suficiencia de Activos. 63
CRÉDITOS : - Por el incremento de la provisión para los seguros particulares al

cierre del período contable.
- Por el registro de las reservas matemáticas del SPP y del SCTR
calculadas según requerimiento de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
64
-
65
-
- Por la determinación de una mayor insuficiencia de activos
determinada a través del Análisis de Suficiencia de Activos. 66
S I A
CUENTA : 2704 MATEMATICA DE VIDA DE REASEGURO ACEP-
TADO *
2704.00 (Riesgo) *
2704.00.02 67
2704.00.03 Reserva por
insuficiencia de activos 68
*
69
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la provisión para las primas de
reaseguro aceptado que cubre los riesgos de vida, determinada
mediante cálculos actuariales.
Asimismo, se registra la reserva técnica adicional por insuficiencia de
activos, conforme las disposiciones del Reglamento de constitución
de reservas matemáticas de seguros de rentas y del análisis de la
suficiencia de activos
DINÁMICA : Aplicable la dinámica de la cuenta 2703 en lo que resulte pertinente.
DÉBITOS : - Por la disminución de la reserva al cierre del período contable.
62
Eliminado por Resolución SBS N° 887-2018 de fecha 07.03.2018.
63
64
65
66
67
68
Cuenta analítica incorporada a partir del 01.06.2019. Resolución SBS N° 887-2018 de fecha 07.03.2018.
69
Descripción modificada por Resolución SBS N° 887-2018 de fecha 07.03.2018.
Página : 70
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por el incremento de la reserva al cierre del período contable.
S I A
70
CUENTA : 2705 RRC-PRIMAS CEDIDAS NO DEVENGADAS *
2705.00 (Riesgo) *
2705.00.01 Primas de Seguros *
2705.00.02 Reaseguro Aceptado *
DESCRIPCIÓN : Es uno de los componentes de la reserva de riesgos en curso. En

esta cuenta se registra la porción de las primas cedidas no
devengadas al cierre del período contable. Se calcula por cada
contrato de seguro, de reaseguro aceptado y de coaseguro recibido,
de acuerdo a las condiciones, límites y porcentajes de cesión de los
contratos vigentes de reaseguro proporcional, según corresponda,
siguiendo las disposiciones emitidas por la Superintendencia. 71
DINÁMICA 72
DÉBITOS : - Por el incremento de la reserva de primas cedidas no devengadas

cedidas al cierre del período contable.
CRÉDITOS : - Por la disminución de la reserva de primas cedidas no devengadas

cedidas al cierre del período contable.
S I A
CUENTA : 2706 MATEMATICA DE VIDA DE PRIMAS CEDIDAS *
2706.00 (Riesgo) *
2706.00.04 73
DESCRIPCIÓN74 : En esta cuenta se registra la reserva para las primas cedidas

que cubren los riesgos de vida, determinada mediante cálculos
actuariales.
Asimismo, representa el valor actual de las rentas vitalicias que han
sido materia de cesión de acuerdo con los contratos de reaseguros.
70
71
72
73
74
Descripción modificada (se elimina último párrafo) por Resolución SBS N° 887-2018 de fecha 07.03.2018.
Página : 71
PLAN DE CUENTAS
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el incremento de la reserva al cierre del período contable

- Por la proporción de la estimación de los beneficios a los
asegurados a cargo de los reaseguradores
75
-
76
-
CRÉDITOS : - Por la disminución de la reserva al cierre del período contable.

- Por la parte a cargo de los reaseguradores.
77
: -
S I A
CUENTA : 2707 RESERVAS TÉCNICAS ADICIONALES POR
PRIMAS *
2707.01 Reserva por Insuficiencia de Primas 78 *
2707.01.01 Vehículos y sus líneas
Aliadas *
2707.01.02 Crédito y cauciones *
2707.01.03 Responsabilidad civil *
2707.01.04 Otros seguros de ramos
Generales *
2707.01.05 Seguros de accidentes y
Enfermedades *
2707.01.06 Vida individual y en grupo
de corto plazo *
2707.02 Otras Reservas Técnicas Adicionales
por Primas 79 *
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe de reservas técnicas por primas que se

constituye como complemento a las establecidas por la
Superintendencia, y que la empresa considera necesarias para el
cumplimiento de las obligaciones derivadas de la suscripción de
pólizas. Se encuentra también comprendida la porción de la reserva
de riesgos en curso que complementa a la reserva de primas no
devengadas retenida, cuya constitución se realiza cuando esta última
75
76
77
78
Incorporado por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018.
79
Incorporado por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018.
Página : 72
PLAN DE CUENTAS
resulta insuficiente para cubrir las obligaciones estimadas que

correspondan al período de cobertura no extinguido de los contratos
de seguros, de reaseguro aceptado y de coaseguro recibido a la fecha
de cálculo. Se calcula de acuerdo con las disposiciones de la
Superintendencia. 80
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la disminución de la reserva por insuficiencia de primas al
cierre del período contable81.
CRÉDITOS : - Por una mayor estimación con respecto al cálculo del período
anterior.
S I A
82
CUENTA : 2709
2709.00
80
Modificada por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018.
81
Modificada por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018
82
Cuenta y subcuentas eliminadas a partir del 01.07.2019. Resolución SBS N° 887-2018 de fecha 07.03.2018.
Página : 73
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 28 OTROS PASIVOS
DESCRIPCIÓN : Comprende las obligaciones con el personal, referidas a la

compensación por tiempo de servicios y jubilación, así como a
diversas provisiones que la empresa podrá constituir afectando el
resultado del ejercicio, pero cuyo pago o liquidación se efectuará en el
ejercicio o ejercicios siguientes.
S I A
CUENTA : 2801 BENEFICIOS SOCIALES * * *
2801.01 Tiempo de Servicios * * *
2801.02 Vacaciones y Gratificaciones * * *
2801.09 Otros * * *
2802 JUBILACION * * *
2803 LITIGIOS CON TERCEROS * * *
2809 PASIVOS DIVERSOS * *

*
2809.01 Provisiones por fianzas otorgadas * *
*
DESCRIPCIÓN : Las empresas deben constituir provisiones por la exposición

equivalente al riesgo crediticio de las fianzas otorgadas, de acuerdo
con las disposiciones del Reglamento para la Evaluación y
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones aprobado por
Resolución SBS N°11356-2008 y sus normas modificatorias,
afectando la cuenta de gastos 4609.08 “Provisión por fianzas
otorgadas”.
2809.09 Otras provisiones * *

*
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la disminución de los pasivos al cierre del período contable.
CRÉDITOS : - Por la constitución de los pasivos correspondientes al ejercicio por

concepto de compensación por tiempo de servicios, vacaciones,
gratificaciones, jubilación, provisiones por litigios y otras.
Página : 74
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 29 PASIVOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN : Comprende aquellos ingresos cuya realización se efectuará en el

ejercicio o ejercicios siguientes tales como los intereses por
fraccionamiento de primas y otras ganancias diferidas.
Incorpora también los pasivos que se generan por diferencias

temporales gravables cuando se determinan sobre la base de un
resultado tributario.
S I A
CUENTA : 2901 INTERESES POR FRACCIONAMIENTO DE
PRIMAS *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los intereses generados por el

financiamiento de las primas emitidas, que se devengarán en fecha
posterior al cierre del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la aplicación a resultados de los intereses devengados en el

período contable.
CRÉDITOS : - Por el registro de los intereses no devengados.
S I A
CUENTA : 2902 PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA * * *
2902.01 Impuesto a la renta diferido * * *
DESCRIPCIÓN : Comprende el importe de impuestos sobre las ganancias a pagar en

periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la aplicación al período contable que corresponde.

- Por el impuesto pagado sobre las partidas temporales.
CRÉDITOS: - Por la estimación del impuesto diferido sobre las diferencias

temporales.
- Por la aplicación al periodo contable que corresponde.
Página : 75
PLAN DE CUENTAS
PRESENTACION: El saldo acreedor neto o deudor neto puede ser presentado como
pasivo diferido o activo diferido, según corresponda, siempre y cuando
dicha compensación cumpla con los requisitos establecidos en la NIC
12.
S I A
CUENTA : 2903 PRIMAS DIFERIDAS *
2903.00 (Riesgo) *
2903.00.02 Comisiones de Primas de
seguros *
2903.00.03 Primas Cedidas *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la porción de las primas de los seguros de

ramos generales con vigencia mayor a un año que no corresponde al
ejercicio. La empresa irá incorporando paulatinamente en el ejercicio
que corresponda dicha porción.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la parte correspondiente a las comisiones de agenciamento

que corresponde a ejercicios siguientes.
- Por la parte correspondiente a los reaseguros cedidos de la
producción de ejercicios futuros.
- Por la aplicación de las primas de los seguros al ejercicio en
curso.
CRÉDITOS : - Por la porción de las primas de los seguros, con vigencia mayor a
un año, que no corresponde al ejercicio.
- Por aplicación de las comisiones y los reaseguros cedidos en el
ejercicio en curso.
S I A
CUENTA : 2908 GANANCIAS DIFERIDAS DE EMPRESAS AFILIA-
DAS * * *
2908.01 Intereses por fraccionamiento de primas *
2908.03 Arrendamientos cobrados por adelan-
tado * * *
2908.04 Ingresos no devengados por arrenda-
miento financiero * * *
2908.05 Utilidad diferida por venta de
leasebacks * * *
2908.06 Utilidad diferida por venta a plazos * * *
Página : 76
PLAN DE CUENTAS
2908.08 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los ingresos detallados en las cuentas

2901 y 2909, provenientes de empresas afiliadas cuya realización se
efectuará en el ejercicio o períodos contables siguientes.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las operaciones detalladas en la dinámica de las cuentas 2901

y 2909.
CRÉDITOS : - Por las operaciones detalladas en las cuentas 2901 y 2909.
S I A
CUENTA : 2909 OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS * * *
2909.01 Arrendamientos Cobrados por Adelan-
tado * * *
2909.02 Ingresos no Devengados por Arrenda-
2909.03 Utilidad Diferida por Ventas de Lease-
backs * * *
2909.04 Utilidad Diferida por Ventas a Plazos * * *
2909.08 Ingresos no devengados por operacio-
nes contingentes * * *
2909.09 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las rentas cobradas por adelantado a los
arrendatarios, los ingresos diferidos provenientes de operaciones de
arrendamiento financiero, las ganancias diferidas por operaciones
contingentes y las ganancias diferidas diversas que devengarán en el
ejercicio o periodos contables siguientes.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la aplicación a resultados del importe devengado de los

arrendamientos.
- Por la aplicación a resultados de los intereses devengados en el
ejercicio.
- Por la aplicación a resultados de los ingresos devengados por
arrendamiento financiero.
CRÉDITOS : - Por el registro de los arrendamientos cobrados por adelantado.

- Por el registro de los ingresos diferidos provenientes de
operaciones de arrendamiento financiero y otros.
Página : 77
PLAN DE CUENTAS
Página : 78
PLAN DE CUENTAS
CLASE : 3 PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN : Comprende la inversión o aporte de los accionistas y el capital

adicional, así como el excedente de revaluación, las reservas y los
resultados acumulados.
Página : 79
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 30 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIÓN : Constituye la acumulación de los aportes de los accionistas,

incluyendo las capitalizaciones de utilidades, excedentes y otras, con
carácter permanente, representado por acciones nominales
debidamente suscritas.
S I A
CUENTA : 3001 CAPITAL SOCIAL PAGADO - INVERSIO-
NISTAS NACIONALES * * *
3002 CAPITAL SOCIAL PAGADO - INVERSIO-

NISTAS EXTRANJEROS * * *
3008 CAPITAL SOCIAL PAGADO - EMPRE-

SAS AFILIADAS * * *
3009 CAPITAL SOCIALSUCRITO NO PAGADO * * *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las acciones suscritas por los

accionistas nacionales, extranjeros y afiliados.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la reducción del capital debidamente autorizada.
CRÉDITOS : - Por el importe del capital inicial suscrito y aportes posteriores.

- Por la capitalización de utilidades.
- Por la capitalización de la reexpresión como resultado del ajuste
integral por inflación.
- Por la capitalización de reservas.
- Por la capitalización de obligaciones y otras.
- Por reexpresiones de ajuste integral por inflación
Página : 80
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 31 CAPITAL ADICIONAL
DESCRIPCIÓN : Comprende las primas de emisión recibidas en la colocación de

acciones, las donaciones y otros aportes.
S I A
CUENTA : 3101 PRIMAS (DESCUENTO) DE EMISION * * *
3102 DONACIONES * * *
3109 DIVERSOS * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las capitalizaciones y otros.
CRÉDITOS : - Por las primas recibidas en la colocación de acciones.

- Por las donaciones recibidas.
- Por aportes diversos de capital.
- Por reexpresiones de ajuste integral por inflación.
Página : 81
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 32 EXCEDENTE DE REVALUACION
DESCRIPCIÓN : Comprende al mayor valor neto que excede al costo de los inmuebles
de la empresa, determinado por revaluación efectuada en el marco de
procesos de reorganización societaria de acuerdo con la Ley General
de Sociedades, debiendo ser autorizada previamente por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. Estas revaluaciones
podrán ser posteriormente trasferidas a las cuentas de capital y
reservas. En caso no se materialice la combinación de negocios,
deberán revertirse los efectos de la revaluación de activos .
S I A
CUENTA : 3201 REVALUACIONES AUTORIZADAS POR LA SBS* * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la aplicación por reorganización societaria.

CRÉDITOS : - Por el mayor valor neto que excede al costo por una revaluación
realizada en el marco de una reorganización societaria.
Página : 82
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 33 RESERVAS
DESCRIPCIÓN : Comprende las detracciones legales o facultativas de las utilidades

acumuladas para fines específicos, así como las acciones liberadas
recibidas de otras empresas por capitalización de excedentes de
revaluación.
S I A
CUENTA : 3301 LEGALES * * *
3301.01 Artículo 67º - Ley Nº 26702 *
3301.02 Ley General de Sociedades * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

establecidas por las disposiciones legales.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la aplicación de las reservas para cubrir pérdidas acumuladas.
CRÉDITOS : - Por las detracciones de las utilidades por mandato expreso de la

ley.
- Por reexpresiones por ajuste integral por inflación.
S I A
CUENTA : 3302 FACULTATIVAS * * *
3302.01 Estatutarias * *
*
3302.09 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las detracciones de las utilidades

acumuladas conforme a lo establecido en los estatutos o por acuerdo
de la Junta General de Accionistas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la aplicación de las reservas.
CRÉDITOS : - Por la detracción de las utilidades acumuladas.

S I A
CUENTA : 3303 ACCIONES LIBERADAS * * *
Página : 83
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : Esta cuenta registra las acciones recibidas por capitalización de

excedentes de revaluación de los activos fijos.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la aplicación a las pérdidas acumuladas.

- Por la disposición de la reserva al momento de la venta de las
acciones que dieron origen a la reserva.
CRÉDITOS : - Por las acciones recibidas por capitalización del excedente

revaluación.
- Por reexpresiones de ajuste integral por inflación.
RUBRO : 34 ACCIONES EN TESORERÍA
DESCRIPCIÓN : Comprende los instrumentos de capital emitidos y adquiridos por la

propia empresa,
La venta emisión o cancelación de estos instrumentos no generara
ninguna ganancia o pérdida en los estados financieros.
S I A
CUENTA : 3401 ACCIONES EN TESORERÍA * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la compra de los instrumentos patrimoniales de la propia
empresa.
CRÉDITOS : - Por la venta o cancelación de los instrumentos patrimoniales de la

propia empresa.
RUBRO : 35 RESULTADOS NO REALIZADOS
DESCRIPCIÓN : Comprende las diferencias de cambio surgidas en una partida

monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio
extranjero de la empresa conforme con la NIC 21. Posteriormente
serán reconocidas en los resultados del ejercicio, cuando se
desapropie el negocio en el extranjero.
Página : 84
PLAN DE CUENTAS
Asimismo, se registra la utilidad o pérdida no realizada por valoración

de productos derivados de cobertura de flujo de efectivo.
S I A
CUENTA : 3502 DIFERENCIAS DE CONVERSIÓN * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la disminución de valor por diferencia de cambio de los
instrumentos representativos de acciones clasificados como
disponibles para la venta.
- Por la perdida por diferencia de cambio de las partidas monetarias
en inversiones neta en el extranjero.
CRÉDITOS : - Por el aumento de valor por diferencia de cambio de los

instrumentos representativos de capital clasificados como
disponibles para la venta.
- Por la ganancia por diferencia de cambio de las partidas
monetarias en inversiones neta en e extranjero.
S I A
CUENTA : 3504 POR COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los resultados no realizados por

coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de
los productos financieros derivados.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
- Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 16.
CRÉDITOS : - Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
- Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 16.
RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS
Página : 85
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : Comprende las utilidades no distribuidas y/o pérdidas acumuladas.
S I A
CUENTA : 3801 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS * * *
3801.01 Utilidades acumuladas con acuerdo de
capitalización *
3801.02 Utilidades acumuladas SIN acuerdo de
capitalización *
3801.03 Ganancia no realizada de Inversiones
disponibles para la venta *
3801.03.01 No conformantes del
Patrimonio Efectivo *
3801.03.02 En adecuación *
3801.04 Ganancias por método de participación
patrimonial correspondiente a inversiones
que se deducen del patrimonio efectivo *
3801.05 Ganancias por método de participación
que no se deducen del patrimonio efectivo *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las utilidades netas de ejercicios

anteriores que se encuentran a disposición de los accionistas, o cuya
capitalización ha sido acordada.
Asimismo, comprende las partidas que representan las ganancias
netas no realizadas por el ajuste del valor razonable de las inversiones
clasificadas como disponibles para la venta; y el incremento
patrimonial por la aplicación del método de participación patrimonial
correspondiente a las inversiones en subsidiarias y asociadas .
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la aplicación de las utilidades.

- Por ajustes de años anteriores.
- Por el reconocimiento del deterioro de los instrumentos de inversión.
- Por la disminución por variaciones en el valor razonable de las
inversiones clasificadas como disponibles para la venta.
- Por la desapropiación de las inversiones afectando resultados.
- Por la disminución de valor por la aplicación del método de
participación patrimonial correspondiente a las inversiones en
subsidiarias y asociadas.
- Por la transferencia de los saldos acumulados a resultados por
disposición de la SBS.
CRÉDITOS - Por las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores.
Página : 86
PLAN DE CUENTAS
- Por ajustes de años anteriores.

- Por la ganancia neta por variaciones en el valor razonable de las
inversiones clasificadas como disponibles para la venta.
- Por la desapropiación de las inversiones afectando resultados
- Por el reconocimiento del deterioro de los instrumentos de inversión.
- Por la transferencia de los saldos acumulados a resultados por
disposición de la SBS.
- Por la ganancia obtenida por la aplicación del método de participación
patrimonial correspondiente a las inversiones en subsidiarias y
asociadas.
S I A
CUENTA : 3802 PERDIDAS ACUMULADAS * * *
3802.01 De años anteriores *
3802.02 Pérdida no realizada de inversiones
Disponibles para la venta *
3802.04 Pérdidas por método de participación
que se deducen del patrimonio efectivo *
3802.05 Pérdidas por método de participación
que no se deducen del patrimonio efectivo *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las pérdidas de ejercicios anteriores que

no han sido resarcidas.
Asimismo comprende las partidas que representan las pérdidas netas
no realizadas por el ajuste del valor razonable de las inversiones
clasificadas como disponibles para la venta y por la disminución
patrimonial por la aplicación del método de participación patrimonial
correspondiente a las inversiones en subsidiarias y asociadas.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por las pérdidas acumuladas de períodos contables anteriores .

- Por ajustes de años anteriores
- Por la pérdida neta por disminución del valor de la inversión de
subsidiarias y asociadas, proveniente de diferencia de cambio de las
partidas monetarias en inversiones neta en el extranjero.
- Por la pérdida por la disminución de la inversión en subsidiarias y
asociadas por aplicación del método de participación patrimonial.
- Por la pérdida neta no realizada por variaciones en el valor razonable
de las inversiones clasificadas como disponibles para la venta.
Página : 87
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS - Por la aplicación de reservas o utilidades no distribuidas para resarcir

pérdidas acumuladas.
- Por ajustes de años anteriores
- Por la transferencia a la cuenta 3801 de las ganancias por valorización
de las inversiones disponibles para la venta y de las inversiones en
subsidiarias y asociadas.
- Por la desapropiación de la inversión.
S I A
CUENTA : 3803 RESULTADO DEL EJERCICIO * * *
3803.01 Con acuerdo de capitalización *
3803.02 De libre disponibilidad *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el resultado neto del ejercicio, en tanto no

se haya aprobado su distribución o aplicación.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el monto de la pérdida neta del ejercicio.

- Por el importe de la aplicación o distribución de la utilidad neta del
ejercicio.
CRÉDITOS : - Por el monto de la utilidad neta del ejercicio.

- Por la transferencia de la pérdida neta del ejercicio, no absorbida, a
la cuenta 3802 Pérdidas acumuladas.
Página : 88
PLAN DE CUENTAS
CLASE : 4 EGRESOS
DESCRIPCIÓN : Representa las cargas técnicas y financieras y gastos incurridos así

como las provisiones efectuadas durante el ejercicio, los cuales se
registrarán a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la
fecha y forma de pago.
Comprende las primas cedidas, los ajustes de reservas técnicas de

las primas totales, los siniestros y comisiones incurridos, los gastos
técnicos, los de inversiones y financieros, los de administración, las
pérdidas de ejercicios anteriores y el resultado por exposición a la
inflación.
Página : 89
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 40 PRIMAS CEDIDAS.
DESCRIPCIÓN : Comprende el total de las primas cedidas durante el ejercicio de

acuerdo con los contratos de reaseguros aplicables.
S I A
CUENTA : 4001 MERCADO LOCAL *

4001.00 (Riesgo) *
4001.00.01 Contratos Proporcionales
Automáticos *
Facultativos *
4001.00.03 Contratos No Proporcionales
Automáticos *
Facultativos *
4001.00.05 Contratos en otras
modalidades *
4002 MERCADO DEL EXTERIOR *

4002.00 (Riesgo) *
Automáticos *
Facultativos *
Automáticos *
Facultativos *
modalidades *
4007 DESCUENTOS SOBRE PRIMAS CEDIDAS *

4007.00 (Riesgo) *
Automáticos *
Facultativos *
Automáticos *
Facultativos *
modalidades *
4008 EMPRESAS AFILIADAS *
Página : 90
PLAN DE CUENTAS
4008.00 (Riesgo) *
Automáticos *
Facultativos *
Automáticos *
Facultativos *
Modalidades *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran el total de las primas cedidas en el

mercado local, exterior y afiliado durante el ejercicio, así como los
descuentos sobre primas cedidas, de acuerdo con los contratos de
reaseguros.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las primas cedidas durante el ejercicio.

CRÉDITOS : - Por las anulaciones del ejercicio.

- Por los descuentos obtenidos sobre primas cedidas de acuerdo
con los contratos suscritos con los reaseguradores.
Página : 91
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 41 AJUSTE DE RESERVAS TECNICAS DE PRIMAS DE

SEGUROS Y REASEGURO ACEPTADO
DESCRIPCIÓN : Comprende los ajustes de las reservas técnicas para primas de

seguro, de reaseguro aceptado y de coaseguro recibido al cierre del
período contable, correspondientes a riesgos en curso y matemática
de vida. 83
S I A
CUENTA : 4101 RESERVAS TECNICAS DE PRIMAS DE SE-

GUROS MERCADO LOCAL *
4101.00 (Riesgo) *

GUROS MERCADO DEL EXTERIOR *
4102.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran los ajustes de las reservas técnicas de

riesgos en curso y matemática de vida de primas de seguros y de
coaseguro recibido al cierre del período contable. 84
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el incremento de la provisión al cierre de cada período

contable.
- Por la actualización de las rentas previsionales, provenientes del
sistema previsional por variación del IPC (índice de precios al
consumidor).
CRÉDITOS : - Por la disminución de la provisión al cierre de cada período

contable.
S I A
CUENTA : 4103 RESERVAS TECNICAS DE REASEGURO

ACEPTADO MERCADO LOCAL *
4103.00 (Riesgo) *
4104 RESERVAS TECNICAS DE REASEGURO
83
84
Página : 92
PLAN DE CUENTAS
ACEPTADO MERCADOS DEL EXTERIOR *

4104.00 (Riesgo) *

riesgos en curso y matemática de vida del reaseguro aceptado, al
cierre del período contable.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el incremento de la provisión al cierre de cada período

contable.
CRÉDITOS : - Por la disminución de la provisión al cierre de cada período

contable.
S I A

GUROS Y REASEGURO ACEPTADO DE EM-
PRESAS AFILIADAS *
4108.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el ajuste de las reservas técnicas de

riesgos en curso y matemática de vida de primas de seguros, de
reaseguro aceptado y de coaseguro recibido de empresas afiliadas al
cierre del periodo contable85.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el incremento de la provisión al cierre del período contable.
CRÉDITOS : - Por la disminución de la provisión al cierre del período contable.
CUENTA : 4109 RESERVAS TECNICAS ADICIONALES POR PRIMAS DE

SEGUROS Y REASEGURO ACEPTADO86 *
85
86
Incorporada la cuenta, así como la descripción y dinámica por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016,
vigente a partir del 01.01.2018.
Página : 93
PLAN DE CUENTAS
4109.00 (Riesgo) *
4109.00.01 Reserva por Insuficiencia
de Primas *
4109.00.02 Otras Reservas Técnicas
adicionales por Primas *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran los ajustes de las reservas técnicas

adicionales por insuficiencia de primas y otras reservas técnicas
adicionales al cierre del periodo contable.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el incremento de las reservas técnicas adicionales.
CRÉDITOS : - Por la disminución de las reservas técnicas adicionales.
Página : 94
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 42 SINIESTROS DE PRIMAS DE SEGUROS Y REASEGURO

ACEPTADO
DESCRIPCIÓN : Comprende el costo total de las obligaciones asumidas por los

aseguradores respecto a los eventos cuya cobertura es amparada por
los contratos de seguros. Incluye, asimismo, la estimación de riesgos
de frecuencia incierta y de efectos catastróficos y de los siniestros
ocurridos y no reportados.
S I A
CUENTA : 4201 SINIESTROS DE PRIMAS DE SEGUROS MER-

CADO LOCAL *
4201.00 (Riesgo) *
4202 SINIESTROS DE PRIMAS DE SEGUROS MER-

CADO DEL EXTERIOR *
4202.00 (Riesgo) *
4203 AJUSTE DE RESERVA PARA RIESGOS CATA-

STRÓFICOS Y MARGEN SOBRE LA MEJOR
ESTIMACIÓN87 *
4203.01 Ajuste de reserva para

riesgos catastróficos 88 *
4203.02 Ajuste del margen sobre la
mejor estimación”89 *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las estimaciones del costo total de los
siniestros reportados, así como el incremento o disminución de la
estimación para riesgos catastróficos y del margen sobre la mejor
estimación. 90
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los siniestros reportados.

- Por los ajustes de los siniestros reportados.
- Por el incremento de la reserva para riesgos catastróficos al cierre
del periodo contable. 91
- Por los ajustes efectuados al margen sobre la mejor estimación. 92
87
88
Cuenta Analítica Incorporada por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
89
Cuenta Analítica Incorporada por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
90
91
Página : 95
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por las anulaciones de los siniestros reportados dentro del

ejercicio contable. 93
- Por los ajustes de los siniestros reportados dentro del ejercicio
contable. 94
- Por los recuperos de los siniestros reportados dentro del ejercicio
contable. 95.
- Por los ajustes efectuados al margen sobre la mejor estimación.”96
S I A
CUENTA : 4204 SINIESTROS DE REASEGURO ACEPTADO MER-

CADO LOCAL *
4204.00 (Riesgo) *
4205 SINIESTROS DE REASEGURO ACEPTADO MER-

CADOS DEL EXTERIOR *
4205.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las estimaciones de los siniestros

comunicados por los cedentes.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la estimación de los siniestros comunicados por los cedentes

durante el ejercicio.
CRÉDITOS : - Por las anulaciones de los siniestros del ejercicio comunicados por
los cedentes.
S I A
CUENTA : 4206 SINIESTROS OCURRIDOS Y NO REPORTADOS*

4206.00 (Riesgo) *
4206.00.01 IBNR de primas de seguros *
4206.00.02 IBNR de reaseguro aceptado*
92
93
94
95
Incorporado por la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018. Posteriormente
modificada por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
96
Incorporada la dinámica por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
Página : 96
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los movimientos de la reserva de siniestros

ocurridos y no reportados de acuerdo con las disposiciones emitidas
por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP correspondientes a
las primas de seguros y al reaseguro aceptado.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los siniestros ocurridos y no reportados.

- Por las reexpresiones por ajuste integral por inflación.
CRÉDITOS : - Por los ajustes efectuados a los siniestros ocurridos y no

reportados en el período corriente.
S I A
CUENTA : 4207 SINIESTROS DE PRIMAS DE COASEGUROS *

4207.00 (Riesgo) *
4207.00.01 Coaseguros recibidos *
4207.00.02 Coaseguros cedidos *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las estimaciones del costo total de los
siniestros de coaseguros tanto recibidos como cedidos.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los siniestros reportados por la líder provenientes de primas de

coaseguros recibidos.
- Por las anulaciones de los siniestros reportados dentro del período
contable.
- Por los ajustes de los siniestros reportados.
CRÉDITOS : - Por los siniestros reportados a las coaseguradoras provenientes de

primas de coaseguros cedidos.
- Por las anulaciones de los siniestros reportados dentro del período
contable.
- Por los ajustes de los siniestros reportados en el período contable.
Página : 97
PLAN DE CUENTAS
S I A
CUENTA : 4208 SINIESTROS DE EMPRESAS AFILIADAS *

4208.00 (Riesgo) *
4208.00.01 Siniestros de Primas de
Seguros *
4208.00.02 Siniestros de Reaseguro
Aceptado *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los siniestros reportados y los siniestros

de reaseguro aceptado correspondiente a empresas afiliadas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los siniestros reportados en el ejercicio de empresas afiliadas.

- Por los siniestros ocurridos y no reportados en el ejercicio de
empresas afiliadas.
- Por los ajustes de los siniestros reportados en el ejercicio.
CRÉDITOS : - Por las anulaciones de los siniestros del ejercicio.
PRESENTACION: Los ingresos estimados por administración y utilidades de manejo de

los fondos podrán ser reclasificados a la cuenta 5407 Ingresos
Técnicos Varios.
S I A
CUENTA : 4209 GASTOS DE LIQUIDACIÓN DE SINIESTROS 97 *

4209.00 (Riesgo) *
4209.00.01 Gastos directos de liquidación
(ALAE)98 *
4209.00.03 100
4209.00.04 101
DESCRIPCIÓN : Corresponde a los gastos incurridos por la empresa, tanto directos

como indirectos, para la total liquidación y pago de los siniestros. 102
97
98
99
100
Cuenta Analítica Eliminada por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
101
Cuenta Analítica Eliminada por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
Página : 98
PLAN DE CUENTAS
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por los gastos estimados para la total liquidación y pago de los
siniestros.
103
-
104
-
CRÉDITOS: - Por los ajustes efectuados.
102
103
104
Página : 99
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 43 COMISIONES SOBRE PRIMAS DE SEGUROS Y

REASEGURO ACEPTADO
DESCRIPCIÓN : Comprende las retribuciones a los corredores de seguros, promotores

de seguros (o fuerza de venta), bancaseguros, y otros canales
(incluyendo comercializadores). También incluye las retribuciones de
las empresas cedentes 105.
S I A
CUENTA : 4301 COMISIONES SOBRE PRIMAS DE SEGUROS

MERCADO LOCAL - CORREDORES 106 *
4301.00 (Riesgo) *
4302 COMISIONES SOBRE PRIMAS DE SEGUROS

MERCADO DEL EXTERIOR - CORREDORES 107 *
4302.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registra las retribuciones a los corredores por la

producción del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las comisiones de corredores y otros.

CRÉDITOS : - Por las anulaciones del período contable.
S I A
CUENTA : 4303 COMISIONES SOBRE REASEGURO ACEP-

TADO MERCADO LOCAL - CORREDORES 108 *
4303.00 (Riesgo) *
4304 COMISIONES SOBRE REASEGURO ACEP-

TADO MERCADOS DEL EXTERIOR – CORR-
109
EDORES *
105
106
Modificada la denominación mediante la Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del
01.01.2018.
107
01.01.2018.
108
01.01.2018.
Página : 100
PLAN DE CUENTAS
4304.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las retribuciones a los cedentes por la

producción del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las comisiones de los cedentes por la producción del ejercicio.

S I A
CUENTA : 4305 COMISIONES – PROMOTORES DE SEGUROS 110 *

4305.00 (Riesgo) *
CUENTA : 4306 COMISIONES – BANCASEGUROS 111 *

4306.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las retribuciones a los promotores de

seguros (fuerza de venta) y bancaseguros por la producción del
ejercicio.
DINÁMICA :
DÉBITOS : - Por las comisiones de promotores de seguros y bancaseguros
CRÉDITOS : - Por las anulaciones del período contable
CUENTA : 4307 COMISIONES DE PRIMAS DE COASEGUROS *

4307.00 (Riesgo) *
109
01.01.2018.
110
Incorporada la cuenta, así como la descripción y dinámica mediante la Resolución SBS N° 6394-2016 del
07.12.2016, vigente a partir del 01.01.2018.
111
Página : 101
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registra las retribuciones a los corredores por los
coaseguros del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las comisiones de corredores de primas de coaseguros

recibidos.
- Por las anulaciones del período contable.
CRÉDITOS : - Por las comisiones de corredores de primas de coaseguros

cedidos.
-
S I A
CUENTA : 4308 COMISIONES SOBRE SEGUROS DE EMPRE-

SAS AFILIADAS *
4308.00 (Riesgo) *
4308.00.01 Comisiones de Primas de
Seguros *
4308.00.02 Comisiones de Reaseguro
Aceptado *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las retribuciones a los corredores y otros

afiliados, por la producción del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las comisiones de corredores y otros.

S I A
CUENTA : 4309 COMISIONES – OTROS CANALES 112 *
112
Página : 102
PLAN DE CUENTAS
4309.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las retribuciones a otros canales,

incluyendo los comercializadores, por la producción del ejercicio.
DINÁMICA :
DÉBITOS : - Por las comisiones de otros canales.

Página : 103
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 44 GASTOS TECNICOS DIVERSOS
DESCRIPCIÓN : Comprende los gastos relacionados con las actividades de seguros y

reaseguros distintos a los comprendidos en los rubros 40, 41, 42 y
43.
S I A
CUENTA : 4401 VENCIMIENTOS Y UTILIDADES DE POLIZAS

DE VIDA *
4401.00 (Riesgo) *
4401.00.01 Vencimientos *
4401.00.02 Rescates *
4401.00.03 Rentas de Asegurados *
4401.00.04 Utilidades *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las obligaciones contractuales de la

empresa por concepto de vencimientos, rescates, rentas y utilidades
que corresponden a los asegurados de los riesgos de vida.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las obligaciones contractuales incurridas por concepto de

vencimientos, rescates, rentas y utilidades de los riesgos de vida.
CRÉDITOS : - Por las anulaciones o ajustes dentro del período contable.
S I A
CUENTA : 4402 PARTICIPACION UTILIDADES DE REASEGU-

RADORES CEDENTES *
4402.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la participación en las utilidades de los

reaseguradores cedentes, de acuerdo con los contratos de
reaseguros.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la participación en las utilidades de los aseguradores

cedentes.
Página : 104
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por las anulaciones o ajustes dentro del período contable.
S I A
CUENTA : 4403 COMISIONES DE ADMINISTRACION DE SE-

GUROS *
4403.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las comisiones que las aseguradoras

pagan por la administración de los coaseguros a las aseguradoras
líderes.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las comisiones que genera la administración de los

coaseguros.
CRÉDITOS : - Por las anulaciones dentro del ejercicio.
S I A
4404 PROVISIONES PARA INCOBRABLES

PRIMAS *
4404.00. (Riesgo) *
4404.00.01 Primas por Cobrar *
4405 PROVISIONES PARA INCOBRABLES Y

DETERIORO DE REASEGURADORES Y/O
COASEGURADORES *
4405.00 (Riesgo) *
4405.00.01 Provisiones por incobrables *
4405.00.02 Deterioro de cuentas por
Cobrar *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las provisiones y deterioros de las

cuentas incobrables de primas por cobrar a asegurados y cuentas por
cobrar a reaseguradores y/o coaseguradores, de acuerdo con las
disposiciones de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
.
DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 4404 y 4405:
Página : 105
PLAN DE CUENTAS
DÉBITOS : - Por las provisiones efectuadas a las primas por cobrar y a las
cuentas por cobrar a reaseguradores y/o coaseguradores y los
deterioros reconocidos sobre las mismas
- Por el castigo por incobrables
CRÉDITOS : - Por las reversiones de las provisiones originadas por abonos de los
los asegurados, reaseguradores y coaseguradores en el período
contable.
S I A
CUENTA : 4406 COSTOS DE ADQUISICIÓN – OTROS COSTOS

DIRECTOS ASOCIADOS A LA VENTA DEL
SEGURO113 *
4406.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los costos directos asociados a la venta

del seguro, que son deducidos de la base de cálculo de la reserva de
primas no devengadas totales, y se encuentren identificados por cada
contrato de seguros, en los cuales no se hubiera incurrido de no
haberse emitido los contratos de seguros, tales como los costos de
inspección de la materia asegurada, los costos de estudio del cliente,
los costos de emisión, entre otros, teniendo como máximo los
montos señalados en la nota técnica o documento metodológico de
cálculo de reservas técnicas.
DINÁMICA :
DÉBITOS : - Por los costos de adquisición que corresponde a otros costos

directos asociados a la venta del seguro.
CRÉDITOS : - Por las anulaciones del periodo contable.
CUENTA : 4407 GASTOS TECNICOS VARIOS *

4407.00 (Riesgo) *
4407.00.01 Participación en las Utili-
113
Página : 106
PLAN DE CUENTAS
dades de Asegurados *
4407.00.02 Intereses sobre Depósi-
tos de Primas *
4407.00.03 Gastos de Peritaje *
4407.00.09 Diversos *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos técnicos no comprendidos en

las cuentas 4401, 4402, 4403 y 4404, como la participación en las
utilidades reconocidas a los asegurados en los contratos de seguros,
intereses sobre los depósitos de primas y otros.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la participación en las utilidades de asegurados.

- Por los intereses sobre los depósitos de primas.
- Por los gastos técnicos varios.
CRÉDITOS : - Por las anulaciones dentro del período contable.
S I A
CUENTA : 4408 GASTOS TECNICOS DIVERSOS DE EMPRE-

SAS AFILIADAS *
4408.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos técnicos diversos no

comprendidos en los rubros 40, 41, 42, 43 y 44 respecto a las
operaciones con las empresas afiliadas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los gastos similares a los registrados en las cuentas 4401,
4402, 4403, 4404 y 4407 de las empresas afiliadas.
CRÉDITOS : - Por las anulaciones y ajustes dentro del período contable.
Página : 107
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 46 GASTOS DE INVERSIONES Y FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN : Comprende todos los gastos efectuados por la empresa en forma

exclusiva para las operaciones relacionadas con sus inversiones en
valores e inmuebles y otras de carácter financiero incluidas las
cuentas de valuación.
S I A
CUENTA : 4601 PERSONAL * * *

4601.00 Id. a la cuenta 4701 * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos realizados por la empresa

relacionados con el personal asignado al segmento de inversiones.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las remuneraciones brutas a favor del personal del segmento
de inversiones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el ejercicio.
CRÉDITOS : - Por los extornos y ajustes del período contable.
S I A
CUENTA : 4602 SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS * * *

4602.00 Id. a la cuenta 4702 * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra todos los gastos por servicios prestados a
la empresa por terceras personas relacionadas con el segmento de
inversiones.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los pagos realizados a terceras personas por servicios

prestados a la empresa relacionados con el segmento de
inversiones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el ejercicio
relacionados con los servicios prestados a la empresa por terceras
personas relacionadas con el segmento de inversiones.
Página : 108
PLAN DE CUENTAS
S I A
CUENTA : 4603 TRIBUTOS * * *

4603.00 Id. a la cuenta 4703 * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los tributos pagados o estimados

relacionados con el registro de inversiones.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los pagos de tributos relacionados con el segmento de

inversiones.
- Por las estimaciones de los tributos devengados en el ejercicio
relacionados con el segmento de inversiones.
CRÉDITOS : - Por los extornos y ajustes dentro del período contable.
S I A
CUENTA : 4604 CARGAS DIVERSAS DE GESTION * * *

4604.00 Id. a la cuenta 4704 * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos de gestión realizados que no

están incluidos en las cuentas 4601, 4602 y 4603, relacionados con el
segmento de inversiones
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los pagos de gastos diversos de gestión relacionados con el

segmento de inversiones.
- Por las estimaciones de gastos diversos devengados en el
ejercicio, relacionados con el segmento de inversiones.
Página : 109
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por los extornos y ajustes propios del período contable.
S I A
CUENTA : 4605 CARGAS FINANCIERAS * * *

4605.01 Intereses, Comisiones y Gastos finan-
cieros * * *
4605.02 Pérdida en la Venta de Inversiones * * *
4605.02.01 Instrumentos de inversión * * *
4605.02.02 Inmuebles * * *
4605.03 Diferencia de Cambio * * *
4605.03.03 perdida por productos
financieros derivados en m/e
para negociación * * *
4605.03.04 Perdida por productos financieros
derivados en m/e con fines de
cobertura * * *
4605.03.09 Otros * * *
4605.05 Valorización de inversiones * * *
4605.05.01 A valor razonable con cambios
en resultados * * *
4605.05.02 Intereses por método de la
tasa de interés efectiva * * *
4605.06 Amortización crédito mercantil positivo
(Goodwill) – Fusiones * * *
4605.07 Deterioro de crédito mercantil * * *
4605.09 Cargas Financieras Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos financieros relacionados con el

segmento de inversiones, de instrumentos financieros derivados y
otras operaciones.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los de intereses, comisiones y gastos en las financiaciones

para adquisición de valores e inmuebles del segmento de
inversiones.
- Por la pérdida en la venta de inversiones en valores y en inmuebles.
- Por la amortización del crédito mercantil positivo (goodwill)
provenientes de las fusiones de empresas.
- Por la disminución de las inversiones a valor razonable con
cambios en resultados.
- Por las pérdidas de cambio.
- Por los intereses, comisiones y gastos de sobregiros y otros.
Página : 110
PLAN DE CUENTAS
- Por los descuentos en la colocación de obligaciones y bonos

financieros.
- Por los gastos derivados de las operaciones de arrendamiento
financiero.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado y por la pérdida en la partida cubierta en una cobertura de
valor razonable, como resultado de las fluctuaciones en el tipo de
cambio, conforme con el tratamiento contable para los productos
financieros descritos en la cuenta 2005.
- Por la disminución de valor de los instrumentos por el ajuste de los
intereses por aplicación de la metodología de la tasa de interés
efectiva, aplicable a las inversiones “a valor razonable con cambios
en resultados”, “disponibles para la venta” y “a vencimiento”.
- Por el deterioro de crédito mercantil.
- Por disminución del valor razonable de las inversiones
inmobiliarias, en caso se utilice el modelo del valor razonable.
S I A
CUENTA : 4607 GASTOS POR PRODUCTOS FINANCIEROS
DERIVADOS * * *

extranjera * * *
*
Representativos de deuda y
capital * * *
derivados * * *
*
Efectivo * * *
Razonable por riesgos de
tasas de interés * * *
4607.03 Ajustes de partidas cubiertas por valor
razonable * * *
Página : 111
PLAN DE CUENTAS

*
4607.03.02 Macro-coberturas por riesgo de
tasa de interés * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de

pérdida por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas
atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento
contable de los productos financieros derivados. Le resulta aplicable el
tratamiento de la cuenta 2005.
DINÁMICA
DÉBITOS - Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero

valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los
productos financieros descritos en la cuenta 2005.
- Por la parte inefectiva del producto financiero derivado en una
cobertura de flujo de efectivo y por las variaciones del valor
razonable de éste cuando se reconocen en resultados las partidas
cubiertas.
CRÉDITOS - Por los extornos y ajustes propios del período contable.
S I A
CUENTA : 4608 GASTOS DE INVERSIONES Y FINANCIEROS

DE EMPRESAS AFILIADAS * * *
4608.02 Servicios Recibidos de Terceros * * *
4608.04 Cargas Diversas de Gestión * * *
4608.05 Cargas Financieras * * *
4608.05.01 Intereses, Comisiones y
Gastos financieros * * *
4608.05.02 Pérdida en la Venta de
inversiones * * *
4608.05.03 Diferencia de Cambio * * *
4608.05.05 Valorización de instrumentos
de inversión * * *
4608.05.06 Valorización de inversiones
por método participación
patrimonial * * *
4608.05.07 Amortización crédito mer-
cantil positivo - adquisición
de inversiones * * *
4608.05.08 Deterioro de valor de las
Página : 112
PLAN DE CUENTAS
Inversiones en subsidiarias y
Asociadas * * *
4608.05.09 Cargas Financieras Diver-
sas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los pagos a empresas afiliadas y las

estimaciones de gastos devengados en el ejercicio de las mismas,
descritas en las cuentas 4602, 4604 y 4605, relacionados con el
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los servicios prestados a la empresa por afiliadas relacionados

con el segmento de inversiones.
- Por los gastos diversos de gestión pagados a empresas afiliadas
relacionados con el segmento de inversiones.
- Por los pagos de intereses, comisiones y gastos de financiación
efectuados a empresas afiliadas.
- Por la amortización del crédito mercantil positivo proveniente de la
adquisición de inversiones.
- Por la disminución de las inversiones a valor razonable con
cambios en resultados de empresas afiliadas.
- Por la disminución del valor de las inversiones en subsidiarias y
- Por la pérdida en la venta de inversiones en valores y en
inmuebles de empresas afiliadas.
CRÉDITOS : - Por los extornos o ajustes propios del período contable.
S I A
CUENTA : 4609 PROVISIONES, DEPRECIACIONES,

AMORTIZACIONES Y DETERIOROS 114 * * *
4609.01 Fluctuación de Valores * * *
4609.01.01 Inversiones financieras * * *
4609.02 Depreciaciones * * *
4609.03 Deterioro de valor de inversiones * * *
4609.03.01 Inversiones en instrumentos
Financieros * * *
4609.04 Fideicomisos *
114
Página : 113
PLAN DE CUENTAS
4609.05 Quiebra, disolución, liquidación y

4609.06 Provisiones para créditos inmobiliarios * * *
4609.07 Provisión para activos no corrientes man-
tenidos para la venta * * *
4609.08 Provisiones por fianzas otorgadas * *
*
4609.09 Diversas * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra lo siguiente: i) provisión para fluctuación de valores; ii)
depreciación; iii) deterioro de los instrumentos de inversión; iv) provisiones
originadas por el otorgamiento de mecanismos de cobertura en fideicomisos; v)
provisiones por quiebra, disolución, liquidación y patrimonio nulo o negativo de las
empresas emisoras de instrumentos financieros; vi) provisiones por los activos no
corrientes mantenidos para la venta; y, vii) provisiones por riesgo de crédito de los
TCHN, los créditos inmobiliarios para la adquisición de bienes futuros y los créditos
por operaciones de hipoteca inversa, así como por la exposición equivalente de
riesgo de crédito de las fianzas otorgadas, de acuerdo con las disposiciones del
Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, aprobado por Resolución SBS N° 11356-2008 y sus normas
modificatorias. Las provisiones de las fianzas otorgadas tienen como contrapartida
la subcuenta 2809.01 “Provisión por fianzas otorgadas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el ajuste de la provisión por la baja en los valores de las

inversiones.
- Por el deterioro de las inversiones.
- Por las provisiones por quiebra, disolución, liquidación y patrimonio
nulo o negativo de las empresas emisoras de los instrumentos
financieros.
- Por el cálculo de las depreciaciones de las inversiones en
inmuebles al cierre de cada período contable.
- Por las provisiones originadas por el otorgamiento de mecanismos
de cobertura en fideicomisos
: - Por las provisiones por riesgo de crédito de los TCHN y de los
créditos inmobiliarios para la adquisición de bienes futuros.
- Por la provisión por los activos no corrientes mantenidos para la
venta.
115
- Por el registro de provisiones de créditos de hipoteca inversa.
115
Página : 114
PLAN DE CUENTAS
Página : 115
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 47 GASTOS DE ADMINISTRACION
DESCRIPCIÓN : Comprende los gastos incurridos, las provisiones efectuadas y otros

que se registran sobre una base acumulativa, prescindiendo de la
fecha y forma de pago, tales como gastos de personal, servicios de
terceros, tributos, cargas diversas de gestión y provisiones y
amortizaciones.
S I A
CUENTA : 4701 PERSONAL * * *

4701.01 Funcionarios * *
*
4701.01.01 Remuneración Básica * * *
4701.01.02 Comisiones * * *
4701.01.03 Bonificaciones * * *
4701.01.04 Gratificaciones * * *
4701.01.05 Asignaciones * * *
4701.01.06 Horas Extras * * *
4701.01.07 Participaciones y Dietas * * *
4701.01.08 Vacaciones * * *
4701.01.09 Movilidad * * *
4701.01.10 Asistencia Médica * * *
4701.01.11 Refrigerio * * *
4701.01.12 Uniformes * * *
4701.01.13 Capacitación * * *
4701.01.14 Atenciones * * *
4701.01.15 Seguro Social del Perú * * *
4701.01.16 Sistema Nacional de Pen-
siones * * *
4701.01.17 Compensación Vacacional * * *
4701.01.18 Compensación por Tiempo
de Servicios * * *
4701.01.19 Jubilación * * *
4701.01.99 Gastos Varios * * *
4701.02 Empleados * * *
4701.02.00 Id. 4701.01 * * *
4701.03 Obreros * * *
4701.03.00 Id. 4701 .01 * * *
4701.04 Directores * * *
4701.04.00 Id. 4701.01 * * *
4701.05 Participación de los trabajadores en las
utilidades * * *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran los gastos generados por concepto de

remuneraciones, leyes sociales, provisiones, participaciones en
utilidades y otros, incurridos a favor del personal
Página : 116
PLAN DE CUENTAS
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por
el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la
empresa que recaen sobre dichas remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el período contable.
S I A
CUENTA : 4702 SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS * * *

4702.01 Reparación y Mantenimiento * * *
4702.02 Servicio de Guardianía * * *
4702.03 Trabajos Eventuales * * *
4702.04 Publicidad y Propaganda * * *
4702.05 Energía y Agua * * *
4702.06 Honorarios Profesionales * * *
4702.07 Servicios de Mecanización * * *
4702.08 Gastos Bancarios * * *
4702.09 Servicios de Imprenta * * *
4702.10 Mantenimiento de Vehículos * * *
4702.11 Mantenimiento de Muebles y Equipos * * *
4702.12 Mantenimiento de Oficina * * *
4702.13 Seguros * * *
4702.19 Varios * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos por servicios de terceros

domiciliados y no domiciliados.
DINÁMICA : Aplicable a las cuenta 4702 y 4708
DÉBITOS : - Por el importe de los servicios recibidos de terceros.

CRÉDITOS : - Por los extornos o ajustes del período contable.
S I A
CUENTA : 4703 TRIBUTOS * * *

4703.01 Fonavi * * *
4703.02 Contribuciones a Gobiernos Locales * * *
Página : 117
PLAN DE CUENTAS
4703.03 Superintendencia de Banca y Seguros * * *

4703.04 Otros Tributos * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos generados por concepto de

impuestos y contribuciones a favor de diferentes entidades, de
conformidad a disposiciones legales
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el importe de los tributos y contribuciones pagadas y/o

devengados.
S I A
CUENTA : 4704 CARGAS DIVERSAS DE GESTION * * *

4704.01 Alquileres * * *
4704.02 Gastos de Representación * * *
4704.03 Gastos Notariales y de Registro * * *
4704.04 Gastos Judiciales * * *
4704.05 Cotizaciones * * *
4704.06 Útiles de Escritorio * * *
4704.07 Útiles de Aseo * * *
4704.08 Donaciones * * *
4704.09 Gastos de Comunicaciones * * *
4704.10 Diarios y Suscripciones * * *
4704.11 Gastos de Viaje * * *
4704.12 Relaciones Públicas * * *
4704.19 Gastos Varios * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos diversos de gestión incurridos

por la empresa.
DINÁMICA : Aplicable a la cuenta 4704 y 4708
DÉBITOS : - Por el importe de los gastos diversos de gestión pagados o

devengados a cargo de la empresa.
CRÉDITOS : Por los extornos y ajustes del período contable.
Página : 118
PLAN DE CUENTAS
S I A
CUENTA : 4705 PROVISIONES, DEPRECIACIONES, AMORTIZA-

CIONES Y DETERIOROS * * *
4705.01 Provisión para Incobrables * * *
4705.01.01 Cuentas por Cobrar Diversas * * *
4705.02 Depreciaciones * * *
4705.02.01 Edificios * * *
4705.02.02 Muebles y Equipos * * *
4705.02.03 Unidades de Transporte * * *
4705.02.04 Instalaciones * * *
4705.02.05 Edificios - Arrendamiento
Financiero * * *
4705.02.06 Muebles y Equipos - Arren-
damiento Financiero * * *
4705.02.07 Unidades de Transporte -
Arrendamiento Financiero * * *
4705.03 Amortizaciones * * *
4705.03.01 Gastos de Organización * * *
4705.03.02 Gastos de Reorganización * * *
4705.03.09 Diversas * * *
4705.04 Deterioro de inmuebles, muebles y equipo * *
*
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos por provisiones que se efectúan
periódicamente durante el ejercicio por concepto de los créditos de
dudosa cobrabilidad, la depreciación y desvalorización por
obsolescencia y desmedro del activo fijo y la amortización de las
inversiones intangibles
DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 4705 y 4708
DÉBITOS : - Por la constitución de la provisión para incobrables de cuentas por

cobrar diversas.
- Por la constitución de la provisión para incobrables de las cuentas
por cobrar por operaciones de seguros, por los intermediarios y
auxiliares de seguros.
- Por las depreciaciones de los edificios, muebles y equipos,
unidades de transporte y otros.
- Por las amortizaciones de los gastos de organización,
reorganización e intangibles.
- Por el deterioro de los activos fijos.
CRÉDITOS : - Por los ajustes del período contable.
Página : 119
PLAN DE CUENTAS
S I A
CUENTA : 4708 GASTOS DE ADMINISTRACION EMPRESAS

AFILIADAS * * *
4708.02 Servicios de Terceros * * *
4708.04 Cargas Diversas de Gestión * * *
4708.09 Provisión para Incobrables * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los gastos incurridos y las

provisiones referidos a operaciones con empresas afiliadas, las
mismas que se registrarán a medida que devengan, prescindiendo de
la fecha y forma de pago.
Comprende los gastos originados por servicios de terceros, cargas
diversas de gestión y provisiones y amortizaciones del ejercicio.
DINÁMICA : Ver cuentas 4702, 4704 y 4705
CUENTA 4709 GASTOS DIVERSOS

4709.01 Pérdida en la venta de Inmuebles, muebles y equipo
4709.03 Pérdida de ejercicios anteriores
4709.09 Otros
CUENTA : 4709 GASTOS DIVERSOS

DESCRIPCIÓN : Comprende las pérdidas incurridas en la venta de activos fijos, los
gastos ajenos a las operaciones de la empresa y otros similares .
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las pérdidas en la venta de activos fijos.

- Por gastos diversos ajenos al desarrollo habitual de la empresa.
- Por la resolución de contingencias
- Por otros gastos similares
CRÉDITOS : - Por los extornos y ajustes.
Página : 120
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 48 PERDIDAS POR ANULACIONES, AJUSTES Y RECUPEROS

DE PRIMAS, COMISIONES Y SINIESTROS
DESCRIPCIÓN : Comprende las pérdidas de la empresa provenientes de anulaciones,

ajustes y recupero de primas, comisiones y siniestros,
correspondientes a ejercicios anteriores.
S I A
CUENTA : 4801 ANULACIONES DE PRIMAS DE SEGUROS *

4801.00 (Riesgo) *
4802 ANULACIONES DE REASEGURO ACEPTADO *

4802.00 (Riesgo) *
4803 ANULACIONES DE COMISIONES Y DEDUC-

DE PRIMAS CEDIDAS *
4803.00 (Riesgo) *
4804 ANULACIONES DE SINIESTROS DE PRIMAS

CEDIDAS *
4804.00 (Riesgo) *
4805 AJUSTE DE SINIESTROS DE PRIMAS DE SE-

GUROS *
4805.00 (Riesgo) *
4806 AJUSTE DE SINIESTROS DE REASEGURO

ACEPTADO *
4806.00 (Riesgo) *
4807 REINTEGRO POR RECUPERO Y SALVA-

MENTOS *
4807.00 (Riesgo) *
4808 ANULACIONES, AJUSTES Y RECUPEROS DE

4808.00 (Riesgo) *
4808.00.01 Anulaciones de Primas
de Seguros *
4808.00.02 Anulaciones de Rease-
guro Aceptado *
4808.00.03 Anulaciones de Comisio-
nes de Primas Cedidas *
4808.00.04 Anulaciones de Siniestros
de Primas Cedidas *
4808.00.05 Ajuste de Siniestros de Pri-
Página : 121
PLAN DE CUENTAS
mas de Seguros *
4808.00.06 Ajuste de Siniestros de Rea-
seguro Aceptado *
4808.00.07 Reintegros por recupero y
salvamentos *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el importe de las anulaciones y ajustes de primas de seguro,

de coaseguro y reaseguro aceptado, comisiones de primas
cedidas, de siniestros de primas cedidas, ajuste de siniestros de
primas de seguros, de siniestros de coaseguro y siniestros de
reaseguro aceptado y reintegro por recupero y salvamentos de
siniestros que correspondieron a ejercicios anteriores.
CRÉDITOS : - Por ajustes en el período contable corriente.
Página : 122
PLAN DE CUENTAS
CLASE : 5 INGRESOS
DESCRIPCIÓN : Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados

provenientes de operaciones propias de seguros y actividades
conexas de la empresa, efectuados en el ejercicio, los cuales se
registran a medida que se realizan o incurren, respectivamente,
prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Comprende las primas de seguros y reaseguro aceptado, el ajuste de
reservas técnicas de primas cedidas, los siniestros, comisiones y
deducciones de primas cedidas, los ingresos técnicos diversos, los
de inversiones y financieros, los ingresos por servicios y otros, las
ganancias de ejercicios anteriores y el resultado por exposición a la
inflación.
Página : 123
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 50 PRIMAS DE SEGUROS Y REASEGURO ACEPTADO
DESCRIPCIÓN : Comprende las primas resultantes de las pólizas emitidas, así como
el reaseguro aceptado de acuerdo con los contratos de reaseguros,
tanto del mercado local como de los mercados del exterior, netas de
anulaciones del ejercicio.
Se encuentran también comprendidas las estimaciones de las primas
provenientes del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia bajo póliza
colectiva (SISCO), según las disposiciones de la Superintendencia.
S I A
CUENTA : 5001 PRIMAS DE SEGUROS MERCADO LOCAL *

5001.00 (Riesgo) *
5002 PRIMAS DE SEGUROS MERCADOS DEL

EXTERIOR *
5002.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las primas resultantes de las pólizas

emitidas tanto del mercado local como de los mercados del exterior,
netas de anulaciones del ejercicio.
Asimismo, se consideran las estimaciones de las primas provenientes
del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia bajo póliza colectiva (SISCO),
así como las primas transferidas por la AFP correspondientes a dicho
seguro.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por las anulaciones o ajustes del período contable.
- Por los ajustes a la estimación de las primas del SISCO.
CRÉDITOS: - Por las primas comerciales resultante de las pólizas emitidas de
asegurados locales o del exterior.
- Por la estimación de primas del SISCO según metodología aprobada
por la SBS.
- Por la trasferencia de las AFP de las primas correspondientes al
SISCO
S I A
CUENTA : 5003 REASEGURO ACEPTADO MERCADO LOCAL *

5003.00 (Riesgo) *
5004 REASEGURO ACEPTADO MERCADOS DEL

EXTERIOR *
Página : 124
PLAN DE CUENTAS
5004.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las primas recibidas de reaseguradores

locales y del exterior, de acuerdo con los contratos de reaseguros,
netas de anulaciones.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones del período contable.
CRÉDITOS : - Por las primas recibidas de reaseguradores locales y del exterior.

S I A
CUENTA : 5007 PRIMAS DE COASEGUROS *

5007.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las primas de coaseguros tanto recibidos

como cedidos, netas de anulaciones del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las primas cedidas en coaseguros

CRÉDITOS : - Por las primas recibidas en coaseguro.

S I A
CUENTA : 5008 PRIMAS DE SEGURO Y REASEGURO ACEP-

TADO DE EMPRESAS AFILIADAS *
5008.00 (RIESGO) *
Página : 125
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las primas de seguros y reaseguro

aceptado de empresas afiliadas.
DINÁMICA
CRÉDITOS : - Por las primas comerciales resultantes de las pólizas emitidas de

empresas afiliadas.
- Por las primas recibidas de reaseguradores afiliados.
Página : 126
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 51 AJUSTE DE RESERVAS TECNICAS DE PRIMAS CEDIDAS
DESCRIPCIÓN : Comprende los ajustes de las reservas técnicas para primas cedidas
al cierre de cada ejercicio, correspondientes a riesgos en curso y
matemática de vida.
S I A

5101.00 (Riesgo) *
5102 MERCADO DEL EXTERIOR *

5102.00 (Riesgo) *

5108.00 (Riesgo) *

riesgos en curso y matemática de vida para primas cedidas al
mercado local, mercados del exterior y a empresas afiliadas al cierre
del ejercicio.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la disminución de las reservas al cierre de cada ejercicio,

incluyendo el efecto por inflación.
CRÉDITOS : - Por el incremento de las reservas al cierre de cada ejercicio,

incluyendo el efecto por inflación.
Página : 127
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 52 SINIESTROS DE PRIMAS CEDIDAS
DESCRIPCIÓN : Comprende la proporción que le corresponde a los reaseguradores de

la estimación del costo total de los siniestros reportados y de los
ocurridos y no reportados, calculada de acuerdo con los contratos de
reaseguros.
S I A

5201.00 (Riesgo) *
5201.00.01 Siniestros Reportados de
Primas de Seguros *
Reaseguro Aceptado *
5202 MERCADOS DEL EXTERIOR *

5202.00 (Riesgo) *
Primas de Seguros *

5208.00 (Riesgo) *
Primas de Seguros *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran la proporción que le corresponde a los

reaseguradores de la estimación del costo total de los siniestros
reportados y de los ocurridos y no reportados, tanto del mercado local
como de los mercados del exterior y empresas afiliadas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el ajuste de la provisión para siniestralidad de los siniestros

reportados en el período contable, incluyendo el ajuste por
inflación.
Página : 128
PLAN DE CUENTAS
- Por el ajuste de la provisión para siniestralidad de los siniestros

ocurridos y no reportados en el período contable, incluyendo el
ajuste por inflación.
- Por las anulaciones, incluyendo el ajuste por inflación.
CRÉDITOS : - Por la proporción de la estimación del costo total de los siniestros

reportados, a cargo de los reaseguradores.
- Por la proporción de la estimación del costo total de los siniestros
ocurridos y no reportados, a cargo de los reaseguradores.
- Por el ajuste de la provisión para siniestralidad.
S I A
CUENTA : 5209 REMBOLSOS POR GASTOS DE LIQUIDACIÓN DE

SINIESTROS 116 *
5209.00 (Riesgo)
5209.00.01 Gastos directos de liquidación
(ALAE) 117
5209.00.03 119
DESCRIPCIÓN : Corresponde a la participación de los reaseguradores en los gastos

incurridos por la empresa, tanto directos como indirectos, para la total
liquidación y pago de los siniestros. 120
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por los ajustes efectuados.
CRÉDITOS: - Por la participación de los reaseguradores en los gastos estimados de

liquidación de siniestros
121
-
116
117
118
119
Eliminada por la denominación por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
120
121
Eliminada la dinámica de créditos por la Resolución SBS N° 1856-2020 del 24.07.2020.
Página : 129
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 53 COMISIONES SOBRE PRIMAS CEDIDAS
DESCRIPCIÓN : Comprende las retribuciones pagadas por los reaseguradores al

asegurador, de acuerdo con los contratos de reaseguros.
S I A

5301.00 (Riesgo) *
Automáticos *
Facultativos *
5302 MERCADOS DEL EXTERIOR *

5302.00 (Riesgo) *
Automáticos *
Facultativos *

5308.00 (Riesgo) *
Automáticos *
Facultativos *
DESCRIPCIÓN : Comprende las retribuciones pagadas por los reaseguradores al

asegurador, de acuerdo con los contratos de reaseguros .
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones dentro del período contable, incluyendo el

CRÉDITOS : - Por las participaciones efectuadas por los aseguradores sobre las
primas cedidas.
Página : 130
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 54 INGRESOS TECNICOS DIVERSOS
DESCRIPCIÓN : Comprende todos los ingresos relacionados con la actividad de

seguros y reaseguros, distintos a los comprendidos en las cuentas
50, 51, 52 y 53.
S I A
CUENTA : 5401 REEMBOLSO DE REASEGURADORES POLIZAS

DE VIDA *
5401.00 (Riesgo) *
5401.00.01 Vencimientos *
5401.00.02 Rescates *
5401.00.03 Rentas *
5401.00.04 Utilidades *
5401.00.09 Diversos *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la proporción que corresponde a los

reaseguradores, de acuerdo con los contratos de reaseguros, de los
riesgos de vida, por concepto de vencimientos, rescates, utilidades y
rentas de los asegurados.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones del período contable, incluyendo ajuste por
inflación.
CRÉDITOS : - Por la proporción que corresponde a los reaseguradores por

concepto de vencimientos, rescates, utilidades y rentas de
asegurados del riesgo de vida.
S I A
CUENTA : 5402 PARTICIPACION UTILIDADES DE PRIMAS CE-

DIDAS *
5402.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la participación en las utilidades obtenida

de los reaseguradores cesionarios, de acuerdo con los contratos de
reaseguros.
DINÁMICA
Página : 131
PLAN DE CUENTAS
DÉBITOS : - Por las anulaciones o ajustes dentro del período contable,

incluyendo el ajuste por inflación.
CRÉDITOS : - Por la participación en las utilidades de las primas cedidas.

S I A
CUENTA : 5403 COMISIONES DE ADMINISTRACION DE SEGU-

ROS *
5403.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las comisiones que las aseguradoras

ganan en su calidad de líderes, por la administración de los
coaseguros.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones dentro del período contable, incluyendo el

CRÉDITOS : - Por las comisiones que genera la administración de los

coaseguros.
S I A
122
CUENTA : 5406
5406.00
S I A
CUENTA : 5407 INGRESOS TECNICOS VARIOS *

5407.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los ingresos técnicos no comprendidos en

las cuentas 5401, 5402, 5403 y 5406.
122
Cuenta, descripción y dinámica eliminados por Resolución SBS N° 6394-2016 del 07.12.2016, vigente a partir del
01.01.2018
Página : 132
PLAN DE CUENTAS
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones y ajustes dentro del período contable,

CRÉDITOS : - Por los ingresos técnicos no comprendidos en las cuentas 5401,

5402, 5403 y 5406.
S I A
CUENTA : 5408 INGRESOS TECNICOS DIVERSOS DE EMPRE-

SAS AFILIADAS *
5408.00 (Riesgo) *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los ingresos técnicos diversos no

comprendidos en los rubros 50, 51, 52, 53 y 54 respecto a las
operaciones con las empresas afiliadas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones y ajustes dentro del período contable,

CRÉDITOS : - Por los ingresos de naturaleza similar a las registradas en las

cuentas 5401, 5402, 5403, 5406 y 5407.
Página : 133
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 56 INGRESOS DE INVERSIONES Y OTROS INGRESOS

FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN : Comprende los ingresos de la empresa por operaciones relacionadas

exclusivamente con las inversiones en valores e inmuebles.
S I A
CUENTA : 5601 INTERESES Y COMISIONES MERCADO LOCAL 123 * *

*
5601.01 Certificados * * *
5601.04 Efectos Hipotecarios * * *
5601.05 Créditos Inmobiliarios * * *
5601.09 Otros Valores * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los intereses y comisiones generados por

las inversiones en valores en el mercado local, así como los intereses
de operaciones de créditos inmobiliarios.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones del período contable, incluyendo el ajuste por
inflación.
CRÉDITOS : - Por los intereses de las inversiones en valores de certificados,

bonos, efectos hipotecarios, TCHN y créditos inmobiliarios para la
adquisición de bienes futuros y otros valores.
124
- Por los intereses asociados a operaciones de hipoteca inversa.
S I A
CUENTA : 5602 INTERESES Y COMISIONES MERCADOS DEL

EXTERIOR * * *
5602.01 Certificados * * *
5602.04 Efectos Hipotecarios * * *
5602.09 Otros Valores * * *
123
124
Página : 134
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los intereses y comisiones generados por

las inversiones en valores en el mercado exterior, relacionados con el
DINÁMICA
inflación.
CRÉDITOS : - Por los intereses de las inversiones en valores de certificados,

bonos, efectos hipotecarios y otros valores.
S I A
CUENTA : 5603 DIVIDENDOS MERCADO LOCAL * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los dividendos declarados, cobrados o

pendientes de cobro al cierre del ejercicio, de las acciones adquiridas
en el mercado local.
DINÁMICA
inflación.
CRÉDITOS : - Por las utilidades ganadas y los dividendos declarados cobrados

en el ejercicio.
- Por los dividendos pendientes de cobro al cierre del ejercicio.
S I A
CUENTA : 5604 DIVIDENDOS MERCADOS DEL EXTERIOR * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los dividendos declarados, cobrados o

pendientes de cobro al cierre del ejercicio, de las acciones adquiridas
en los mercados del exterior.
DINÁMICA
inflación.
Página : 135
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por las utilidades ganadas y los dividendos declarados cobrados

en el ejercicio.
- Por los dividendos pendientes de cobro al cierre del ejercicio.
S I A
CUENTA : 5605 RENTA DE INMUEBLES * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los ingresos provenientes de los contratos

de locación - conducción de inmuebles.
DINÁMICA
inflación.
CRÉDITOS : - Por las rentas generadas por el alquiler de inmuebles.

S I A
CUENTA : 5606 INTERESES COMISIONES Y OTROS - ARREN-

DAMIENTO FINANCIERO * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra el ingreso financiero devengado en el

ejercicio de los contratos de arrendamiento financiero.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones y ajustes del período contable, incluyendo el

CRÉDITOS : - Por los ingresos financieros devengados derivados de los contratos

de arrendamiento financiero.
S I A
CUENTA : 5607 INGRESOS POR PRODUCTOS FINANCIEROS
Página : 136
PLAN DE CUENTAS
DERIVADOS * * *
extranjera * * *
*
representativos de deuda y
capital * * *
derivados * * *
*
5607.02.02 Coberturas de flujos de efectivo* * *
Razonable por riesgos de tasas
de interés * * *
5607.03 Ajustes de partidas cubiertas por
valor razonable * * *
*
5607.03.02 Macro-coberturas por riesgo de
tasa de interés * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los ingresos financieros provenientes de

ganancias por productos financieros derivados y de las partidas
cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el
tratamiento contable de los productos financieros derivados. Le resulta
aplicable el tratamiento de la cuenta 1605.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los extornos y ajustes propios del período contable.

CRÉDITOS : - Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los
productos financieros descritos en la cuenta 1605.
- Por la parte inefectiva del producto financiero derivado en una
cobertura de flujo de efectivo y por las variaciones del valor
razonable de éste cuando se reconocen en resultados las partidas
cubiertas.
Página : 137
PLAN DE CUENTAS
S I A
CUENTA : 5608 INGRESOS DE INVERSIONES EMPRESAS AFI-

LIADAS * * *
5608.01 Intereses * * *
5608.02 Dividendos * * *
5608.03 Renta de Inmuebles * * *
5608.04 Intereses Comisiones y Otros -Arrenda-
5608.09 Diversos * * *
5608.09.01 Intereses por facilidades de
Pago de primas *
5608.09.02 Ganancias en la Venta de
inversiones * * *
5608.09.03 Diferencia de Cambio * * *
5608.09.04 Fideicomisos y comisiones
de confianza *
5608.09.05 Bajo-precio de valores * * *
5608.09.06 Valorización de inversiones * * *
5608.09.07 Valorización de las inversio-
nes por el método de la par-
ticipación patrimonial * * *
5608.09.08 Crédito mercantil negativo
– adquisición de inversiones* * *
5608.09.09 Diversos * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los ingresos financieros obtenidos de las

inversiones en valores en empresas afiliadas, así como la renta de
inmuebles alquilados a las mismas.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los extornos y ajustes propios del período contable
CRÉDITOS : - Por los intereses generados de Las inversiones en empresas

afiliadas.
- Por los dividendos declarados de acciones de empresas afiliadas.
- Por el crédito mercantil negativo generado en la adquisición de
inversiones.
- Por el incremento del valor razonable de las inversiones a valor
razonable con cambios en resultados en empresas afiliadas.
- Por el incremento del valor de las inversiones en subsidiarias y
- Por la renta de inmuebles alquilados a empresas afiliadas.
- Por las ganancias por diferencia de cambio.
Página : 138
PLAN DE CUENTAS
- Por los intereses, comisiones y otros, devengados en el ejercicio,

de los contratos de arrendamiento financiero a empresas afiliadas.
- Por la ganancia en la venta de inversiones en valores y en

inmuebles de empresas afiliadas.
S I A
CUENTA : 5609 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS * * *

5609.01 Intereses par facilidades en el pago
de primas *
5609.02 Ganancias en la Venta de inversiones * * *
5609.02.01 Instrumentos de inversión * * *
5609.02.02 inversiones en inmuebles * * *
5609.03 Diferencia de Cambio * * *
5609.03.03 Ganancia por productos
para negociación * * *
5609.03.04 Ganancia por productos
con fines de cobertura * * *
5609.03.09 Otros * * *
5609.04 Fideicomisos y comisiones de confianza *
5609.06 Valorización de inversiones * * *
5609.06.01 A valor razonable con
cambios en resultados * * *
5609.06.02 Intereses por método de la
tasa de interés efectiva * * *
5609.08 Reversión de deterioro * * *
5609.08.01 Disponibles para la venta * * *
5609.08.02 A vencimiento * * *
5609.09 Diversos * * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra los ingresos financieros no incluidos en las

cuentas precedentes. Asimismo, incluye los ingresos financieros por
operaciones contingentes, que se reconocen en el ejercicio bajo el
principio del devengado.
DINÁMICA

- Por los extornos y ajustes propios del período contable, incluyendo
el ajuste por inflación.
- Por el aumento de valor de los instrumentos por el ajuste de los
intereses por aplicación de la metodología de la tasa de interés
Página : 139
PLAN DE CUENTAS
efectiva, aplicable a las inversiones “a valor razonable con cambios

en resultados”, “disponibles para la venta” y “a vencimiento”.
- Por el aumento del valor razonable de las inversiones “a valor
razonable con cambios en resultados.
CRÉDITOS : - Por la ganancia en la venta de inversiones en valores y en

inmuebles.
- Por las ganancias por diferencia de cambio.
- Por los ingresos generados por la aplicación de la NIIF 3
“Combinación de negocios”
- Por el reembolso de gastos relacionados con inversiones en
inmuebles.
- Por otros ingresos financieros.
- Por el ingreso por comisiones a favor del fiduciario o del
comisionista en el caso de los fideicomisos y comisiones de
confianza
: - Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
valor razonable, como resultado de las fluctuaciones en el tipo de
cambio, conforme con el tratamiento contable para los productos
financieros descritos en la cuenta 1605.
- Por aumento del valor razonable de las inversiones inmobiliarias, en
caso se utilice el modelo del valor razonable.
Página : 140
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 57 INGRESOS POR SERVICIOS Y OTROS
DESCRIPCIÓN : Comprende los ingresos originados por la prestación de servicios

técnicos y por cualquier otro concepto no descrito en las otras
cuentas de la clase 5.
S I A
CUENTA : 5701 INGRESOS POR SERVICIOS * * *

5701.01 Prestación de Servicios * * *
5701.02 Comisiones y Honorarios * * *
5701.09 Varios * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Extornos incluyendo el ajuste por inflación.
CRÉDITOS : - Por la prestación de servicios.

- Por ingresos diversos no contemplados en las otras cuentas de la
clase 5.
S I A
CUENTA : 5702 INGRESOS DE INTERMEDIARIOS Y AUXILIA-

RES DE SEGUROS – MERCADO LOCAL * *
5702.00 (Aseguradora) * *
5702.00.05 Prestación de servicios * *
5702.00.09 Varios * *
DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran los ingresos que los intermediarios y

auxiliares obtienen en el mercado local de las empresas aseguradoras
por los servicios prestados tanto por agenciamiento como por ajustes
y siniestros y otros relacionados con la actividad aseguradora.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por las anulaciones del período contable, incluyendo los ajustes
[por inflación.
Página : 141
PLAN DE CUENTAS
CRÉDITOS : - Por los ingresos por comisiones, honorarios y otros recibidos de

las empresas aseguradoras y clientes.
S I A
CUENTA : 5703 INGRESOS DE INTERMEDIARIOS Y AUXILIA-

RES DE SEGUROS – MERCADO DEL EXTERIOR *
*
5703.01 Comisiones * *
5703.02 Honorarios * *
5703.05 Prestación de servicios * *
5703.09 Varios * *
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los ingresos que los intermediarios y

auxiliares obtienen en el mercado exterior de las empresas
aseguradoras por los servicios prestados tanto de agenciamiento
como por ajustes y siniestros y otros relacionados con la actividad
aseguradora.
S I A
CUENTA : 5708 INGRESOS POR SERVICIOS A EMPRESAS

AFILIADAS * * *
5708.01 Prestación de Servicios * * *
5708.02 Comisiones y Honorarios * * *
5708.09 Varios * * *
DESCRIPCIÓN Ver rubro 57.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Extornos incluyendo el ajuste por inflación.
CRÉDITOS : - Por la prestación de servicios a empresas afiliadas.

- Por ingresos diversos no contemplados en las otras cuentas de la
clase 5.
Página : 142
PLAN DE CUENTAS
CUENTA : 5709 INGRESOS DIVERSOS

5709.01 Ganancia en la venta de Inmuebles,
muebles y equipo * * *
5709.02 Reversión de deterioro de activos fijos * * *
5709.03 Ganancias de ejercicios anteriores * * *
5709.09 Otros * * *
DESCRIPCIÓN : Comprende los ingresos generados por las ganancias por la venta de
activos fijos, por la reversión del deterioro de los activos fijos, los
ingresos por operaciones ajenas a las operaciones de la empresa y
otros similares.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los extornos y ajustes.
CRÉDITOS : - Por las ganancias en la venta de activos fijos.

- Por la reversión del deterioro de los activos fijos.
- Por la resolución de contingencias.
- Por otras ganancias similares
Página : 143
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 58 INGRESOS POR ANULACIONES, AJUSTES Y RECUPEROS

DE PRIMAS, COMISIONES Y SINIESTROS
DESCRIPCIÓN : Comprende las ganancias de la empresa provenientes de anulaciones,

ajustes y recupero de primas, comisiones y siniestros,
correspondientes a ejercicios anteriores.
S I A
CUENTA : 5801 ANULACIONES DE PRIMAS CEDIDAS *

5801.00 (Riesgo) *
5802 ANULACIONES DE COMISIONES DE PRIMAS

DE SEGUROS *
5802.00 (Riesgo) *
5803 ANULACIONES DE COMISIONES DE REASE-

GURO ACEPTADO *
5803.00 (Riesgo) *
5804 ANULACIONES DE SINIESTROS DE PRIMAS

DE SEGUROS *
5804.00 (Riesgo) *
5805 ANULACIONES DE SINIESTROS DE REASE-

GURO ACEPTADO *
5805.00 (Riesgo) *
5806 AJUSTE DE SINIESTROS DE PRIMAS CEDIDAS *

5806.00 (Riesgo) *
5807 RECUPEROS Y SALVAMENTOS *

5807.00 (Riesgo) *
5807.00.01 Primas de seguros *
5808 ANULACIONES, AJUSTES Y RECUPEROS DE

5808.00 (Riesgo) *
5808.00.01 Anulaciones de Primas Ce-
didas *
5808.00.02 Anulaciones de Comisiones
de Primas Cedidas *
5808.00.03 Anulaciones de Comisiones
de Reaseguro Aceptado *
5808.00.04 Anulaciones de Siniestros de
Primas de Seguros *
Página : 144
PLAN DE CUENTAS
5808.00.05 Anulaciones de Siniestros de

5808.00.06 Ajuste de Siniestros de Pri-
mas Cedidas *
5808.00.07 Recuperos y Salvamentos *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por ajustes en el período contable corriente.
CRÉDITOS : - Por el importe de las anulaciones de las primas cedidas, de las

comisiones de primas de seguros, de coaseguros y reaseguro
aceptado, de los siniestros de primas cedidas y recupero y
salvamentos, correspondientes a ejercicios anteriores.
- Por el importe de los intereses y comisiones, recuperación de
cuentas castigadas, devolución de impuestos y reversión de
provisiones constituidas y otras ganancias de ejercicios anteriores.
Página : 145
PLAN DE CUENTAS
CLASE : 6 OTROS INGRESOS Y EGRESOS
DESCRIPCIÓN : Comprende los resultados producto de los ingresos y gastos del

ejercicio, el impuesto a la renta y el resultado del ejercicio.
Página : 146
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 60 RESULTADO DE OPERACION
DESCRIPCIÓN : Comprende la utilidad o pérdida de operaciones al final del período

contable determinada por la acumulación de los saldos deudores y
acreedores de las cuentas de la clase 4 y 5.
S I A
CUENTA : 6001 RESULTADO DE OPERACION * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la acumulación de los saldos deudores de la clase 4, al cierre

del período contable.
- Por la ganancia de operación con abono a la cuenta 6201, al cierre
del período contable.
CRÉDITOS : - Por la acumulación de los saldos acreedores de las cuentas

integrantes de la clase 5, al cierre del período contable.
- Por el importe de la pérdida de operación con cargo a la cuenta
6201, al cierre del período contable.
.
Página : 147
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 62 RESULTADO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN : Comprende la utilidad o pérdida del ejercicio, determinada por el rubro

60, Resultado de Operación.
S I A
CUENTA : 6201 RESULTADO DEL EJERCICIO * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el saldo deudor del rubro 60.

- Por el saldo de esta cuenta con abono a la cuenta 6801, Resultado
Neto del Ejercicio.
CRÉDITOS : - Por el saldo acreedor del rubro 60.

- Por el saldo de esta cuenta con cargo a la cuenta 6801.
RUBRO : 64 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra como ingreso o gasto, los impuestos

corrientes así como los impuestos diferidos, excepto los que
hayan surgido de una transacción que se reconoce fuera del
resultado (cuentas patrimoniales).
S I A
CUENTA : 6401 PROVISION CORRIENTE * * *
6402 PROVISION DIFERIDA * * *
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el gasto por impuesto a la renta corriente con abono a la

cuenta 2001.
Página : 148
PLAN DE CUENTAS
- Por el gasto por impuesto a la renta con abono a un pasivo o activo

por impuesto a la renta diferido.
- Por el traslado del impuesto a la renta al cierre del ejercicio, con
abono a la cuenta 6801 “Resultado neto del ejercicio”.
CRÉDITOS: - Por el ingreso por impuesto a la renta con cargo a un activo o

pasivo por impuesto a la renta diferido.
- Por el traslado del impuesto a la renta al cierre del ejercicio, con
cargo a la cuenta 6801 “Resultado neto del ejercicio”.
Página : 149
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 68 UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN : Comprende el resultado neto obtenido por la empresa al finalizar el

ejercicio.
S I A
CUENTA : 6801 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los saldos deudores al cierre del ejercicio de las partidas que
integran los rubros 62 y 64.
- Por el traslado del saldo a la cuenta 3801.
CRÉDITOS : - Por los saldos acreedores al cierre del ejercicio de los rubros 62 y
64.
- Por el traslado del saldo a la cuenta 3802.
Página : 150
PLAN DE CUENTAS
CLASE : 7 CUENTAS CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN : Registran aquellas operaciones en las que la obligación de la empresa

está condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de
los factores futuros imprevisibles.
Comprende, en el caso de las deudoras, a las garantías recibidas, a

los litigios pendientes, a los efectos en descuento y a las
contingencias diversas; en el caso de las acreedoras comprende a las
garantías otorgadas, a los litigios pendientes y a las contingencias
diversas.
Página : 151
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 72 CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS 125
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas que registran operaciones relacionadas con el

otorgamiento de fianzas, así como los créditos de hipoteca inversa no
desembolsados.
S I A
CUENTAS : 7203 FIANZAS OTORGADAS *

7203.01 A la República o garantizados por
ella *
7203.02 A instituciones que cuenten con
contragarantía de bancos del
exterior *
7203.02.01 Bancos de primera cate-
goría *
7203.02.02 Bancos supervisados *
7203.02.03 Entidades del exterior *
7203.03 A personas naturales y jurídicas sin
fines de lucro *
7203.03.01 Con Contragarantía en -
efectivo *
7203.03.02 Con Contragarantía en
depósitos en empresas del
sistema financiero *
7203.03.03 Otras Contragarantías *
7203.04 A personas jurídicas *
7203.04.01 Con Contragarantía en -
efectivo *
7203.04.02 Con Contragarantía en
depósitos en empresas del
sistema financiero *
7203.04.03 Otras Contragarantías *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la extinción al vencimiento de los avales y cartas fianza

otorgadas.
- Por el honramiento de los avales y cartas fianza otorgadas.
CRÉDITOS : - Por el otorgamiento de avales y cartas fianza.
125
Página : 152
PLAN DE CUENTAS
S I A
CUENTAS : 7204 CRÉDITOS DE HIPOTECA INVERSA
NO DESEMBOLSADOS 126 *
127
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el desembolso del crédito de hipoteca inversa. 128

- Por el vencimiento anticipado o la resolución del contrato de
hipoteca inversa. 129
CRÉDITOS : - Por el registro de los créditos de hipoteca inversa no

desembolsados.130
126
Cuenta iincorporada por la Resolución SBS N° 4838-2019 de fecha 17.10.2019
127
128
129
130
Página : 153
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 73 CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIÓN : Comprende las contrapartidas de las cuentas contingentes

acreedoras.
S I A
CUENTA : 7301 CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS

POR CONTRA * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el otorgamiento de avales y cartas fianza.
CRÉDITOS : - Por la extinción al vencimiento de los avales y cartas fianza

otorgadas.
- Por el honramiento de los avales y cartas fianza entregadas.
Página : 154
PLAN DE CUENTAS
CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas de registro que se destinen para el control

interno contable de la empresa y que por su naturaleza no integran el
activo y pasivo y no influyen en el patrimonio y los resultados de la
empresa.
Página : 155
PLAN DE CUENTAS
RUBRO 80 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas de registro que se destinen para el control

interno contable de la empresa y que por su naturaleza no integran el
activo y pasivo y no influyen en el patrimonio y los resultados de la
empresa.
S I A
CUENTAS : 8001 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE

CONFIANZA DEUDORAS * * *
8001.01 Activos del fideicomiso *
8001.03 Gastos del fideicomiso *
8001.04 Comisiones de confianza *
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos

correspondientes a los patrimonios fideicometidos, en los cuales la
empresa actúa como fiduciaria, así como las cuentas acreedoras por
contra respectivas de las comisiones de confianza que acepta la
empresa, en calidad de comisionista.
Reciben un tratamiento similar que las cuentas de activo y gastos, en
lo que corresponda.
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los activos y gastos de fideicomisos, y las comisiones de
confianza recibidas.
CRÉDITOS : - Por los ajustes a las cuentas de activos y gastos de fideicomisos,

y comisiones de confianza.
- Por la liquidación de los patrimonios fideicometidos y la liberación
de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas, en
calidad de comisionista.
S I A
8002 VALORES, BIENES y EFECTOS PROPIOS

ENTREGADOS A TERCEROS * * *
8002.01 En custodia * * *
8002.02 En cobranza * *
*
8002.03 Otras comisiones de confianza * * *
8002.04 Valores y bienes entregados en garantía * * *
Página : 156
PLAN DE CUENTAS
8003 CUENTAS INCOBRABLES EN COBRANZA

JUDICIAL Y CASTIGADAS * * *
8004 RECUPERO DE SINIESTROS *
8005 DERECHOS POR PRODUCTOS FINANCIEROS

DERIVADOS * * *
8005.01 Derivados de moneda extranjera * * *
8005.02 Derivados de tasas de interés * * *
8005.03 Derivados de instrumentos represen-
tativos de deuda y capital * * *
8005.04 Derivados de commodities * * *
8005.05 Derivados de índices * * *
8005.06 Derivados crediticios * * *
8005.09 Otros productos financieros derivados * * *
8006 RESPONSABILIDAD DE COASEGURADO-

RES EN SINIESTROS *
8007 CUENTAS POR COBRAR ORIGINADAS EN

RESOLUCIONES DE CONTRATOS DE
SEGUROS *
8009 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DI-

VERSAS * *
*
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los valores y bienes de la empresa depositados en custodia en

otra entidad.
- Por los valores entregados a terceros para su cobranza, custodia o
comisiones de confianza.
- Por los derechos castigados.
- Por los intereses, comisiones rentas y otras de las cuentas en
cobranza judicial.
- Por la participación de los coaseguradores en siniestros
- Por los valores y bienes propios entregados en garantía.
- Por las hipotecas y otras garantías otorgadas.
- Por las unidades de activo fijo totalmente depreciados, bienes de
menor cuantía y útiles de oficina.
- Por las multas en reclamo.
- Por los valores asegurados contratados por la empresa.
Página : 157
PLAN DE CUENTAS
- Por las cuentas por cobrar en favor de la empresa originadas en

contratos de seguros resueltos por falta de pago.
- Por los recuperos de siniestros.
- Por las cuentas de orden deudoras varias.
- Por el valor nominal de los derechos adquiridos por operaciones
con instrumentos derivados.
CRÉDITOS : - Por el retiro de los valores y bienes propios depositados en

custodia en otra institución.
- Por la liquidación de los valores entregados en cobranza o por la
devolución de los documentos.
- Por la recuperación de los derechos castigados.
- Por la recuperación de los intereses, comisiones rentas y otras de
las cuentas por cobrar en cobranza judicial.
- Por el retorno de los valores y bienes entregados en garantía.
- Por el retorno de las hipotecas y otras garantías otorgadas.
- Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.
- Por el consumo de bienes de menor cuantía y útiles de oficina.
- Por la regularización de las multas en reclamo.
- Por la extinción de la cobertura de seguros contratado.
- Por el cobro de cuentas por cobrar originadas en resoluciones de
contratos de seguros.
- Por la venta de los recuperos de siniestros
- Por la liquidación de los derechos adquiridos por operaciones con
instrumentos financieros derivados.
Página : 158
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIÓN : Comprende las contrapartidas de las cuentas de orden del rubro 80

Cuentas de Orden Deudoras.
S I A
CUENTA : 8101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR CON-

TRA * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los importes acreditados en las cuentas de orden que

conforman el rubro 80 Cuentas de Orden Deudoras.
CRÉDITOS : - Por los importes debitados en las cuentas de orden que conforman
el rubro 80 Cuentas de Orden Deudoras.
Página : 159
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 82 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas destinadas al registro de los bienes recibidos

de terceros en calidad de garantía de créditos otorgados y otros
conceptos que por su naturaleza no integran el activo y pasivo y no
influyen en el patrimonio y resultados de la empresa.
S I A
CUENTA : 8201 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE

CONFIANZA ACREEDORAS *
8201.01 Pasivos del fideicomiso *
8201.02 Patrimonio del fideicomiso *
8201.03 Ingresos del fideicomiso *
8201.04 Comisiones de confianza *
DESCRIPCIÓN : Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e

ingresos correspondientes a los patrimonios fideicometidos, en los
cuales la empresa actúa como fiduciaria, y la responsabilidad de la
empresa frente a terceros por las comisiones de confianza recibidas
en calidad de comisionista. Los saldos de las cuentas del patrimonio
de los fideicomisos representan el valor de los patrimonios
autónomos.
Reciben similar tratamiento que las cuentas de pasivo, patrimonio e
ingresos, en lo que corresponda
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por la liquidación de los contratos de fideicomiso.
- Por la disminución de la responsabilidad por las comisiones de
confianza recibidas en calidad de comisionista.
- Por los ajustes a las cuentas de pasivos, patrimonios e ingresos
de fideicomisos.
CRÉDITOS : - Por los pasivos, patrimonio y cuentas de ingreso de los
fideicomisos.
- Por las comisiones de confianza recibidas en calidad de
comisionista.
S I A
8202 GARANTIAS RECIBIDAS * * *

8202.01 Hipotecas * * *
8202.01.01 Hipoteca sobre inmuebles
por operaciones de hipoteca
Página : 160
PLAN DE CUENTAS
inversa131 *
8202.01.02 Otras hipotecas 132 *
8202.02 Prendas * * *
8202.09 Diversas * * *
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por el importe de las garantías devueltas por la cobranza y/o

cancelación del crédito.
CRÉDITOS : - Por el importe de los valores e hipotecas recibidos en garantía de

los créditos otorgados por la empresa.
S I A
8203 OBLIGACIONES POR PRODUCTOS

FINANCIEROS DERIVADOS * * *
8203.01 Derivados de moneda extranjera * * *
8203.02 Derivados de tasas de interés * * *
8203.03 Derivados de instrumentos represen-
tativos de deuda y capital * * *
8203.04 Derivados de commodities * * *
8203.05 Derivados de índices * * *
8203.06 Derivados crediticios * * *
8203.09 Otros productos financieros derivados * * *
8209 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DIVERSAS * *

*
DINÁMICA
DÉBITOS - Por la liquidación de las obligaciones adquiridas por operaciones
con instrumentos financieros derivados.
CRÉDITOS - Por el valor nominal de las obligaciones adquiridas por operaciones
con instrumentos financieros derivados.
131
132
Página : 161
PLAN DE CUENTAS
RUBRO : 83 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIÓN : Comprende las contrapartidas del rubro 82 Cuentas de Orden

Acreedoras.
S I A
CUENTA : 8301 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR

CONTRA * *
*
DINÁMICA
DÉBITOS : - Por los importes acreditados en las cuentas de orden que

conforman el rubro 82.
CRÉDITOS : - Por los importes debitados en las cuentas de orden que conforman
el rubro 82.
Página : 162

CapituloIV - SS - Vigente 01 de Julio 2021 - Act Dic 2020

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PLAN DE CUENTAS

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

DESCRIPCIÓN : Agrupa a las cuentas representativas del dinero disponible, los

Comprende Caja - Bancos, los valores negociables, las primas por

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

RUBRO : 10 CAJA Y BANCOS

DESCRIPCIÓN : Comprende el efectivo y los depósitos que mantiene la empresa en

DESCRIPCIÓN : Esta cuenta registra las disponibilidades en caja y tránsito en moneda

DÉBITOS : - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o

CRÉDITOS : - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

DESCRIPCIÓN : Estas cuentas registran los depósitos a la vista, de ahorros y a plazo,

DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 1002, 1003 y 1008.

DÉBITOS : - Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.

CRÉDITOS : - Por los cheques girados.

CUENTA : 1005 OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

DESCRIPCIÓN : Estas cuentas registran los fondos disponibles en moneda nacional

DÉBITOS : - Por los depósitos efectuados.

CRÉDITOS : - Por los retiros realizados.

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

1007 DEPOSITOS SUJETOS A RESTRICCION DEL

DÉBITOS : - Por los depósitos restringidos.

CRÉDITOS : - Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.

DESCRIPCIÓN : Esta cuenta registra los depósitos a la vista, de ahorros y a plazo, en

DINÁMICA : Ver cuentas 1002 y 1003.

PRESENTACION: Aplicable a las cuentas 1002, 1003 y 1008.

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

RUBRO : 11 INVERSIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN : Comprende las inversiones financieras adquiridas con la intención

1101.02 Inversiones Disponibles para la Venta * * *

1101.03 Inversiones a vencimiento

1102 INVERSIONES EN EL EXTERIOR * * *

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

1108 INVERSIONES EN EMPRESAS AFILIADAS * * *

DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registra la adquisición de valores de carácter

DÉBITOS : - Por el precio de compra de los instrumentos, incluyendo los costos

CRÉDITOS : - Por el valor contable de los instrumentos vendidos o redimidos.

1109.01.06 Deterioro de valor * * *

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

patrimonio nulo o negativo * * *

1109.09.06 Deterioro de valor * * *

DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las provisiones acumuladas que se

DÉBITOS : - Por la reversión de las provisiones adicionales dispuestas por la

CRÉDITOS : - Por el reconocimiento del deterioro del valor de los instrumentos de

VALUACIÓN : La valuación de los instrumentos se realizará a valor razonable, costo

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

RUBRO : 12 CUENTAS POR COBRAR POR OPERACIONES DE

DESCRIPCIÓN : Comprende los adeudos a favor de la empresa por la emisión de

1202 CLIENTES DEL EXTERIOR * * *

1203 FRACCIONAMIENTO DE PAGO - CLIENTES

1204 FRACCIONAMIENTO DE PAGO - CLIENTES

DESCRIPCIÓN : En estas cuentas se registran las primas de las pólizas de seguros

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

como los documentos de pago a cargo de las aseguradoras (sean

DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra la transferencia de las cuotas de los

DÉBITOS : - Por las cuotas acumuladas de los afiliados al sistema privado de

PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

CRÉDITOS : - Por el pago de las administradoras de fondos de pensiones de las

DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran las primas por cobrar, comisiones y

DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registra las facturas y recibos cuyo plazo de

DÉBITOS : - Por las facturas y recibos cuya cobranza se ha iniciado en la vía

CRÉDITOS : - Por la cobranza parcial o total de las facturas y recibos.