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Informe Prácticas Intermedias
Informe Prácticas Intermedias
INFORME
PRÁCTICAS INTERMEDIAS
HUANCAYO – PERÚ
2010
2
INDICE
- CARATULA
- DEDICATORIA
- INDICE
- INTRODUCCIÓN
CAPITULO I
1. INFORMACIÓN GENERAL
1.1. DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA O FORMATIVA
1.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRÁCTICAS
1.3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
CAPITULO II
2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA
2.1. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
2.2. CONTABILIDAD MANUAL
Libros contables
Estados financieros
CAPITULO III
3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL
3.1. CATEGORIA
RUS
RER
REG
4. IMPUESTOS
IGV
IR
Detracciones
Percepciones
Retenciones
5. ANEXOS
6. CONCLUSIONES
7. RECOMENDACIONES
3
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
1. INFORMACIÓN GENERAL
I.1. DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA O FORMATIVA
1.1.1 Institución Formativa: Instituto de Educación Superior
Tecnológico Público “JOSE MARIA ARGUEDAS”- Sicaya.
1.1.2 Carrera Profesional: Contabilidad
1.1.3 Apellidos y Nombre: Arévalo Naveros Leydi
1.1.4 Modalidad de Prácticas: Intermedias
1.1.5 Justificación de Horas:180 horas
1.1.6 Asesor: CPC.C. COYO CARDENAS SOTO
MISIÓN:
Asesorar en el manejo administrativo contable, económico financiero y control
a las empresas, entidades y toda clase de organizaciones privadas reflejando el
resultado de la gestión por medio de los informe contables.
VISIÓN
Ser una empresa innovadora y proactiva de gestión privada, fluida en sus
actividades, relacionada con negocios internacionales y organizaciones.
2.1.1. DEFINICIÓN
Los Sistemas de Contabilidad Computarizados o Automatizados (como
muchos lo llaman) han formado parte de las herramientas de trabajo de
muchas empresas desde hace más de 40 años, hasta tal punto que hoy
en día son el motor de las operaciones de muchas de ellas,
proporcionando así información oportuna, ahorro de tiempo y dinero.
Esta característica ha permitido a los ingenieros en sistemas y a los
propios contadores el buscar la forma de satisfacer de una manera más
completa las necesidades en las que se ve envuelta la empresa; por lo
que han creado Sistemas Computarizados de Contabilidad que brindan
los mismos beneficios que ofrecen los Sistemas de Contabilidad
Manual, pero más eficientes y con menos posibilidad de errores
contadores.
Se puede proporcionar información con mayor rapidez que uno manual,
por que la computadora realiza en forma instantánea tareas que
consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede
manejar un volumen de operaciones mayor; Se reduce mucho el número
de errores, por que la computadora hace los cálculos con mayor
exactitud que un ser humano; El uso de la computadora asegura cada
asiento con exactitud, esto evita errores, como el doble pase, el pase a
una cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o viceversa, y
pasar una cantidad equivocada.
En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden
producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados
Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administración a
tomar decisiones.
Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es
prácticamente intelectual. El contador nada mas deberá asegurarse de
que la configuración y entrada de una transacción sean conectadas, el
sistema hará el resto.
La Contabilidad de Costos:
Es que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar
un sistema de información los costos de actividades, procesos y
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La contabilidad Administrativa:
Es la manera más directa a una información preparada y presentada
para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, día a
día, deben tomar decisiones respecto a la administración de ésta
(directores, gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta
contabilidad la llevan todas las empresas.
La Contabilidad Gubernamental:
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar,
resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes
público con la finalidad de preparar Estados Financieros y
Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención de
indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos,
así como la Situación Financiera de la Hacienda nacional, durante y al
termino de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información
financiera más importante de los Organismo del Sector Público, a través
del cual se puede conocer la gestión realizada y los efectos que ellas
producen en el patrimonio público. Esta contabilidad la llevan las
instituciones públicas.
empresa o negocio.
Un Sistema de Información es el Conjunto total de procedimientos,
operaciones, funciones y difusión de datos o información en una
organización.
Las tres partes fundamentales de un sistema de procesamiento
electrónico de datos son el sistema de computación, el sistema de
numeración y el sistema Operativo.
Volumen de producción.
Se puede manejar un volumen de operaciones mayor usando un
sistema computarizado por su rapidez de procesamiento.
VALIDES LEGAL
Para que el libro caja tenga validez legal, es necesario
legalizarlo ante un Notario público o Juez de paz, antes de
comenzar a registrarlo.
Se le conoce también con el nombre de libro de ingresos y
gastos.
IMPORTANCIA
Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o
no de dinero que tenga una empresa en un momento
determinado.
Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un
comprobante de pago.
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ARQUEO DE CAJA
Es el reencuentro de dinero y de los elementos que lo representan
tales como: Vales, cheques recibidos o retenidos, orden de pago
etc. Con la finalidad de verificar el movimiento de caja y la
determinación de su verdadero saldo.
20
CAJA ITALIANA
Es considerado de registro simple.
Es utilizado por pequeñas empresas o trabajadores independientes
que generan rentas de cuarta categoría.
Se caracteriza por que la magnitud de sus ingresos son pequeños.
CAJA AMERICANA
Conocido también como caja tabular.
Se registra las entradas y salidas de dineros, cheques u otros
documentos valorados.
CENTRALIZACIÓN
La centralización de este registro se hará en libro diario, puede
hacerse en un solo asiento o no se podrá hacer en un solo asiento,
debemos recordar que la empresa compra bienes y servicios o sea
algunas compras son gatos y otros costos y como ya se sabe que
la secuencia de los registros es NATURALEZA, DESTINO Y
CANCELACIÓN. Aunque la cancelación se hace en caja.
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO CORRIENTE
ACTIVO
NO CORRIENTE
PATRIMONIO
CAPITULO III
Compensacion Forma de
Categoría de renta Deducciones Tasas
de perdidas tributar
2da Categoría
Ganancia de capital 6.25% de la
proveniente de la renta neta
Fija de 20% Pago directo en
enajenación de La tasa
No aplica sobre la renta Pago Fácil
inmuebles que no sean efectiva es el
bruta -Boleta de
casa habitación (1) 5% de la
Pago 1662
ganancia
(Realización inmediata)
Otras rentas de 2da
Categoría
- Intereses.
- Regalías.
-Cesión definitiva o 6.25% de la
Retención en el
temporal de derechos de Fija de 20% renta neta
PDT 617-
llave, marcas, patentes, No aplica sobre la renta La tasa
Otras
regalías o similares. bruta. efectiva es el
Retenciones
-Rentas vitalicias. 5% del
- Las sumas o derechos monto
recibidos en pago por abonado
obligaciones de no hacer.
(Realización Inmediata)
2da Categoría – Solo
dividendos Retención en el
No aplica No aplica 4.1% PDT 617-Otras
Retenciones
(Realización Inmediata)
3.4. RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
IMPUESTO A LA RENTA
Renta es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo
aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo
percibe.
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SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Desarrollen sus actividades en más de una unidad de
explotación.
b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos,
supere los SI. 70,000 nuevos soles.
c) El monto de sus ingresos brutos (no Incluyen los provenientes
de la enajenación de activos fijos) supere los SI. 360,000
nuevos soles en un ejercicio gravable o cuando en algún mes
tales ingresos excedan el limite permitido para la categoría más
alta de este Régimen, esto no será de aplicación para la
categoría Especial.
d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos)
exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o
cuando en algún mes dichas adquisiciones afectadas a la
actividad superen el límite permitido para la categoría más alta
de este Régimen, esto no será de aplicación para la categoría
Especial.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
31
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará:
32
CATEGORIZACIÓN
Para determinar en que categoría corresponde efectuar el pago de la
cuota mensual, deberán ubicarse en la que no superen ninguno de
los limites establecidos para cada parámetro.
TOTAL
TOTAL
INGRESOS CUOTA
ADQUISICIONES
CATEGORÍAS BRUTOS MENSUAL
MENSUALES
MENSUALES (S/.)
(HASTA S/.)
(HASTA S/.)
1 5,000 5,000 20
33
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
RECATEGORIZACIÓN
Si en un mes ocurre alguna variación en los ingresos o adquisiciones, el
contribuyente se encontrará obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
CATEGORÍA ESPECIAL
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LIBROS CONTABLES
No se encuentran obligados a:
Llevar LIBROS CONTABLES.
Presentar declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera
categoría.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Están incluidas en este régimen las personas naturales, las sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el
país que:
a) Obtengan rentas de tercera categoría.
b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran
superado los S/. 360,000 nuevos soles.
c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere
los S/. 87,500 nuevos soles.
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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construcción
b) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad
>=2T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros.
c) Organicen espectáculos públicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza
similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Realicen las siguientes actividades:
- Actividades de médicos y odontólogos
- Actividades de veterinaria
- Actividades jurídicas
- Actividades de contabilidad, teneduría de libro y auditoria,
asesoramiento en materia de impuesto.
- Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico.
- Actividades de informática.
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ACOGIMIENTO
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del año:
Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponde
al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efectúe dentro de
la fecha de su vencimiento.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del RER están obligados a llevar los siguientes libros:
1) Registro de Ventas e Ingresos.
2) Registro de Compras.
3) Relación de bienes.
Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y registros
contables deberán llevar estos.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
Prestación de servicios.
Contratos de construcción.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta
CRITERIO DE IMPUTACIÓN
Las rentas de tercera categoría se consideran producidas en el
ejercicio en que se devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:
Las rentas se imputarán al ejercicio gravable en qué se devenguen.
41
CRITERIO DE IMPUTACIÓN
Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se
devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente.
GASTOS DEDUCIBLES
Principio de Causalidad:
Que sean necesarios.
Que estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente
(Criterios de Razonabilidad y Generalidad).
Que se encuentren sustentados con documentos.
Que sean permitidos por ley.
Gastos de representación:
Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0.5% de ingresos
brutos, con un límite máximo de 40 UIT (S/. 140,000.00).
DEPRECIACIÓN
Depreciación
TIPO DE BIEN
Anual %
Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos
20
en general
Maquinarias y equipos utilizados por actividades mineras,
petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos 20
de oficina.
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GASTOS NO DEDUCIBLES
Gastos personales, familiares.
Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros.
Multas, intereses moratorios, sanciones.
Gastos cuyos comprobantes de pago son emitidas por personas consideradas
como no habidas.
Retenciones
Tenga presente que los Recibos por Honorarios por los cuales se paguen o
acrediten montos que no excedan los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles) no se le aplicaran la retención del 10% por el Impuesto
3.7.2. PERCEPCIONES
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un
porcentaje sobre el importe de la operación 1, el cual será establecido
mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán
encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por
ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el
importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración de
la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno
de los siguientes supuestos:
Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con
las normas vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su
inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de
la Administración Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha
condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la
DUA o DSI.
Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
CPC CONTADORA
ASISTENTE DE
CONTABILIDAD
AUXILIARES DE
CONTABILIDAD
PERSONAL DE
APOYO
CASO PRÁCTICO
La empresa dedicada a la compra y venta de mercadería de primera necesidad
“La bodega” con ruc 10141516218 de la Sra. Esther Munive. Se pide determinar
el pago de IGV y impuesto a la renta
REGISTRO DE COMPRAS
1. 05/08/2010 Se compra mercadería a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales
RUC N° 10141315201a un precio de S/. 140.00 mas IGV según factura
N°002_1234.
2. 10/08/2010 Según factura N°002-456 se compra mercadería a un valor de
compra S/. 480.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N°20141351612.
3. 15/02/2010 Se compra mercadería a la empresa de la Sra. Suasnabar Rosales
RUC N° 10141315201 a un precio de S/. 100.00 mas IGV según factura
N°002-1234.
4. 24/08/2010 Según factura N°002-456 se compra mercadería a un valor de
compra S/.200.00 a la empresa GESA SAC CON RUC N°20141351612.
REGISTRO DE VENTAS
1. 10/02/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-155/160 a S/. 142.80
2. 15/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-160/165 a S/. 285.60
3. 24/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-165/170 a S/.297.50
4. 31/08/2010 Se vende mercadería según boleta N° 002-170/175 a S/. 457.00
1
S/.
60 COMPRAS 920.00
49
601 Mercaderias
S/.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 174.80
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central
4011Impuesto General a las Ventas
S/.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1,094.80
42.1 Facturas y boletas por pagar
4212Emitidas
Por la centralizacion del registro de
compras del mes de agosto
2
CUENTAS POR COBRAR S/.
12 COMERCIALES 1,082.90
121 Facturas y boletas por cobrar
1212 Emitidas
S/.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 172.90
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
S/.
70 VENTAS 910.00
701 Mercaderias
Por la centralizacion del registro de
de venta del mes de agosto
3
S/.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 37.00
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central
S/.
4011Impuesto General a las Ventas 17.00
S/.
4017 Impuesto a la renta 20.00
S/.
10 CAJA Y BANCO 37.00
101 Caja
por el pago de IGV y impuesto la
renta
50
51
CONCLUSIONES
SUGERENCIAS
BIBLIOGRAFÍA
WWW.MONOGRAFIAS.COM
WWW.PERUCONTABLE.COM
WWW.ESTUDIOVERASE.COM.AR
WWW.ADONDE.COM/.../CONTABLIDAD
54
ANEXO
55
1
S/.
60 COMPRAS 920.00
601 Mercaderias
S/.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 174.80
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central
4011Impuesto General a las Ventas
S/.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1,094.80
42.1 Facturas y boletas por pagar
4212Emitidas
Por la centralizacion del registro de
compras del mes de agosto
2
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES S/. 1,082.90
121 Facturas y boletas por cobrar
1212 Emitidas
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 172.90
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70 VENTAS S/. 910.00
701 Mercaderías
Por la centralización del registro de
de venta del mes de agosto
3
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA S/. 37.00
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central
4011Impuesto General a las Ventas S/. 17.00
4017 Impuesto a la renta S/. 20.00
10 CAJA Y BANCO S/. 37.00
101 Caja
por el pago de IGV y impuesto la
Renta
56
1