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TEMA 6

OBLIGACIONES FISCALES DE LA EMPRESA (II) IRPF e IS

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ACTIVIDADES

PONTE A PRUEBA 1

José Luis Román es autónomo y trabaja en la construcción. Hace cuatro meses sufrió una
caída del andamio y le han dado la invalidez permanente, por lo que no podrá ejercer más
su profesión. Por tal motivo, cobra una prestación de invalidez.

Al igual que cada año , José Luis tiene que realizar la declaración del IRPF, pero le surge
una duda: ¿ tiene que declarar por la prestación que cobra?

 Renta exenta

 Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social, o por


entidades que la sustituyan, como consecuencia de incapacidad permanente
absoluta o gran invalidez.

 No, A Jose Luis, le han dado la invalidez permanente y cobra una prestacion por
ese motivo. Por lo tanto esta exento.

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ACTIVIDAD 1

Carmen vive en Barcelona, en un piso en propiedad, pero ademas tiene un apartamento


en la playa, al que suele ir en verano, y otro piso en las afueras de la ciudad, que tiene
alquilado. ¿ Tiene que pagar renta por sus viviendas?

 Carmen tiene que pagar por los rendimientos del capital inmobiliario

 Y, por arrendamiento de bienes e inmuebles.

ACTIVIDAD 2

¿ Puedes explicar la diferencia entre los pagos a cuenta que existen: pagos fraccionados,
retenciones e ingresos a cuenta?

 Pagos fraccionados son realizados por el mismo contribuyente.

 Las retenciones son cantidades que se restan al contribuyente, anticipos que


luego ha de pagar la persona que recibe la renta.

 Ingresos a cuenta, anticipo de la cuota del impuesto.


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ACTIVIDAD 3

Rosa Jiménez trabaja cono asalariada en un empresa de Cuenca. Este año ha recibido una
remuneración salarial de 25.000€ brutos y se ha deducido 1.800€ en concepto se
Seguridad Social; además, ha pagado una cuota anual de 50€ a un sindicato. ¿ Cuál será
el rendimiento neto de su trabajo?

 El rendimiento neto está constituido por la diferencia entre los ingresos íntegros y


los gastos deducibles.

Ingresos Deducciones
25,000.00 € 1,800.00 €
50.00 €
Rendimiento Neto 1,850.00 €
25000 – 1850 = 23.150,00€

ACTIVIDAD 4

Enrique Calvo compró hace dos años acciones de una empresa española por valor de
15.000 € y ahora se las ha vendido por valor de 20.000 €. ¿ Tendrá que declarar la venta
de estas acciones? Si es así, ¿ por qué concepto y por qué cantidad?

Cálculo del rendimiento

Ganancia o pérdida patrimonial = Valor de la transmisión – Valor de al adquisición

 Tendrá que declarar los 5.000€ de ganancia patrimonial.

Cálculo del rendimiento

Ganancia o pérdida patrimonial 5.000€ = 20.000 € – 15.000 €


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ACTIVIDAD 5

Pedro Sanjuán es un mecánico que posee un taller de reparación de automóviles. Es


autónomo. El año pasado obtuvo ingresos de 800.000 €. Este año, en cambio sus ingresos
solo han sido de 580.000€ y se le ha originado unos gastos de 300.000 €. ¿ Podrá Pedro
acogerse al régimen de estimación general simplificada? ¿ Qué cantidad deberá declarar ¹1?

No porque el año anterior obtuvo ingresos de 800.000€ , superando en 200.000€ el


importe neto de la cifra de negocio.

Estimación general simplificada:


Se aplica cuando concurren las siguientes circunstancias:

 Que sus actividades no estén acogidas al régimen de estimación objetiva.

 Que, en el año anterior, el importe neto de la cifra de negocios para el


conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente no supere los
600.000 euros.

 Que no se haya renunciado a su aplicación.

 Que ninguna actividad que ejerza el contribuyente se encuentre en la


modalidad normal del régimen de estimación directa.

El régimen de estimación objetiva exclusivamente a empresarios y profesionales, entre las


actividades que se pueden acoger, talleres de reparación.

Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior, no supere


150.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas,
ganaderas y forestales.

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ACTIVIDAD 6

Gregorio Pérez está soltero, no tiene hijos y vive en Jaén. Este año hará la declaración de
la renta. Una vez ha sumado todos sus rendimientos, quiere proceder a calcular qué
cantidad debe pagar en concepto de este impuesto u para ello nos pide ayuda. Los datos
que nos proporciona son los siguientes:

 Base Imponible: 23.000 €


 Cuota Hipoteca: 1.500€
 Ha realizado un pago a cuenta por valor de 500 €
Base Imponible Gastos Deducibles
23,000.00 € 1,500.00 €
500.00 €
Rendimiento Neto 2,000.00 €
23000 – 2000 = 21.000,00€

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ACTIVIDAD 8

Señala la diferencia entre cuota íntegra, la cuota líquida y la cuota diferencial. Pon
ejemplos numéricos donde se vea claramente la diferencia.

Cuota íntegra = base liquidable * tipo impositivo


Cuota líquida = cuota íntegra – bonificaciones y
deducciones
Cuota diferencial = cuota líquida – retenciones o ingresos
a cuenta o pagos fraccionados

Ejemplo:

Cuota íntegra: ................19.000 x 15% = 2.850


Cuota líquida:..................(19.000 x 15) – 2.000 = 850
Cuota diferencial:............(19.000 x 15) – 5.000 = - 2.150
¹
1 No entiendo como calcularlo

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