Está en la página 1de 7

CIRCULAR 004 DIAN 2.

021
IMPLEMENTACION NOTIFICACION ELECTRONICA
PARA: Usuarios y ciudadanía en general.

ASUNTO: Notificación electrónica de actos administrativos expedidos por la Unidad


Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 759 del Decreto 1165 de 2019, modificado por
el artículo 137 del Decreto 360 de 2021, a partir del 08 de mayo de 2021.

Dando cumplimiento a lo establecido en artículo 10 de la Resolución No. 00038 de


2020 “Por la cual se implementa la Notificación Electrónica en la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN”, y,
en cumplimiento a lo establecido en el artículo 759 del Decreto 1165 de 2019,
modificado por el artículo 137 del Decreto 360 de 2021, Se hace necesario informar
a los usuarios y ciudadanía en general, que, a partir del 08 de mayo de 2021, se
implementará la notificación electrónica de los actos administrativos de la Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN

Cordialmente,

CAMILO OCTAVIO CONTRERAS BRAVO


Subdirector de Gestión de Recursos Físicos
Dirección de Gestión de Recursos y Administración Económica
Proyectó: Johanna Carolina Pineda Carvajal, Jefe Coordinación de Notificaciones
Término de firmeza del formato de conciliación fiscal – 2516

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Concepto


No. 000486 del 26 de marzo de 2021, se pronunció respecto al término de firmeza
aplicable al Formato 2516 de Conciliación Fiscal.

Para atender este caso, la DIAN se remite al artículo 1.7.1. del Decreto 1625 de
2016 en donde se dispone que la Conciliación Fiscal se constituye como un anexo
de la Declaración del Impuesto de Renta, siendo parte integral de la misma. Por lo
que, revisando conjuntamente el artículo 1.7.3. del Decreto 1625 de 2016, se indica
que la conciliación fiscal se deberá conservar por el término de firmeza de la
declaración del Impuesto de Renta del año gravable que corresponda.

Así las cosas, al ser parte integral de la declaración del impuesto sobre la renta, el
reporte de conciliación fiscal estará sujeto al término de firmeza de la misma
(atendiendo la máxima accesorium sequitur principale – lo accesorio sigue la suerte
de lo principal), ya sea este el término general del artículo 714 del Estatuto Tributario
(3 años) o, términos de firmeza especiales como lo son:

El que se deriva del beneficio de auditoria del artículo 689 – 2 del Estatuto Tributario
(6 meses – 12 meses, según corresponda).

En las declaraciones del Impuesto de Renta con saldos a favor, tres (3) años
después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución y/o
compensación.

En las declaraciones del Impuesto de Renta y sus correcciones en las que se


determinen o compensen pérdidas fiscales será de cinco (5) años contados a partir
de la fecha de su presentación.

De igual forma, el término de firmeza en la declaración del impuesto sobre la renta


y complementarios de los contribuyentes que estén sujetos al Régimen de Precios
de Transferencia, será de cinco (5) años
documento para poder soportar los gastos bancarios e IVA descontables de
las entidades financieras

CONCEPTO 373 DE 2.021

Tema:
Factura electrónica de venta
Descriptores:
Documento soporte de adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de
venta o documento equivalente.
Fuentes formales:
Artículos 615, 616-1 y 617 del Estatuto Tributario Decreto 1625 de 2016.
Resolución DIAN 000042 de 2020 y Resolución DIAN 000012 de 2021.

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, este Despacho está
facultado para absolver las consultas escritas que se formulen sobre la
interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias, en el
marco de las competencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Por consiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejercicio de las funciones
descritas anteriormente, prestar asesoría específica para atender casos
particulares, ni juzgar o calificar las decisiones tomadas por otras dependencias o
entidades.
Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

“(…) Por favor nos informa cuál es el documento para poder soportar los gastos
bancarios e IVA descontables de las entidades financieras. Puesto que en la
actualidad estas empresas emiten estados de cuenta y no un Extracto que cumpla
con los requisitos de la Resolución 000042 del 05 de mayo de 2020. ¿Se le debe
efectuar el Documento Soporte, a estas operaciones, así como a los cobros que
efectúan las entidades financieras por concepto de cuotas de arrendamiento
operativo, intereses por obligaciones financieras, etc.

Sobre el particular las consideraciones de este Despacho son las siguientes:


Para empezar, se informa que de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1.6.1.4.12.
del Decreto 1625 de 2016 y el artículo 55 de la Resolución 000042 de 2020 para
soportar la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones, o impuestos
descontables, de conformidad con el artículo 771-2 del Estatuto Tributario, cuando
se trate de adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de
venta o documento equivalente debe generarse el denominado “documento soporte
de adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o
documento equivalente”.

En este orden de ideas, tratándose de las adquisiciones efectuadas a i) los sujetos


de que trata el artículo 616-2 del Estatuto Tributario los cuales son no obligados a
facturar por expresa disposición legal y ii) que no se soporten con el documento
equivalente “Extracto” de que trata el numeral 4 del artículo 1.6.1.4.6 del Decreto
1625 de 2016, dichas adquisiciones deberán ser soportadas con el documento de
que trata el artículo 1.6.1.4.12. del Decreto 1625 de 2016 y el artículo 55 de la
Resolución 000042 de 2020 cumpliendo con todos los requisitos dispuestos en
ellas.

De igual manera, se informa que tratándose de no obligados a facturar, dicho


documento soporte debe generarse y conservarse de conformidad con lo dispuesto
en las Resoluciones DIAN 000042 de 2020 y 000012 de 2021. Por otra parte,
tratándose sujetos obligados a facturar, el citado documento soporte debe
generarse y trasmitirse electrónicamente a la DIAN a más tardar el primero (1) de
julio de 2021, de conformidad con lo dispuesto en las Resoluciones DIAN 000042
de 2020, 000012 de 2021 y el Anexo Técnico del Documento Soporte Versión 1.0.
En los anteriores términos se resuelve su solicitud y finalmente le manifestamos que
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN-, con el fin de facilitar a los
contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus
pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet
www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria
expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de
“Normatividad” –“técnica”–, dando click en el link “Doctrina Dirección de Gestión
Jurídica”.

Atentamente,

PABLO EMILIO MENDOZA VELILLA


Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina
Dirección de Gestión Jurídica
UAE-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Cra. 8 N° 6C-38 Piso 4, Edificio San Agustín
Tel: 607 99 99 Ext: 904101
Bogotá D.C.
CONCEPTO 292 DE 2.021
Obligación de implementar soporte de pago de nómina electrónica y los
sujetos sobre quienes recae dicha obligación.

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, este Despacho está
facultado para absolver las consultas escritas que se formulen sobre la
interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias, en el
marco de las competencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Por consiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejercicio de las funciones
descritas anteriormente, prestar asesoría específica para atender casos
particulares, ni juzgar o calificar las decisiones tomadas por otras dependencias o
entidades.

Respecto a la consulta en referencia, la cual versa sobre la obligación de


implementar el documento soporte de pago de nómina electrónica y los sujetos
sobre quienes recae dicha obligación, este Despacho presenta las siguientes
consideraciones: De conformidad con lo establecido en el parágrafo 6 del artículo
616-1 del Estatuto Tributario, dispone:

“PARÁGRAFO 6. El sistema de facturación electrónica es aplicable a las


operaciones de compra y venta de bienes y de servicios. Este sistema también es
aplicable a otras operaciones tales como los pagos de nómina, las exportaciones,
importaciones y los pagos a favor de no responsables del impuesto sobre las ventas
(IVA)”.

Del mismo modo, el artículo 90 de la Resolución DIAN 000042 de 2020 determina


que, conforme con lo establecido en el parágrafo 6 del artículo 616-1 del Estatuto
Tributario, el numeral 13 del artículo 1.6.1.4.6. y los incisos 2, 3 y 4 del artículo
1.6.1.4.27. del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria,
las operaciones a implementar en el sistema de facturación electrónica
corresponden, entre otras, a los: “5. Pagos por rentas de trabajo, incluyendo los
aportes parafiscales, de seguridad social y demás erogaciones relacionados con la
nómina”.

Es así como el 11 de febrero de 2021, se expidió la Resolución DIAN No. 000013


por la cual se implementa y desarrolla en el sistema de facturación electrónica la
funcionalidad del documento soporte de pago de nómina electrónica y se adopta el
anexo técnico para este documento, cuyo numeral 10 del artículo 2 define al citado
documento como:

“10. Documento soporte de pago de nómina electrónica: Es un documento


electrónico que constituye el soporte de los costos y deducciones en el impuesto
sobre la renta y complementarios e impuestos descontables en el Impuesto sobre
las ventas -IVA, cuando aplique, derivado de los pagos o abonos en cuenta,
relacionados con la nómina, que se desprenden de una relación laboral o legal y
reglamentaria y que está compuesto por los valores devengados de nómina, los
valores deducidos de nómina y el valor total diferencia de los mismos, el cual se
deberá generar y transmitir, para la validación de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, de manera independiente
para cada uno de los beneficiarios de los pagos realizados, por el sujeto obligado”.

Ahora, respecto a los sujetos obligados a implementar el citado documento soporte


de pago de nómina electrónica, el artículo 4 de dicha Resolución los determina así:

“Artículo 4. Sujetos obligados a generar y trasmitir para validación, el


documento soporte de pago de nómina electrónica y las notas de ajuste del
documento soporte de pago de nómina electrónica. Los sujetos obligados a
generar y transmitir para validación el documento soporte de pago de nómina y las
notas de ajuste del citado documento, son aquellos contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios, que realizan pagos o abonos en cuenta que se
derivan de una vinculación, por una relación laboral o legal y reglamentaria y por
pagos a los pensionados a cargo del empleador, que requieran soportar los costos
y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos
descontables en el Impuesto sobre las Ventas -IVA, cuando aplique.

Lo anterior cumpliendo las condiciones, términos y mecanismos técnicos y


tecnológicos, establecidos en el «Anexo técnico documento soporte de pago de
NÓMINA ELECTRÓNICA», para la generación y transmisión para su posterior
validación por parte de Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN.

Lo dispuesto en el presente artículo, aplica sin perjuicio del cumplimiento de las


condiciones y requisitos para la solicitud de costos y deducciones en el impuesto
sobre la renta y complementarios e impuestos descontables en el impuesto sobre
las ventas -IVA, establecidas en el Estatuto Tributario y demás disposiciones de la
Ley y el reglamento, cuando aplique”.

En consecuencia, la disposición normativa citada es clara en determinar que los


sujetos obligados a implementar el documento soporte de pago de nómina
electrónica son aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, que realizan pagos o abonos en cuenta que se derivan de una
vinculación, por una relación laboral o legal y reglamentaria y por pagos a los
pensionados a cargo del empleador, que requieran soportar los costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos
descontables en el Impuesto sobre las Ventas –IVA, según corresponda.

Lo anterior, sin perjucio (sic) del cumplimiento de los demás requisitos legales y
reglamentarios para que sean procedentes los pagos efectuados como costos,
deducciones e impuestos descontables, de acuerdo con la normatividad tributaria
vigente.

Por lo tanto, los contribuyentes que no requieran soportar dichos costos y


deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas –IVA, según corresponda, no están
obligados a implementar el documento soporte de pago de nómina electrónica, en
virtud a lo dispuesto en la Resolución No. 000013 de 2021. De igual manera, no
están obligados a generar y trasmitir el documento soporte de pago de nómina
electrónica quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.

Para terminar, se informa que el calendario de implementación del documento


soporte de pago de nómina electrónica se encuentra dispuesto en el artículo 6 de la
Resolución 000013 de 2021.

En los anteriores términos se resuelve su solicitud y finalmente le manifestamos que


la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, con el fin de facilitar a los
contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus
pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de
internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y
cambiaria expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de
“Normatividad” –“técnica”–, dando click en el link “Doctrina Dirección de Gestión
Jurídica”.

Atentamente,

PABLO EMILIO MENDOZA VELILLA


Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina
Dirección de Gestión Jurídica
UAE-DIAN

También podría gustarte