INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL”

INTEGRANTES:
 LÓPEZ PAREDES, LUIS EDUARDO
 MAMANI MACHACA, EDÚ ISAAC
 LAYME TICONA, JESSICA DIANA

DOCENTE:
CPC. DINA MERCEDES CALIZAYA PERCA

UNIDAD DIDÁCTICA:
PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA

TEMA:
PROGRAMAS DE AUDITORÍA DE LA EMPRESA LAIVE S.A.

ESPECIALIDAD:
CONTABILIDAD

TURNO:
DIURNO

SEMESTRE:
V

TACNA –
PERÚ 2021
PROGRAMA DE AUDITORIA
Aprobado antes de ser utilizado por: Fecha: / / .
Nombre de la empresa:
Área de: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos del Efectivo y Equivalente de Efectivo que se
reflejan en el Estado Financiero
Objetivos Específicos:
1. Determinar si dentro del estado financiero se presentan todos los fondos y depósitos
disponibles, que son propiedad de la entidad.
2. Comprobar si los documentos están debidamente clasificados y registrados en el
período correspondiente.
3. Verificar que los saldos de caja, bancos - incluyendo los sobregiros - y equivalentes al
efectivo reflejen todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación, incluyendo
las modificaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera, de conformidad con
las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF aplicables.
Aseveraciones:
I Integridad X Exactitud E Existenci
a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO REF. P. T.

POR
1. Preparar la sumaria y obtener saldos de efectivo y
equiv. de efectivo y conciliarlos con el mayor
general.
2. Arqueos. Realizar inspección física del efectivo,
fondos, títulos, valores y demás instrumentos
negociables para verificar su existencia y propiedad
a favor de la entidad.
3. Para los distintos fondos arqueados, obtener
declaración de las custodias donde conste que se
muestra los fondos, documentos y valores bajo
custodia
y que estos fueron recontados en su presencia.
4. Establecer el monto de las cobranzas pendientes por
depositar mediante la suma de facturas por ventas al
contado y los listados de cobros por
correspondencia.
5. Asegurar que los fondos provenientes de cobranzas
fueron depositados, corroborar con el libro de caja y
bancos, voucher de depósito y cuentas bancarias.
6. Realizar confirmaciones de los bancos y demás
entidades financieras para verificar las cantidades de
depósitos a cuentas corrientes a nombre de la
entidad.
7. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la
fecha del estado financiero para investigar partidas
inusuales.
8. Efectuar reconciliación bancaria chequeando cargos
en el libro bancos con abonos en el estado bancario.
9. Obtener los estados de cuentas bancarias por el mes
posterior a la fecha de balance y confrontar contra
estos las partidas de conciliación no tomadas por el
banco.
10.Sumar el auxiliar de bancos por el tiempo en el cual
se revisa la conciliación y comprobar la corrección de
PROGRAMA DE AUDITORIA
Aprobado antes de ser utilizado por: Fecha: / / .
Nombre de la empresa:
los
pases al libro mayor. Cotejar los saldos según libros
que aparezcan en la conciliación.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: INVENTARIOS
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos del INVENTARIO que se reflejan en el Estado
Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Revisar y evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área.
2. Controlar la cantidad física de las existencias.
3. Comprobar periódicamente los registros con los saldos que muestran las cuentas de
control del mayor.
4. Registrar oportunamente las mercancías recibidas y el pasivo correspondiente.

Aseveraciones:
I Integridad X Exactitud E Existenci
a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Evaluar las condiciones físicas y de seguridad en
el almacén donde se encuentran los inventarios.
2. Solicitar el procedimiento para el manejo de
inventarios y evaluar su cumplimiento.
3. Establecer la necesidad de crear provisiones por
mermas o ajustes al valor de mercado.
4. Solicitar el procedimiento para la compra de
insumos y evaluar su cumplimiento.
5. Revisar los stocks máximos y mínimos que
maneja la empresa para cada producto y la
forma en cómo se asigna.
6. Investigar las políticas de la empresa en relación
con la reserva para la protección de inventarios.
7. Seleccionar un número determinado de
comprobantes por concepto de compras y
compararlas contra los registros de inventario
permanente.
8. Verificar la adecuada clasificación y presentación
de los saldos al cierre del ejercicio.
9. El costo en libros debe corresponder al valor del
inventario por un método aceptado (PEPS o
promedio ponderado). Verificar las bases
seguidas por la empresa para su valuación.
10.Cerciorarse de que el saldo de la provisión para
la protección de los inventarios al fin del periodo
o ejercicio es suficiente para cubrir cualquier
partida que pudiera resultar de los inventarios.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos de la PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO que
se reflejan en el Estado Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Revisar y evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área.
2. Controlar la cantidad física de las existencias
3. Comprobar periódicamente los registros con los saldos que muestran las cuentas de
control del mayor.
4. Registrar oportunamente las mercancías recibidas y el pasivo correspondiente.

Aseveraciones:
I Integridad X Exactitud E Existenci
a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Evaluar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia
del control interno vigente.
2. Preparar una cédula que contenga el resumen de
la propiedad, planta y equipo y su depreciación
acumulada mostrando los saldos de inicio,
adicional, retiros y saldos finales.
3. Sumar los registros auxiliares por tipo de cuenta y
balance cada una de ellas contra el libro mayor.
4. Examine la documentación y la autorización que
ampare la adquisición de esta clase de activo y
determinar que se hayan registrado al costo de
adquisición.
5. Al examinar las adquisiciones determinar si
representan reposiciones y comprobar que los
bienes sustituidos fueron dados de baja.
6. Examinar la cuenta de gastos de reparación y
mantenimiento y observe si existen partidas que
pueden ser capitalizables.
7. Comprobar si se efectúan recuentos periódicos
de la propiedad. planta y equipo, y si las bajas
detectadas han sido ajustadas.
8. Comprobar que la utilidad o pérdida resultante de
ventas o retiro de activos haya sido
correctamente registrada al igual que se haya
cancelado la depreciación acumulada
correspondiente.
9. Revisar que los métodos de valuación y
depreciación han sido aplicados
consistentemente

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: CUENTAS POR COBRAR
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos de las CUENTAS POR COBRAR que se reflejan
en el Estado Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones
de ventas.
2. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
3. Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de cuentas por cobrar.

Aseveraciones:

I Integridad X Exactitud E Existenci

a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Verificar la existencia y aplicación de una política
para el manejo de las cuentas por cobrar.
2. Observar si los movimientos en las cuentas por
cobrar se registran adecuadamente.
3. Revisar que exista un sistema de control de las
cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las
condiciones de la empresa.
4. Determinar la eficiencia de la política para el
manejo de las cuentas por cobrar.
5. Controlar el efectivo recibido de proveedores.

6. Comprobar que las cuentas por cobrar estén

vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen adecuadamente (en caso de cheques).
7. Efectuar compensaciones de cuentas por pagar
contra cuentas por cobrar.
8. Verificar físicamente junto con la persona
responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden las cuentas por
cobrar.
9. Verificar que los datos de los deudores sean
correctos. (nombre, RUC, domicilio, etc).
10.Verificar el historial de todas las cuentas por
cobrar, si han sido enviados a notaria, bancos e
instituciones financieras.
11.Verificar que las cuentas por cobrar han sido
canceladas oportunamente, con atrasos, o si han
sido pagadas o protestadas.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: CUENTAS POR PAGAR
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos de las CUENTAS POR PAGAR que se reflejan
en el Estado Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Determinar si existe un procedimiento para la adquisición de bienes y servicios.
2. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.
3. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas
involucradas en el manejo de las compras de bienes y adquisición de servicios.

Aseveraciones:

I Integridad X Exactitud E Existenci

a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Elaborar una sumaria que contenga la totalidad
de los rubros de cuentas por pagar teniendo en
cuenta el Plan Contable General Empresarial.
2. Cotejar por muestreo facturas contra órdenes de
compra y de servicios.
3. Comprobar que los saldos que muestran las
cuentas por pagar estén debidamente
sustentados por facturas y otros documentos
recibidos por los proveedores.
4. Solicitar un listado por cuentas por pagar y
determinar si existe una adecuada conciliación
entre el módulo de cuentas por pagar y la
contabilidad.
5. Realizar circularización de las principales cuentas
por pagar a los resultados obtenidos y cotejarlos
con
los saldos contables.
6. Solicitar a la empresa que concilie las diferencias
y mantenga una copia de las confirmaciones
para nuestro control.
7. Hacer un muestreo de pagos posteriores con el
objeto de asegurarse de la existencia y
autenticidad de los pasivos, así como de la
posibilidad de descubrir operaciones registradas
en el ejercicio siguiente que afecten el ejercicio
que se está
auditando.
8. Verificar que las cuentas por pagar se presenten
correctamente, respecto a importes, periodos,
conceptos, etc.
9. Revisar y corroborar los procedimientos de
contabilidad y control establecidos para las
cuentas por pagar.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: OBLIGACIONES FINANCIERAS
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos de las OBLIGACIONES FINANCIERAS que se
reflejan en el Estado Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas con las entidades financieras.
2. Determinar la eficiencia operativa del sistema de control interno administrativo y
contable.
3. Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección material a
nivel de transacciones, saldos contables revelaciones.
4. Emitir el informe final de auditoría de la cuenta Obligaciones Financieras.

Aseveraciones:
I Integridad X Exactitud E Existenci
a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Preparar listado de las obligaciones Financieras
que indique las fechas de origen, de renovación
y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o
endosos y si es posible intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones
financieras con el listado y verificar la antigüedad
de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmación de saldos a las
obligaciones financieras.
4. Investigar la existencia de saldos débito y
reclasificarlos en una cuenta de activo.
5. Examinar los estados mensuales de las
obligaciones financieras como base de
comprobación de saldos individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o
antiguos y obtener una explicación para ellos.
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas
selectivas cada transacción desde la autorización
hasta su pago, anotando las reducciones y su
posible efecto en el monto pendiente de pago al
final del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales regulares de
las obligaciones financieras contra el pasivo
registrado
a fin de año.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante
legal de la compañía ante la o las entidades
respectivas.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: PATRIMONIO
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos del PATRIMONIO que se reflejan en el Estado
Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y contable.
2. Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección material a
nivel de transacciones, saldos contables revelaciones.
3. Emitir el informe final de auditoría de la cuenta del capital, reservas o resultados del
ejercicio, según corresponda.

Aseveraciones:

I Integridad X Exactitud E Existenci

a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Aplicar el cuestionario de evaluación del control
interno administrativo, al funcionario encargado
de las cuentas del patrimonio (capital social,
reservas y resultados del ejercicio).
2. Aplicar el cuestionario de evaluación del control
interno contable, al funcionario responsable de
estas operaciones en el departamento de
contabilidad.
3. Determinar el grado de confiabilidad de la eficacia
del sistema de control interno administrativo y
contable.
4. Determinar la naturaleza y el alcance de las
pruebas de auditoría, con base en el numeral
anterior.
5. Revisar la escritura de constitución de la sociedad
y verifique el correcto registro del capital.
6. Revisar los registros contables de conformidad
con escrituras y actas del máximo órgano social.
7. Revisar las revelaciones en los estados
financieros, de conformidad con la NIIF para
pymes.
8. Verificar los saldos presentados en los estados
financieros, de acuerdo con la información del
sistema contable.
9. Revisar las condiciones de archivo, custodia y
acceso de los títulos de acciones.

10.Verifique la composición accionaria frente al

registro oficial de accionistas.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: COMPRAS
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos de las COMPRAS que se reflejan en el Estado
Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y contable.
2. Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección material a
nivel de transacciones, saldos contables revelaciones.
3. Emitir el informe final de auditoría de la cuenta compras.

Aseveraciones:

I Integridad X Exactitud E Existenci

a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Determinar los criterios, parámetros e indicadores
de gestión relacionados con el área de compras,
que permitan posteriormente compararlos.
2. Realizar los procedimientos para obtener
evidencia suficiente y competente sobre el
cumplimiento de la eficiencia y eficacia en el área
de compras.
3. Solicitar al responsable de compras que emita un
reporte y verificar que aquellas compras que se
relacionen con el comercio electrónico estén
debidamente registradas.
4. Analizar la bitácora de datos de proveedores y
acreedores separando las compras con
documentación física y las relacionadas
virtualmente.
5. Verificar si las compras realizadas tienen soporte
presupuestal y se esté efectuando en el rubro
correspondiente.
6. Revisar asientos contables del registro de
compras en el libro diario y mayor general.
7. Evaluar el control interno administrativo
relacionado con las operaciones de compras.
8. Verificar que las compras o adquisiciones de los
insumos se encuentren estados óptimos para su
utilización durante el proceso de elaboración del
producto.
9. Hacer un análisis comparativo con un
periodo anterior de compras por producto y
proveedor.
10.Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: GASTOS DE REMUNERACIONES
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos de los GASTOS DE REMUNERACIONES que
se reflejan en el Estado Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Determinar que los gastos de remuneraciones corresponden al periodo examinado.
2. Determinar la adecuada contabilización de los gastos por remuneraciones
contemplando técnicas y principios contables.

Aseveraciones:
I Integridad X Exactitud E Existencia
P Presentación Pr Propiedad V Valuación

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Revisar las planillas de remuneraciones por los
meses correspondientes, verificando las sumas
verticales y horizontales, cálculo de aportaciones
y descuentos y su afectación a costos y gastos.
2. Revisar selectivamente los records de los
trabajadores, los registros auxiliares de control
de asistencia, planillas y pagos.
3. Revisar selectivamente las boletas de pago de los
trabajadores, rastreando cifras de
remuneraciones, aportes y descuentos en las
planillas, además
verificar la firma del trabajador y del encargado
responsable de su expedición.
4. Revisar los cálculos en la determinación del pago
de gratificaciones por Fiestas Patrias y/o Navidad.
5. Seleccionar un número determinado de trabajador
por planilla para verificar su control de asistencia
y su récord de la misma.
6. Indagar sobre las promociones y ascensos
producidos en los últimos años verificando su
sustentación técnica.
7. Verificar la oportunidad de los pagos de las
contribuciones sociales.
8. Observar el proceso de pago de los salarios de
un periodo, manteniendo el control de los
salarios no cobrados.
9. Revisar selectivamente los legajos del personal,
incidiendo en los puestos claves.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: COSTO DE VENTAS
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos del COSTO DE VENTAS que se reflejan en el
Estado Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y contable.
2. Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección material a
nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.
3. Emitir el informe final de auditoría de la cuenta costo de ventas.

Aseveraciones:

I Integridad X Exactitud E Existenci

a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Evaluar el control interno administrativo
relacionado con las operaciones de costo de
ventas.
2. Verificar que las operaciones del costo de ventas
registradas en la contabilidad, fueron ejecutadas
durante el periodo. (Existencia).

3. Verificar que la totalidad de documentos que

soportan las operaciones relacionadas con el
costo de ventas ejecutadas durante el periodo,
fueron registrados en la contabilidad.
(Integridad).
4. Verificar la exactitud del saldo de costo de ventas
presentado en el estado de resultado a través del
método de confirmación de disposición del saldo
en costos.

5. Verificar la correcta elaboración de las notas de

contabilidad realizadas en devoluciones en
ventas.
6. Verificar que el valor presentado en costo de
ventas coincide con los presentados según los
libros contables.

7. Con base en los resultados de la evaluación de

control interno, determinar la naturaleza, alcance
y extensión de las pruebas de auditoría a
ejecutar.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR
Área de: VENTAS
Periodo examinado:
Objetivo General:
Determinar la razonabilidad de los saldos de las VENTAS que se reflejan en el Estado
Financiero.

Objetivos Específicos:
1. Determinar que las ventas se reflejan en los estados financieros corresponde a todas
las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio.
2. Que en estado de ganancias y pérdidas se reflejan las ventas provenientes de
transacciones normales del negocio, separándolas de otras que no reúnes dichas
condiciones.
3. Que para la contabilización de las ventas y costos de ventas y sus correspondientes
presentaciones en los estados financieros, se haya ajustado a los principios de
contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.

Aseveraciones:
I Integridad X Exactitud E Existenci
a
P Presentació P Propiedad V Valuació
n r n

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P. T.

1. Evaluación del control internos y riesgos

2. Obtener información sobre ventas mensuales del
año, verificando: Fluctuaciones importantes entre
los meses, Cruce de importes mensuales con
registro de Ventas y el Ajuste de Inflación
3. Prueba de ventas por los periodos seleccionas,
verificando: Facturas y sus pases al registro de
ventas, Cantidad y precios de listas, Despacho
de almacén y su descargo el auxiliar de
inventario (Kardex).
4. Por las ventas al contado, revisar: Comprobante
de ingreso y recepción de fondos, además los
Depósitos en el banco contacto y oportuno.
5. Por las ventas al crédito, verificar: Cumplimiento
de requisitos para otorgar créditos y el registro en
cuentas corriente del cliente.
6. Revisar asientos contables del registro de ventas
en el libro diario y mayor general.
7. Revisar selectivamente la secuencia numérica de
las facturas en el registro de ventas rastreándose
selectivamente al archivo de copas de facturas
numéricas.
8. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

HECHO POR FECHA:

REVISADO POR FECHA:
APROBADO POR