UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE INGENIERÍA EN CIENCIAS AGROPECUARIAS Y AMBIENTALES

CARRERA DE INGENIERÍA EN RECURSOS NATURALES RENOVABLES

AUDITORÍA AMBIENTAL

Integrantes:
Stefany Manzano Docente:
Nicole Pupiales Biólogo Renato Oquendo
Andrea Romero
Ingrid Tanaí
Octubre, 2021
La auditoría ambiental como una
herramienta de gestión en la
mitigación de la problemática
medioambiental, vínculo con el
derecho administrativo
sancionador, actualidad cubana.

Autores: MSc. Alcides Francisco Antúnez Sánchez

Junio 2011
 1 RESEÑA HISTÓRICA DEL TRACTO ADMINISTRATIVO -
JURÍDICO AUDITORÍA EN CUBA
Siglo XVIII Metrópoli española Brigadier Domingo Méndez Primer Auditor General del
Capote Ejército Libertador

Años 1790 y 1837 En 1909 Año 1950

Decreto No. 78 “Ley del Poder
Ejecutivo”
Constitución de la República
Formación y constitución
Función de fiscalización Tribunal de Cuentas
ejercida por el interventor
general de la república. como la
Organismos técnicos
económicos del país Entidad fiscalizadora superior
Presidente de la nación y se
subordinaba al Ministro de Amplia jurisdicción
Hacienda.
(Antúnez, 2011) 1
 1.1.- Período de antes del año 1959

Decreto No. 78 del Fiscalización del interventor MINISTERIO DE

1909 general de la República HACIENDA Año 1953

1er Congreso Internacional de

Año 1950
Entidades Fiscalizadoras
Superiores

TRIBUNAL DE
CUENTAS Cumplimiento de las leyes Constitución

Disposiciones relativas a los Organización Internacional

Fiscalización al impuestos, derechos y de Entidades de Fiscalización
patrimonio, ingresos y contribuciones. Superior (INTOSAI).
gastos del estado.

(Antúnez, 2011) 2
 1.2.- Período desde el año 1959 hasta 1978
Ley No. 943
1961
Dirección de comprobación
Relativa a la comprobación de gastos del
estado.

Constitución Cubana, artículo 10, cita:

Año 1976 Ley 1323

Comité Estatal de Finanzas

" Todos los órganos del Estado, sus
dirigentes, funcionarios y empleados, actúan
dentro de los límites de sus respectivas
competencias y tienen la obligación de
Dirección de Comprobación observar estrictamente la legalidad
socialista y velar por su respeto en la vida
de toda la sociedad "
Función de ejercitar la auditoría estatal

(Antúnez, 2011) 3
 Ministerio de Auditoría y
1.3.- Período desde el año 1979 hasta el 2011 Control

control gubernamental
El Decreto Ley no. 159, regular el
ejercicio de la auditoría.
Año 1990, con la participación de los organismos rectores y
funciones de la comisión de control gubernamental.
25 de abril del 2001, a través del
Decreto Ley no. 219
30 de Mayo de 1995, se crea la Oficina Nacional de
Auditoría, adscrita al citado Ministerio de Finanzas y Precios.

Regular, organizar, dirigir y controlar

El 8 de junio de 1995 se aprueba el decreto ley no. 159 “de metodológicamente el Sistema
la auditoría”. Nacional de Auditoría.

Fortalecimiento del control económico y administrativo. Organismo revolucionario de elevados

valores, influyendo en la economía y en la
probidad de los funcionarios del país.
(Antúnez, 2011) 4
 2 DISPOSICIONES TÉCNICAS-NORMATIVAS EN EL DERECHO
CUBANO QUE REGULAN LA AUDITORIA
Cuba Ordenamiento jurídico 2.1 La auditoría interna: Disposiciones técnicas-administrativas

Auditoria Auditores Estructura administrativa

Decreto Ley no. 159 Ley de la auditoría
interna internos estatal
Decreto Ley no. 219
Ministerio de Auditoria
Desde el nivel nacional hasta las delegaciones o direcciones en
y Control Reguló la Auditoria provincias y en todos los municipios
Gubernamental

Contraloría General Metodología

de la República Ley no. 107
Responden y actúan conforme a lo instrumentado
por la Contraloría General de la República.

5
(Antúnez, 2011)
 2.2 La auditoría estatal ejercitada por la Contraloría General de la República

Auditoría Verificar el resultado de la gestión pública y privada con respecto al desarrollo, control y
gubernamental utilización de los recursos del Estado

Decreto Ley no. 219 Distinciones en la calificación técnica y profesional de los auditores

Administración Central Auditores internos Auditores generales o técnicos en auditoría

del Estado
-Auditoría

Califican como
Dirigir, ejecutar y controlar la Gubernamental Auditores Gubernamentales Superior, Adjunto,
aplicación de la política del -Fiscalización Auditoría externa Asistente, Especialista Jurídico Auditor
Estado y del Gobierno -Control Gubernamental y el Técnico en Auditoría
Gubernamental

Actividad de la Sociedades de Auditoría facultadas por ley,

Regular, organizar, dirigir y controlar,
auditoría externa que califican como Auditor General
metodológicamente el Sistema Nacional de
Auditoría

6
(Antúnez, 2011)
 2.2.1 Conceptos técnico-doctrinales acerca del ejercicio de la auditoría

Es la Verificación de una empresa o de cualquier otra entidad pública al objeto de llegar a

formarse una opinión profesional sobre si sus cuentas expresan razonablemente la imagen fiel
Auditoría
del patrimonio, de la situación financiera, y de los resultados obtenidos por la entidad en un
ejercicio económico determinado.

Es la Persona física o jurídica que se dedica a la auditoría. No puede ser contratado por una
El auditor
misma empresa por un espacio inferior a tres años o superior a nueve

El perito Es la persona experimentada, hábil, practica en una ciencia o arte. La persona que en alguna
materia tiene titulo de tal, conferido por autoridad competente

La auditoría Es la acción del Gobierno Central ejecutada por el Ministerio de Auditoría y Control que tiene
gubernamental como finalidad verificar el resultado de la gestión pública y privada con respecto al desarrollo,
control y utilización de los recursos del Estado de que se dispone

7
(Antúnez, 2011)
 Tipos de auditoría aprobados en la legislación Técnicas de auditoría que se aplican en el país

• De gestión o rendimiento • Observación

• Financiera o de estados financieros • Confirmación
• Forense • Verificación
• Fiscal • Investigación
• De cumplimiento • Análisis
• Ambiental • Evaluación
• De tecnologías de la información y las
comunicaciones
• Especial

Principios de la auditoría vigentes en Cuba

• División del trabajo

• Fijación de responsabilidades
• Cargo y descargos

8
(Antúnez, 2011)
 3 RELACIÓN DEL DERECHO ADMINISTRATIVO CON EL DERECHO
AMBIENTAL, COMO RAMA DEL DERECHO. DIMENSIÓN SOCIAL
1. Principio de Cooperación Internacional para la
Protección del Medio Ambiente
Principios generales del derecho
ambiental internacional
2. El Principio de Prevención del Daño Ambiental
Transfronterizo
Entre estos son:
3. El Principio de Responsabilidad y Reparación de
Instrumentos
Daños Ambientales

Mitigar Elimina problemas 4. Principio de Evaluación de Impacto Ambiental

Contrarrestar
ambientales
5. Principio de Precaución o de Acción Precautoria

Óptica jurídica 6. Principio de Quién Contamina Paga

7. Principio de Participación Ciudadana

(Antúnez, 2011) 9
1. Principio de Cooperación Internacional para la Protección del Medio Ambiente

Art 192 Convención de las Naciones Unidas

El deber general de proteger el
medio ambiente
El deber específico de cooperar en
la protección del medio ambiente.
(Derecho del Mar de 1982)
Declaración de Estocolmo de 1972 (Principio
24), Declaración de Río (Principios 5, 9, 12, 14,
27)

2. Principio de Prevención del Daño Ambiental Transfronterizo

Prevención del daño ambiental in genere. - Diligencia debida

- Uso equitativo de los recursos
- Reconocido en la Declaración de Estocolmo (Principio
Obligación específica de no causar un daño 21), Declaración de Río (Principio 2), Convención de las
ambiental transfronterizo. Naciones Unidas (Art. 194.2)

(Antúnez, 2011) 10
3. Principio de Responsabilidad y Reparación de Daños Ambientales

Responsabilidad de los Estados en materia La responsabilidad penal de los individuos por

ambiental crímenes de guerra, con el propósito de causar
daños extensos, duraderos y graves al medio
ambiente natural como un crimen natural.
Formas atenuadas de Professor A. Kiss: Soft
reparación Responsability

Declaración de Estocolmo Principio 22

Convención de las
Arreglo de normas Naciones Unidas sobre Artículo 235
generales del Derecho Derecho del Mar
Internacional
Declaración de Río Principio 13

(Antúnez, 2011) 11
 4. Principio de Evaluación de Impacto Ambiental
5. Principio de Precaución o de Acción Precautoria
Carta Mundial de la
Naturaleza 1982 Principio 11
Los instrumentos jurídicos
internacionales se limitaban a
Apartado b Década de los
Efecto significativo 80 enunciar medidas ambientales
sobre el medio basados en planteamientos
ambiente. científicos.
Apartado c
Nueva técnica de
derecho interno
Carta Mundial de la Principio 11
Naturaleza (1982)

Actividades que dañen gravemente Convenio de las Naciones Convenio sobre

APARTADO B a la naturaleza serán precedidas de Unidas sobre Cambio Diversidad Biológica
un examen a fondo. Climático (1992) (1992)

Actividades que perturben a la

Declaración de Río Principio 15
APARTADO C naturaleza serán precedidas de una
evaluación de sus consecuencias.

(Antúnez, 2011) 12
 6. Principio de Quien Contamina Paga

7. Principio de Participación Ciudadana

Principio económico Derecho Ambiental

Derechos Humanos
Internalización Plano regional
de costes europeo: marco
comunitario Equilibrio entre
hombre y medio
Saneamiento de los ambiente
efectos negativos causados
al ambiente
Decretos Leyes No.
67 y 147
Quién contamina es aquel que directa o
indirectamente causa un daño al medio
ambiente, o quien crea las condiciones que
puedan conducir a este daño

(Antúnez, 2011) 13
 4 LA AUDITORÍA AMBIENTAL DENTRO DEL DERECHO AMBIENTAL Y EL
ORDENAMIENTO JURÍDICO DE CUBA
Proteínas y ácidos nucleicos, células, tejidos, individuos, poblaciones,
Ecología comunidades, ecosistemas y biosfera

Seres vivos Ambiente

Distribución y abundancia de
los seres vivos
Haeckel: Relación de los seres vivos con su ambiente
No puede dictar que es “bueno” o “malo”
Ciencias económicas tienen relación con la
ecología = Economía ecológica

Ecología microbiana Ecología de la recreación

Amplió esta definición al estudio de las características del
medio, que también incluye el transporte de materia y Ecología matemática Ecología del paisaje
energía y su transformación por las comunidades
biológicas.
Biogeografía

14
(Antúnez, 2011)
 4 Cuba
Auditoría verde y está
ligada a la contabilidad
verde
Verificación sistemático y
documentado
Auditoría ambiental ligada a la auditoría social
Obtener y evaluar objetivamente
la evidencia de auditoría
Actividades, incidentes,
condiciones y sistemas de gestión
ambiental cumplen
Guide Environmental Auditing – desde 1995
Comunicar resultados
(Antúnez, 2011)
Auditoría ecológica o ambiental Oficina Nacional de Normalización
Antecedentes
Norma ISO 14010: La Auditoría
Industria de Estados Unidos Ambiental
Norma ISO 14011: Auditoría Sistema de
National Environmental Policy Act Gestión Ambiental
Norma ISO 14012: Criterios de
calificación de los auditores ambientales
International Chanbers of Commerse (ICC)
Ministerio de Ciencias, Tecnología y Medio
Ambiente precisan que la Inspección
Normas ISO ambientalistas (1946) Ambiental Estatal sea ejecutada
Environmental Position Agency (EPA)
establece lo regulado en las ISO 14000
15
 4.1 Ente competente para ejercitar la auditoría ambiental
dentro del territorio nacional

Base legal de
Competencia Órgano de control en Cuba
Cuba

Capacidad concreta que

Contralores y auditores de la
La Constitución de la República de Cuba, 24 pueden ejercer los órganos de
Contraloría General de la República
de febrero de 1976 (1978,1992 y 2002) una entidad pública o privada

Punto de vista sistemático Otro Organismo de la Administración

Ley No. 107 de 2010 del Estado en Cuba no tiene jurisdicción
Punto de vista procesal ni competencia para ejercitar la función
de auditoría
Acuerdo 2011 del Consejo de Estado,
Reglamento de la Ley de la Contraloría Jurisdicción
Personas certificadas en el Registro de
Conjunto de órganos que Auditores de la Republica de Cuba
cumplen la función competencial
16
(Antúnez, 2011)
 5 LA AUDITORÍA AMBIENTAL Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR,
ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA QUE TIENEN COMPETENCIA
PARA APLICAR SUPUESTOS CONTRAVENCIONALES.
Inspección Exigir medidas contravencionales que son parte
Ambiental de un derecho sancionador con base legal.

Materia de Derecho Administrativo

Derecho Sancionador
contable
Reguladas por la Contraloría, imponen
multas administrativas

Acreditación oficial para ejercitar la función

Inspector pública en el Ministerio de Ciencias Tecnología
ambiental estatal y Medio Ambiente.

Registro de auditores.
(Antúnez, 2011) 17
 6 CONCLUSIONES

La auditoría ambiental es y continúa siendo un instrumento de gestión

para la preservación y mitigación de los daños que el hombre ocasiona
al medio ambiente.

Las normativas jurídicas establecidas en Cuba la ejercitan diversos

organismos de la Administración Pública dentro del territorio nacional.

La auditoría ambiental dentro del ordenamiento jurídico cubano como

auditoría tipo está regulada en el Acuerdo del Consejo de Estado.

(Antúnez, 2011) 18 (Rodríguez & Espinoza, 2002)

BIBLIOGRAFÍA
Antúnez. (2011). La auditoría ambiental como una herramienta de gestión en la
mitigación de la problemática medioambiental, vínculo con el derecho administrativo
sancionador, actualidad cubana. ISSN: 1988-2483. OIDLES. Universidad de
Málaga. Nro. 10

22