CURSO: TRIBUTOS II

CASOS PRÁCTICOS: SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

1.  La empresa pesquera Ollanta II se dedica a la producción de conservas de atún, comercializa dicho recurso hidrobiológico e
supermercados y restaurantes del país. Sin embargo, la mayor parte de su producción de conservas es destinada a la exportac
esto nos presenta la siguiente información correspondiente al mes de octubre del 2020:
La empresa tiene que realizar pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/ 30,000
La empresa tiene operaciones gravadas por S/ 10,000,000 en los últimos 12 meses.
La empresa tiene exportaciones por S/ 15,000,000 en los últimos 12 meses.
La empresa tiene operaciones no gravadas por S/ 400,000 en los últimos 12 meses.
El monto de IGV de por adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas en el mes de octubre fue de S/ 200,00
El monto de débito fisca del mes de octubre fue de S/ 90,000
Las exportaciones embarcadas del mes de octubre S/ 350,000. Se pide deter
SFMB, la utilización del saldo a favor del exportador y el monto a solicitar de existir o impuesto a pagar del mes de octubre.

2. La empresa San Juan SAC se dedica a la venta de bienes, parte de sus ventas se destinan al mercado local y la mayor parte s

al mercado externo (exportación). Las ventas internas se encuentran gravadas con IGV. La empresa nos presenta la siguiente i

a) Reporte de operaciones de compra y venta por el período de abril 2020

Precio de
Descripción Ventas USD Ventas S/ IGV
Venta S/
Ventas internas gravadas 0 350,000 63,000 413,000
Exportación 300,000 1,158,000 0 1,158,000
Compras gravadas 1,000,000 180,000 1,000,000
Del total de exportaciones, se embarcó en el presente periodo S/ 750,000

b) Reporte de operaciones de compra y venta por el período de mayo 2020

Precio de
Descripción Ventas USD Ventas S/ IGV
Venta S/
Ventas internas gravadas 0 280,000 50,400 330,400
Exportación 250,000 961,250 0 961,250
Compras gravadas 800,000 144,000 800,000
Del total de exportaciones, se embarcó en el presente periodo S/ 840,000

c) Obligaciones tributarias distintas al IGV a pagar:

 Obligación Abril Mayo
Pagos a cuenta IR 25,000 23,000

Total 25,000 23,000

Determinar el SFE, SFMB y el impuesto o saldo en devolución de cada mes.

DESARROLLO

REPORTE DE ABRIL
Precio de
Descripción Ventas USD Ventas S/ IGV
Venta S/
Ventas internas gravadas 0 350,000 63,000 413,000
Exportación 300,000 1,158,000 0 1,158,000
Compras gravadas 1,000,000 180,000 1,000,000
Del total de exportaciones, se embarcó en el presente periodo S/ 750,000

a) Determinación del SFMB de ABRIL:

Descripción Ventas S/ IGV Precio de

Venta S/
Ventas internas gravadas 350,000 63,000 413,000
Compras gravadas 1,000,000 180,000 1,000,000
SFMB -117,000

b) Límite del saldo a favor materia del beneficio:

Límite 18%
Descripción Valor de venta S/

Ventas Internas Gravadas 350,000.00

Exportaciones facturadas embarcadas 750,000.00 135,000.00
Exportaciones facturadas: embarcadas 408,000

c) Determinación del SFMB acumulado:

Resultado del mes -117,000.00
(-) compensación 135,000.00
SFMB 18,000.00

d) Compensación del SFMB

Obligación Enero
Pago a cuenta IR 25,000.00
Compensación SFMB -135,000.00
Saldo a pagar de Pago a cuenta IR ene -110,000.00

B REPORTE DE MAYO
Precio de
Descripción Ventas USD Ventas S/ IGV
Venta S/
Ventas internas gravadas 0 280,000 50,400 330,400
Exportación 250,000 961,250 0 961,250
Compras gravadas 800,000 144,000 800,000
Del total de exportaciones, se embarcó en el presente periodo S/ 840,000

a) Determinación del SFMB de Febrero :

Descripción Ventas USD Ventas S/ IGV

Ventas internas gravadas 280,000 50,400
Compras gravadas 800,000 144,000
SFMB -93,600

b) Límite del saldo a favor materia del beneficio:

Límite 18%
Descripción Valor de venta S/
Exportaciones Facturadas en Febrero 961,250.00
Exportaciones facturadas en enero embarcadas en 408,000.00
Exportaciones facturadas embarcadas Febrero 840,000.00 224,640
Exportaciones facturadas: embarcadas Marzo 121,250.00

c) Determinación del SFMB acumulado:

Resultado del mes -93,600.00
saldo a favor anterior 18,000.00
(-) compensación 224,640
SFMB 149,040

d) Compensación del SFMB

Obligación Mayo
Pago a cuenta IR 23,000.00
Compensación SFMB -23,000.00
Saldo a pagar de Pago a cuenta IR febrero 0.00

Saldo a favor de febrero 224,640

Compensación con pago a cta. IR era 23,000
Saldo a favor de febrero a solicitar en devolución 201,640
R

o recurso hidrobiológico en los

es destinada a la exportación. Para

o a la renta por S/ 30,000

octubre fue de S/ 200,000

Se pide determinar el
ar del mes de octubre.

do local y la mayor parte se destinan

nos presenta la siguiente información:

408,000 en febrero
 121,250

Precio de
Venta S/
330,400
800,000