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Gabinete De Auditoria Tributaria

Facilitador: Miriam Liz Espinoza Huallpa Cel.: 77226436

EXAMEN DE GRADO
I. PARTE (Ponderación 55 puntos)

El departamento de Inteligencia Fiscal del Servicio de Impuestos Nacionales, mediante Memorándum


N° 114, le asigna a usted en su calidad de Auditor Tributario de la Administración Tributaria y le pide
que pueda efectuar la re liquidación del Impuesto al Valor Agregado respecto a la importación de
mercancías efectuada por la empresa La Salvadora con NIT N° 131645029, para lo cual el cliente le
proporciona la siguiente información:

Fecha Transacción Importe Observaciones


$us Bs
03/8/2019 Compra en Panamá de 80 televisores LG con 14.500,00
factura Valor FOB
24/8/2019 Pago de transporte hasta Iquique 3.100,00
25/8/2019 Seguro hasta Frontera 130,00 Sin factura
26/8/2019 Seguro Territorio Nacional 77,00 Con factura
26/8/2019 Comisiones bancarias (banquero nacional) 270,00 Con factura
27/8/2019 Fletes desde Iquique hasta aduana frontera 480,00 Sin derecho a
Crédito Fiscal
Ley 3249
28/8/2019 Pago de almacenaje 130,00 Con factura
30/8/2019 Pago a la Agencia Aduanera 1.100,00 Con factura
30/8/2019 Pago de otros gastos necesarios - despacho 190,00 Sin factura
aduanero

Nota: Se advierte que los gastos con factura erogados en territorio nacional no forman parte de la
Base Imponible

Con la información anterior:

Se Pide:

a) Registros contables (10 asientos)


b) Liquidación del Impuesto al Valor Agregado
(Determinación del valor CIF 15 puntos)
(Determinación del Gravamen Arancelario 5 puntos)
(Determinación del IVA 10 puntos)

Información adicional

1) El Gravamen Arancelario a ser aplicado es del 10% sobre el CIF


2) La tasa efectiva a ser aplicado para el cálculo del IVA es de 14.94%
3) El tipo de cambio a ser aplicado en la conversión es de Bs7 por $us
Lic. Chura Fernández Aurelio Gabinete De Auditoria Tributaria
Auxiliar De Docencia: Miriam Liz Espinoza Huallpa Cel.: 77226436

II. PARTE (Ponderación 45 puntos)

Usted al igual que en el caso anterior fue objeto de una designación para cumplir con sus tareas de
fiscalizador, para lo cual en aplicación del Artículo 95 de la Ley n° 2492, le faculta a la Administración
Tributaria el ejercicio del control, verificación, fiscalización e investigación esta vez el Gerente de la
Regional La Paz , le solicita que pueda constituirse en las dependencias de la empresa Constructora
Zeus S.A., que se dedica a la venta de Departamentos y a la vez prestar otro tipo de servicios
inherentes a la construcción.

Por lo anterior de acuerdo a la secuencia de hechos ocurridos, la empresa durante el mes de abril ha
vendido departamento de un edificio de su propiedad por un valor de $us97.000 y a la vez en el
mismo periodo ha tenido ingresos facturados por contratos de obra por un total de Bs187.000
respectivamente.

Por otra parte, durante el mes la empresa ha tenido compras facturadas que alcanza a Bs690.000 y
no es posible identificar de manera directa la vinculación a operaciones gravadas y no gravadas por
el Impuesto al Valor Agregado.

Como consecuencia de lo anterior se le recuerda que la venta de inmuebles según lo establecido


por el Art. 1° de la Ley 843 (TOV) y conforme a lo previsto por la RND N° 10-0038-13, debe aplicar la
proporcionalidad para el cálculo del Crédito Fiscal para efectos de la liquidación final aplicando la
siguiente fórmula:

𝑂𝐺
𝐶𝐹𝐶 = [( ) 𝑥 𝐶𝐼] 𝑥 13%
(𝑂𝐺 + 𝑂𝑛𝐺 + 𝑂𝐺T0)
CFC = Crédito Fiscal Computable
OG = Operaciones Gravadas (Ventas Gravadas)
OnG = Operaciones No Gravadas (Ventas no Gravadas)
CI = Compras e importaciones definitivas del periodo fiscal
OGT0 = Operación Gravada Tasa Cero
Tipo de Cambio Bs8 por $us

Se Pide:

1) Liquidación del IVA 25 Puntos


2) Asientos Contables (5 asientos) 20 Puntos

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