“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA”

INTEGRANTE:

ACEVEDO CERNA, ANA.

DOCENTE:

NORIEGA MELENDEZ, WALTER.

TEMA:

EVALUACIÓN PARCIAL

TRUJILLO – PERÚ
2021-2
1. Un contador adquirió un inmueble en julio de 2003 el que es utilizado exclusivamente como
depósito. Asimismo, adquirió una casa en diciembre de 2020 que la utiliza como vivienda.
En setiembre de 2021, mediante un solo contrato de compraventa, vende los 2 inmuebles.
El inmueble ocupado como depósito fue vendido en S/ 90,000 y la casa en S/ 400,000. En
el presente caso el contador no tiene certeza si la venta de los 2 inmuebles está gravada
con el Impuesto a la Renta.
¿Cuál sería la solución a este problema? Valida tu respuesta con la base legal que
sustenta tu propuesta de solución.

 Inmueble como deposito

De acuerdo a la base legal Trigésimo Quinta (Primera Disposición Transitoria y
Final del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003)
constituyen rentas gravadas de la segunda categoría, cuando la adquisión y la
enajenación de tales bienes se da a partir del 1/01/2004; es decir no pagaría,
ya que no se encontraría gravada con impuesto a la renta del inmueble
utilizado exclusivamente como depósito porque dicha adquision del inmueble
fue en el 2003 con anterioridad del año 2004.

 Inmueble como vivienda

El contador al vender dicho inmueble debe pagar el impuesto a la renta
(Segunda categoría), articulo 24 de LIR; dado así porque no cumplió con los
dos años de considerarse como ‘Casa-habitación’, más dicho está
incumpliendo con los requisitos establecidos en el artículo 1-A del RIR para ser
considerada casa-habitación, debiendo seguir los artículos 21 y 84-a de la LIR

2. Un arquitecto boliviano en el año 2021 brindó en el Perú asesoría técnica a una empresa
peruana. Por dichos servicios se le canceló el monto de S/ 30,000. En el presente caso
dicho arquitecto no tiene certeza si debe tributar por dicha renta en el Perú, en Bolivia o en
ambos países.
¿Cuál sería la solución a este problema? Valida tu respuesta con lo dispuesto por la
Decisión 578 de la CAN sobre este tema.
- De acuerdo a lo dispuesto por la Decisión 578 de la CAN, articulo 13 de esta, establece
que: “Las remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones
similares, percibidos como retribuciones de servicios prestados por empleados,
profesionales, técnicos o por servicios personales en general, incluidos los de
consultoría, sólo serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren
prestados...”. Por eso, es que el arquitecto boliviano debe tributar en el Perú.

3. Un contribuyente, en el mes de enero de 2020, ha recibido de la empresa de seguros

Siempre Contigo S.A. una indemnización de S/ 600,000 por la destrucción de una
maquinaria de su empresa luego de un siniestro. El costo computable del bien siniestrado
es de S/ 600,000. El contribuyente destina la totalidad del monto recibido a la reposición de
este activo, para lo cual firma el contrato de adquisición de la nueva maquinaria en el mes
de junio de 2020 y recibe la nueva maquinaria en enero de 2021. En el presente caso, el
contribuyente no tiene la certeza de si la indemnización recibida se encuentra gravada total
o parcialmente con el Impuesto a la Renta.
¿Cuál sería la solución a este problema? Valida tu respuesta con la base legal que
sustenta tu propuesta de solución.

 La empresa de seguros Siempre Contigo S.A. una indemnización de S/ 600,000

 El costo computable del bien siniestrado es de S/ 600,000
Conforme a la Ley del impuesto a la renta,
Artículo 1 de la Ley del Impuesto a la Renta, manifiesta que: ‘‘A fin de determinar los
ingresos comprendidos en el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta, se
aplicarán las siguientes reglas:
inciso f): En los casos a que se refiere el inciso b) del artículo 3° de la Ley no se
computará como ganancia el monto de la indemnización que, excediendo el costo
computable del bien, sea destinado a la reposición total o parcial de dicho bien y
siempre que para ese fin la adquisición se contrate dentro de los seis meses siguientes
 a la fecha en que se perciba el monto indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo
que no deberá exceder de dieciocho (18) meses contados a partir de la referida
percepción’’ .
artículo 3. de la Ley del Impuesto a la Renta
Inciso b: ‘’Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del
activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese bien,
salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de esos
importes que disponga el Reglamento’’
Entonces se llega a entender que existe una ganancia de la indemnización por el
monto computable, el monto de indemnización es igual al costo computable y no se
encontrará gravado. dicha indemnización la recibió en enero de 2020, alcanzando la
inafectación del IR al cumplir con todas las reglas:
- firma el contrato de adquisición de la nueva maquinaria en el mes de junio de
2020 (cumplen los seis meses del Reglamento, Art.1, inciso f)
- Recibe la nueva maquinaria en enero de 2021(no excedió los18 meses);
4. Una persona natural que no genera rentas de tercera categoría donó bien inmueble para
una asociación sin fines de lucro. Dicha persona no tiene certeza si dicha donación se
encuentra o no afecta al pago de renta de segunda categoría.
¿Cuál sería la solución a este problema? Valida tu respuesta con la base legal que
sustenta tu propuesta de solución.

- Conforme al artículo 5 de LIR, nos dice que - Para los efectos de esta Ley, se
entiende por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio
a título oneroso. Siendo en este caso, no gravada por ser una donación de inmueble,
sin fines de lucro; dando entender que es una ganancia de capital.

5. La empresa Siempre Segura S.A., entregará utilidades a sus socios. A cada socio le
corresponde recibir por utilidades el monto de S/ 50,000. En este caso la empresa no tiene
certeza de si la entrega de dichos dividendos está afecta al Impuesto a la Renta, y de ser
así cuál es la tasa aplicable y cómo debe pagarse dicho tributo.
¿Cuál sería la solución a este problema? Valida tu respuesta con la base legal que
sustenta tu propuesta de solución.

Artículo 24 de la LIR inciso J, lo cual hace mención que es renta de segunda categoría los
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades
Artículo 72: Tratándose de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades,
la retención se efectuará conforme con lo señalado por el artículo 73°-A.
El artículo 73-A de la ley del impuesto a la renta, conforme a ello la tasa aplicable de
dividendos es el cinco por ciento (5%) de las mismas, entonces:
RENTA BRUTA (DIVIDENDOS): 50,000
5%: 2,500 monto que recibiría sus socios.
Encontrándose gravadas las utilidades, porque se le aplica la tasa de 5% de los dividendos
percibidos.
¿Cómo debe pagarse?
Cuando la empresa Siempre Segura S.A acuerde la distribución de utilidades en especie, el
pago del cinco por ciento (5%) deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el
beneficiario de la distribución. El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos
definitivos del impuesto a la renta de los beneficiarios, cuando estos sean personas
naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú.
Esta retención deberá abonarse al fisco dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

6. Un ciudadano peruano viajó a Nueva Zelanda el 15 de mayo de 2021 para vivir en dicho
país. Dicho ciudadano no tiene la certeza desde qué fecha en concreto se le considerará
como no domiciliado para efectos del Impuesto a la Renta en el Perú.
¿Cuál sería la solución a este problema? Valida tu respuesta con la base legal que
 sustenta tu propuesta de solución.
Se le considerara como no domiciliado cuando el ciudadano sale del país (el 15 de mayo
de 2021) y a su vez adquiera la residencia en Nueva Zelanda, según el Capítulo ll, artículo
4 del Reglamento de la ley del Impuesto a la renta.
- Numeral 1: La condición de residente en otro país se acreditará con la visa (lo cual
el ciudadano peruano si tiene, ya que menciono vivir en dicho país.).
- Numeral 2: la pérdida de la condición de domiciliado se hará efectiva:
i) Cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú,
surtiendo efecto dicho cambio a partir de la fecha en que se cumplan
ambos requisitos
Asimismo, en el segundo párrafo del artículo 7, y el artículo 8 de la LIR, cuando el ciudadano no
puede corroborar y pierda su condición de domiciliado por estar ausente mas de 183 días en un
periodo de 12 meses, este será considerado no domiciliado el 1 de enero de 2022
7. Una persona natural sin negocio tiene los siguientes ingresos por rentas de primera
categoría en el año 2021:

USO VALOR ALQUIL EFECTUÓ

AUTOAVAL ER PAGOS A
UO MENSU CUENTA
AL
Predio 1 (Alquilado por todo el año S/ S. De enero a
2021) 500,000 2,350 setiembre
Predio 2 (Alquilado por todo el año S/ S/ Todos los meses
2021) 350,000 2,000
Predio 3 (Cedido gratuitamente de enero a marzo S/
de 2021) 400,000

En el presente caso el contribuyente no sabe cómo calcular su Renta Bruta anual, el

Impuesto a la Renta anual de primera categoría ni tampoco si existe un saldo pendiente de
pagar al fisco. ¿Cuál sería la solución a este problema? Valida tu respuesta utilizando el
siguiente cuadro y señalando la base legal que la sustenta.

CONCEP MONTO
TO S/
Renta Bruta Predio 1 (A) S/. 30 000
Renta Bruta Predio 2 (B) S/. 24.000
Renta Bruta Predio 3 (C) S/ 6 000
Renta Brutal Anual (Suma de A+B+C) S/ 60, 000
Impuesto (5% Renta Bruta Total) S/ 3, 000
(-) Pagos a Cuenta del Ejercicio S/ 2 257.5
Saldo a Favor Fisco/Contribuyente S/ 742

Se encuentra en el articulo 23, inciso d) y 84 de la Ley del impuesto a la renta

8. En el año 2021 una persona natural obtuvo ingresos por S/ 15,000 en virtud de su labor
como director de la empresa Saturno S.A., y por su labor como arquitecto independiente
obtuvo ingresos por S/ 350,000. Además, en dicho ejercicio obtuvo ingresos de S/ 80,000
por su labor como docente universitario en planilla de una conocida universidad. Asimismo,
en el año 2021 se le efectuó retenciones por rentas de quinta categoría por el monto de S/.
2,000.00. En el presente caso la persona natural desconoce cómo determinar su impuesto
a la Renta anual y establecer si hay un saldo a favor del Estado o a su favor.
¿Cuál sería la solución a este problema? Valida tu respuesta utilizando el siguiente cuadro
y señalando la base legal que la sustenta
 S/.350,000
Rentas de 4ta. categoría (ejercicio individual)
( - ) Deducción 20% - máximo 24 UIT S/.280,00
0
Rentas de 4ta. categoría (otros ingresos) S/.
15,000
Renta neta de cuarta categoría S/.
295.000 24 105,600
S/. 80, 000 UIT =
Renta de 5ta. Categoría
Total de rentas de 4ta y 5ta. S/.
375,000
(-) Deducción de 7 UIT S/.30 800

(-) Deducción de 3 UIT S/.

S/. 344, 200
Renta neta de Trabajo
UIT 2021
(-) Deduciones por ITF S/.
S/. 4,400
(-) Gastos por donaciones S/.
(+) Renta neta de Fuente Extranjera S/.
Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera S/.344
200
Hasta 5 UIT (8 %) S/. 1 760 5 UIT = S/.
9 240 22,000
>5 UIT <= 20 (14%)
UIT 20 UIT = S/.
11 220 88,000
>20 UIT <= 35 (17%)
UIT 35 UIT = S/.154,0
8 800 00
>35 UIT <= 45 (20%)
UIT 45 UIT = S/.198,0
00

>45 UIT (30%) S/.43 860

 DERECHO TRIBUTARIO II

Impuesto Calculado Rentas del Trabajo S/. 74

880
(-) Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera S/.
(-) Saldo a favor ejercicios anteriores S/.
(-) Retenciones 4ta.
2 000
(-) Retenciones 5ta.

(-)Pagos a cuenta S/.

Saldo a Favor fisco/contribuyente S/. 72
880

Encontrándose tipificado en:

 Artículo 33, inciso a), tambien en el articulo 34, 45,46 y 49 de la Ley del
Impuesto a la renta.
 Artículo 52 del Reglamento del Impuesto a la Renta.
DERECHO TRIBUTARIO II