UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

CURSO: TRIBUTOS I- RENTA DE PERSONAS NATURALES-2021-

TEMA: DONACIONES- EJERCICIO 2021

CASO Nº 02:
Nombres y apellidos : Sra. Esther Zapatero
Profesión : Contadora
RUC : Nº 10414124123
Estado civil : Soltera
La Sra. Zapatero ha realizado las siguientes actividades y a su vez ha obtenido las siguientes rentas durante
el periodo:

I.- Rentas de 4° categoría:

Ingresos percibidos : Estudio contable
Concepto : Consultas contables y tributarias
Importe abonado : S/. 700,000
Pago a cuenta del IR : S/. 56,000

II.- Rentas de 5° categoría:

Empleador : FHL Consultores SAC
RUC : N° 21487586879
Remun. Percibida : S/. 15,000 (mensual)
Gratificaciones : Dos (2) remuneraciones.
Retención del IR : S/.30,083

III. Información adicional:

 La retención por el ITF por cargos y abonos en sus cuentas bancarias en el ejercicio (sustentada con
documentos) fue de S/. 200.
 Realizó donación por S/. 50,000 a la Universidad Nacional del Callao.
 UIT 2021= S/. 4,400
Determinar: El impuesto resultante a pagar por el ejercicio.

SOLUCIÓN:

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO:

 Rentas de 4° categoría:
Por el ejercicio profesional:

Renta por estudio contable S/. 700,000

Total renta bruta S/. 700,000
(-) Deducción del 20% hasta 24UIT (105,600
UIT(24x )
Total Rentas de cuarta categoría: S/. 594,400

 Rentas de 5° categoría:
Remuneración mensual (15,000 * 12): S/. 180,000
Más:
- Gratificaciones (2 ordinarias): 30,000
Total Rentas de quinta categoría: S/. 210,000
Renta neta de trabajo:
Total Rentas de cuarta categoría: S/. 594,400
Total Rentas de quinta categoría: S/. 210,000
Total Rentas de trabajo: 804,400
Menos:
- 7 UIT (7 * 4,400): (30,800)
Renta neta de trabajo: S/. 773,600

DETERMINACIÓN DEL LÍMITE DE LA DONACION:

La deducción de la donación, sólo se aceptará hasta un monto máximo que en conjunto no exceda del 10% de la Renta
Neta de Trabajo y la Renta Neta de Fuente Extranjera
Donación máxima deducible = 10% x (Renta neta del trabajo +Renta neta de fuente extranjera)

Reemplazando datos:
Donación máxima deducible = 10% x 773,600 = S/. 77,360
El monto efectivamente donado asciende a S/.50,000 por lo tanto, sólo se aplicará los S/.50,000, ya que es
el límite máximo de la Donación Máxima Deducible.

DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE DEL TRABAJO:

Total Renta del trabajo: S/. 773,600

- Menos: retención de ITF: (200)
- Menos: donaciones: (50,000)
Total renta neta imponible: S/. 723,400

CALCULO DEL IMPUESTO EJERCICIO 2021.

1,760
Hasta 5 UIT 22,000 8%
9,240
Más de 5 UIT  hasta 20 UIT 66,000 14%
11,220
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 66.000 17%
8,800
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 44,000 20%
Sub total 198,000 31,020
Más de 45 UIT 525,400 30% 157,620

TOTAL 723,400 188,640

Menos:
Crédito con derecho a devolución:
Pago a cuenta: 4° categoría (56,000)
Retenciones: 5° categoría (30,083)
Saldo a favor del Fisco 102,557

Base legal:
- Art. 53º LIR: Calculo de impuesto
- Inciso b del artículo 49 de la LIR: Limite de deducción de donaciones