3.

FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial.

3.1.1 Dentro de sus experiencias diarias habrá notado que varias actividades que realizamos
requiere de un documento para comprobar su realización, como ejemplo de ello dentro de
nuestro núcleo familiar, cuando nace un miembro de la familia los padres se acercan a la notaria
a informar y registrar el hecho de tener un nuevo hijo o cuando los padres compran su casa, se
acercan de igual manera a informar y registrar en documento el hecho de que ahora poseen un
nuevo bien.
De acuerdo a lo anterior, desarrolle individualmente los siguientes planteamientos:
 En el caso de la compra de su casa ¿Qué consecuencias le traería el hecho de no informar
y no pagar impuestos?
RTA: Me haría algún reporte o sanción y esto afectaría la firma de escrituras.
 ¿Es necesario que para informar nuestras actividades o los hechos que realizamos durante
nuestras vidas, debamos informarlas y presentar documentos como prueba de ello?
RTA: Es necesario siempre y cuando sea para algún tipo de trámite.
 ¿Considera usted que debería informar y pagar impuestos?
RTA: En mi caso no debería pagar impuestos, ya que hay personas con más beneficios
económicos.
 ¿Actualmente qué tipo de impuestos paga y como los paga?
RTA: IVA: Diariamente o en cada compra.
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el
aprendizaje.
 ¿Conoce alguna declaración tributaria de impuestos? ¿Cuáles?
 Declaración del impuesto de renta, que debe realizarse anualmente por aquellas
personas que cumplan con los requisitos que la ley ha determinado que deben
cumplir para declarar.
 Declaración del impuesto de IVA o Impuesto sobre las ventas, debe ser pagados
únicamente por los “responsables tributarios”. Este debe presentarse
bimestralmente, pero si pertenecen al régimen simplificado será anualmente.
 Declaración de retención en la fuente, realizadas por los agentes retenedores
mensualmente.

 ¿Cuál es el contenido de esas declaraciones que usted y sus compañeros conocen?

Enumérelos
  La declaración de renta es un documento en el que se consignan los ingresos, los
egresos y las inversiones. Se presenta ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) y es utilizado por el Estado para calcular si el contribuyente
deberá pagar impuestos y a cuánto ascenderían sus obligaciones.
 En la declaración de IVA se deben incluir todas las ventas, gravadas, no gravadas
y excluidas. Al igual que todas las compras, incluso si no son gravadas, o no dan
derecho a descuento en el IVA, como puede ser la compra de activos fijos.

Se deben declarar los impuestos descontables o IVA que se pagaron en las

compras, las retenciones en la fuente por IVA que le haya practicado al
responsable, y lo mismo que el IVA generado según las tarifas aplicadas.

 La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes, y en ella se

incluirán las retenciones que se hayan practicado en el respectivo periodo.

Si en un mes no se practicaron retenciones, no es necesario presentar la

declaración de retención.

 ¿Considera que como persona natural usted o alguno de sus familiares debería presentar
una declaración tributaria? ¿Cuál?

RTA: Declaración de renta e impuesto predial por patrimonio.

 ¿Reconoce dentro de su proyecto formativo si tiene la obligación de presentar alguna

declaración de impuestos? ¿Cuáles serían?

 Impuesto sobre las Ventas – IVA

 Retención en la Fuente
 Impuesto de Renta y Complementarios

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización). 

Estimado aprendiz: La liquidación de impuestos es una obligación de las personas y las

empresas, y estas liquidaciones se realizan en formularios prediseñados por las
autoridades tributarias, como su nombre lo dice son declaraciones, es decir exponer, expresar,
contar cuales fueron las actividades y valores que se liquidaron por dichas actividades. Tenga
presente que declarar no es pagar, se puede declarar pero esto no implica que al realizar su
declaración le arroje un valor a pagar, sin embargo si existe la obligación de declarar. Por esta
razón ahora le invitamos a generar conocimiento de este tema en colaboración de sus
compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:
3.3.1. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del estatuto tributario
nacional y distrital vigente, la guía trabajada anteriormente de fundamentos tributarios y
otros textos de consulta que se encuentre a su alcance, responda el siguiente cuestionario y
desarróllelos por medio de un escrito. 

 ¿Cuáles son los formularios existentes para cada impuesto?, identifique su código
y nombre?

RTA:

 120 – Declaración Informativa de precios de transferencia.

 210 – Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y

Asimiladas de Residentes y Sucesiones ilíquidas de Causantes Residentes.

 220 – Certificado de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y de

pensiones – año gravable 2019.

 300 – Declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA

 350 – Declaración de retención en la fuente

 420 – Declaración Impuesto al Patrimonio

 430 – Declaración impuesto nacional a la gasolina y ACPM

 490 – Recibo oficial de pago impuestos nacionales

 Formulario único nacional de declaración y pago del impuesto de Industria y

Comercio

 ¿Cuáles son las partes generales de una declaración de impuestos? Enúncielas

RTA:

1. Renglón de los ingresos percibidos por el contribuyente

2. Renglón de los Costos que permitieron al contribuyente obtener la renta o ingresos
3. Renglón de los gastos efectuados por el contribuyente
4. Renglón de los gastos permitidos a ser deducidos en el Impuesto sobre la Renta.
5. Descuentos de Retenciones o créditos fiscales 
6. Una vez determinado el ingreso neto o base imponible, se debe tener una tabla de
porcentaje a aplicar de impuesto, y de esta manera se calcula el impuesto
  ¿Cuándo existe el deber de declarar? Impuesto de iva, impuesto al consumo,
retención en la fuente e industria y comercio.
 ¿Quiénes tienen la obligación de declarar? Impuesto de IVA, impuesto al consumo,
retención en la fuente e industria y comercio 
RTA:
 Impuesto de IVA: En consecuencia, toda persona que en su Rut tenga la
responsabilidad 48 (Impuesto sobre las ventas – IVA), está obligado a
presentar la declaración del impuesto a las ventas según el periodo que le
corresponda, que puede ser bimestral o cuatrimestral, y en el caso de los
contribuyentes del régimen de tributación simple, el periodo es anual.

 Impuesto al consumo: Los contribuyentes responsables

del impuesto nacional al consumo deben presentar la respectiva declaración
en los plazos que defina el gobierno.

 Impuesto retención en la fuente: se debe presentar cada mes, y en ella se

incluirán las retenciones que se hayan practicado en el respectivo periodo. Si
en un mes no se practicaron retenciones, no es necesario presentar la
declaración de retención.

 ¿Qué personas están obligadas a presentar la declaración y el pago? Para Impuesto

de IVA, retención en la fuente, impuesto al consumo e industria y comercio. 
RTA:

 Impuesto IVA: La declaración del impuesto a las ventas o declaración de Iva, es una
declaración tributaria que deben presentar por las personas naturales y jurídicas
responsables del IVA.

 Impuesto al consumo: Para la empresa o persona natural que lo pague, la norma en el

inciso 7º del artículo 512-1 del ET, creado con el artículo 71 de la ley dice:

 Impuesto retención en la fuente:

Todas las personas naturales que cumplan con alguna de las siguientes condiciones deben
declarar el impuesto sobre la renta 2020:

 Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2020 sea igual o superior a
$160.262.000
 Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a
$49.850.000
 Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a $49.850.000
 Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $49.850.000 
 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras sean igual o superior a $49.850.000
  Para IVA ¿Que hechos se consideran venta de bienes? 

RTA: Para efectos del impuesto sobre las ventas la ley considera venta la incorporación de

bienes corporales muebles a inmuebles cuando tales bienes fueron construidos, fabricados,
elaborados o procesados por quien hace la incorporación.

 Para IVA ¿Que hechos se consideran prestación de servicios? ¿Y dónde se

considera prestado el servicio? 

RTA: Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes:

La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera
que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras
leyes.

 Para IVA ¿Que hechos se consideran como importación de bienes corporales

muebles?
RTA: La venta de aerodinos, caso en el cual siempre se causa el impuesto, así se trate de
un activo fijo. En tal evento son responsables tanto el comerciante como los
vendedores ocasionales de tales bienes; actuando como agente retenedor del ciento por
ciento (100%) del impuesto la Unidad Administrativa del Aeronáutica Civil.

 Para IVA ¿Cuáles juegos de suerte y azar generan y no generan el IVA? 

RTA: El Ministerio de Hacienda reglamentó el pago del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) que deben cancelar los productores de cerveza y los operadores de juegos de suerte
y azar, como casinos, chance, maquinitas, bingos y esferódromos.

 Para IVA ¿Qué hechos generan IVA? 

RTA: Para efectos del impuesto sobre las ventas los bienes corporales muebles se clasifican en:
*Bienes Gravados
*Bienes Excluidos
*Bienes Exentos

 Para IVA ¿en qué consiste la causación del IVA? 

RTA: La causación del Iva sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la
venta de prendas de vestir es un hecho generador de Iva, luego, el Iva se causará cuando se
perfeccione la venta de esas prendas de vestir. ... Venta de bienes. Prestación de servicios.

 Para IVA ¿Cómo se determina la base gravable en la venta de bienes corporales

muebles, en la prestación de servicios, en las importaciones y en juegos de suerte
y azar? 
RTA: Por regla general la base gravable en la venta de bienes corporales muebles y en la
prestación de servicios se determina por el valor total de la operación, sea que ésta se realice de
contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria,
extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y
demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
Sin perjuicio de la causación del IVA, cuando los responsables del mismo financien a sus
adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del servicio, los
intereses por la financiación de este impuesto, no forman parte de la base gravable.
Salvo lo dispuesto anteriormente, la base gravable en la prestación de servicios será en cada
operación el valor total de la remuneración que perciba el responsable por el servicio prestado,
independientemente de su denominación.
se trata de servicios gravados con el IVA que involucren la utilización de bienes inmuebles, la
base gravable estará conformada por la totalidad de los ingresos percibidos por el servicio, aún
cuando se facturen en forma separada.
Además, integran la base gravable:
--Los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquirente o usuario, y el valor de los bienes
proporcionados con motivo de la prestación de servicios gravados, aunque la venta
independiente de éstos no cause impuestos o se encuentre exenta de su pago.
-- Los reajustes del valor convenido causados con posterioridad a la venta.
-- Los gastos de financiación que integran la base gravable, incluyen también la financiación
otorgada por una empresa económicamente vinculada al responsable que efectúe la operación
gravada.
Para estos efectos existe vinculación económica, no sólo en los casos a que se reiere el artículo
450 del Estatuto Tributario Nacional, sino también cuando el 40% o más de los ingresos
operacionales de la entidad financiera provengan de la financiación de operaciones efectuadas
por el responsable o sus vinculados económicos.
Si de determinar la vinculación económica se trata, se tomarán en cuenta los ingresos
operacionales de la entidad financiera en el año gravable inmediatamente anterior.
-- La instalación, también forma parte de la base gravable, cuando la efectúe el productor o
vendedor del bien, por su cuenta, o por cuenta del adquirente o usuario.

 Para IVA ¿Qué factores no hacen parte de la base gravable? 

RTA: No hacen parte de la base gravable los siguientes factores:
 La inanciación otorgada por una sociedad económicamente vinculada al responsable que
efectúe la operación gravada, no forma parte de la base gravable, cuando dicha sociedad
inanciera sea vigilada por la Superintendencia Financiera.
Entonces, se considera que existe vinculación económica en los siguientes casos:
1. Cuando la operación, objeto del impuesto, tiene lugar entre una sociedad matriz y una
subordinada.
2. Cuando la operación, objeto del impuesto, tiene lugar entre dos subordinadas de una
misma matriz.
Respecto de estas situaciones, se considera subordinada la sociedad que se encuentre, en uno
cualquiera de los siguientes casos:
1. Cuando el cincuenta por ciento (50%) o más del capital pertenezca a la matriz,
directamente, o por intermedio o en concurrencia con sus subordinadas o con las
filiales o subsidiarias de éstas.
2. Cuando las sociedades mencionadas tengan, conjunta o separadamente, el
derecho de emitir los votos constitutivos del quórum mínimo decisorio para
designar representante legal o para contratar.
3. Cuando en una compañía participen en el cincuenta por ciento (50%) o más de
sus utilidades dos o más sociedades entre las cuales a su vez exista vinculación
económica, de que trata este punto.
4. Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca
directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o más a la misma
persona natural o jurídica, con o sin residencia o domicilio en el país.
5. Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas, una de las cuales posee
directa o indirectamente el cincuenta por ciento (50%) o más del capital de la
otra.
6. Cuando la operación tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca en un
cincuenta por ciento (50%) o más a personas ligadas entre sí por matrimonio, o
por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o anidad o único civil.
7. Cuando la operación tiene lugar entre la empresa y el socio, accionista o
comunero que posea el cincuenta por ciento (50%) o más del capital de la
empresa.
8. Cuando la operación tiene lugar entre la empresa y el socio o los socios,
accionistas o comuneros que tengan derecho de administrarla.
9. Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca
directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o más a unas mismas
personas o a sus cónyuges o parientes dentro del segundo grado de
consanguinidad o anidad o único civil.
10. Cuando el productor venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre
sí, el cincuenta por ciento (50%) o más de su producción, evento en el cual cada
una de las empresas se considera vinculada económica.
11. Cuando se dé la financiación por vinculados económicos de que trata el artículo
449 del Estatuto Tributario Nacional.
Entre tanto, las operaciones gravadas que realicen los responsables del impuesto con
entidades de derecho público o con empresas industriales y comerciales del Estado, por su
naturaleza, no generan vinculación económica.
La vinculación económica subsiste, cuando la enajenación se produce entre vinculados
económicamente por medio de terceros no vinculados.
-- Los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y
cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre
 comercial; tampoco la integran el valor de los empaques y envases, cuando en virtud de
convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución.
-- Para el caso de los servicios notariales, el valor de la remuneración los valores que
correspondan a recaudos recibidos para terceros y los valores relacionados con los
documentos o certificados del Registro Civil.
-- Las propinas, por su carácter voluntario.
Según el Concepto Unificado 1 de 2003 de la DIAN, tampoco hacen parte de la base
gravable, los siguientes factores:
1. Los intereses por la financiación del IVA, cuando los responsables financien a sus
adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del
servicio.
2. La financiación otorgada por una sociedad económicamente vinculada al responsable
que efectúe la operación gravada, cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por
la Superintendencia Financiera.
3. Los subsidios y las contribuciones en materia de servicios públicos no forman parte
de la base gravable del IVA, por no corresponder a la remuneración del servicio sino
a auxilios y cargas adicionales a los usuarios respectivamente, siendo la base
impositiva únicamente el costo del servicio.

 ¿Qué sucede si la presentación de las declaraciones es extemporánea? 

RTA: se debe liquidar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al cinco por ciento del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración
tributaria, sin exceder del ciento por ciento del impuesto o retención, según el caso.

 ¿Qué sucede si no se presentan las declaraciones?

RTA: Si una vez vencido el plazo señalado en el emplazamiento, el contribuyente continúa

sin presentar su declaración de renta, la Dian podrá imputar la sanción por no declarar,
la cual será equivalente al 20 % del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos
obtenidos durante el período al cual pertenece.
 
 ¿En qué consiste la firma electrónica? 

RTA: Es un conjunto de datos electrónicos que acompañan o que están asociados a un

documento electrónico y cuyas funciones básicas son: Identificar al firmante de manera
inequívoca. Asegurar el no repudio del documento firmado.
 ¿Qué contribuyentes están obligados a presentar sus declaraciones virtualmente?
Para impuesto de IVA, retención en la fuente, impuesto al consumo e industria y
comercio.
RTA: Mediante la Resolución 12761 del 9 de diciembre, la DIAN señaló los contribuyentes,
agentes de retención, usuarios aduaneros y demás personas obligadas a presentar declaraciones y
a diligenciar recibos de pago a través de los servicios informáticos electrónicos de la entidad
haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital.
 La norma relaciona a las nuevas personas sujetas al cumplimiento de esa obligación y excluye a
otras, al hacer el comparativo con la anterior reglamentación (resoluciones 1336 y 13830 del
2010 y 4047 del 2011), que quedó derogada.
 Para los actuales obligados, la presentación virtual de las declaraciones se mantiene, mientras
que, para los nuevos, la medida rige a partir del 1º de marzo del 2012.
 El pago se podrá realizar electrónicamente, a través de la plataforma de la DIAN, o con recibos
litográficos, ante las entidades autorizadas para recaudar.
 El nuevo listado de obligados es el siguiente:
1. Los grandes contribuyentes.
2. Las entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del Estatuto
Tributario.
3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, excepto las
personas naturales inscritas en el Registro Único Tributario (RUT) como importadoras:

A) Aeropuerto de servicio público o privado.

B) Agencia de aduanas.
C) Agente de carga internacional.
D) Agente marítimo.
E) Almacén general de depósito.
F) Comercializadora internacional.
G) Depósito público o privado habilitado por la DIAN con carácter permanente.
H) Exportador.
I) Importador.
J) Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes.
K) Operador de transporte multimodal.
L) Operador económico autorizado.
M) Titular de puertos y muelles de servicio público o privado.
N) Transportador aéreo, marítimo o terrestre de los regímenes de importación y/o
exportación.
O) Transportista nacional en operaciones de tránsito aduanero.
P) Usuario de zona franca.
Q) Usuario aduanero permanente.
R) Usuario altamente exportador.
S) Usuario de programas especiales de exportación.
T) Usuario de sistemas especiales de importación-exportación.
U) Los demás usuarios aduaneros que para actuar requieran autorización de la DIAN.
4. Los notarios.
5. Los consorcios y uniones temporales.
6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos
que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de
 compensación que deban presentar la información cambiaria y de endeudamiento
externo a la DIAN.
7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica.
8. Los funcionarios de la DIAN obligados a declarar.
9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por
entidades públicas a nivel nacional.
10. Los solicitantes para operar juegos promociónales y rifas que tengan la calidad de juegos
de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional.
11. Los obligados a suministrar información exógena.
12. Las personas jurídicas obligadas a presentar declaración de retención en la fuente.
13. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de
precios de transferencia.
14. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las
declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores.

 ¿Quiénes están obligados a declarar por los contribuyentes que no tienen

residencia en el país? Para impuesto de IVA, retención en la fuente, impuesto al
consumo e industria y comercio. 
RTA: Deberán presentar la declaración de los contribuyentes con residencia en el
exterior:
1. Las sucursales de sociedades extranjeras.
2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de
personas jurídicas o entidades extranjeras, según el caso.
3. A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades
subordinadas.
4. A falta de sucursales, establecimientos permanentes o subordinadas, el
agente exclusivo de negocios.
5. los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.

Si quienes quedan sujetos a esta obligación no la cumplieren, serán

responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.

 ¿Quién debe firmar las declaraciones? Para impuesto de IVA, retención en la

fuente, impuesto al consumo e industria y comercio. 
RTA: Las declaraciones del impuesto a las ventas deben estar firmadas por contador
público cuando arrojen saldos a favor independientemente del tope de ingresos, por
expresa disposición del artículo 602 del estatuto tributario.

 ¿Los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones, que se debe hacer y cuáles
son sus consecuencias? Para impuesto de IVA, retención en la fuente, impuesto al
consumo e industria y comercio.
RTA: Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus
declaraciones tributarias dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del
plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o
 pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se liquide
la correspondiente sanción por corrección

3.3.2 A continuación su instructor socializara ejemplos a los siguientes ítems, preséntelos

por escrito dentro de su portafolio de evidencias bajo la tutoría de éste en el ambiente
de aprendizaje:

 Liquidación de impuestos y diligenciamiento de declaraciones de Iva 

 Liquidación de impuestos y de declaraciones de retención en la fuente 
 Liquidación de impuestos y diligenciamiento de  declaraciones de impuesto al consumo 
 Liquidación de impuestos y diligenciamiento de declaraciones de industria y comercio