FACULTAD DE

GESTIÓN Y
ALTA DIRECCIÓN

CONTABILIDAD DE GESTIÓN
SESIÓN 12

Código: GES 209

Ciclo: 2021 II
Horario: H0633
Profesor: MBA Enrique Pando Galvan

CASO I

El presupuesto de ventas en miles de nuevos soles, para el primer trimestre del 2018 de una empresa
comercializadora de equipos informáticos es:

Enero Febrero Marzo

Ventas (S/ 000) 180 210 300

Las ventas de la empresa son 40% al contado y 60% a crédito. Usualmente 2/3 de las ventas a crédito se
cobran en el siguiente mes de realizada la venta y el tercio restante al mes siguiente. Por otra parte, la
empresa estima que los saldos de efectivo y cuentas por cobrar comerciales al cierre del año 2017,
ascenderán a S/ 60 mil y S/ 190 mil respectivamente. Se espera que las ventas a crédito de noviembre 2017
sean S/ 120 mil.

a. Preparare la sección del presupuesto de efectivo asociada con las ventas para enero, febrero y marzo
2018. Presente las cifras para cada mes y muestre sus cálculos.

b. Calcule el saldo de Cuentas por Cobrar Comerciales del Balance General presupuestado al cierre del
primer trimestre del 2018.

CASO II

Un consultorio pediátrico viene elaborando su presupuesto maestro trimestral para el primer semestre del
año 2018. Lo único que falta en este proceso es el presupuesto de efectivo. Se dispone de las siguientes cifras
presupuestadas en Soles:

1. Prepare el presupuesto de efectivo del primer y segundo trimestre del 2018 e indique el saldo de
efectivo en el estado de situación financiera presupuestado al 30 de junio 2018.
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2. Si la empresa desea mantener un saldo de efectivo mínimo de S/ 12000, indique cuánto sería el
exceso o deficiencia de efectivo en el primer trimestre y en el segundo trimestre 2018.

CASO III
Una importadora de productos para el sector pesquero, ha elaborado los siguientes presupuestos de ventas y
compras de mercaderías para el primer trimestre del 2021 en miles de USD:

Enero Febrero Marzo

Ventas 410 380 560
Compras de mercaderías 240 200 320

Se prevé que el 30% de las ventas se realizará al contado y el 70% restante a crédito. Usualmente la tercera
parte de las ventas a crédito se pagan al mes siguiente de efectuada la compra y los 2/3 restantes se pagan al
siguiente mes. Los pagos por las compras de mercadería se espera que sean 20% en el mes de la compra y
80% en el mes siguiente a la compra. La empresa estima que los saldos de cuentas por cobrar comerciales y
cuentas por pagar comerciales, ascenderán a $500 mil y $150 mil respectivamente, en el estado de situación
financiera al 31/12/2020. Además, se espera que las ventas de diciembre 2020 asciendan a $540 mil.

1.1. Elabore la cédula de cobros presupuestados a clientes para el primer trimestre del 2021, mostrando el
detalle de las cifras de cada mes.

1.2. Prepare la cédula de desembolsos presupuestados por compras de mercaderías para el primer trimestre
del 2021, mostrando el detalle de las cifras de cada mes.

1.3. Calcule el saldo de cuentas por cobrar comerciales al 31 de marzo 2021.

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CASO IV
La empresa de transportes LÍNEA SAC brinda servicios de transportes a diversas empresas situadas en la
ciudad de Lima. Actualmente administra una política de cobranzas con las siguientes características:

• Al contado: 50%
• A 30 días: 30%
• A 60 días: 20%

El estado de resultados de los últimos 3 meses del año 2020 son los siguientes:

Set-20 Oct-20 Nov-20

Ventas S/ 174,000 S/ 195,000 S/ 189,000
Costo de ventas -S/ 89,000 -S/ 98,000 -S/ 97,000
Utilidad bruta S/ 85,000 S/ 97,000 S/ 92,000
Gastos de ventas -S/ 34,000 -S/ 39,000 -S/ 35,000
Gastos administrativos -S/ 33,000 -S/ 33,000 -S/ 33,000
Utilidad operativa S/ 18,000 S/ 25,000 S/ 24,000
Gastos financieros S/ - S/ - S/ -
UAI S/ 18,000 S/ 25,000 S/ 24,000
Imp. A la renta -S/ 9,400 -S/ 11,500 -S/ 11,000
Utilidad neta S/ 8,600 S/ 13,500 S/ 13,000

Se sabe que el costo de ventas lo conforma el sueldo mensual fijo de los choferes por S/ 34,000 que se
cancela cada fin de mes; la depreciación mensual de los buses por S/ 32,000 calculada en base al método de
depreciación lineal. La diferencia corresponde al gasto por combustible que se cancela al contado.

El gasto de ventas lo conforma la publicidad en medios que se cancela a 30 días y las comisiones por ventas
representan el 10% del valor de ventas de cada mes, que se cancelan al contado.

Los gastos administrativos lo conforman el sueldo mensual fijo al personal administrativo que es cancelado
cada fin de mes

Por otro lado, la SUNAT otorga un crédito de 30 días para el pago del impuesto a la renta.

Adicionalmente se cuenta con un saldo de efectivo al 31/10/2020 por el importe de S/ 38,000.

1. Elabore el presupuesto de efectivo para el mes de noviembre 2020.

2. Calcule el saldo de cuentas por cobrar comerciales al 30 de noviembre 2020.

Fuente: FGAD-PUCP