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GENERALIDADES DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DE ACTUACION Y

DISCUSION

CARLOS HERNAN DE LA CRUZ DAVILA

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR CUN

CONTADURIA PÚBLICA

SANTA MARTA, MAGDALENA

2020
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RESPONDA LOS SIGUIENTES CUESTIONAMIENTOS

1. Consulte las generalidades del impuesto al Consumo.

R/ Es un impuesto monofásico que grava únicamente la etapa final del ciclo económico, es

decir, el consumo final que se hace del bien o del servicio. El impuesto se causará al momento de

la nacionalización del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la

prestación del servicio o de la expedición de la factura o cualquier otro documento equivalente a

la factura entregado por parte del responsable al consumidor final. Tiene que haber un

consumidor final para que haya lugar a la causación del impuesto. No genera impuestos

descontables en el IVA, por cuanto es un tributo independiente. Constituye para el comprador o

adquiriente del servicio un costo deducible del impuesto sobre la renta. El periodo gravable para

la declaración y pago del impuesto al consumo será bimestral. El incumplimiento de las

obligaciones que trae consigo el impuesto al consumo, dará lugar a las sanciones aplicables al

impuesto sobre las ventas.

2. Consulte en qué consiste la Obligación tributaria y cuáles son sus elementos.

R/ Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad

de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. El incumplimiento de las

obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria. Como consecuencia de la

obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los contribuyentes y la

Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado tributario y la

Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de tributos. El


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objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su capacidad

económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e instituciones

del estado.

Elementos de las obligaciones tributarias

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.

 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.

 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.

 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.

 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota

tributaria.

 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.

3. Consulte ¿cuál es el procedimiento tributario para el reporte de los dineros recibidos de

terceros en cuentas de ahorro o corrientes en Colombia? Incidencias en la renta del

contribuyente, persona natural.

R/ La respuesta de esta pregunta la encontramos en la RESOLUCION SDE LA DIAN

NUMERO 011004 DEL 29 DE OCTUBRE DE 2018, CAP.9. ART.23 donde dice lo siguiente: “

Las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y demás

entidades públicas y privadas enunciadas en los literales d), e) y f) del artículo 1 de la

presente resolución, conforme con lo previsto en el literal g) del artículo 631 del Estatuto
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Tributario, deberán suministrar apellidos y nombres o razón social, identificación y país de

residencia o domicilio de cada una de las personas o entidades nacionales o extranjeras, de

quienes se recibieron ingresos para terceros y los apellidos y nombres o razón social,

identificación, dirección y país de residencia o domicilio de cada una de las personas o

entidades nacionales o extranjeras del tercero para quien se recibió el ingreso, indicando el

valor total de la operación, el valor de los ingresos reintegrados o transferidos o

distribuidos al tercero y valor de la retención en la fuente transferida o distribuida al

tercero, conforme con los parámetros establecidos en el Formato 1647 Versión 2, con el

concepto 4070. PARÁGRAFO. La información aquí señalada no debe ser suministrada por

el beneficiario del ingreso, quien únicamente reportara la información del intermediario a

través del cual recibió el ingreso en el Formato 1007 -Ingresos recibidos ”.

4. En qué consiste el cobro coactivo y como se realiza el trámite por parte de la Administración

de impuestos?

R/ Es un procedimiento que busca, mediante diferentes actuaciones, el recaudo de una

obligación dineraria a favor de la administración, contenida en un documento que presta mérito

ejecutivo, sin que surja la necesidad de acudir a la jurisdicción ordinaria.

[§ 1298] ART. 826.—Mandamiento de pago. El funcionario competente para exigir el

cobro coactivo, producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación de las

obligaciones pendientes más los intereses respectivos. Este mandamiento se notificará

personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un término de diez (10)

días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificará por


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correo. En la misma forma se notificará el mandamiento ejecutivo a los herederos del

deudor y a los deudores solidarios.

NOTA: Sobre el tema de notificaciones de los actos administrativos, la DIAN expidió el

Concepto 15796 del 26 de julio del 2016, que aclara varias inquietudes sobre este aspecto. La

entidad revocó el numeral 4º del oficio 50135 y los oficios 69575 y 50375 del 2012, así como el

oficio 317 del 2014.

5. Investiga a cerca de las generalidades de las Sanciones Tributarias: concepto, marco legal,

aplicación.

R/ Concepto:

Una sanción tributaria es una resolución administrativa que emite un órgano de la Administración

Tributaria en el que se declara que una persona (física o jurídica) que es contribuyente ha

cometido una infracción (que, como veremos, debe estar expresamente tipificada por la Ley) y,

en consecuencia, le impone una sanción que, normalmente, consiste en una multa en dinero,

además de otros requerimientos como pagos de deudas tributarias o sus intereses.

Marco legal:

ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 640

Aplicación

Artículo 640.
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Aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el

régimen sancionatorio. Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en el presente

Estatuto se deberá atender a lo dispuesto en el presente artículo.

Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o

declarante:

1- La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto

concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta

sancionable no se hubiere cometido la misma; y

b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos,

requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

2- La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en

tanto concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la comisión de la conducta

sancionable no se hubiere cometido la misma; y

 
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b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos,

requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales:

3- La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto

concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la

conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere

sancionado mediante acto administrativo en firme; y

b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo

establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

5- La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en

tanto concurran las siguientes condiciones:

 
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a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta

sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto

administrativo en firme; y

b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en

el tipo sancionatorio correspondiente.

WEBGRAFIA

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/12684/ENSAYO%20FINAL%20-

%20CLAUDIA%20URRUTIA.pdf?sequence=1

https://economipedia.com/definiciones/obligacion-tributaria.html

https://www.asuntoslegales.com.co/consultorio/procedimiento-administrativo-de-cobro-

coactivo-2803048
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