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Contabilidad Financiera

Primer Autora1, Segundo Autora, TercerAutora


a
EP. Administración/Contabilidad, Facultad de Ciencias Empresarilaes, Universidad Peruana Unión

Tema : Especialidad
Palabras Claves ( 4 a 6 palabras)
Bosquejo tematico : Esquema de temas
Introduccion ( Antecedentes importancia , problematcia y el objetivo genral)
Desarrollo (Desrrolar los temas con citas)
Conclusion
Resumen

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Autor nombre / DIPROESAD– VI Jornada Académica Científica-2016

Resumen

El resumen del artículo se redacta al final de la realización de la investigación y redacción de los demás
apartados; debe estar redactado en español, en un máximo de 250 palabras en un solo párrafo, se debe
enunciar el objetivo de la investigación, la metodología aplicada (en este tipo es la metodología de estudio
de casos),los resultados más relevantes y las conclusiones más importantes del caso estudiado.

Palabras clave:Primera palabra clave; segunda palabra clave; tercera palabra clave; cuarta palabra clave;
quinta palabra clave
Abstract
Resumen en ingles

Keywords:

1. Introducción y objetivos

El presente diagnóstico financiero analiza de manera objetiva el estado de viabilidad (salud)


económica y financiera de la Empresa DIMERSA, empresa dedicada a la comercialización de
artefactos electrodomésticos para el hogar.

El resultado de este diagnóstico y análisis financiero sirve de base para emprender las medidas
correctivas para identificar y superar las debilidades y aprovechar de la mejor manera las fortalezas
que exhibe la empresa a fin de llevar a cabo un plan de acción que oriente el devenir de la
organización.

Teniendo en cuenta que un análisis financiero de la empresa nos va a permitir medir el rendimiento
económico de la empresa, así como el poder medir la viabilidad en la proyección hacia el futuro,
entonces nos planteamos el siguiente problema: ¿De qué manera la aplicación de herramientas de
Análisis Financiero incide en la acertada toma de decisiones?

Para tal fin, el objetivo principal será Analizar la aplicación de herramientas de análisis financiero
que contribuyan a la acertada toma de decisiones de VIHALMOTOS.

El siguiente trabajo se justifica debido al constante cambio en el mundo de los negocios que ha
influido para que las empresas deban tener una mayor competitividad para que de esta manera
puedan subsistir y obtener rendimientos financieros de una manera ágil y oportuna, siendo su
principal objetivo tomar decisiones previo un análisis de los estados financieros; factor que por
desconocimiento o descuido ha perjudicado a las empresas conllevando a muchas al cierre de las
mismas.

La aplicación de herramientas de análisis financieros son un instrumento fundamental que servirá


como una base firme y concisa para que el gerente general, tome oportunamente las decisiones
correctas para el buen manejo y crecimiento de la empresa en lo concerniente a la liquidez,

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Author name / DIPROESAD– V Jornada Académica Científica
solvencia, gestión y rentabilidad. Tomando muy en cuenta los correctivos necesarios en estas áreas
causaran un verdadero impacto en la estabilidad económica de la empresa ya que la necesidad de
tomar decisiones correctas permitirá brindar al cliente una mejor atención en cuanto a gustos y
precios, obteniendo un aumento considerable en rentabilidad.

La difusión de los resultados causará un verdadero impacto positivo en la empresa que se


encuentran en la provincia demostrando que no importa la actividad que desempeñe o su ubicación
ya que con una correcta toma de decisiones se puede ser competitivo y rentable.

En tal sentido, se puede hacer una hipótesis de que al no contar con un análisis la situación de la
empresa DIMERSA se puede concluir que va a tener consecuencias en su economía, por una
inadecuada toma de decisiones con respecto a los estados financieros causado por un inapropiado
manejo de recursos, perdiendo competitividad en el mercado y viéndose obligado en últimas
instancias a tener una baja rentabilidad.

Hoy en día es fundamental saber hacia dónde quiere llegar la empresa pero con mayor convicción
en lo referente a los estados financieros puesto que de ello depende la buena marcha y el
incremento de ingresos en la empresa sin olvidar la competitividad en el medio.

2. Marco teórico y metodología

Contabilidad General
La contabilidad general es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o
directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadísticos. Así lo expresa Vicente Montesinos en su Obra
Fundamentos de la Contabilidad Financiera (2015):

“Se puede conceptuar a la contabilidad como un campo especializado de las ciencias administrativas
que se sustenta en principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con
los objetivos de análisis, registro y control de las transacciones en operaciones relacionadas por una
empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades informar e interpretar la situación
económico – financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio
contable, durante toda la existencia permanente de la entidad”.

Por ende la contabilidad general es una ciencia y una técnica para la recopilación de información
económica – financiera de la empresa la cual aporta información de utilidad para el proceso de toma
de decisiones económicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de
estados contables o financieros.

Contabilidad Financiera

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La contabilidad financiera lleva en forma histórica la vida económica de una empresa: los registros
de cifras pasadas sirven para tomar decisiones que beneficien en el presente o a futuro. También
proporciona los Estados Contables o Estados Financieros que son sujetos al análisis e interpretación,
informando a los administradores, a terceras personas y a entes estatales del desarrollo de las
operaciones de la empresa.[ CITATION Ger081 \l 10250 ].

“La contabilidad financiera es una herramienta de información para que los usuarios como dueños
de empresas, banqueros, inversionistas, empleados y el público en general conozcan la información
financiera de negocios, empresas o instituciones como bancos, gobiernos, entre otras, para evaluar
el desempeño pasado y poder tomar decisiones para el futuro; además que este tipo de contabilidad
es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamentemente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertas cuentas económicas identificables y cuantificables y que en conjunto
permite visualizar la situación financiera de una entidad”.
Este tipo de contabilidad expresa en términos cuantitativos monetarios las transacciones que realiza
una entidad, así como determinados acontecimientos económicos que le afectan, con el fin de
proporcionar información útil para acreedores, accionistas, analistas e intermediarios financieros, el
público inversionista y organismos reguladores, todos usuarios externos de la información contable.
[ CITATION Ger081 \l 10250 ]

2.1. Metodología

Enfoque
La investigación a presentarse, estará enfocada en el criterio propositivo, ya que analizará e
interpretará el campo de acción de las ciencias del espíritu de investigación debido a que tiene
como finalidad comprender las realidades construidas, interrelacionadas y dependientes de los
demás significados de las actuaciones de las personas y su percepción ante las acciones.
Los objetivos que se plantean proponen acciones inmediatas a fin de solucionar satisfactoriamente
el problema identificado; formula una hipótesis lógica que será resuelta en base a interrogantes; se
trabajará con una población pequeña que facilitará el desarrollo del trabajo de campo con la
intervención de todos los actores que forman la empresa y sus resultados no serán generalizables
debido a que se investigará de acuerdo a la realidad de la empresa.
La presente investigación se desarrollará con un criterio holístico y una posición dinámica para
observar, describir e interpretar el problema identificado.

Nivel
Consiste en una investigación correlacional. Ya que relacionaremos el efecto del análisis de los
estados financieros dentro la rentabilidad de la empresa DIMERSA.
Por consiguiente la investigación será de tipo descriptiva porque permitirá estar al tanto del
entorno de la empresa, percibir todas las características que servirán para profundizar al problema
objeto de investigación, y describirlo tal como se produce en la realidad en un tiempo y espacio
determinado, involucrando a personas, procesos y sus relaciones.

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Por lo que se pondrá en práctica todos los conocimientos teóricos previos para solucionar el
fenómeno estudiado.

3. Resultados del caso

3.1. Análisis de la empresa

Datos Generales
Distribuidora Mercantil SAC es una empresa familiar dedicada al rubro de venta de
electrodomésticos, inicia su actividad comercial en el mes de abril del año 1986, se posiciona como
una empresa líder de carácter regional, implantando sucursales en la provincia de Picota, Bellavista
y Juanjui.

Paquete accionariado
DIMERSA S.A está dirigido por su gerente propietario el Sr. Javier de la Encarnación Llontop
Araujo. Al ser una empresa familiar el 100% de las acciones está dividida entre sus hijos, pero es el
Sr. Javier de la Encarnación Llontop Araujo quien maneja el 80% de las acciones siendo así el
accionista mayoritario.

Regulación
Conforme a las disposiciones legales vigentes, DIMERSA cuenta con la autorización de los
diversos órganos reguladores del Gobierno, en el ámbito tributario DIMERSA, se encuentra en el
Régimen General.

Asesoramiento y Servicio Técnico


Al ser una empresa de venta de electrodomésticos líder en la Región de San Martín, recibe
asesoramiento de profesionales involucrados en estas áreas. Así como el asesoramiento de las
empresas mayoristas en líneas de electrodomésticos.

Gestión Logística y Abastecimiento


Las principales importaciones que realizan los proveedores de DIMERSA, provienen de China. El
propietario traslada su mercancía con su propia flota de carga desde Lima hacia la ciudad de
Tarapoto.

Gestión Humana
DIMERSA, tiene 4 locales, 1 en LA Provincia de Picota, 1 en la provincia de Juanjui, 1 en la
provincia de Bellavista y la principal que tiene su sede en el distrito de Tarapoto. El número total
de trabajadores al 31 de diciembre de 2015 y al 31 de diciembre de 2016 fue de 21 y 27,
respectivamente, los mismos que se subdividen de la siguiente manera:

Cuadro 1: número de trabajadores de la empresa por periodos

Descripción 2016 2015 Var %


Personal Ejecutivo 4 4

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Personal Administrativo 6 8
Personal de Comercialización 10 14
Personal técnico 1 1
Personal tercerizado 0 0
Total 21 27

3.2. Análisis del caso


Cuadro 1: Estado de pérdidas y ganancias - Balance general

ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS 2016 2015
Ventas netas 22348852 20411354
Costo de ventas -17170705 -15093808
UTILIDAD BRUTA 5178147 5319562
Gastos de ventas -1975375 -2185483
Gastos de Administración -754912 -771346
UTILIDAD DE OPERACIÓN 2447860 2362733
Gastos financieros -1894892 -2056134
Ingresos financieros 1542452 1887340
Ingresos varios (neto) 17231 90753
Otros gastos -41550 -137752
Distribución legal de la renta 0 0
Impuesto a la renta diferido 0 0
RESULTADO POR EXPOSICION
INFLACION 2071101 2146940
RESULTADO ANTES IMP RENTA 2361469 2705313
Participación de utilidades -125670 -170345
Impuesto a la renta -573456 -789456
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1662343 1745512

Cuadro 3:

BALANCE GENERAL 31/12/2016 31/12/2015


Equivalente en efectivo 798344,00 615214,00
Clientes 2708526,00 2605020,00
C x cobrar accionistas 32159,00 53432,00
Otras cuentas por cobrar 982496,00 1130005,00
provicion cobranza dudosa -124630,00 -94630,00
Mercadería 3375903,00 3515995,00
Productos terminados 362630,00 239749,00
Productos en proceso 85670,00 65670,00
Materias primas y auxiliuares 193936,00 165890,00
suministros diversos 29760,00 19543,00
Cargar diversas 244849,00 168964,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8689643,00 8484852,00
Valores    

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C x Cobrar Largo Plazo 1760720,00 1480450,00
Inversiones 2478981,00 1965512,00
Intangibles 22710,00 21630,00
Deprec. Y Amotiz. Acumulada -1503705,00 -921634,00
Activo Fijo 8620764,00 6728269,00
11379470,0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 0 9274227,00
20069113,0
TOTAL ACTIVO 0 17759079,00
Tributos por pagar 121566,00 303591,00
Remun. Y partic. Por pagar 118803,00 96171,00
Proveedores locales 3442129,00 3224907,00
Proveedores del exterior    
Anticipo de clientes    
Prestamos y sobre giros bancarios 75360,00 791523,00
Prestamos de accionistas    
Cunetas por pagar 4273582,00 3566689,00
Empresas afiliadas por pagar    
Parte corriente deuda a LP    
Beneficios Sociales a Trabajadores    
Otras cuentas del Pasivo Cte    
TOTAL PASIVO CORRIENTE 8031440,00 7982881,00
Beneficios Sociales a Trabajadores LP 109856,00 94319,00
Deuda bancara LP    
Deudas a LP no financiadas 3837468,00 3314254,00
Prestamos de accionistas a LP    
Expresas afiliadas a pagar LP    
Provisiones diversas    
Ganancias diferidas    
Impuesto a la renta diferido    
otras Ctas del pasivo no Cte    
TOTAL PASIVO NO CORRIENTES 3947324,00 3408573,00
11978764,0
TOTAL PASIVO 0 11391454,00
Capital social 6294307,00 3629967,00
Utilidades retenidad   582812,00
Acciones de inversión    
Excedente de revaluacion    
Reserva legal 133701,00 127334,00
Otras partidas patrimoniales    
Resultados de acumulados    
Resultados de ejercicio 1662343,00 1742512,00
PATRIMONIO 8090351,00 6082625,00
20069115,0
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 0 17474079,00

Cuadro 4: Análisis horizontal del estado de pérdidas y ganancias

ESTADO DE GANANCIAS Y 2014 2016 VAR EN VAR %

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PERDIDAS SOLES
Ventas netas 22348852,00 20411354,00 1937498,00 9,49
-
Costo de ventas -17170705,00 15093808,00 -2076897,00 13,76
UTILIDAD BRUTA 5178147,00 5319562,00 -139399,00 23,25
Gastos de ventas -1975375,00 -2185483,00 210108,00 -9,61
Gastos de Administración -754912,00 -771346,00 16434,00 -2,13
UTILIDAD DE OPERACIÓN 2447860,00 2362733,00 87143,00 11,51
Gastos financieros -1894892,00 -2056134,00 161242,00 -7,84
Ingresos financieros 1542452,00 1887340,00 -344888,00 -18,27
Ingresos varios (neto) 17231,00 90753,00 -73522,00 -81,01
Otros gastos -41550,00 -137752,00 96202,00 -69,84
Distribución legal de la renta 0,00 0,00 0,00 0,00
Impuesto a la renta diferido 0,00 0,00 0,00 0,00
RESULTADO POR
EXPOSICION INFLACION 2071101,00 2146940,00 -73823,00 -165,46
RESULTADO ANTES IMP
RENTA 2361469,00 2705313,00 -343844,00 -12,71
Participación de utilidades -125670,00 -170345,00 44675,00 -26,23
Impuesto a la renta -573456,00 -789456,00 216000,00 -27,36
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1662343,00 1745512,00 -83169,00 -4,76

Esta herramienta de análisis financiero consiste en determinar, para dos o más periodos consecutivos, las
tendencias de cada una de las cuentas que conforman el Balance General y el Estado de Pérdidas y
Ganancias. Los resultados son:

Para obtener el cambio porcentual basta dividir el cambio en soles entre el año base, que para este caso es el
año 2015. Con el fin de iniciar el proceso de interpretación del análisis horizontal es importante referirse a
aquellas partidas consideradas relevantes dentro del Estado Financiero.

Como puede observarse, los ingresos por ventas de la empresa DIMERSA de la ciudad de Tarapoto,
aumentaron del año 2015 al 2016 en S/ 1,937.498. lo cual representa un incremento del 9.49%. Con
relación a esta cifra es importante preguntarse ¿estaba este aumento planeado?, obedece a las perspectivas
de la Alta Gerencia?

La utilidad bruta de la empresa disminuyo en un 2.62%, esto se explica en el aumento de 13.76% del costo
de ventas. Porcentaje superior al incremento de ventas, que induce a pensar que las compras de las
existencias durante 2016 han incrementado considerablemente en sus precios. Podría la empresa mejorar su
utilidad bruta a través de un mejor control de sus inventarios, accediendo a otros proveedores, logrando
mejores descuentos, determinando lotes económicos de pedido.

A pesar de lograrse una disminución en la utilidad bruta de s/. 139.399. la utilidad operacional se
incremento en un 3.69%; la razón esta en la disminución considerable de los gastos de ventas, las cuales
disminuyeron en s/ 210,108. Es decir un 9.61%. Con relación a los gastos operativos, se debe centrar la
atención en los que crecieron en un alto porcentaje y que son de control por parte de la empresa. Para
DIMERSA los rubros con más alto crecimiento fueron el pago de personal considerado como un gasto
controlable por parte de la empresa. Se debe analizar el número de personas que ingreso a la empresa el
ultimo año. ¿Son indispensables? ¿Cómo está el ingreso de personal en la competencia? La Gerencia
General debe dar respuesta a esta serie de interrogantes.

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Cuadro 5: Análisis horizontal del balance general

VAR EN
BALANCE GENERAL 31/12/2016 31/12/2015 SOLES VAR %
Equivalente en efectivo 798344,00 615214,00 183130,00 29,77
Clientes 2708526,00 2605020,00 103506,00 3,97
C x cobrar accionistas 32159,00 53432,00 -21273,00 -39,81
Otras cuentas por cobrar 982496,00 1130005,00 -147509,00 -13,05
provicion cobranza dudosa -124630,00 -94630,00 -30000,00 31,70
Mercadería 3375903,00 3515995,00 -140092,00 -3,98
Productos terminados 362630,00 239749,00 122881,00 51,25
Productos en proceso 85670,00 65670,00 20000,00 30,46
Materias primas y auxiliuares 193936,00 165890,00 28046,00 16,91
suministros diversos 29760,00 19543,00 10217,00 52,28
Cargar diversas 244849,00 168964,00 75885,00 44,91
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8689643,00 8484852,00 204791,00 2,41
Valores     0,00 0,00
C x Cobrar Largo Plazo 1760720,00 1480450,00 280270,00 18,93
Inversiones 2478981,00 1965512,00 513469,00 26,12
Intangibles 22710,00 21630,00 1080,00 4,99
Deprec. Y Amotiz. Acumulada -1503705,00 -921634,00 -582071,00 63,16
Activo Fijo 8620764,00 6728269,00 1892495,00 28,13
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 11379470,00 9274227,00 2105243,00 22,70
TOTAL ACTIVO 20069113,00 17759079,00 2310034,00 13,01
Tributos por pagar 121566,00 303591,00 -182025,00 -59,96
Remun. Y partic. Por pagar 118803,00 96171,00 22632,00 23,53
Proveedores locales 3442129,00 3224907,00 217222,00 6,74
Proveedores del exterior     0,00 0,00
Anticipo de clientes     0,00 0,00
Prestamos y sobre giros bancarios 75360,00 791523,00 -716163,00 -90,48
Prestamos de accionistas     0,00 0,00
Cunetas por pagar 4273582,00 3566689,00 706893,00 19,82
Empresas afiliadas por pagar     0,00 0,00
Parte corriente deuda a LP     0,00 0,00
Beneficios Sociales a Trabajadores     0,00 0,00
Otras cuentas del Pasivo Cte     0,00 0,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 8031440,00 7982881,00 48559,00 0,61
Beneficios Sociales a Trabajadores
LP 109856,00 94319,00 15537,00 16,47
Deuda bancara LP     0,00 0,00
Deudas a LP no financiadas 3837468,00 3314254,00 523214,00 15,79
Prestamos de accionistas a LP     0,00 0,00
Expresas afiliadas a pagar LP     0,00 0,00
Provisiones diversas     0,00 0,00
Ganancias diferidas     0,00 0,00
Impuesto a la renta diferido     0,00 0,00
otras Ctas del pasivo no Cte     0,00 0,00

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TOTAL PASIVO NO
CORRIENTES 3947324,00 3408573,00 538751,00 15,81
TOTAL PASIVO 11978764,00 11391454,00 587310,00 5,16
Capital social 6294307,00 3629967,00 2664340,00 73,40
Utilidades retenidad   582812,00 -582812,00 -100,00
Acciones de inversión     0,00 0,00
Excedente de revaluacion     0,00 0,00
Reserva legal 133701,00 127334,00 6367,00 5,00
Otras partidas patrimoniales     0,00 0,00
Resultados de acumulados     0,00 0,00
Resultados de ejercicio 1662343,00 1742512,00 -80169,00 -4,60
PATRIMONIO 8090351,00 6082625,00 2007726,00 33,01
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 20069115,00 17474079,00 2595036,00 14,85

Como se observa en el análisis horizontal del balance la partida con mayor crecimiento porcentual fue la de
capital (73.40%) la cual da a entender que, en periodos anteriores, la empresa obtuvo utilidades muy altas y
estas se capitalizaron.

Sin embargo, en cifras absolutas la partida con mayor variación también fue la de capital (s/ 2, 664,340) lo
que implica la capitalización de utilidades, excedentes de revaluación voluntaria o aportes en efectivo por
parte de los accionistas.

A pesar de que los ingresos operacionales crecieron en un 9.49% las cuentas por cobrar a clientes, solo
aumentaron en un 3.97%. Este ultimo implica probablemente una estricta política de crédito que permitió
recuperar rápidamente la cartera, pero pudo ocasionar la perdida de clientes que seguramente van a acudir a
la competencia, la cual les ofrece créditos mas amplios y flexibles.

El disponible de caja-bancos se incremento en 29.77%. ya que paso de S/ 615,214 en el año 2015 a S/


798,344 en el año 2016, como consecuencia del aporte en efectivo por parte de los accionistas. El pasivo
corriente tuvo un incremento de solo 0.61% el cual se explica por la disminución de los sobregiros
bancarios y por el poco aumento de las cuentas a proveedores. La empresa no esta aprovechando una fuente
de financiación de bajo costo financiero como son las deudas con los proveedores. El cambio de las demás
partidas del balance, tanto en cifras absolutas como relativas están a mas o menos dentro del crecimiento de
los ingresos operacionales.

En términos generales, la empresa obtuvo un crecimiento del 14.83% durante el año, crecimiento que fue
financiado en gran parte con patrimonio, ya que el incremento de cada una de estas partidas estuvo por
encima del aumento de las cifras del pasivo.

Para obtener un punto de referencia en cuanto al crecimiento de la empresa se debe contar con información
de periodos anteriores, también se considera importante conocer el desarrollo de la industria y la economía
en general, con el fin de ubicar los resultados de la empresa dentro de este contexto. Vale la pena resaltar el
hecho de que los resultados obtenidos en el análisis dependen en gran medida de la persona que lo realiza.

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Conclusiones
Una vez procesados, analizados y discutidos los datos obtenidos, y en función de los objetivos e hipótesis
del presente trabajo, se ha llegado a las siguientes conclusiones:

El análisis a estados financieros son muy necesarios para la toma de decisiones y al no poseerlo la empresa
tiene el riesgo de no saber la posición financiera de la misma.

En la empresa DIMERSA de la ciudad de Tarapoto, los electrodomésticos motocicletas tienen un


inventario a un costo promedio, por lo que el margen de utilidad no persigue objetivos específicos al
cual regirse

Se detectan falencias en los procesos que por costumbre se realizan originando un mal flujo de
información, un incorrecto registro o la carencia del mismo

Carece de una evaluación periódica de la rentabilidad donde se evalúe el crecimiento de la empresa por las
decisiones tomadas por el gerente

Recomendaciones

De las situaciones reflejadas anteriormente se establece a continuación las siguientes recomendaciones:


Analizar de los estudios financieros, considerado como un instrumento de control de las empresas con
la finalidad de saber que tan rentable es nuestro negocio.

Realizar gestiones de venta para disminuir el saldo de los inventarios y de esta forma tener liquidez
para cubrir las obligaciones a corto plazo.
Distribuir y controlar las funciones de cada uno de los empleados de una manera óptima canalizando
de mejor manera los recursos de la empresa. Realizar un estudio con el personal de la empresa para
determinar las acusas que afectan las deficiencias de la empresa.

Referencias

Montesinos, V. (2015). Fundamentos de la Contabilidad Financiera. Piramide.

Moratal, G. O. (2008). Introducción a la contabilidad financiera. Ariel.

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NTABILIDAD FINANCIERA

Es la técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran y se informa de las


operaciones cuantificables en dinero, realizadas por una entidad económica. 
  
Es el arte de usar ciertos principios al registrar y clasificar términos monetarios en datos
financieros y económicos, para informar en forma oportuna las operaciones que lleva acabo una
empresa.

La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la vida económica de


una empresa, los registros de cifras pasadas, los cuales sirven para tomar decisiones que
beneficien a la misma en el futuro. 
  
También proporciona estados financieros que son sujetos al análisis e interpretación, informando
a los administradores, y a oficinas gubernamentales (fisco) del desarrollo de las operaciones de
la empresa.

Los criterios que deben seguir en los registros de la contabilidad financiera son:

Aplicación correcta de conceptos contables clasificando lo que debe quedar incluido


dentro del activo y lo que incluirá el pasivo.

Presentar la diferencia entre un gasto y un desembolso.


Decidir lo que debe constituir un producto o un ingreso, dentro de las cuentas de resultados.
Esta contabilidad se concreta en la custodia de los activos confiados a la empresa.
Fundamentalmente se ocupa de la preparación ypresentación de información para accionistas,
acreedores, instituciones bancarias y del Gobierno.
Las técnicas y reglas según las cuales se recolectan y reproducen las cifras de la contabilidad
financiera reflejan en gran parte los requisitos de esos interesados.
Todos los sistemas contables se expresan en términos monetarios y la administración es
responsable del contenido de los informes proporcionados por la contabilidad financiera.

Características de la Contabilidad Financiera.

Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa.


Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica.
Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los hechos
desarrollados.
Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las operaciones
financieras de un negocio.
Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de libros por partida doble.

Estado de posición financiera

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El Estado de situación Financiera es el documento que muestra los datos específicos de la
posición financiera de la compañía para indicar los recursos que posee, las obligaciones que debe
y el monto del capital propio (inversión) en el negocio.
Se compone de tres elementos:

ACTIVO (Todo lo que tiene la entidad mas lo que le deben)


PASIVO (Todo lo que adeuda la empresa)
CAPITAL (Diferencia entre el activo y el capital)
Es representado y conocido con dos diferentes formas; en forma de cuenta, quedando del lado
izquierdo el activo y del derecho el pasivo y capital contable, y en forma dereporte, donde al
principio esta el activo, le sigue el pasivo, y por ultimo encontramos al capital contable.
Cuentas de un estado de posición financiera.
Algunas cuentas son:
Activo: caja, bancos, clientes, documentos por cobrar, mercancías, IVA acreditable, impuestos a
favor, propaganda y publicidad, inventarios, terrenos, mobiliario y equipo de oficina, equipo de
transporte, equipo de computo, depósitos en garantía, etc.
Pasivo: proveedores, documentos por cobrar, acreedores diversos, anticipos de clientes, IVA
trasladado.
Capital: capital social, utilidad o perdida del ejercicio.

Inventarios: Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias


primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

Existen varios tipos de Inventarios:


a. Inventarios de Materias Primas: Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la
elaboración del balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Producción en Proceso: Es el valor de los productos que están en proceso de
elaboración. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al
costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de
realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad
trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de
pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
c. Inventario de Producción Terminada: Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para
la venta, valorada al costo de producción.
Tipos de industrias ysus costos

Industria:

Es la actividad económica organizada que tiene por objeto la producción de bienes o servicios.

Industria Extractiva:

Se dedica a la obtención de los bienes de la naturaleza, a través de una explotación planeada y


sistemática, esto es, una inversión a través de un proyecto, ejemplo: la minería, petróleo,
canteras, agricultura, bosques, etc. El ciclo de costos inicia con la inversión de maquinaria en
donde la recuperación de sus ingresos será a futuro según se obtenga la extracción del recurso
natural.

Industria de Transformación:

Se dedica a la mutación de las características físicas y/o químicas de recursos naturales y de


bienes, para la satisfacción de las necesidades humanas. El ciclo de costos inicia con la
adquisición de materia prima, seguido de la transformación a través de un proceso efectuado por
la mano de obra, interviniendo los gastos indirectos de fabricación, llegando así a la elaboración

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de productos terminados que se almacenarán listos para su enajenación y así obtener ingresos.

Industria de Comercio:

Se dedica a la compra-venta de artículos elaborados, comprendiendo por igual a distribuidores,


mayoristas, y establecimientos con venta directa al público o empresas mixtas que vendrán tanto
al mayoreo como al detalle. El ciclo de costos es más corto, inicia con la compra de productos
terminados para su distribución, generando así los ingresos.
Industria de Servicios:

Se dedica a la prestación de servicios al público, como son: hoteles, energía eléctrica, teléfonos,


restaurantes, agua, gas, hospitales, etc. El ciclo de costos inicia con las comprascomplementarias
o definitivas, en donde intervendrá el elemento humano para así obtener sus ingresos.

Elementos y conceptos de los costos

Costo de producción terminado.

Todos los gastos que se incurren en la terminación de un servicio o fabricación de un producto


tal como se ha señalado forman parte del costo de producción, así como la parte que le
corresponda como gastos indirectos.
La producción terminada parcialmente se contabilizará al costo estimado y al final de la orden de
trabajo se valorará las existencias y lo facturado al costo real.
Las producciones terminadas totalmente podrán valorarse al costo real precio coordinado con el
responsable de contabilidad de costos y no esperar al final del período para fijar el costo real,
siempre que se precise su obtención y se controlen adecuadamente para contemplarlas al hacer
el cierre.

Refleja el mecanismo del costo de producción, acumulado en la cuenta de producción en proceso.


Se traduce en el costo de producción terminada en el periodo que pasa al almacén final de
artículos elaborados.

Costo de producción de lo vendido.

Es el costo total de las ventas o de haber vendido, se puede sustituir por el de costo de
adquisición de lo vendido en el caso de comerciantes o costo de producción de lo vendido en el
caso de la industria.
Se refieren al movimiento en el almacén de artículos terminados. La fórmula para obtenerlo
sería:
Inventario inicial + las compras - inventario final es el costo de lo vendido.

Costos de operación.

Los costos de producción (también llamados costos de operación) son los gastos necesarios para
mantener unproyecto, línea de procesamiento o un equipo en funcionamiento. En una compañía
estándar, la diferencia entre el ingreso (por ventas y otras entradas) y el costo de producción
indica el beneficio bruto.
Esto significa que el destino económico de una empresa está asociado con: el ingreso (por ej., los
bienes vendidos en el mercado y el precio obtenido) y el costo de producción de los bienes
vendidos. Mientras que el ingreso, particularmente el ingreso por ventas, está asociado al sector
de comercialización de la empresa, el costo de producción está estrechamente relacionado con el
sector tecnológico.
Una definición más concreta seria que los costos de operación son la valoración monetaria de la

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suma de recursos destinados a la administración, operación y funcionamiento de un organismo,
empresa o entidad pública.
Administración, valuación y registro de materia prima.

Concepto y definición de materia prima.


Se define como materia prima todos los elementos que se incluyen en la elaboración de un
producto. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un
producto final. Un producto terminado tiene incluido una serie de elementos y subproductos, que
mediante un proceso de transformación permitieron la confección del producto final.
La materia prima es utilizada principalmente en las empresas industriales que son las que
fabrican un producto. Las empresas comerciales manejan mercancías, son las encargadas de
comercializar los productos que las empresas industriales fabrican.
La materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder determinar tanto el
costo final deproducto como su composición.
En el manejo de los Inventarios, que bien pueden ser inventarios de materias primas, inventarios
de productos en proceso e inventarios de productos terminados, se debe tener especial cuidado
en aspectos como por ejemplo su almacenamiento, su transporte, su proceso mismo de
adquisición, etc.

Administración de los costos de materia prima


El producto final es el resultado de aplicarle una serie de procesos a unas materias primas, por lo
que en el valor o costo final del producto esta incluido el costo individual de cada materia prima y
el valor del proceso o procesos aplicados.
La materia prima es quizás uno de los elementos más importantes a tener en cuenta para el
manejo del costo final de un producto. El valor del producto final, esta compuesto en buena parte
por el valor de las materias primas incorporadas. Igualmente, la calidad del producto depende en
gran parte de la calidad misma de las materias primas.
Si bien es cierto que el costo y la calidad de un producto final, depende en buena parte de las
materias primas, existen otros aspectos que son importantes también, como lo es el proceso de
transformación, que si no es el más adecuado, puede significar la ruina del producto final, así la
materias primas sean la de mejor calidad, o que el producto resulte más costoso.
Las materias primas hacen parte del aspecto más importante en una empresa y es el relacionado
con los costos.

Un mayor margen de utilidad solo se puede conseguir de dos formas: 1. Aumentar el precio de
venta. 2. Disminuir los costos y gastos.
Sabemos que la solución para hacer más rentable una empresa no esaumentar el precio de
venta, sino administrar eficientemente los costos, que en últimas son los que mas determinan el
valor final del producto.
La contabilidad es una técnica
Valuación y registro de la materia prima:
Que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informaciones financieras
expresadas en unidades monetarias con la finalidad de que terceros puedan tomar decisiones
sobre los resultados. Como arte, es el arte de llevar el historial de una empresa en cuanto a las
cantidades y en cuanto a la fecha.
La contabilidad se basa en principios y en leyes para lograr un objetivo que esta directamente
ligado con la toma de decisiones de los ejecutivos de la empresa basada en las informaciones
financieras al cierre del año fiscal de la empresa.
Utiliza como base las transacciones económicas de la empresa como son facturas, recibos,
cheques, nota de débito y de crédito, etc., para comenzar a registrarla en los 'libros de la
empresa', para luego comenzar el proceso contable que se inicia con el registro de las
transacciones en las entradas de diario, luego el pase al mayor general, para entonces hacer el
balance de comprobación y luego los estados financieros (estado de resultado, estado de flujo de
efectivo y balance general).
Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, y varía ampliamente entre los
distintos grupos de industrias. La composición de esta parte del activo es una gran variedad de
artículos, y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilización en los siguientes tipos:

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• Inventarios de Materia Prima


• Inventarios de Producción en Proceso
•Inventarios de Productos Terminados
• Inventarios de Materiales y Suministros

Inventarios de Materias Primas

En toda actividad industrial concurren una variedad de artículos (Materias Primas) y materiales,
los que serán sometidos a un proceso para obtener al final un articulo terminado o acabado. A los
materiales que intervienen en mayor grado en la producción se les considera 'Materia Prima', ya
que su uso se hace en cantidades los suficientemente importantes del producto acabado. La
Materia prima, es aquel o aquellos artículos sometidos a un proceso de fabricación que al final se
convertirá en un producto terminado.

Inventarios de Productos en Proceso:

El inventario de productos en proceso consiste en todos los artículos o elementos que se utilizan
en el actual proceso de producción. Es decir, son productos parcialmente terminados que se
encuentran en un grado intermedio de producción y a los cuales se les aplico la labor directa y
gastos indirectos inherentes al proceso de producción en un momento determinado.

Una de las características del Inventario de producción en proceso es que va aumentando el valor
a medida que es transformado de materia prima en el producto
terminado como consecuencia del proceso de producción.

Inventario de Productos Terminados:

Comprenden estos, los artículos transferidos por el departamento de producción al almacén de


productos terminados por haber estos alcanzado su grado de terminación total y que a la hora de
la toma física de inventario se encuentren aun en los almacenes, es decir, los que todavía no han
sido vendidos. El nivel de inventario de productosterminados va a depender directamente de las
ventas, es decir, su nivel esta dado por la demanda.

Inventario de Materiales y Suministros:

• Materias primas secundarias, sus especificaciones varían según el tipo de industria, un


ejemplo para la industria cervecera es, sales para tratamiento de agua.
• Artículos de consumo destinados para ser usados en la operación de la industria, dentro de
estos artículos de consumo los más importantes son los destinados a las operaciones, y están
formados por los combustibles y lubricantes, estos en la industria tienen gran significación.
• Los Artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y aparatos
operativos, los artículos de reparación por su gran volumen necesitan ser controlados
adecuadamente, la existencia de estos varían en relación a sus necesidades.
Registro de Inventario o materia prima:

Existen dos métodos o sistemas de registros de los inventarios, esto quiere decir que cuando
compramos los artículos que van a componer nuestros inventarios, estos pueden ser registrados
de dos maneras diferentes, que son las siguientes:

1. Sistema de registro de Inventario Periódico o Físico.


2. Sistema de registros de Inventario Perpetuo.

En el sistema de inventario periódico, la mercancía que entra se registra en la cuenta de compra


con el objetivo de realizar un solo asiento de ajuste para acumular el costo de venta en una
cuenta separada.

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En el sistema de Inventario Perpetuo, la mercancía que entra se registra a la cuenta de
Inventario directamente. En este método de inventario se lleva un registro de tal forma que
muestra a cada momentocual es la existencia y el importe o valor de los artículos en existencia,
es decir, los cargos o créditos, o mas bien, las compras y las ventas de inventarios se registran
según vayan ocurriendo las transacciones o movimientos.
 
Métodos de Valuación de los Inventarios 

Existen numerosas bases aceptables para la valuación de los inventarios; algunas de ellas se
consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de
aplicación general.

Entre las cuestiones relativas a la valuación de los inventarios, la de principal importancia es la


consistencia: La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos
principios durante todo el periodo contable y durante diferentes periodos contables de manera
que resulte factible comparar los Estados Financieros de diferentes periodos y conocer la
evolución de la entidad económica; así como también comparar con Estados Financieros de otras
entidades económicas.

Control administrativo de la materia prima.

Está basada en la teoría de que todas las compras de materia prima y materiales equivalentes a
dinero invertido y por lo tanto su guarda, custodia y contabilización, deberán realizarse con igual
cuidado que el que se pone en el control de fondos de una empresa, evitando al máximo
desperdicios innecesarios por un posible deterioro o bien el mal uso de los mismos. Un control y
contabilización adecuados permitirá a la compañía estados financieros razonables, datos sobre
los consumos utilizados en la producción y sobre todo permite una información completa
respecto al costo de los productos manufacturados.Principios que rigen la contabilización y
control de la materia prima y materiales.
1.- todas las transacciones que impliquen compra, recepción y almacenaje y consumo de
materias primas, deberán ser autorizados por funcionarios o ejecutivos responsables basados en
pedidos expresos.
2.- todos los movimientos de entradas y salida de materiales y entregas a producción deberán
intervenir por lo menos dos personas a fin de evitar robos, fraudes o malversaciones.
3.- todas las materias primas o materiales cuyo empleo no sea d manera inmediata en la
producción, deberán estar almacenadas en lugar seguro y bajo una adecuada vigilancia.
4.- tanto la clase como la cantidad de materia prima empleada en los departamentos productivos
o en la producción de una orden determinada, deberán ser fácilmente conseguidas.
5.- en cualquier momento, deberán poderse averiguar, contar y verificar las cantidades y valores
en toda materia prima y materiales que haya en existencia.
6.- todas las cuentas de costos y de inventarios que se relacionen con las materias primas y
materiales deberán ser susceptibles de comprobación en cuanto a la exactitud de sus totales por
medio de cuentas principales en el mayor general.
Estos principios trata de impedir el derroche y perdida en el consumo de materias y materiales,
evitar robos, establecer responsabilidades, promueve la realización de compras adecuadas,
establecen normas de consumo, permite la toma de inventarios y mantener un registro
correcto del costo de la materia prima empleada en el proceso productivo, facilitando las labores
de auditoria.
Etapas que se requieren para su contabilización:A.- Compra y recepción
B.- Almacenamiento
C.- Consumo
D.- Contabilización.
Contabilización: el departamento de contabilidad al recibir la factura del proveedor y verificando
la entrada de las materias primas y cálculos correspondientes de la factura, atendiendo a la
orden de compra respectiva, formula una póliza de diario.
Cargo a “almacén de materias primas”
Abono a “proveedores “o cuentas por pagar.

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Por el consumo antes expuesto y según el método de valuación que se imponga habrá una póliza
de diario de:
Cargo a “producción en proceso”
Abono a: “almacén de materias primas”.
No debemos olvidar que según sea como se utilice la cuanta d producción en proceso será:
Como cuenta de mayor “producción en proceso materias primas” o como de mayor “producción
en proceso”
Subcuenta “materias primas”.
Cuando se termina la producción:
Cargo a: Almacén de artículos terminados
Abono a: producción en proceso.
Subcuentas, cada uno d los elementos del costo.
Por las salidas de artículos terminados:
Cargo a: costo de producción de lo vendido.
Abono s: almacén de artículos terminados.
Subcuentas, cada una de las tarjetas de control que se afecten y a su costo de producción d
acuerdo con el método de valoración adoptado.
Registro contable de las materias primas (sistema analítico)
Contabilidad de materias primas:
En el momento en que se reciben los materiales se prepara una guía de recepción, que indica los
tipos y cantidades de materiales recibidos. Una copia de la guía de recepción se envía al
departamento de contabilidad, donde se compara con la factura del proveedor. Estos dos
documentos proporcionan la basepara registrar este pasivo y el pago correspondiente. La
factura del proveedor también sirve de base para registrar el costo de los materiales recibidos en
la cuenta materias primas.
Después que se han recibido e inspeccionado las materias primas, éstas se envían a los
almacenes o depósitos. En muchas compañías, el jefe de almacén puede estar encargado
también de todos los materiales o algunos materiales seleccionados. En tales casos, la cuenta de
inventario frecuentemente se denomina almacén o materiales y suministros en lugar de materias
primas.
Además del precio neto facturado de las materias primas, los costos conexos tales como fletes,
recepción, inspección y almacenaje pueden agregarse con toda propiedad al costo de materias
primas. Sin embargo, al anexar tales costos a los materiales, se tropieza con algunas
dificultades.
A medida que se necesitan las materias primas para producción, el almacén la entrega sobre la
base de un formulario de requisición de materiales. La requisición de materiales es la base para
acreditar el valor de los materiales empleados a la cuenta materias primas y para cargarlos a la
cuenta productos en proceso. Desde el punto de vista del control, este documento también
releva al jefe del almacén de su responsabilidad respecto de estos materiales.
En una empresa manufacturera, los registros generalmente se llevan en el almacén o en algún
otro sitio. En estos registros se indica por cada tipo de materia prima las cantidades disponibles
al comienzo del período, las entradas, las salidas y los saldos que quedan al final del período.
Estos registros se denominan inventarios perpetuos.Pueden incluir también los costos de las
diferentes materias primas. En tal caso, se les denomina inventarios contables. Los inventarios
contables constituyen un libro mayor auxiliar, ya que los costos totales de cada materia prima
individual son iguales al saldo que aparece en la cuenta de control de materias primas del libro
mayor general.
Los registros de inventario perpetuo proporcionan al departamento de compras la información
necesaria que le permite colocar los pedidos en tal forma que pueden minimizar la inversión de
inventario y evitar la pérdida de los descuentos potenciales por cantidad y también evitar el
embotellamiento de la producción por falta de material. También contiene la información
necesaria para planear y programar la producción.

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