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LOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN – ADAM


SMITH

Adam Smith (Kirkcaldy, 16 de junio de 1723 –


Edimburgo, 17 de julio de 1790) fue
un economista y filósofo escocés, considerado
uno de los mayores exponentes de la economía
clásica y de la filosofía de la economía.

Es conocido principalmente por su obra La


riqueza de las naciones (1776), que es un
estudio acerca del proceso de creación y
acumulación de la riqueza, temas ya abordados
por los mercantilistas y fisiócratas, pero sin el
carácter científico de la obra de Smith. Debido
a dicho trabajo, que fue el primer estudio
completo y sistemático sobre el tema, a Smith
se le conoce como el padre de
la economía moderna.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN – ADAM
SMITH

LA JUSTICIA LA CERTIDUMBRE

LA COMODIDAD LA ECONOMICIDAD
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN – ADAM
SMITH

LA JUSTICIA

La justicia tributaria se
alcanzaría mediante la
generalidad (todos deben
contribuir) y la
uniformidad (este último
concepto se ha
interpretado como
proporcionalidad).
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN – ADAM
SMITH

LA CERTIDUMBRE

La certidumbre se refiere a
las normas del sistema
tributario que tendrían que
ser precisas y claras, no
dejando margen a la
arbitrariedad.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN – ADAM
SMITH

LA COMODIDAD

La comodidad en el sentido
de que los tributos se
implementarán de la forma
y en la oportunidad más
conveniente para los
contribuyentes.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN – ADAM
SMITH

LA ECONOMICIDAD

La economicidad, que
significa que los tributos
deberían representar la
transferencia mínima
necesaria para el Tesoro
Público.
CENTRO INTERAMERICANO DE
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
El Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias – CIAT, promueve la evolución,
aceptación social y el fortalecimiento institucional
de las administraciones tributarias; fomentando la
cooperación internacional y las acciones conjuntas
en materia de intercambio de experiencias y
mejores prácticas.

Es un organismo internacional público, sin fines de


lucro que provee asistencia técnica especializada
para la actualización y modernización de las
administraciones tributarias. Desde su creación en
1967 y hasta el momento, el CIAT agrupa a 42
países miembros y países miembros asociados, en
cuatro continentes: 32 países americanos; cinco
países europeos; cuatro países africanos y un país
asiático. Angola, India, Marruecos y Nigeria son
países miembro asociado.
CIAT – PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

SUFICIENCIA EQUIDAD

NEUTRALIDAD SIMPLICIDAD
CIAT – PRINCIPIOS TRIBUTARIOS SUFICIENCIA

El principio de suficiencia del sistema


tributario se vincula a su capacidad de
recaudar una magnitud de recursos
adecuada para financiar las acciones
del Estado, cuyo costo se entiende que
debe ser socializado (es decir, compartido
por toda la sociedad y no apenas por
quienes puedan beneficiarse de ellos),
sea por la provisión de bienes públicos
que no admiten la aplicación del
principio de exclusión, sea por
determinaciones de naturaleza política
que indican la necesidad de proveer una
oferta accesible a toda la población, de
bienes considerados básicos o esenciales
CIAT – PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

EQUIDAD
El principio de equidad a observar en la
distribución de la carga tributaria, significa
que la misma observe la capacidad
contributiva de quienes reciben la incidencia
de los impuestos.

La equidad vertical, que consiste en que los


individuos reciban un tratamiento diferencial
en la medida que presenten un nivel desigual
de capacidad contributiva, mayor carga
tributaria relativa cuanto mayor
capacidad contributiva (progresividad), y
la equidad horizontal que se configuraría
cuando sobre los individuos con idéntica
capacidad contributiva incide igual carga
tributaria.
CIAT – PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NEUTRALIDAD

El principio de neutralidad de la
tributación, significa propiciar una mayor
eficiencia económica al atenuar los
efectos de los tributos en la asignación de
recursos. Se trata de restar peso a las
consideraciones de naturaleza tributaria
en las decisiones de los agentes
económicos, pasando a regir con
menores interferencias los mecanismos
de mercado en la formulación de esas
decisiones, lo que evitaría que se generen
distorsiones en la asignación de aquellos
recursos.
CIAT – PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

SIMPLICIDAD

El principio de simplicidad del sistema


tributario implica, por una parte,
propender a que en su composición se
integren apenas aquellos tributos que se
apliquen sobre bases económicas que
manifiesten una efectiva capacidad
contributiva y que, al mismo tiempo,
permitan la captación de un volumen de
recursos que justifique su implantación.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
PLURINACIONAL – ART. 323

CAPACIDAD IGUALDAD
ECONÓMICA

PROGRESIVIDAD PROPORCIONALIDAD
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
PLURINACIONAL – ART. 323

UNIVERSALIDAD TRANSFERENCIA

CONTROL

SENCILLEZ CAPACIDAD
ADMINISTRATIVA RECAUDATORIA
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN

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