FORMULARIO 200 V3 RESUMIDO

IMPUESTO A VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) alcanza a Personas Naturales, Personas Jurídicas, grava las ventas
de bienes muebles, contratos de obras de prestación de servicios de cualquier naturaleza e importaciones
definitivas realizadas en el territorio nacional.

R.N.D. Nº 10-0018-16 24 de junio de 2016

Los contribuyentes del Régimen General clasificados como RESTO (personas naturales), empresas
unipersonales, personas jurídicas, oficios libres, profesionales, alquileres, comerciantes, etc.), podrán
presentar sus declaraciones juradas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en formato Versión 3 Resumido,
cuando declaren únicamente sus datos de ventas, compras y/o saldos para la determinación del saldo a
favor del Fisco o del contribuyente. No son aplicables a los contribuyentes PRICOS y GRACOS.

Rectificatorias. - Las Declaraciones Juradas presentadas en Formato Versión 3 Resumido, deben ser
rectificadas utilizando los Formularios 200 V3

Certificación electrónica. - Las certificaciones de las Declaraciones Juradas en Formato versión 3

Resumido, se extenderá a través del Portal Tributario del Servicio de Impuestos nacionales, en el formato
de los formularios 200 V3 aprobados mediante RND Nº 10-0015-13 de fecha 19 de abril de 2013.

EJEMPLO PRÁCTICO:

El Sr. Pedro López dueño de la Ferretería “Ferrotodo” con número de NIT 428351011 en el mes de agosto
de 2021 realizó las siguientes operaciones:

• Ingresos por ventas del mes Bs139.490

• Compras para inventario: Bs67.147

RUBRO 1

DETERMINACIÓN DEL DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL

En este rubro se registrará la determinación del Débito y Crédito Fiscal por ingresos y gastos realizados en
el periodo, establecidos en el artículo 7 y 8 de la Ley N°843.
RUBRO 2
DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Este rubro permite establecer la existencia de una diferencia a favor del Fisco o del Contribuyente, incorporando el
total del Débito y Crédito Fiscal IVA, así como saldos del periodo anterior actualizado.

RUBRO 3
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (EN CASO DE PRESENTACIÓN FUERA DE PLAZO
Este rubro incorpora la liquidación de la Deuda Tributaria y Multa por Incumplimiento al Deber Formal, llenado sólo
si la presentación y pago son efectuados después de la fecha de vencimiento.
RUBRO 4
IMPORTE DE PAGO
Rubro que determina el importe a pagar.
EJERCICIO

Razón Social: Ricardo Núñez

NIT: 104913302
Periodo: julio de 2021
Fecha de vencimiento: 16 de agosto de 2021 (UFV 2,36909)
Fecha de Pago: 16 de agosto de 2021

REFERENCIAS PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 200 V3/Resumido

Ventas gravadas: 122.600.-

Compras vinculadas: 90.800.-
Crédito fiscal a favor del contribuyente 1.200.-

𝑈𝐹𝑉 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙
𝑀𝑉 = ( − 1) ∗ 𝑠𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙
𝑈𝐹𝑉 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙

UFV final = Ultimo día hábil del periodo a declarar (UFV 30/07/2021 = 2,36892)
UFV inicial = Último día hábil del periodo anterior (UFV 30/06/2021 = 2,36842)
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

MARCO LEGAL
La Ley Nº 843 (Texto ordenado vigente), Decreto Supremo Nº 21530 del 27 de febrero de 1987, RA Nº
05.42.99 de 13 de agosto de 1999 y otras complementarias.

OBJETO (Art. 72, Ley Nº 843)

El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes,
obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que
la preste, estará alcanzado con el impuesto que crea este Título, que se denominará Impuesto a las
Transacciones, en las condiciones que se determinan en los artículos siguientes.

También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que supongan la
transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.

No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran
consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas. La
reglamentación definirá qué debe entenderse, a estos fines, por reorganización de empresas y dispondrá
los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma.

En el caso de bienes inmuebles únicamente cuando no hubieren estado inscritos al momento de su

transferencia, en los registros de Derechos Reales o que habiendo estado, se trate de su primera venta
mediante fraccionamiento o loteamiento de terrenos, o de venta de construcciones nuevas.

Asimismo, este impuesto alcanza a vehículos automotores que no hayan sido inscritos anteriormente en
los registros de los Gobiernos Municipales o que habiéndolo estado, se trate de su primera venta.

Las transferencias posteriores de estos bienes están alcanzadas por el Impuesto Municipal a las
transferencias.

No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran
consecuencia de una reorganización, la reorganización de empresas o de aportes de capital a las mismas.

SUJETO. - (Artículo 72, Ley Nº 843)

Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y
sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas unipersonales.

BASE DE CÁLCULO. - (Art. 74 de la Ley Nº 843)

El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el período fiscal por
el ejercicio de la actividad gravada.

Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especie - devengados en
concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación y, en general, de las
operaciones realizadas.

En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligación legal de llevar libros y formular
balances en forma comercial la base imponible será el total de los ingresos percibidos en el período fiscal.
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinará la base imponible.

ALÍCUOTA DEL IMPUESTO. - (Articulo 75, Ley 843)

Se establece la alícuota general del tres por ciento (3%).

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. - (ARTÍCULO 2° D.S. 21532 Reglamento del Impuesto a las
Transacciones)
El hecho imponible se perfeccionará:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta o documento
equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero. Esta previsión únicamente alcanza a las operaciones
de venta de bienes inmuebles que no hubieren estado inscritos al momento de su transferencia en los
registros de Derechos Reales respectivos o que habiéndolo estado, se trate de su primera venta mediante
fraccionamiento o loteamiento de terrenos o de venta de construcciones nuevas, sea en forma directa por
el propietario o a través de terceros, quedando obligados a presentar sus Declaraciones Juradas en los
formularios que al efecto establezca el Servicio de Impuestos Nacionales en los plazos a que se refiere el
Artículo 7° del presente Decreto Supremo. Las transferencias posteriores de estos bienes están gravadas
por el Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores (IMT).

b) En el caso de ventas de otros bienes, en el momento de la facturación o entrega del bien, lo que ocurra
primero. Esta previsión alcanza, además del resto de operaciones gravadas por este impuesto, a las
operaciones de venta de vehículos automotores que no hubieren estado inscritos anteriormente en los
registros de los Gobiernos Municipales o que habiéndolo estado, se trate de su primera venta, sea en forma
directa por el propietario, importador, fabricante o ensamblador, o a través de terceros, quedando obligados
a presentar sus Declaraciones Juradas en los formularios que al efecto establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales en los plazos a que se refiere el Artículo 7° del presente Decreto Supremo. Las transferencias
posteriores de estos bienes están gravadas por el Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles
y Vehículos Automotores (IMT).

En el caso de ventas de minerales o metales, el hecho imponible se perfeccionará en el momento de la

emisión de la liquidación o factura de venta finales.

c) En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación del certificado de obra, parcial o

total, o de la percepción parcial o total del precio, o de la facturación, lo que ocurra primero.

d) En el caso de prestaciones de servicios u otras prestaciones de cualquier naturaleza, en el momento en

que se facture, se termine total o parcialmente la prestación convenida o se perciba parcial o totalmente el
precio convenido, lo que ocurra primero.

e) En el caso de intereses, en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra primero. En aquellos

casos en que los intereses sean indeterminados a la fecha de facturación, los mismos integrarán la base
de imposición de ese mes, calculados a la tasa de interés activa bancaria correspondiente a operaciones
efectuadas en bolivianos, con mantenimiento de valor o en moneda extranjera, según sea el caso. La
Dirección General de la Renta Interna fijará periódicamente la tasa que debe utilizarse para calcular estos
intereses.

f) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del pago
final del saldo del precio o valor residual del bien al formalizar la opción de compra.
g) En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya producido el hecho
por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.

h) En los demás casos, en el momento en que se genere el derecho o la contraprestación.

i) En el caso de la venta de hidrocarburos y sus derivados, en el momento de la entrega del bien o acto
equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá estar respaldada por la emisión de la
factura, nota fiscal o documento equivalente.

EXENCIONES (Artículo 76, Ley 843)

Están exentos del pago de este gravamen:

a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o variable.
b) El desempeño de cargos públicos.
c) Las exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta de mercaderías
efectuadas al exterior por el exportador con sujeción a los mecanismos aplicados por la Administración
de Aduanas. Esta exención no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depósito
y toda otra de similar naturaleza.

d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las municipalidades, sus
dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepción de las empresas
públicas.

e) Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, así como todo ingreso
proveniente de las inversiones en valores.

f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial.

g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros y los organismos
internacionales acreditados ante el Gobierno de la República.

h) La venta de libros, diarios, publicaciones informativas en general, periódicos y revistas en el mercado

interno o importados, así como de las publicaciones oficiales realizadas por instituciones del Estado
Plurinacional de Bolivia, en versión impresa. (Ley N° 366 de 29/04/2013; Ley del Libro y la Lectura “Oscar
Alfaro”, en su Disposición Adicional Única, modificó el Inciso precedente.)

i) La compraventa de Valores definidos en el Artículo 2° de la Ley del Mercado de Valores, así como la
compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.

j) La compraventa de minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno,
siempre que tenga como destino la exportación de dichos productos, conforme a reglamentación.

También se encuentran exentas:

La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de las sociedades
titularizadores, tanto al inicio como a la finalización del proceso (Artículo 86 de la Ley Nº 1834)

APLICACIÓN PRACTICA

FORMULARIO 400 V3 RESUMIDO

El Impuesto a las Transacciones alcanza a los ingresos generados en territorio nacional por actividades de
comercio, industria, profesión, oficio, alquiler de bienes, contratación de obras, prestación de servicios,
transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos; alcanza a todas las Personas
Naturales o Jurídicas, que realicen o participen en alguna de las actividades descritas anteriormente.

EJEMPLO PRÁCTICO:

El Sr. Pedro López dueño de la Ferretería “Ferrotodo” con número de NIT 428351011 en el mes de agosto
de 2021 realizó las siguientes operaciones:

• Ingresos por ventas del mes Bs139.490

RUBRO 1:
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE E IMPUESTO

Este rubro permite realizar la determinación de la base imponible sobre la cual se va a realizar el cálculo
para el pago del Impuesto a las Transacciones.
RUBRO 3
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (EN CASO DE PRESENTACIÓN FUERA DE PLAZO).

Este rubro incorpora la liquidación de la Deuda Tributaria y Multa por Incumplimiento al Deber Formal,
llenado sólo si la presentación y pago son efectuados después de la fecha de vencimiento.
RUBRO 4
IMPORTE DE PAGO
Rubro que determina el importe a pagar.

EJERCICIO PRACTICO:

El Sr. Pedro López dueño de la Ferretería “Ferrotodo” con número de NIT 428351011 en el mes de
septiembre de 2021 obtuvo ingresos por lo siguiente:

• Ingresos por ventas del mes Bs345.124

Se pide: Presentar y pagar el Formulario 400 V3 resumido en la fecha de vencimiento.

FORMULARIO 410 – RETENCIONES DEL IT

El Formulario 410 sirve para las Retenciones realizadas por Personas Jurídicas públicas o privadas a
Personas Naturales que realizan actividades no habituales que no están respaldadas con Facturas, Notas
Fiscales o Documentos Equivalentes por el Impuesto a las Transacciones deberán presentar un solo
formulario en forma consolidada con la sumatoria de todas las retenciones que se hubiesen realizado en
el período y pagar el impuesto resultante conforme a los vencimientos establecidos.

EJEMPLO PRÁCTICO:

La empresa El Toro Loco SRL con NIT 10202862025 durante el mes de octubre solicitó los servicios
eventuales a personas naturales de carpintería y albañilería en las siguientes fechas:

• Carpintería (Sr. Fernando Perez): 17 de octubre para asegurar dos puertas por Bs140 de sus oficinas.
• Albañilería (Sr. Raul Choque): 21 de octubre para refaccionar y pintar la pared frontal de sus oficinas por
Bs700.

RUBRO C:
DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

En este rubro se determina el impuesto a pagar, realizado la sumatoria de las retenciones realizadas.
EJERCICIO:

La empresa “El cisne SRL” con NIT Nº 123445023 paga en el mes de marzo de 2021, por el servicio de
reparación de una computadora Bs2.400.- y por la compra de un repuesto Bs8.000.- a un técnico que no
emite factura.

La Empresa hizo la retención del IUE por el servicio y la compra para declarar en el formulario 570 (Lo
revisaremos en la DDJJ del IUE Form.570)

Retención IUE por servicios Bs2.400 x 12.5% = Bs300.- Form.570

Retención IUE por compra Bs 800 x 5% = Bs 40.- Form.570
Total Bs3.200 Bs340.-

Retención IT por servicio y compra Bs3.200 x 3% = Bs96.- Form.410

 FORMULARIO 430 – TRANSMISION DE UN BIEN INMUEBLE

El Formulario 430 se utiliza para la liquidación y pago del impuesto, en las transmisiones de dominio a título
oneroso y gratuito, empleando un formulario para cada bien que se transmita, excepto en el caso de
acciones y cuotas de capital, en el cual la declaración jurada se elaborará por operación. El hecho imponible
se perfecciona al momento de la facturación o entrega del bien, el que ocurra primero.

EJEMPLO PRÁCTICO

La Empresa PRETOMIL SRL posee una casa de 350 mtrs2 de superficie en la ciudad de La Paz, que lo
utiliza como almacén de mercadería, los socios de la empresa deciden vender dicho bien inmueble al Sr.
Luis Alfonso de las Cazas Toledo al precio de venta de Bs550.000, sin embargo la propiedad fue valuada
para el pago de impuestos de la propiedad asciende a Bs 650.000.

RUBRO C:
IDENTIFICACIÓN DEL BIEN Y FECHA DE LA TRANSMISIÓN O ENAJENACIÓN

En este rubro se identifica el bien objeto de la transferencia, detallando los datos de la motonave, aeronave,
cuotas de capital, bienes inmuebles, bienes muebles o derechos.

RUBRO D:
IDENTIFICACIÓN DEL BIEN Y FECHA DE LA TRANSMISIÓN O ENAJENACIÓN

En este rubro se registra la información de las Personas Jurídicas y/o Personas Naturales actuantes.
RUBRO E:
DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

En este rubro se determina el impuesto a pagar del bien inmueble, cuotas de capital u otros bienes sujetos
a registro.
EJERCICIO PRACTICO

El señor Arturo Rojas Peña en su condición de propietario, transfiere un bien inmueble en el mes de junio
de 2021, al señor Mateo Peña Corrales, dentro de un plan de fraccionamiento, de un lote mayor, que aún
no está inscrito en los registros de Derechos Reales.

Referencias:
Ciudad: Cochabamba
Ubicación: Idelfonso Murguía Nº 1584
Superficie: 310 Mts2
Fecha de enajenación: 28 de abril de 2021
Precio de Venta: Bs820.000.-
Valor Catastral: Bs798.254.-

Nota. - Si el Sujeto pasivo no tiene NIT, se aplica el Numero del SIN – 99001