República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nororiental Privada "Gran Mariscal de Ayacucho"

Escuela de Derecho - Núcleo Ciudad Bolívar

7mo semestre - Sección 2T2

Derecho Tributario

Amparo Tributario

Facilitador: Autores:

Abg. Josefina Angrisano Erika Zea C.I 28.611.497

Luisa Díaz C.I 27.731.964

Ciudad Bolívar, octubre de 2021

AMPARO TRIBUTARIO

El amparo es una institución de base constitucional establecida en el Código Orgánico

Tributario, y cuya finalidad primordial es la de reparar un derecho lesionado o bien proteger los
derechos del administrado evitando así que se le causen lesiones por la demora excesiva en la
que incurra la Administración Tributaria en resolver peticiones de los interesados, pero en
modo alguno debe con ello vulnerarse el interés fiscal.

El Código Orgánico Tributario (COT) consagra, en su artículo 302 y siguientes, una acción
denominada amparo tributario, por medio de la cual se pueden combatir las demoras excesivas
de la Administración Tributaria en resolver peticiones de los particulares. Se trata entonces de
una acción muy particular para un tipo de actividad administrativa (tributaria) y para un tipo
exclusivo de lesión (demoras o retardos en actuaciones tributarias). El amparo tributario es
una institución de base constitucional establecida en el Código Orgánico Tributario, y cuya
finalidad primordial es la de reparar un derecho lesionado o bien proteger los derechos del
administrado evitando así que se le causen lesiones por la demora excesiva en la que incurra la
Administración Tributaria en resolver peticiones de los interesados, pero en modo alguno debe
con ello vulnerarse el interés fiscal. Es por ello que lo dispuesto en el Código Orgánico
Tributario, dispone que el Tribunal al acordar el amparo solicitado procederá: a fijar un término
perentorio a la Administración Tributaria para que realice el trámite o diligencia que requiera el
demandante, o bien, dispensará a este de efectuar dicho trámite o diligencia, en cuyo caso se
exigirá el afianzamiento previo del interés fiscal comprometido; no facultándose, en modo
alguno, a la autoridad judicial para examinar al peticionante de la constitución de garantía
suficiente a favor del Fisco Nacional en caso de darse el segundo supuesto fáctico previsto en
la norma.

De esta manera en el campo jurídico de la tributación, el amparo tributario no viene ser una
especie de amparo constitucional sino un medio de acción judicial de excepción a que los
contribuyentes se hacen acreedores ante la negligencia en el actuar de la Administración
Tributaria, aunado en el supuesto en que la Ley no prevea algún otro medio de impugnación
distinto al mismo amparo tributario para lograr la defensa de los derecha e intereses del
agraviado, todo ello en materialización de la defensa del derecho constitucional de los
particulares a dirigir peticiones ante cualquier entidad o funcionario público, sobre los asuntos
que sean de la competencia de estos y obtener oportuna respuesta.

Interposición del amparo tributario

El artículo 303 del COT establece que “La acción podrá ser interpuesta por cualquier persona
afectada, mediante escrito presentado ante el tribunal competente.
La demanda especificará las gestiones realizadas y el perjuicio que ocasiona la demora. Con la
demanda se presentará copia de los escritos mediante los cuales se urgió el trámite”.

La Sala Constitucional del Tribunal Supremo tiene encargada la tarea, ya sea como juez de única
instancia, ya como último interprete de la Constitución, de arbitrar, sostener, y garantizar el
orden constitucional. A dicho orden pertenecen los derechos fundamentales. Siendo que la
acción de amparo cumple el rol procesal de hacer que sean ventiladas las denuncias contra
actos materiales que atenten contra los mismos.

En consecuencia, a este Supremo Tribunal Constitucional le corresponde conocer: de los

amparos autónomos formulados contra las máximas autoridades nacionales establecidas en la
Constitución, conforme al artículo 8º de la Ley Orgánica de Amparo sobre Derechos y garantías.

Requisitos de procedencia del amparo tributario

Los requisitos de procedencia para interponer el Amparo Tributario según el artículo 303 del
COT son:

1. Debe ser interpuesto por quien tenga un interés legitimo

2. En los casos en que la administración a la hora de resolver los conflictos presentados entre
los administrados y la Administración se demore, es decir exceda el plazo legal establecido para
que se pronuncie.

3. Que esta demore cause un perjuicio grave e irreparable al administrado.

4. Se debe hacer por escrito ante el Tribunal competente

5. En el escrito se debe especificar las gestiones realizadas y de igual manera el perjuicio que
está sufriendo la persona por el retardo en el pronunciamiento.

6. La demanda debe acompañarse la copia de los escritos mediante los cuales se ha urgido el
trámite.

Con ello se quiere significar que, en el amparo tributario, el sujeto activo de acuerdo al artículo
303 ejusdem, es ‘…cualquier persona afectada…’, entendiendo que debe estar afectada por la
demora en la resolución de la petición que ha formulado; solicitud que debe estar circunscrita
al vínculo jurídico que la une con la Administración Tributaria sea éste en calidad de
contribuyente, de responsable o de tercero con un interés legítimo de acreditar una obligación
tributaria; y el sujeto pasivo únicamente puede ser la Administración Tributaria que es la
obligada por ley a resolver en el lapso establecido las peticiones o solicitudes de los
contribuyentes o responsables.

Efectos de la acción de amparo tributario

La innovadora reforma de la Administración Tributaria, materializada en el Servicio Nacional

Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), no ha podido hasta la fecha dejar atrás las
secuelas de la deficiencia e incorrecto manejo del erario público, y particularmente en lo que se
refiere a uno de los ingresos de Derecho Público más importantes del Estado Venezolano como
son los tributos, específicamente aquellos cuya competencia corresponde al Poder Nacional,
léase los casos del Impuesto sobre la Renta, al Valor Agregado, entre otros.

Efectos de la decisión

Tiene por finalidad el restablecimiento de la situación jurídica afectada, procede contra todo
administrativo, vías de hecho, abstenciones u omisiones que violen u amenacen con violar un
derecho o garantía Constitucional, cuando no exista medio procesal breve, sumario y eficaz
acorde con la protección constitucional.

Lograr, a través de la intervención del Tribunal Contencioso Administrativo -y esto es decisivo-

el cumplimiento del acto que la Administración ha dicho que no cumple, o que simplemente se
abstiene de cumplir, siempre y cuando el accionante tenga derecho a ello y exista la norma que
contemple el deber de la Administración a actuar.

Es un actuar, más que un decidir, porque se cree que se tiene derecho a ello. En efecto, la
inactividad de la Administración o su negativa es un modo de infringir la Ley mediante la no
realización de un deber legal; Y es precisamente a través de la acción de carencia que se hace
posible controlar la legalidad.

Naturaleza del amparo tributario

el amparo tributario es una acción de cumplimiento, pues su finalidad es que la Administración

Tributaria cumpla con una obligación que la Ley le ha impuesto, y a través de esta acción se
crea en el solicitante una situación jurídica que antes no tenía; mientras que el amparo
constitucional es una acción restablecedora, en virtud de que su objetivo es proteger los
derechos y garantías constitucionales, de manera que cuando éstos son violados o amenazados
de violación dicha acción funciona para impedir un daño o restablecer la situación jurídica
infringida, o una similar a ésta. De esta manera es claro que a través del amparo constitucional
no se reclama el incumplimiento de alguna obligación, sino la amenaza de lesión o la violación
de derechos o garantías constitucionales.

Esta naturaleza tan especial del amparo tributario, hace evidente la distinción de dicha figura
con el amparo constitucional, pues no tiene como fin la protección de derechos y garantías
constitucionales, y aun cuando pudiera pensarse que está destinado a proteger el derecho
constitucional de petición y oportuna respuesta, ello no es así, por cuanto no toda omisión
conlleva la violación de un derecho constitucional, siendo así que el amparo tributario ha sido
previsto como un procedimiento contencioso para garantizar la legalidad de la actuación de la
Administración Tributaria dentro de una relación especial como es la que nace con ocasión al
ejercicio de la Potestad Tributaria