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La contabilidad
Mg. Qf. Patricia Cano Valencia
Hechos históricos de la contabilidad
1949
Siglo XVIII
Actualidad
Definición
Terminología
Activo
Acreedores
Amortización
Acción
Balance
Caja chica
Capital
Crédito
Costo
Compra
Depósito
Estado financiero
Ingreso
Impuesto
Inventario
Averigua
Nota de crédito
Presupuesto
Ventas
Tema 2:
El proceso contable
¿Cómo se realiza el proceso contable?
Etapas del proceso contable
1.- Identificación y análisis de la transacción
El trabajo
Instrumentos de producción
Las Relaciones de producción y su
articulación
La circulación y el mercado
La actividad económica
La empresa
✔ Elementos que conforman la empresa
Bienes materiales
Materias Primas
Instrumentos de trabajo
Dinero en efectivo
✔ Elemento humano
✔ Sistemas
Tarea:
Realiza el organigrama de una Oficina farmacéutica
Clases de empresas
Empresas industriales
Empresas comerciales
Empresas extractivas
Empresas financieras
Empresas de servicios personales
Empresas públicas
Fines de la empresa
Fin inmediato
Fin mediato
Tema 4
Marco Normativo de las
Ciencias Contables
PCGA
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
¿ Por que las Reglas contables se les
denomina PCGA?
Principio
General
Efectos de los PCGA
Razonables
Prácticos
Resultados equitativos
Resultados comprensibles
Se aplican bajos distintas variables
Clasificación y Definición de los PCGA
Elementos de la infracción:
Elemento sustancial
Elemento formal
Elemento objetivo
Características de las Sanciones
INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS
SANCIONATORIAS
EXTINCION DE LAS SANCIONES
IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE
INTERESES Y SANCIONES
Tipos de Infracciones Tributarias
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administración Tributaria,
informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.
RUC
Constituye el número de identificación de todas las
personas naturales, sociedades y entidades del sector
público que sean sujetos de obligaciones tributarias
Capacidad Específica:
Selecciona la información correspondiente al impuesto a la renta de tercera categoría en cuanto al tipo de
persona, actividad, exoneración y contribuyente.
DEFINICIÓN
FACULTAD SANCIONATORIA
Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar,
mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, los parámetros o criterios
objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la sanción
establecida en las normas respectivas.
TIPOS DE INFRACCIONES
5. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
Práctica:
https://medicalguidelines.msf.org/viewport/EssDr/latest/o
rganizacion-y-gestion-de-una-farmacia-22287391.html
Tema 7
Gastos en la Oficina Farmacéutica
Capacidad específica:
Responde de manera óptima el concepto requisitos de gastos deducibles y calcula la cantidad total
de gastos deducibles de la Oficina Farmacéutica.
a) GASTOS DEDUCIBLES
2.- ¿Cuándo los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para el
impuesto a la renta?
Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad
concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la
misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad,
normalidad, razonabilidad y proporcionalidad, con excepción del criterio de generalidad
establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo 1120, publicado en
el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio del 2012 y vigente a partir del 01 de
enero del 2013. .
3.- ¿Los pagos por adquisiciones de software pueden ser consideradas como gasto?
De conformidad lo establecido en el numeral 2) del artículo 25º del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, los programas de instrucciones para computadoras (Software) se
consideran activos de duración limitada. En este sentido, de conformidad con el literal g)
del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, el precio pagado por activos intangibles
de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y
aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de diez (10) años.
4.- ¿Son deducibles los gastos por el pago de tasas efectuado a una municipalidad
distrital para la obtención de una licencia de funcionamiento si sólo se cuenta con un
recibo de caja emitido por dicha entidad?
Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinación de la renta neta de
tercera categoría en la medida que dicho gasto cumpla con el Principio de Causalidad,
vale decir, permita mantener o incrementar la fuente generadora del ingreso.
En cuanto al sustento documentario por el egreso, bastará contar con el respectivo
recibo de caja emitido por la Municipalidad dado que no existe obligación de emitir
comprobante de pago por dicho concepto.
Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; segundo párrafo del
subnumeral 1.2, numeral 1 del Artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Enlaces de Interés: Informe N° 171-2001-SUNAT/K00000
5. ¿Son deducibles como gasto para la empresa arrendataria los desembolsos de dinero
efectuados por el pago del Impuesto a la Renta que le correspondía pagar al arrendador de
un local que durante el ejercicio ha sido ocupado como depósito por esta?
No. Los egresos efectuados por dicho concepto le corresponden ser asumidos por el
sujeto del impuesto, vale decir, el arrendador o propietario del inmueble arrendado. En
este sentido dicho gasto deberá ser reparado o adicionado vía declaración jurada anual de
la empresa en el ejercicio de su devengo. El impuesto asumido a su vez, no podrá ser
considerado como mayor renta del perceptor de la misma.
Base legal: Artículo 47° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. ¿Son deducibles como gasto los intereses moratorios pagados como consecuencia del
pago extemporáneo de las cuotas de fraccionamiento otorgado al amparo del artículo
36° del Código Tributario?
No, los intereses por mora en el pago de una obligación tributaria cuyo cobro se rige por
los lineamientos del Código Tributario, no califican como gasto deducible en la
determinación de la Renta imponible de tercera categoría.
Base legal: Literal c) del Artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Efectivamente se podrán deducir los costos laborales, en tanto se pruebe que trabajan en
la empresa, y que la remuneración no exceda al valor de mercado.
11.- Tenemos un préstamo de uno de los accionistas de la empresa por 40 mil dólares para
la compra de maquinarias, según el contrato se debe pagar intereses 8% de acuerdo a la
tasa vigente del mercado. ¿Qué documentos seria el sustento para que el gasto por
intereses sea deducible, es suficiente con el contrato y el pago de la retención del 5% o
debe entregarme factura?
En efecto, tal como señala el segundo párrafo del artículo 26° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, el interés se determina y sustenta en el comprobante que expida el
acreedor.
En aplicación del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, el comprobante
que otorga derecho a gasto es la factura, sin que dicha norma precise que únicamente
puede ser emita por contribuyentes de renta de tercera. Es decir, un contribuyente de renta
de segunda puede emitir facturas.
Cabe precisar que tratándose de renta de segunda categoría, esta factura no se encuentra
gravada con el IGV, toda vez que el artículo 9° del TUO de la Ley del IGV, señala que
para que una operación se encuentre gravada con el impuesto, debe ser considerada como
renta de tercera.
Base Legal: artículo 26° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
b) GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS PERSONALES
1. ¿Qué dice la Ley del Impuesto a la Renta?
El art. 44° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que NO son deducibles para la
determinación de la renta imponible de tercera categoría “los gastos personales y de
sustento del contribuyente y sus familiares”
2. ¿Qué son los gastos personales?
Son los realizados para el uso o consumo de los propietarios de una empresa y de sus
familiares. Algunos ejemplos de estos gastos personales: consumos de combustible, las
cenas o almuerzos familiares, la compra de alimentos y víveres, útiles escolares, prendas
de vestir, artefactos electrodomésticos, regalos, joyas, medicamentos y servicios médicos,
entre otros.
En vista que dichas compras no están relacionadas con el giro del negocio no son
deducibles como costo o gasto para determinar el Impuesto a la Renta de la empresa,
comprendida en el Régimen General.
Asimismo, el impuesto pagado en dichas compras no da derecho a crédito fiscal para la
determinación y pago del Impuesto General a las Ventas - IGV que la empresa debe
efectuar.
3.- ¿Qué comprobantes de pago se debe solicitar por las compras personales?
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la cesión
en uso o la prestación de servicios.
Por las compras de carácter personal, se debe solicitar boleta de venta o ticket de máquina
registradora o emitidos por sistemas informáticos los cuales se expiden a consumidores o
usuarios finales.
Únicamente debe solicitarse factura o ticket que sustente gasto o costo o crédito fiscal
cuando la compra o adquisición tengan relación directa con el giro de su negocio o empresa,
y de ningún modo cuando se trate de gastos personales o familiares, como por ejemplo en la
compra de víveres, bienes para el hogar, consumos de la familia en restaurantes.
4. ¿Qué se debe hacer, si se ha solicitado alguna factura en el año 2014 por una compra
personal y ha sido registrada en la contabilidad de su empresa?
Si se ha realizado compras de bienes o contratado servicios para su uso personal y las ha
registrado en la contabilidad de la empresa recomendamos que en la la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta 2014.
Para ello deberá seguir los siguientes pasos:
i) Identificar los comprobantes de pago (facturas, tickets u otros documentos autorizados) por
las compras de bienes o servicios adquiridos para consumo o uso personal.
ii) Sumar el importe del valor de venta de cada una de las facturas registradas.
iii) Consignar el monto total calculado en el numeral anterior en la sección de Gastos
Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares en el asistente de cálculo de la
casilla 103 del PDT N° 692 – Renta Anual 2014 – Tercera Categoría, con lo cual quedarán
agregados estos a la utilidad que se haya obtenido.
iv) Rectificar las declaraciones mensuales del Impuesto General a la Ventas presentadas
durante el ejercicio 2014 en las que se haya utilizado el crédito fiscal por gastos personales.
v) Pagar el importe de los impuestos no pagados con el interés moratorio correspondiente,
calculado hasta la fecha de pago.
vi) Respecto a las multas generadas por el uso indebido de crédito fiscal, se podrá acoger al
Régimen de Gradualidad de Sanciones con una rebaja de hasta el 95% de su importe antes
que la SUNAT le notifique.
5.- ¿Cuáles son las consecuencias de la utilización indebida de gastos personales?
No debe solicitarse factura en las compras o adquisiciones para uso personal ni registrarlos
en la contabilidad de una empresa pues, además de no ser válido legalmente, tampoco resulta
ético, configurando evasión del pago de los tributos y le hace incurrir en infracciones tributarias
sancionadas con multa. LO que debe solicitarse al vendedor o prestador del servicio es la
boleta de venta o ticket correspondiente.
La SUNAT realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin de
identificar la existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes. De
comprobar su existencia, efectúa los reparos tributarios correspondientes trayendo como
consecuencia la determinación de la deuda tributaria omitida (tributo omitido e interés
moratorios), y la aplicación de sanciones por infracciones tributarias (que se convierten en
multas).
Evíte pagar multas e intereses moratorios; regularizando voluntariamente estos gastos con
ocasión de la presentación de la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta 2014.
6.- Una empresa asumió los gastos de un estudio de abogados para el patrocinio de su
trabajador en un proceso de indemnización por daños y perjuicios ocasionados por un tercero
¿dicho gasto es deducible para la empresa?
El gasto no cumple con el principio de causalidad y por ende es un gasto personal el cual está
prohibido en la LIR para deducirlo como gasto.
Base legal: artículo 37 y 44 de la Ley del impuesto a la Renta
Tema 8
Los Comprobantes de Pago
Concepto
El comprobante de pago es el documento que acredita
la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios.
Liquidaciones de compra
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Cuando el importe de la boleta de venta supere los S/ 700.00,
Número de RUC será obligatorio consignar los datos de identificación del
Fecha de impresión adquiriente o usuario
Apellidos y nombres
Número de documento de identidad
Ticket
INFORMACIÓN IMPRESA